AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES

Quezada Villanueva Marco Antonio_Contador Público_19670028_7° semestre

1.2.4 Acuerdos del Consejo Técnico del IMSS e Infonavit.

El Artículo 251-A de la Ley del Seguro Social establece que el Instituto tiene la
facultad de contar con órganos colegiados integrados de manera tripartita para
lograr una mayor eficiencia de su administración. El Artículo 251-VIII señala que el
Instituto tiene la facultad de expedir lineamientos de observancia general para la
aplicación de la Ley, para efectos administrativos a través de su Consejo Técnico,
donde sus objetivos son, entre otros, los siguientes: a) Ejercer las atribuciones
conferidas en la Ley como órgano de gobierno, administrador y representante
legal del Instituto. b) Asegurar los medios para lograr un transparente sistema de
información. c) Asegurar la existencia de procedimientos necesarios para
comprobar el cumplimiento por el Instituto y sus órganos de administración, del
marco jurídico aplicable. d) Revisar periódicamente las disposiciones de la Ley del
Seguro Social y sus reglamentos a la luz de las necesidades de los sectores que
en él representen, conforme a los fines del Instituto.

El Consejo Técnico del IMSS se integra hasta por 12 miembros y sus suplentes,
que ejercen su cargo por seis años reelegibles, donde cuatro de ellos representan
a los patrones, cuatro más a los trabajadores, y los últimos cuatro a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Secretaría de Salud (SS), Secretaría del
Trabajo y Previsión Social (STPS) y el Director General del IMSS, quien siempre
presidirá dicho comité. Facultades del Consejo Técnico El Consejo Técnico tiene
diversas funciones que se establecen en la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos, que se agrupan en seis comités que coadyuvan a la mejor
administración del Instituto con relación a: a) Servicios Médicos. 1. Políticas de
prestación de servicios médicos. 2. Mantenimiento de hospitales, clínicas y
abastecimiento de medicinas. b) Prestaciones económicas y sociales. 1. Concede,
previo estudio socioeconómico, el disfrute de prestaciones. 2. Concede, rechaza y
modifica pensiones. 3. Prestaciones sociales, guarderías, velatorios, centros
vacacionales, teatros y demás. c) Afiliación y cobranza. 1. Convenios para el pago
de cuotas. 2. Convenios de incorporación voluntaria al régimen obligatorio. 3.
Facultades de inspección y vigilancia. 4. Aseguramiento y cotización de grupos de
trabajadores. d) Administración. 1. Aprueba la estructura del Instituto respecto a
salarios, estímulos y prestaciones de acuerdo al Contrato Colectivo de Trabajo. 2.
Nombra y remueve trabajadores de confianza. 3. Políticas de abasto, licitación y
adquisición de bienes y servicios, construcción y mantenimiento de obras. e)
Presupuesto.

1. Vigila que el Instituto cumpla con lo aprobado por el Congreso de la Unión.

2. Vigila el equilibrio financiero de todos los ramos de aseguramiento.

3. Discute y aprueba el proyecto de ingresos y egresos del Instituto. f) Inversiones.

1. Decide inversiones de las reservas y recursos del Instituto, salvo los
relacionados con el Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Aplicación de los acuerdos del Consejo Técnico Cuando los comités de
administración, en el ámbito de sus funciones, determinen que hay temas de su
observancia que recaigan en asuntos operativos del Instituto, emitirán los
acuerdos correspondientes sobre la adecuada acción a seguir y/o procedimientos
a llevar a cabo para que el Consejo Técnico los evalúe.

