Guía de aprendizaje sobre impuestos (184 horas

PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL
FORMATO GUÍA DE APRENDIZAJE
MATERIAL DE APOYO
DAVID ALEJANDRO RODRIGUEZ GUALTERO
GUIA DE APRENDIZAJE No.5 - IMPUESTOS
1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
❖ Denominación del Programa de Formación: Técnico en Contabilización de Operaciones
Comerciales y Financieras
❖ Código del Programa de Formación: 133146
❖ Nombre del Proyecto: Desarrollo de habilidades Técnicas de Registro de Contabilización de
Operaciones Comerciales y Financieras en seis unidades productivas de los Municipios del
Departamento del Tolima.
❖ Fase del Proyecto: Ejecución
❖ Actividad de Proyecto: Apropia y aplica las normas tributarias del giro ordinario del negocio;
Aplicación en la práctica como evidencia de producto; el diligenciamiento de forma correcta
de cada uno de los formatos unificados a nivel Nacional por el gobierno para la presentación y
pago de las diferentes obligaciones tributarias.
❖ Competencia: 210601013 - Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes
y las políticas organizacionales.
❖ Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
210601013 – 05- Interpretar las normas tributarias relacionadas con los impuestos del giro ordinario
del negocio;
210601013 – 01 - Diligenciar los formularios que involucren la presentación de las obligaciones
tributarias.
210601013 – 07- Desarrollar procesos contables de forma manual y utilizando software contable.
❖ Duración de la Guía: 184 horas
David Alejandro Rodríguez Gualtero

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I.T.E Antonio Nariño Fe y Alegría
2. PRESENTACIÓN
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial

Visualice los siguientes videos, éste le permitirá dar respuesta a las siguientes preguntas.
¿Cómo los colombianos contribuimos legalmente con el gobierno?
https://www.youtube.com/watch?v=hRGzY0cmYRo
Figura No.2 - Contribuyentes
❖ ¿Cree usted que Pedro siendo empleado, contribuye impuestos al gobierno nacional?
R= Sí contribuye a su vida laboral ya que Pedro siendo empleado paga todos los impuestos al
gobierno de la manera más posible. El cual paga impuestos en todos los servicios de los que
hace uso.
❖ ¿Considera que el valor del impuesto del IVA aumenta el valor del artículo?

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R= Considero que si porque este es un valor adicional que se le da a los artículos eso
significa que este valor lo agregan al valor del producto.
❖ ¿De qué forma sus familias aportan su granito de arena para el buen funcionamiento del estado?
R= Con el hecho de pagar la seguridad social, y el comparar artículos que tengan IVA, o al menos de
hacer diferentes compras en los centros comerciales.
¿Cómo retribuye los impuestos a los colombianos?
R= Según el estado retribuye creando lugares públicos tales como parques, hospitales, colegios, bancos,
entre otros.
https://www.youtube.com/watch?v=7jZnpf1iWvM
Figura No.3 – Retribución de los impuestos
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje
3.2.1 Lo invito a ver la ayuda educativa en power point, Ingrese a la plataforma SOFIA PLUS donde
conocerá conceptos que se requieren para comprender esta actividad, respondan las siguientes
preguntas con sus propias palabras, con lo tratado en este medio audiovisual.

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¿Qué son los tributos? ¿Cómo se clasifican los tributos?
Los tributos son ingresos de derecho público
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones
que consisten en prestaciones pecuniarias especiales e impuestos, que pueden
obligatorias, impuestas unilateralmente por el diferenciarse con arreglo a sus respectivos
Estado, exigidas por una administración pública hechos imponibles (supuestos de la realidad en
como consecuencia de la realización del hecho los que se aplica cada tributo)
imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir.
¿Sabe usted que son los impuestos?

Son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar el estado.
¿Que representan los impuestos para el ¿Cuáles el objetivo del recaudo de los
gobierno? impuestos?
Los impuestos recaudados y administrados por El objetivo es destinarlos para cubrir
la Dian, entran a formar parte del presupuesto necesidades de la comunidad.
general de la nación, el cual es el conjunto de
recursos, aprobados también por el Congreso,
que se utilizan para financiar los gastos y las
inversiones que debe hacer el Estado y así
realizar las obras públicas
3.2.2 Lea y relea las siguientes preguntas:
3.2.2.1. En el siguiente link del vídeo “Impuestos en Colombia”, usted encontrará una
información muy amplia, clara y detallada para la solución de las preguntas 1 a la 8
https://youtu.be/9OQH6C60SlI (Video Impuestos)

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El video está descargado en el Drive “Sena Virtual 2020”
1. ¿Cuáles son las características de los tributos?

