Universidad Nacional Mayor de San

Marcos
Impuesto a la Renta Empresarial

Docente: Enrique Saavedra Tarmeño

Curso: Derecho Tributario II

Integrantes

❖ Carrión Lozano, Néstor Luis

❖ Castro Lozano, Selene Lisset

❖ Davila Victorio Dayanne Lorena

❖ Rondinel Villegas Sol Melanie

❖ Sanchez Varillas, Lupita Geraldine

 Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

• Esta enfocado en gravar la • Según el articulo 55 de la Ley

renta que se obtiene de las
actividades empresariales
de personas jurídicas como
naturales.
de Impuesto a la Renta
• 2014: 30%
• 2015-2016: 28%
• 2017 en adelante: 29,5%
Aplicados sobre su renta neta
 ¿Están obligados a presentar una Declaración Jurada Anual ? 3

Según los artículos 79°y 80° de la Ley

y 47º Reglamento) No están obligados a presentar la declaración jurada
anual, los contribuyentes comprendidos en:
» Están obligados a presentar la
declaración jurada anual del Impuesto a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo
RUS
los sujetos que hubieran obtenido
rentas o pérdidas de tercera categoría b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta -
como contribuyentes del Régimen RER
General y/o del Régimen MYPE
Tributario - RMT del Impuesto a la
Renta.
NORMATIVA
Régimen General
Articulo 28 de la LIR

AGENTES GANANCIAS DE
COMERCIO MEDIADORES NOTARIOS CAPITAL

PERSONAS ASOCIACIONES INSTITUCIÓN CESIÓN DE

JURÍDICAS CIVILES EDUCATIVA BIENES

PATRIMONIO
OTRAS RENTAS
FIDEICOMETIDO

¿Que sucede con las rentas obtenidas
por las Sociedades y cooperativas ?
» Según el articulo 29 de la Ley de
Impuesto a la Renta
Las rentas obtenidas por las empresas y
entidades y las provenientes de los
contratos… se considerarán del
propietario o de las personas naturales o
jurídicas que las integran o de las partes
contratantes. Igual regla se aplicará en el
caso de pérdidas aún cuando ellas no
hayan sido cargadas en dichas cuentas.
“
5 ¿A que se considera como ganancia
perdida?
» Según el articulo 30 de la Ley de
Impuesto a la Renta
Las personas jurídicas constituidas en el
país que distribuyan dividendos o
utilidades en especie, excepto acciones de
propia emisión, considerarán como
ganancia o pérdida
la diferencia que resulte de comparar el
valor de mercado y el costo de producción
de las especies distribuidas.
 Régimen Especial

ACTIVIDADES COMPROMETIDAS 6

EXTRACTIVAS: INDUSTRIALES:
Transformación de los productos
Minería y Pesca primarios

COMERCIO:
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
Compra y venta de bienes que
adquiera, produzcan y manufacturen La cría de animales y el cultivo de
plantas

SERVICIOS:
Cualquier otra actividad no señalada
en los rubros anteriores
 Articulo 118, 119 y 121 de la LIR
Inician actividades en el
transcurso del ejercicio
Con la declaración y el pago de
la cuota que corresponde al
periodo de inicio de actividades
declarado en el RUC
7
Provenientes de otro régimen
• Régimen MYPE tributario o Régimen
General: Se dará solo con ocasión de la
declaración y pago del periodo de enero
de cada año, efectuados dentro de la
fecha de vencimiento
• Nuevo Régimen Único Simplificado
NRUS: Puede acogerse en cualquier
periodo del ejercicio
 Régimen General

DOCTRINA
TEORÍA DE RENTA PRODUCTO (1978) – ROQUE GARCÍA MULLÍN

• Bajo esta teoría se determina que la renta es un producto, el cual debe ser
periódico y de provenir de una fuente durable en el tiempo y ser
susceptible de generar ingresos periódicos
• Debe ser un producto

• Debe provenir de una fuente productora durable

• La renta debe de ser periódica

• La renta debe ser puesta en explotación
 Régimen General

DOCTRINA : Chile
Impuesto a la renta Chile
• Concepto de Renta : “Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos
de patrimonio que se perciban o devenguen , cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominación

Primera Segunda Global Adicional

complementa
categoría Categoría rio
( Empresas o (Trabajadores (Personas (Domiciliado en el
personas dependiente o naturales extranjero, pero
naturales, por el independientes)
tipo de actividad) domiciliadas) invierte en Chile )
¿Quienes están en la primera categoría ? 10
Presentación para el pago de Impuesto a la Renta
11
DOCTRINA - ECUADOR 12

» Es un Impuesto que se aplica a las rentas que

obtengan las personas naturales y las sociedades ya
sean nacionales o extranjeras

» Se paga 1 vez al año , proveniente del periodo 1

enero al 31 de diciembre
 Régimen General

DOCTRINA
Impuesto a la Renta – Ecuador, Consideraciones

Las Sociedades o empresas , pueden pagar su impuesto hasta el mes de Abril a

diferencia de las personas naturales que lo pueden hacer hasta el mes de Marzo

Carácterísticas del ingreso

+ • Totalidad de los ingresos gravados (netos)

• Devoluciones, descuentos, costos, gastos

-

• Base imponible
=
DOCTRINA - Latinoamérica 14

» En cuanto a sociedades o personas jurídicas las

legislaciones tradicionalmente aplican un sistema global
» excepto Guatemala que cuenta con un régimen general que
grava la renta neta :
» 31% +( Rentas y ganancias de Capital )10 %
DOCTRINA - Latinoamérica 15

» En cuanto a las tasas, se concluye que todos los

países aplican una proporcional, excepto
Costa Rica Venezuela
10 % hasta(US$ 94,000.00 aprox.) 15 % hasta ( US$34,000 aprox.)
20% hasta (US$189,000.00 aprox.) 22% hasta (US$51,000 aprox.)
30 % (US$189,000.00 aprox.) a + 34% US$51,000 aprox. a +
LEGISLACIÓN COMPARADA
16
 17

“
JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA N° 05359-3-2017

ANÁLISIS:
 18

CASO
PRÁCTICO
19
20
IN TWO OR THREE COLUMNS 21

Yellow Blue Red

Is the color of gold, Is the colour of the Is the color of blood,
butter and ripe lemons. clear sky and the deep and because of this it
In the spectrum of sea. It is located has historically been
visible light, yellow is between violet and associated with
found between green green on the optical sacrifice, danger and
and orange. spectrum. courage.
IN TWO OR THREE COLUMNS 22

Yellow Blue Red

Is the color of gold, Is the colour of the Is the color of blood,
butter and ripe lemons. clear sky and the deep and because of this it
In the spectrum of sea. It is located has historically been
visible light, yellow is between violet and associated with
found between green green on the optical sacrifice, danger and
and orange. spectrum. courage.
IN TWO OR THREE COLUMNS 23

Yellow Blue Red

Is the color of gold, Is the colour of the Is the color of blood,
butter and ripe lemons. clear sky and the deep and because of this it
In the spectrum of sea. It is located has historically been
visible light, yellow is between violet and associated with
found between green green on the optical sacrifice, danger and
and orange. spectrum. courage.
IN TWO OR THREE COLUMNS 24

Yellow Blue Red

Is the color of gold, Is the colour of the Is the color of blood,
butter and ripe lemons. clear sky and the deep and because of this it
In the spectrum of sea. It is located has historically been
visible light, yellow is between violet and associated with
found between green green on the optical sacrifice, danger and
and orange. spectrum. courage.