Todo acuerdo del Consejo Técnico estará registrado y será de observancia

obligatoria. En ellos se indicarán los nombres de los responsables de su
cumplimiento, así como las fechas programadas para su conclusión, y en caso de
que la resolución tenga naturaleza normativa se emitirá como un lineamiento de
observancia general. Los acuerdos tomados por el Consejo Técnico se difunden y
se hacen del conocimiento de quienes deben ejecutar o desarrollar las
resoluciones tomadas, asimismo; se notifica su contenido a los comités. Los
acuerdos que tengan el carácter de lineamientos y aquellos que establezcan
ventajas, beneficios u obligaciones de cualquier tipo, a favor de algún sector,
actividad económica o patrón específicos, se publican en el Diario Oficial de la
Federación, salvo que el Consejo Técnico determine otras formas de difusión. El
Consejo Técnico está facultado para revisar periódicamente la vigencia y
viabilidad de los lineamientos establecidos en los acuerdos y puede incorporar las
modificaciones que estime pertinentes para adecuar reformas a la legislación
aplicable, o bien, por acordar nuevos criterios de aplicación sobre alguna situación
o dispositivo legal. Principales acuerdos del Consejo Técnico del IMSS A) Acuerdo
1 899/82: La cuota obrera que el patrón paga no integra salario. Se establece que
en caso de que el patrón tenga que pagar la cuota obrera, no debe considerarse
como integrante del salario para efectos de cotización. B) Acuerdo 58/92: Costo de
mano de obra por metro cuadrado para obra privada. Para la determinación de las
cuotas de seguridad social de los trabajadores de la construcción, debido a la
rotación que existe con ellos, se ha permitido que para calcular las cuotas
correspondientes se haga con relación al tipo de obra y metros cuadrados de
construcción de acuerdo a cada área geográfica a que corresponda el salario
mínimo, de tal suerte que en este acuerdo se establecen los costos por metro
cuadrado de construcción que se tienen que pagar por concepto de cuotas de
seguridad social en obra privada. C) Acuerdo 495/93: Despensa. Este acuerdo se
da a conocer en julio de 1993, y a pesar de que hace referencia a la determinación
del Salario Base de Cotización conforme al artículo vigente en dicho año, es
aceptada que actualmente se aplique en referencia al Artículo 27, fracción VI, el
cual establece que no integra

al salario base de cotización la despensa en especie o en dinero, hasta el 40% del

Salario Mínimo General diario vigente en el Distrito Federal, por lo que se entiende
que si rebasa dicho límite, entonces todo el monto de despensa debe integrar. Sin
embargo, con el mencionado acuerdo de Consejo Técnico, por el excedente si
integrará el salario de cotización, pero no el total, en caso de ser mayor al límite
citado. Se establece, además, que también se considera despensa los vales
destinados para tal fin, que algunas empresas entregan a sus trabajadores.

Con la reforma a la LSS del 20 de diciembre de 2001, se toma del Acuerdo del
Consejo Técnico el criterio de que sólo integra el excedente del límite señalado, y
no el total como lo establecía la Ley hasta antes de la mencionada reforma. D)
Acuerdo 494/93: Fondo de Ahorro. Este acuerdo se da a conocer en 1993 y a
pesar de que hace referencia a la determinación del Salario Base de Cotización
conforme al Artículo vigente en dicho año, es aceptada para que se aplique en
referencia al Artículo 27, fracción II que establece que no integra al salario base de
cotización, el ahorro, siempre que la aportación sea igual del patrón y trabajador y
no se retire más de dos veces al año. Con el acuerdo de consejo se establece la
posibilidad de que: a. Si el fondo se constituye con aportaciones del patrón iguales
o inferiores a la aportada por el trabajador, no integra salario. b. Si la aportación
patronal es superior a la aportada por el trabajador, se integra al salario
incrementando únicamente la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.

E) Acuerdo 496/93. Premios de Asistencia y puntualidad. Este acuerdo se da a

conocer en 1993, y a pesar de que hace referencia a la determinación del Salario
Base de Cotización conforme al Artículo vigente en dicho año, es aceptada y
actualmente se aplica en referencia al Artículo 27, fracción VII, que establece que
no integra al salario base de cotización los premios de asistencia y puntualidad,
siempre que el importe de cada uno de ellos no rebase el 10% del SBC. Sin
embargo, con la reforma a la LSS, del 20 de diciembre de 2001, se toma del
Acuerdo del Consejo Técnico, el criterio de que sólo integra el excedente del límite
señalado, y no el total como lo establecía la Ley hasta antes de la mencionada
reforma. F) Acuerdo 77/94: Integración Salarial.