R= Los tributos tienen las siguientes características básicas:
 Se establecen por Ley
 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o
Administración Pública
 Son exigibles y su incumplimiento es sancionable
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad
 Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas también
se podían pagar en especies (trigo, ganado, etc.)
 Son contributivos. Contribuyen a financiar las actividades del Estado y las políticas
económicas
2. ¿Cuál es el fundamento legal de los impuestos?

R= Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los nacionales
están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia).
3. ¿Qué son los impuestos directos e indirectos? De algunos ejemplos
R= Los impuestos son los tributos o pagos que deben realizar los ciudadanos al gobierno sin que
este se encuentre obligado a entregarles una contraprestación directa. En la gran mayoría de los
países, los impuestos constituyen la fuente de recursos más relevante para el gobierno. De no
contar con ellos probablemente no podría financiar sus actividades ni tampoco las políticas
sociales.
Los impuestos se pueden dividir en diversas categorías. Si consideramos la base sobre la que se
aplican se dividen en impuestos directos o indirectos. Los primeros gravan el patrimonio, ingresos o
una manifestación directa de la riqueza de la persona. Así por ejemplo: casas, terrenos, salarios,

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etc. Los segundos en cambio, gravan el uso o la manifestación indirecta de la riqueza. Así por
ejemplo: el consumo de bienes o servicios.
4. ¿Cuáles son los elementos de la obligación tributaria? De un ejemplo
R= Elementos de la obligación tributaria
o Sujeto activo.
o Sujeto pasivo.
o Hecho generador.
o Hecho imponible.
o Causación.
o Base gravable.
o Tarifa.
5. ¿Cómo es la estructura tributaria desde el punto de vista territorial?
R= Favorable a la inversión estimula el crecimiento económico el cual a su vez traduciría en mayor
recaudo.
6. ¿Cuáles son los impuestos nacionales, departamentales y municipales?
R= IMPUESTOS NACIONALES:
● IVA.
● Renta y ganancias ocasionales.
● Timbre.
● impuesto nacional al consumo.
● Impuesto a la riqueza
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES:
● Impuesto sobre vehículos automotores
● Impuesto de registro
● Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
● Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
● Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
● Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros
● Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas
● Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
● Impuesto al degüello de ganado mayor
● Impuesto a premios de loterías
● Impuesto sobre la venta de loterías
● Impuesto sobre eventos deportivos y similares
● Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitido
IMPUESTOS MUNICIPALES:
● Impuesto de industria y comercio
● Impuesto complementario de avisos y tableros
● Impuesto predial unificado
● Impuesto de vehículo
● Impuesto a la delineación urbana
7. ¿Cuál es el organismo o entidad encargada de regular la normatividad tributaria en Colombia?
R= La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es una entidad adscrita al Ministerio
de Hacienda, establecida como una Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de
1992, mediante el cual se fusionaron la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección
de Aduanas Nacionales (DAN).

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8. ¿Qué es el impuesto a las ventas IVA?
R= El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes
etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.
❖ Clasifique y conceptualice los bienes del impuesto a las ventas.

•
Bienes y servicios gravados:

son aquellos que se les aplica la tarifa general o una tarifa diferencial según sea el caso.
•
Bienes exentos:
de acuerdo con los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario tienen un tratamiento especial
y se encuentran gravados a la tarifa cero (0); los productores de bienes exentos, las
comercializadoras internacionales y los exportadores, tienen la calidad de responsables del
IVA con derecho a impuestos descontables y devoluciones, con la misma obligación de
inscribirse y declarar bimestralmente. En la venta de bienes exentos los comerciantes no son
responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas.
•
Bienes y servicios excluidos:

se encuentran en los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario, por expresa disposición de
la Ley no causan el impuesto. Los productores y comercializadores de bienes excluidos no
son responsables del IVA, no tienen derecho a solicitar impuestos descontables ni
devoluciones, ni tienen obligación alguna en relación con el gravamen. El impuesto a las
ventas pagado en la adquisición de bienes y servicios se constituye en mayor valor del costo
o del gasto.
❖ Clasifique los elementos del impuesto IVA: Sujeto Activo, sujeto pasivo, hecho generador y
la tarifa.
Sujeto activo: del Impuesto sobre las Ventas es la Nación representada por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, autoridad tributaria en Colombia.
Por otro lado, está el,

