PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

ART 11 LRTI.- Las provisiones para creditos incobrables originado en las operaciones del giro ordinario del negocio efectuados
se encuentren pendientes de recaudacion al cierre del mismo, sin que la provision acumulada pueda exceder del 10% de la ca

1) Provision del 1% anual (cubrir a futuro posible creditos incobrables)

2)Sobre credito otorgado a clientes
3(Sobre los creditos comerciales del ejercicio presente pendiente de cobro
4)NO puede acumularse mas del 10% del total de la cartera

EJEMPLO APLICACIÓN ART. 11 LRTI

LA EMPRESA NN MANTIENE LOS SIGUIENTES CREDITOS EN SU ACTIVO EXIGIBLE AL 31 DICIEMBRE 2021

FECHA
FECHA/DEUDA VENCIMIETO VALOR
CUENTA POR COBRAR CLIENTE NN 1/1/2020 12/31/2020 $18,000.00

CUENTA POR COBRAR CLIENTE ZZ 9/15/2021 3/15/2022 $20,000.00

PRESTAMO POR COBRAR GERENTE 12/1/2021 12/31/2021 $ 2,000.00

CUENTA POR COBRAR CLIENTE XX 11/30/2021 1/31/2022 $ 6,000.00

OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR AB 9/1/2021 8/1/2021 $12,000.00
TOTAL $58,000.00

DATO ADICIONAL: LA PROVISON ACUMULADA AL 31/12/2020 ES DE 1250

LIMITE: 10% 58000 X10%= 5800

GASTO PROV CUENTSA INCOBRABLES $ 260.00

PROV ACUM CUENTAS INCOBRABLES $ 260.00

METODOS DE ANALISIS DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1) LEGAL: Ver porcentajes etablecidos por LRTI
2) ESTADISTICO: Se basa en formulas estadisticas: MEDIA, MEDIANA de valores historicos (años anteriores) Politi
3)ANTIGÜEDAD DE SALDOS: Analiza fechas de vencimeitno para riesgos de incobrabilidad. Politicas empresariale

EJEMPLO 2 ART11/ANTIGÜEDAD DE SALDOS/POLITICAS DE LA EMPRESA

FECHA
FECHA/DEUDA VALOR
VENCIMIETO

CUENTA POR COBRAR CLIENTE NN 1/1/2020 12/31/2020 $18,000.00

CUENTA POR COBRAR CLIENTE ZZ 3/15/2021 8/15/2022 $20,000.00
PRESTAMO POR COBRAR GERENTE 12/1/2021 12/31/2021 $ 2,000.00
CUENTA POR COBRAR CLIENTE XX 11/30/2021 1/31/2022 $ 6,000.00

OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR AB 6/1/2021 8/1/2021 $12,000.00

TOTAL $58,000.00

DATO ADICIONAL: LA PROVISON ACUMULADA AL 31/12/2020 ES DE 1250

LIMITE: 10% $ 58,000.00 X10%= 5800
POLITICAS DE LA EMPRESA
1) Se realiza una provision adicional a la Legal del 5% sobre creditos comerciales vencidos del PRESENTE ejercicio
2) Se realiza una provision del 2% sobre creditos vencidos del ejercicio que no corresponden al giro del negocio

GASTO PROV CUENTAS INCOBRABLES $ 1,500.00

PROV ACUM CUENTAS INCOBRABLES $ 1,500.00
V/R
OTRA FORMA
GASTO NO DEDUCIBLE PROV CUENTAS INCOB $ 1,240.00
GASTO DEDUCIBLE PROV CUENTAS INCOB $ 260.00
PROV ACUM CUENTAS INCOBRABLES $ 1,500.00
V/R
o del negocio efectuados en cada ejercicio impositivo a razon del 1% anual sobre los creditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y
exceder del 10% de la cartera total