Este acuerdo se da a conocer en 1994, y a pesar de que hace referencia a la

determinación del Salario Base de Cotización conforme al Artículo vigente en
dicho año, es aceptada que actualmente se aplique en referencia al Artículo 27 en
los siguientes casos: a. Seguros de Vida, Invalidez y Gastos Médicos. Si un patrón
contrata un seguro de grupo o global a favor de sus trabajadores, tal prestación no
integra salario, dado que la relación contractual se da entre la aseguradora y el
patrón, aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares. b. Bonos o
premios de productividad. Aclara que en virtud de que no se excluye como
integrante del Salario Base de Cotización en la LSS, entonces al ser una
percepción que se entrega al trabajador por sus servicios, se debe integrar al
Salario Base de Cotización. c. Alimentación. En referencia a la fracción V del
citado Artículo, se exceptúa del Salario Base de Cotización la habitación y
alimentación cuando se entreguen en forma onerosa al trabajador, entendiéndose
por esto, que se le cobre cuando menos el 20% del Salario Mínimo General diario
del D.F., por cada una de ellas; con el acuerdo del Consejo Técnico, se entiende
que el monto oneroso incluye hasta tres alimentos y habitación. d. Tiempo extra y
fondo de ahorro. Con relación a los acuerdos 494/93 y 497/93, se establece que
sólo integrará al Salario Base de Cotización el excedente de los límites señalados
y no el total como lo establecía la LSS. Con la reforma a la LSS, del 20 de
diciembre de 2001, se toma del Acuerdo del Consejo Técnico, el criterio de que
sólo integra el excedente del límite señalado, y no el total como lo establecía la
Ley hasta antes de la mencionada reforma. e. Bonos o premios de puntualidad.
Aclara que en virtud de que no se excluye como integrante del Salario Base de
Cotización en la LSS, entonces al ser una percepción que se entrega al trabajador
por sus servicios, se debe integrar al Salario Base de Cotización. f. Bono o ayuda
para transporte.

Señala que este concepto no integra el Salario Base de Cotización cuando la

prestación se otorgue como instrumento de trabajo en forma de boleto, cupón, o
bien a manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a comprobación; de lo
contrario sí integra al salario. G) Acuerdo 397/97: Multas en pago espontáneo. Se
establece que no se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea
las obligaciones fiscales, fuera de los plazos señalados por las disposiciones
fiscales, cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito; asimismo, no se impondrá

multa en caso de que el patrón demuestre a satisfacción del Instituto que incurrió
en la comisión de una infracción por causas imputables al mismo instituto. H)
Acuerdo 699/2002: Cuotas de Personas Físicas que contratan trabajadores para
su casa habitación. Se refiere al pago de cuotas obrero patronal a cargo de las
Personas Físicas que directamente contratan trabajadores para la construcción,
ampliación o remodelación de su casa habitación y que se convierten en patrones
en forma ocasional, sin fines de lucro y destinada a ser habitada por su
propietario. Consiste en multiplicar la superficie total de la construcción por el
coeficiente que corresponda, según los metros cuadrados y características de la
obra.

I) Acuerdo 700/2002: No impugnación de créditos fiscales. Donde se da a conocer

el procedimiento a seguir por parte de la autoridad fiscal para no incurrir en
caducidad de créditos fiscales susceptibles de ser impugnados por los
contribuyentes. J) Acuerdo 701/2002: Delegación de facultad para autorizar pago
en parcialidades o diferido. Se establece que corresponde al Consejo Técnico la
facultad de autorizar la celebración de convenios de pago de cuotas, así como la
facultad de delegar dicha facultad a unidades administrativas del IMSS, por lo que
se delega a los titulares de las subdelegaciones la atribución de autorizar la
prórroga para el pago en parcialidades o diferido de créditos fiscales a cargo de
patrones correspondientes a cuotas a cargo, capitales constitutivos, actualización,
recargos, multas, gastos, etcétera. K) Acuerdo 702/2002: Cancelación de créditos
por incosteabilidad para su cobro. Se señala que los titulares de las
subdelegaciones se abstendrán de emitir liquidaciones hasta por el importe
equivalente de 15 veces el Salario Mínimo General del D.F., salvo por diferencias
de cuotas, actualización y demás accesorios en ciertos casos como: a. Cuando el
importe de diferencias determinadas sea del 20% o más del importe de las cuotas
de la propuesta de cédula de determinación elaborada por el IMSS. b. Las
determinadas dentro de las facultades de comprobación del IMSS. L) Acuerdo
703/2002: Cancelación de créditos fiscales por imposibilidad de cobro.