Sujeto pasivo económico: de este tributo por regla general es consumidor del producto
gravado, de acuerdo con lo establecido por el artículo 482 del Estatuto Tributario. Caso
contrario sucede respecto del,
Sujeto pasivo jurídico: del IVA, este es el responsable como tal de este impuesto, que en el
caso concreto son los comerciantes, las personas ya sea naturales o jurídicas que presten
servicios gravados, los importadores, operadores de juegos de suerte y azar además de los
consorcios y uniones temporales en determinados casos.
Para determinar el surgimiento de la obligación de tributar por este impuesto, es necesario

observando los;
Hechos generadores del mismo, establecidos en el artículo 420 del Estatuto Tributario,
dentro de los cuales los más relevantes son:
La venta de bienes corporales muebles e inmuebles a excepción de los que sean excluidos
expresamente en la ley.
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La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente en función de la
propiedad industrial.
La prestación de servicios en el territorio nacional o desde el exterior a excepción de los que
sean excluidos expresamente por la ley.
La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente por la ley.
La circulación, venta, u operación de juegos de suerte y azar.
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Por otro lado, está la;

Tarifa del Impuesto sobre las Ventas: se divide en la tarifa general la cual corresponde al
19%, la tarifa especial del 5% y la tarifa de los bienes y servicios exentos que es del 0%, lo
que quiere decir que dichos bienes si se encuentran gravados con el impuesto pero que los
mismos tributan a un 0%, por lo que el IVA pagado es descontable y los saldos a favor por
IVA podrán solicitarse en compensación o devolución a la administración de impuestos. Lo
anterior a diferencia de los bienes y servicios excluidos del IVA, los cuales no causan el
impuesto, quienes los comercializan no son responsables del mismo y el IVA que haya sido
pagado para la comercialización de dichos bienes y servicios deberá ser comprendido como
un mayor valor del costo o gasto del bien, no generando saldos a favor y sin derecho a
devolución o compensación.
❖ Clasifique las tarifas vigentes en el impuesto a las ventas.
R= TARIFA 5% servicios
➢ TARIFA 5% bienes
➢ TARIFA 19% general
❖ ¿Cuáles son los periodos gravables en el impuesto a las ventas?
R= La ley 1819 de 2016 en su artículo 196 modificó el artículo 600 del estatuto tributario, y
cambió los periodos gravables del impuesto a las ventas (IVA), dejando sólo dos periodos, el
bimestral y el cuatrimestral.
El periodo anual de Iva desapareció, al igual que el pago de los anticipos que correspondían
a este.
Los periodos gravables quedaron de la siguiente forma:
Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000 Uvt
($2.737.276.000 para 2017) y contribuyentes que produzcan y comercialicen bienes exentos
(artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios exentos con derecho a
devolución (artículo 481 del ET)
Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 Uvt

($2.737.276.000 para 2017).
El artículo 600 del estatuto trimestral quedó así:
PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. El período gravable del
impuesto sobre las ventas será así:
Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000)
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UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los
períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-
octubre; y noviembre-diciembre.
Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas

jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean
inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero
-abril; mayo -agosto; y septiembre -diciembre
❖ ¿Qué son bienes exentos y excluidos del IVA? Identifíquelos
R= BIENES EXTENSOS: Los bienes y servicios exentos de IVA son aquellos que se
encuentran gravados con una tarifa del cero por ciento (0%). Por esta razón los productores
de bienes y prestadores de servicios a los que la ley da dicha calidad, son responsables del
IVA y deberán presentar declaración de este impuesto, pero podrán solicitar la devolución,
siendo posible para ellos descontar los impuestos que paguen en la adquisición de bienes,
servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos
o para exportarlos.
BIENES EXCLUIDOS:
Los bienes excluidos son los productos que no originan el impuesto al valor agregado (IVA).
Por tanto, estos bienes no están sujetos al impuesto sobre las ventas. Como no están
supeditados a dicho impuesto, el mismo no debe ser declarado, ya que quien los vende no es
responsable de dicho impuesto. Por otra parte, los bienes excluidos son todos aquellos
productos que expresamente la ley los ha clasificado como tales.
3.2.2.2. En los siguientes Link, usted encontrará dos actividades interactivas (Crucigrama y Sopa de letras)
las cuales debe desarrollar. El puntaje a obtener debe ser 100, cuando la finalice, haga una toma de pantalla,
la cual será subida al Drive, en su carpeta de evidencias para dejar constancia que hizo participación de esta
actividad.
Paso a Seguir:
Subraye todo el link, debe dar copiar y luego pegar en la ventana de cualquier navegador, y de esta manera
automáticamente usted quedará en el juego interactivo para que dé inicio al desarrollo de las actividades.
https://es.educaplay.com/juego/5356821-impuestos.html (Crucigrama)
Figura 4 – Crucigrama