VALOR
PROVISION LRTI IMPACTO
OBSERVACION 2021 1% TRIBUTARIO
AÑOS ANTERIORES N/A PROV ACUM CUENTAS INC
CREDITO PRESENTE
/PENDIENTE DE COBRO $ 200.00 GD 1250
NO GIRO DEL NEGOCIO N/A 260
CREDITO PRESENTE 1510
/PENDIENTE DE COBRO $ 60.00 GD
NO GIRO DEL NEGOCIO N/A
$ 260.00

cos (años anteriores) Politicas empresariales

ad. Politicas empresariales

VALOR PROVISION GASTO NO

GASTO
OBSERVACION PROVISION LRTI SEGÚN DEDUCIBLE (C
TOTAL
2021 1% POLITICA TRIBUTARIA)
AÑOS ANTERIORES N/A N/A N/A N/A
VENCIDO $ 200.00 $ 1,000.00 $ 1,200.00 GND $1000
 VENCIDO N/A N/A N/A
NINGUNA $ 60.00 $ 60.00 TODO GD
NO GIRO DEL NEGOCIO/
VENCIDO $ 240.00 $ 240.00 GND $240
$ 260.00 $ 1,240.00 $ 1,500.00

os del PRESENTE ejercicio

nden al giro del negocio
concedidos en dicho ejercicio y que

NO PUEDE SER MAYOR AL

10%DE LA CARTERA
TOTAL DE CREDITOS

PROV ACUM CUENTAS INC

1250
1250
EJEMPLO 1 APLICACIÓN BAJA DE CUENTAS INCOBRABLES
La empresa EL MANANTIAL mantiene los siguientes créditos en su ACTIVO EXIGIBLE al 31 diciem

FECHA
VENCIMIEN
FECHA/ DEUDA TO VALOR
Cuenta por cobrar al cliente NN 1/1/2020 12/31/2017 $2,000.00
Cuenta por cobrar al cliente ZZ 9/15/2021 3/15/2021 $32,000.00
Préstamo por cobrar al gerente SR LL 12/1/2021 12/31/2021 $500.00
Cuenta por cobrar al cliente XX 11/30/2021 12/31/2021 $56,000.00
Otras cuentas por cobrar señor A 6/1/2021 8/1/2021 $600.00
total $91,100.00
DATO ADICIONAL: La provisión acumulada al 31/ 12/ 2020 es de $3250,00
LIMITE: = $9,110.00
ANALIZAR QUE CUENTAS A LA LUZ DE LRTI DEBEN SER DADAS DE BAJA Y CUALESS ER
POLITICA EMPRESA
A) BAJA DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR SR "A" SE ELIMINA SEGÚN POLITICA (ESTA FUERA DEL PAIS )
SR LL CUENTA DE 2000 DEBE ELIMINARSE DE LA CONTABILIDAD SEGÚN LRTI DE ANALISI
LRTI
SE NN CUENTA DE 2000 DEBE ELIMINARSE DE LA CONTABILIDAD SEGÚN LRTI

N
PROV ACUM. CUENTAS INCOBRABLES $2,600.00
CUENTA POR COBRAR CLIENTE NN $2,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR A $600.00
V/R BAJA DE INCOBRABLES

BAJA CUANDO NO EXISTE PROVISION DE INCOBRABLES

1)cuando es el giro del negocio gasto deducible
N
GASTO POR BAJA DE CUENTAS INCOBRABLES $2,600.00
CUENTA POR COBRAR CLIENTE NN $2,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR A $600.00
V/R BAJA DE INCOBRABLES

RECUPERACION POSIBLE DE CUENTAS QUE FUERON DADAS DE BAJA

SUPUESTO ES QUE EL SEÑ. "A" REGRESA AL PAIS Y CANCELA SU DEUDA AÑO 2023
BAJO LA PRIMERA FORMA DE BAJA
NNN
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR "A" $600.00
PROV ACUM. DE CUENTAS INCOBRABLES $600.00
V\R REACTIVAR LA CUENTA POR COBRAR
NNN
CAJA\BANCOS $600.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR "A" $600.00

