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ESTUDIO PRACTICO DEL ISR PARA PERSONAS FISICAS 99

CAPITULO V

ESTRUCTURA DEL CAPITULO II DEL TITULO IV


DE LA LEY DEL ISR, RELATIVO A LOS INGRESOS POR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

1. REGIMENES DE TRIBUTACION
El Capítulo II del Título IV de la LISR, se refiere a los ingresos que obten-
ga una persona física provenientes de sus actividades empresariales y pro-
fesionales. Dicho Capítulo consta de dos Secciones, siendo las siguientes:

SECCION I De las personas físicas con actividades empresariales y


profesionales
SECCION II Régimen de Incorporación Fiscal.

Los contribuyentes que tributan conforme a la Sección I, son aquellos


que realizan actividades empresariales y/o profesionales.
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente activida-
des empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar
el impuesto sobre la renta conforme al Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF), siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obteni-
dos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad
de $ 2’000,000.00.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien ac-
tividades, podrán optar por pagar el impuesto conforme al RIF, cuando
estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un
período menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere
el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de
días que comprende el período y el resultado se multiplicará por 365 días;
si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio
siguiente no se podrá tributar conforme al RIF.
En el capítulo VII de esta obra se analizarán a detalle las disposiciones
del RIF.
Por otra parte, de acuerdo con la fracción II del artículo 74 de la LISR,
las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agríco-
las, ganaderas, silvícolas o pesqueras, deberán pagar el ISR conforme al
Capítulo VIII del Título II de la referida Ley. En el capítulo VII de esta obra
se analizarán a detalle las disposiciones aplicables a estos contribuyentes.
100 EDICIONES FISCALES ISEF

2. RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS


El 30 de diciembre de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Fede-
ración, la “Resolución de Facilidades Administrativas para los Sectores de
Contribuyentes que en la Misma se Señalan para 2015”, la cual es aplicable
a las personas físicas que tributen en la Sección I o en la Sección II del
Capítulo II del Título IV de la LISR.
En dicha Resolución se contemplan diversas facilidades administrativas
para contribuyentes de los siguientes sectores empresariales:
– Sector primario
– Autotransporte terrestre de carga federal
– Autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo
– Autotransporte terrestre de carga de materiales
– Autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano
No es objeto de esta obra analizar la Resolución de Facilidades Admi-
nistrativas; sin embargo, es recomendable que los contribuyentes de los
sectores señalados con anterioridad la conozcan, ya que se establecen
disposiciones que tienden a simplificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, sobre todo en la deducibilidad de ciertas erogaciones a pesar de
que no se cuente con documentación comprobatoria que reúna requisitos
fiscales, en relación con la expedición de comprobantes y a la periodicidad
con la que se deben efectuar los pagos provisionales.

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