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https://es.educaplay.com/juego/2261178-sopa_de_letras.html (Sopa de Letras)
Figura 5 – sopa de letras

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Aquellos aprendices que no puedan acceder a internet, deberán realizar un crucigrama y una sopa de letras
con no menos de 10 conceptos sobre impuestos y subirlos al Drive, para dejar evidencia de la actividad.
Todo el material desarrollado a mano debe llevar inmerso imágenes visuales coloridas que darán una mejor
presentación de su trabajo.
3.2.2.3. De acuerdo al contexto teórico de los impuestos en Colombia, recorte de una revista, tres productos
gravados, 3 productos exentos y 3 productos no gravados y de acuerdo a su imaginación organice un material
pedagógico (actividad) con estos recortes.
PRODUCTOS GRAVADOS:
PRODUCTOS EXENTOS:
PRODUCTOS NO GRAVADOS:

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3.2.2.4. Consulte y lea el material de apoyo, correspondiente a los puntos del 9 al 15 y lea detenidamente
cada uno de los temas de impuestos relacionados a continuación:
9. ¿Quiénes son las personas responsables de IVA y no responsables de IVA?
R= PERSONAS RESPONSABLES DEL IVA: Por regla general toda persona natural o jurídica que
venda productos gravados con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto
a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados
con Iva, no son responsables del Iva.
No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con Iva
no son responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse.
PERSONAS NO RESPONSABLES DEL IVA: No obstante, en el caso de las personas naturales, a

pesar de vender productos o prestar servicios gravados con Iva, se consideran como no responsables del
Iva en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del
artículo 437 del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las
personas naturales que presten servicios, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT.
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su
actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.

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Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de
bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (Simple).
Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o registrarse
como responsable del Iva quedando en el grupo de no responsables.
Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del Iva y
cumplir las obligaciones que le son propias.
10. ¿Qué requisitos deben cumplir los responsables y No responsables del IVA?
REQUISITOS DE LOS RESPONSABLES DEL IVA: Los responsables del régimen simplificado
tienen muy pocas obligaciones, básicamente las contenidas en el artículo 506 del estatuto tributario:
«Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, deberán:
1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.
2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado, en la

primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen
simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT, como
perteneciente al régimen simplificado.
REQUISITOS, NO RESPONSABLES DEL IVA: Puesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los
ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes
de la actividad, inferiores a 3.500 UUVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.
11. ¿Qué es el régimen de tributación? ¿Quiénes pertenecen a este régimen?
R= QUE ES EL REGIMEN DE TRIBUTACION: El régimen simple de tributación es un modelo de

tributación opcional de causación anual y pago anticipado bimestral, el cual tiene como objetivo

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reducir las cargas formales y sustanciales de las personas naturales y jurídicas que decidan tributar
bajo este nuevo régimen
QUIENES PUEDEN PERTENECER A ESTE REGIMEN:
Personas naturales que desarrolle una empresa o persona jurídica en la que sus socios o accionistas
sean personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en Colombia.
Ingresos brutos o extraordinarios sean iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 80.000 UVT.
La persona natural o jurídica deberá estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de
Seguridad Social Integral.
Contar con la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT)
12. ¿Qué es el impuesto de renta?

R= El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u
otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema tributario porque liga
el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados laborales y los
emprendimientos
13. ¿Qué es la Retención en la fuente?
R= La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el
cual, el Estado cobra anualmente. ... Existen otras retenciones, como el reteica del Impuesto de
Industria y Comercio y el Reteiva del Impuesto al Valor Agregado.
❖ ¿Qué es agente retenedor?

R= Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales u organismo fiscales,
municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la
Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o jurídicas que ganen Rentas
de la primera categoría, siempre que obtengan Ingresos
❖ ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores?
R= Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya
practicado. La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan
practicado retenciones, ... CONSIGNAR RETENCIONES: El agente retenedor está en la
obligación de consignar oportunamente los valores retenidos
❖ ¿En qué momento del ciclo contable se debe aplicar la retención en la fuente?
R= La retención en la fuente debe ser efectuada cuando el que compra o paga, es agente de
retención en la fuente, por el impuesto que corresponda.
Si quien paga no es agente de retención, naturalmente no debe efectuar la retención sin
consideraciones adicionales
❖ Consulte y descargue la tabla de Retención en la Fuente vigente

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14. ¿Qué es la retención en la fuente en el impuesto a las ventas - RETEIVA?