RECUPERACION POSIBLE DE CUENTAS QUE FUERON DADAS DE BAJA

SUPUESTO ES QUE EL SEÑ. "A" REGRESA AL PAIS Y CANCELA SU DEUDA AÑO 2023
BAJO LA PRIMERA FORMA DE BAJA
NNN
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR "A" $600.00
UTILIDADES RET. A;OS ANTERIORES $600.00 2023
V\R INGRESOS A;OS ANTERIORES
NNN
CAJA\BANCOS $600.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR "A" $600.00
VO EXIGIBLE al 31 diciembre 2021
VALOR
PROVISIÓN
LRTI 2021
OBSERVACIÓ1%
años anterior N/A PROVISION ACUMU.C INCOBRABLES
ninguna $ 320.00 3250
no giro negoc N/A 880
ninguna $ 560.00 4130
no giro negoc N/A
$ 880.00

DE BAJA Y CUALESS ERAN GD Y GND

A (ESTA FUERA DEL PAIS )

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR "A"
2000 2000 600 600
0 0

OTRAS CUENTAS POR COBRAR SEÑOR "A"

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 600 600
2000 2000

GASTO POR BAJA DE CUENTAS INCOBRABLES

2600

PROV. ACUM. C INCOBRABLES

 $3,250.00
$880.00
$2,600.00 $4,130.00
$1,530.00
$600.00
$2,130.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTE: CONTROL INTERNO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: CONTROL INTERNO
ACTIVOS FINANCIEROS - NIC 32: INVERSIONES FINANCIERAS
INVENTARIOS - NIC 2: POLITICAS DE CONTROL INTERNO
PAGOS TRIBUTARIOS COMO CUENTAS FISCALES, ANTICIPOS E IVA EN COMPRAS
ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: NIC 16
ACTIVOS INTANGIBLES: NIC 38

PASIVOS
CORRIENTES
CUEMTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES A CORTO PLAZO
REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES:
PASIVOS TRIBUTARIOS: CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
NO CORRIENTES
PRESTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO
PATRIMONIO
EVOLUCIÓN PATRIMONIO / NIC 8 UTILIDADES RETENIDAS
 1/1/2022 NN
INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO
CERTIFICADO COOP OSCUS $ 10,000.00
BANCOS
V/R INVERSIÓN EN CERTIFICADO No.

CAPITAL $10,000.00
PLAZO 150.00 DÍAS
TASA ANUAL 7%
TASA PERÍODO 2.877%
INTERESES PERÍODO $287.67
RETENCIÓN DEL 2% $5.75 $281.92

RECUPERACIÓN AL VENCIMIENTO
5/31/2022 NN
BANCOS
ANTICIPO I RENDIMIENTO FINANCIERO 2% $ 10,000.00
INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO
 CERTIFICADO COOP OSCUS $ 10,000.00
INTERESES GANADOS

EJEMPLO 2

COLOCACIÓN
1/1/2022 NN
INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO
CERTIFICADO COOP OSCUS $ 10,000.00
BANCOS
V/R INVERSIÓN EN CERTIFICADO No.

CAPITAL $10,000.00
PLAZO 365.00 DÍAS
TASA ANUAL 7%
TASA PERÍODO 7.000%
INTERESES PERÍODO $700.00
RETENCIÓN AQUÍ NO HAY RETENCIÓN

RECUPERACIÓN AL VENCIMIENTO
1/1/2023 NN
BANCOS
INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO
CERTIFICADO COOP OSCUS $ 10,000.00
INTERESES GANADOS

EJEMPLO 3 DE INVERSIÓN EN EMPRESAS/COMPRA ACCIONES/SOCIOS

Tabla de Retención dividendos 2022

Ingreso gravado Retención sobre
Ingreso gravado hasta
desde fracción
0 20000 0
20000.01 40000 0
40000.01 60000 1000
60000.01 80000 3000
80000.01 100000 8000
100000.01 En adelante 10000
UTILIDADES A DISTRIBUIR $ 230,000.00
1) CÁLCULO DEL DIVIDENDO DEL SR. PÉREZ (60%) $ 138,000.00
2) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE O GRAVADA PARA LA RETENCIÓN
LRTI EQUIVALE AL 40% DEL DIVIDENDO BRUTO ($138.000,00) $ 55,200.00
3) APLICAR LA TABLA
CÁLCULO DE RETENCIÓN
BASE GRAVADA $ 55,200.00
FRACCIÓN BÁSICA 40000.01
FRACCIÓN EXCEDENTE $ 15,199.99