Se establece que cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de cobro de

créditos fiscales, así como de patrones no localizados o insolventes, el IMSS
realizará la investigación correspondiente y, en su caso, solicitará la baja del
patrón y trabajadores. M) Acuerdo 187/2003: Criterios para otorgar condonación
de multas. Se establecen diversas situaciones por las que el IMSS podría otorgar
condonación de multas, dentro de las que destacan las siguientes: a. La cédula de
liquidación constituye el acto de autoridad donde se hace saber al patrón la
omisión de una obligación y la sanción establecida. b. Las multas impuestas se
dejan sin efecto a solicitud del patrón cuando éste acredite que no incurrió en la
infracción determinada. c. La condonación de la multa deberá solicitarse ante el
superior jerárquico de quien impuso la multa. d. Se tomarán en cuenta los
antecedentes del patrón para el otorgamiento de una condonación N) Acuerdo
279/2003: Régimen de aseguramiento de los maestros que prestan servicios en
instituciones educativas. Se deja sin efecto el Acuerdo 773/2000, con lo cual el
IMSS podrá requerir a los patrones de los maestros el pago de las cuotas de
seguridad social por el aseguramiento de dichos trabajadores.

O) Acuerdo 325/2003: Asignación del Registro Patronal único. Con relación al

Acuerdo 697/2002, modificado por el Acuerdo 107/2003, se dan a conocer
lineamientos en la asignación del registro patronal único, donde se establece que
los patrones que lo soliciten deberán solicitar su adhesión al IMSS, estar
registrado en el sistema IMSS desde su empresa, señalar todos los registros
patronales a unificar, los centros de trabajo, etcétera. P) Acuerdo 464/2003:
Formatos para la presentación de Dictamen. Se establece que se deja sin efecto
el Acuerdo 534/97 y se dan a conocer los nuevos formatos aprobados relativos al
dictamen de Seguro Social, como solicitud de registro de contadores, aviso de
dictamen, carta de presentación de dictamen y modelos de opinión. Q) Acuerdo
43/2004: Número Patronal de Identificación Electrónica y Certificado Digital. Como
parte de la apertura electrónica de los últimos tiempos, el IMSS también da a
conocer los lineamientos sobre actuaciones electrónicas, acuse de recibo
electrónico, certificado digital, clave de acceso, firma electrónica avanzada para
efectos de Seguro Social y demás características. Algunas reglas de operación del
INFONAVIT El Consejo de Administración del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores, es el encargado de dictar los lineamientos
necesarios para la evaluación y aprobación de paquetes de vivienda, adquisición
de vivienda usada en el mercado abierto, aprobación de créditos para adquisición
de vivienda, etcétera; por lo que a continuación se destacan dos de los avisos más
importantes sobre el tema de otorgamiento de créditos y descuentos para
amortizar los créditos otorgados:

a) Resolución RCA-0431-11/02. El INFONAVIT ha dado a conocer la tabla de

montos máximos de los créditos otorgados a sus derechohabientes, donde se
destaca que la aprobación de montos de créditos para trabajadores está en
función a la edad que tengan y el monto de salario que perciban en veces el
salario mínimo del Distrito Federal. b) Acuerdo 44782. Se da a conocer aviso a los
patrones obligados a efectuar retención de descuentos para la amortización de
créditos de vivienda en noviembre de 2003, respecto del acuerdo citado dado a
conocer en julio de 1997, donde se establece que disminuyen las tasas de
descuento para amortización de créditos con base en los salarios mínimos que
obtengan los trabajadores. Como se puede ver, para los trabajadores cuyo salario
es superior a 7 veces el salario mínimo no existe derecho a disminución de
retención, por lo que se les aplica la retención máxima.