VALOR A PAGAR DE XYZ SR. PEREZ $ 135,480.00

EJEMPLO 1

$ 10,000.00

$10,000.00

BANCOS

$ 10,281.92
$ 5.75
$10,000.00
 $ 287.67

$ 10,000.00

$10,000.00

$10,700.00
$10,000.00

$ 700.00

% Retención
sobre fración
0%
5%
10%
15%
20%
25%
 ASIENTOS CONTABLES

SR, PEREZ COMPRA DE ACCIONES $6000 A $100 C/U

XX NN
INVERSIONES EN ASOCIADAS LP $600,000.00
ACCIONES EMPRESA XYZ $6,000.00
BANCOS
V/R COBRO DIVIDENDOS

RETENCIÓN IMP COBRO DE DIVIDENDOS

1000 XX NN
1519.999 BANCOS $135,480.00
2519.999 ANTI RETENCIÓN FUENTE DIVIDENDOS $2,520.00
DIVIDENDOS GANADOS
V/R COBRO DIVIDENDOS
$600,000.00

$138,000.00
 ANEXO DE DIVIDENDOS
UTILIDADES A DISTRIBUIR $ 230,000.00
1) CÁLCULO DEL DIVIDENDO DEL SR. PÉREZ (40%) $ 92,000.00
2) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE O GRAVADA PARA LA RETENCIÓN
LRTI EQUIVALE AL 40% DEL DIVIDENDO BRUTO ($138.000,00) $ 36,800.00
3) APLICAR LA TABLA
CÁLCULO DE RETENCIÓN
BASE GRAVADA $ 36,800.00
FRACCIÓN BÁSICA 20000.01
FRACCIÓN EXCEDENT $ 16,799.99

VALOR A PAGAR DE XYZ SR. PEREZ $ 91,160.00

DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
XX NN
UTILIDAD A DISPOSICIÓN DE SOCIOS
DIVIDENDOS POR PAGAR
SR. PERE
SR. NN
I RETENIDO FUEMTE

PAGO DE DIVIDENDOS
XX NN
DIVIDENDOS POR PAGAR
SR. PERE $135,480.00
SR. NN $91,160.00
BANCOS
V/R PAGO DE DIVIDENDOS
ANEXO DE DIVIDENDOS
UTILIDADES A DISTRIBUIR $ 230,000.00
1) CÁLCULO DEL DIVIDENDO DEL SR. PÉREZ (60%) $ 138,000.00
2) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE O GRAVADA PARA LA RETENCIÓN
LRTI EQUIVALE AL 40% DEL DIVIDENDO BRUTO ($1 $ 55,200.00
3) APLICAR LA TABLA
CÁLCULO DE RETENCIÓN
RETENCIÓN IMP BASE GRAVADA $ 55,200.00 RETENCIÓN IMP
0 FRACCIÓN BÁ 40000.01 1000
839.9995 FRACCIÓN EX $ 15,199.99 152000%
839.9995 RETENCUÓN 2519.999
VALOR A PAGAR DE XYZ SR. PEREZ $ 135,480.00

$230,000.00
$226,640.00

$3,360.00

$226,640.00

$226,640.00
ETENCIÓN IMP

RETENCIÓN
 CASO 2
LA EMPRESA EL SOL SA TIENE 3 SOCIOS
SOCIO A 34500
SOCIO B 45000
SOCIO C 30000
109500
EN EL EJERCICIO 2021 CUENTA CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN
VENTAS 660000
COSTO DE VENTAS 280000
GASTO OPERACIÓN 125000
GASTOS NO OPERACIONALES 15000
INGRESOS NO OPERACIONALES 20000
SE PIDE
1) DETERMINAR EL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
2) ELABORAR EL ANEXO DE DIVIDENDOS
3) CONTABILIZAR EL CIERRE DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DECLARACIÓN Y PAGOS DIVIDENDOS
COMO SOCIOS
CONTABILIZAR LA INVERSIÓN
CONTABILIZAR EL COBRO DE DIVIDENDOS

ANEXO DE DIVIDENDOS
UTILIDAD 260000 ACCIONES
SOCIO A 31.51% 34500
SOCIO B 41.10% 45000
SOCIO C 27.40% 30000

ANEXO DE DIVIDENDOS
UTILIDADES A DISTRIBUIR $ 149,175.00
1) CÁLCULO DEL DIVIDENDO DEL SR. PÉREZ (40%) $ 47,000.34
2) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE O GRAVADA PARA LA RETENCIÓN
LRTI EQUIVALE AL 40% DEL DIVIDENDO BRUTO ($138.000,00) $ 18,800.14
3) APLICAR LA TABLA
CÁLCULO DE RETENCIÓN
BASE GRAVADA $ 18,800.14
FRACCIÓN BÁSICA 0
FRACCIÓN EXCEDENT $ 18,800.14

VALOR A PAGAR DE XYZ SR. PEREZ $ 47,000.34

DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
XX NN
UTILIDAD A DISPOSICIÓN DE SOCIOS
DIVIDENDOS POR PAGAR
 A
B $226.10
C
I RETENIDO FUEMTE

PAGO DE DIVIDENDOS
XX NN
DIVIDENDOS POR PAGAR
A $61,078.70
B $47,000.34
C $40,869.86
BANCOS
V/R PAGO DE DIVIDENDOS
 %
31.51%
41.10%
27.40%
100%

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO $

DEDUCIBLES UTILIDAD 260000 65000 15% UTILIDAD DEL EJERCICIO
GRAVADOS UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO
25% DE IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA

ARACIÓN Y PAGOS DIVIDENDOS

DIVIDENDOS
DIVIDENDOS RETENCIÓN LIQUIDO A PAGAR SOCIO A
47000.34
61304.79
40869.86

DIVIDENDOS
UTILIDADES A DISTRIBUIR $ 149,175.00
1) CÁLCULO DEL DIVIDENDO $ 61,304.79
2) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE O GRAVADA PARA LA RETENCIÓN
LRTI EQUIVALE AL 40% DEL $ 24,521.92
3) APLICAR LA TABLA
CÁLCULO DE RETENCIÓN
RETENCIÓN IMP BASE GRAVADA $ 24,521.92 RETENCIÓN IMP
0 FRACCIÓN BÁ 20000.01 0
0 FRACCIÓN EX $ 4,521.91 5%
0 RETENCUÓN 226.09539041 RETENCIÓN
VALOR A PAGAR DE XYZ SR. $ 61,078.70

$149,175.00
$148,948.90
 $226.10

$148,948.90

$148,948.90
=) UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 260000
5% UTILIDAD DEL EJERCICIO 39000
TILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 221000
5% DE IMPUESTO A LA RENTA 55250
TILIDAD NETA 165750
16575
149175.00

UTILIDADES A DISTRIBUIR $ 149,175.00

1) CÁLCULO DEL DIVIDENDO DEL S $ 40,869.86
2) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE O GRAVADA PARA LA RETENCIÓN
LRTI EQUIVALE AL 40% DEL DIVID $ 16,347.95
3) APLICAR LA TABLA
CÁLCULO DE RETENCIÓN
BASE GRAVADA $ 16,347.95 RETENCIÓN IMP
FRACCIÓN BÁ 0 0
FRACCIÓN EX $ 16,347.95 0%
0 RETENCIÓN
VALOR A PAGAR DE XYZ SR. PEREZ $ 40,869.86