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R= Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las
ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como
Reteiva.
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la
compra, retiene al vendedor un porcentaje del Iva dependiendo de la tarifa de retención que se ha de
aplicar.
❖ ¿a quiénes no se les aplica el impuesto a las ventas-RETEIVA?

R= Los responsables del Iva (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las
Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o
servicios gravados con Iva a una persona no domiciliada en el país, deben retener el 100%
del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto
a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no
domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.
Ya no se debe practicar retención en la fuente por Iva (Iva asumido o teórico) a los
responsables del régimen simplificado por cuanto el numeral 4 del artículo 437-2 del
estatuto tributario fue derogado por la ley 1819 de 2016.
❖ ¿a quiénes se les aplica el impuesto a las ventas -RETEIVA?
R= La declaración del impuesto sobre las ventas debe ser presentada por aquellas personas
naturales o jurídicas que cumplan los criterios para ser responsables del mismo, y que
pertenezcan al régimen común de este impuesto
❖ ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores del impuesto a las ventas
-RETEIVA?
R= Los agentes retenedores de IVA son aquellos contribuyentes (personas naturales y
jurídicas) que se encuentran autorizados para aplicar el cambio de sujeto del IVA,
haciéndose responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos
a su cargo.
La retención de IVA busca un recaudo inmediato para el estado (vía anticipo) teniendo en
cuenta que este impuesto lleva un proceso de manejo de cuenta corriente por parte de los
responsables en la cual registran los pagos hechos y causan los cobros realizados por sus
ventas o servicios sacando al final de cada periodo una declaración de IVA con el saldo a
pagar o el saldo a favor.
15. ¿Qué es el impuesto de industria y comercio (ICA)?

R= ICA es el Impuesto de Industria y Comercio el cual se genera por la realización de actividades
industriales de forma directa o indirecta, comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera
permanente u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista establecimiento de comercio o
no.

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❖ ¿Cuáles son los agentes retenedores del impuesto de Industria y Comercio (ICA)?
❖ ¿Cuáles son las tarifas vigentes según su actividad económica y quienes están exentos?
R= Listado de actividades Tarifas vigentes
(Por mil)
a. Actividades Industriales:
 Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de
vestir. 4,14
 Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de
transporte 6,9
 Edición de libros 8
 Demás actividades industriales 11,4
b. Actividades Comerciales:
 Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros
(incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos 4,14
 Venta de maderas y materiales para construcción; venta de automotores (incluidas
motocicletas) 6,9
 Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta
de joyas 13,8
 Demás actividades comerciales 11,04
c. Actividades de servicios :
 Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y
programación de televisión. 4,14
 Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción,
constructores y urbanizadores, presentación de películas en salas de cine. 6,9
 Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de hotel,
motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y servicios de
vigilancia. 13,8

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 Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de
educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media. 7
 Demás actividades de servicios 9,66
d. Actividades financieras:
 Actividades financieras 11,04
❖ ¿Indique cuáles son las Obligaciones del agente de retención del impuesto de Industria y
Comercio (ICA)?
R=
➢ Declarar retenciones que haya practicado.
➢ La declaración de retención tiene que ser mensual.
➢ Consignar oportunamente los valores retenidos.

16. ¿Qué es la autorretencion de renta?
R= Con la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016, se creó la Autorretencion de renta, figura que
reemplazó al Impuesto para la equidad CREE y que tiene el claro objetivo de contrarrestar la
afectación del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes
de salud y aportes.
Utilizando los conocimientos adquiridos en el desarrollo de esta actividad, elabore una actividad lúdica así:
 Para los puntos 9, 10 y 11: Mapa Mental
IVA Y REGIMEN DE TRIBUTACION
RESPONSABLES Y NO REQUISITOS DE RESPONSABLES QUE ES EL REGIMEN

RESPONSABLES DEL IVA Y NO DEL IVA DE TRIBUTACION
Los responsables del régimen

Por regla general toda persona El Régimen Simple de
simplificado tienen muy pocas
natural o jurídica que venda Tributación (RST) es un tributo
obligaciones, básicamente las
productos gravados con el Iva o que se declara anualmente y
contenidas en el artículo 506
preste servicios gravados con el debe pagarse con anticipos
del estatuto tributario Puesto,
Iva, es responsable del bimestrales mediante los
David Alejandro Rodríguez Gualtero con excepción de las personas
impuesto GFPI-F-019
sistemas electrónicos de la V03
1103 a las ventas. Si el naturales comerciantes y los
contribuyente,
I.T.E Antoniopersona natural
Nariño Fe y Alegría DIAN, y rige desde el año 2019
artesanos, que sean minoristas
o jurídica, vende productos o y al que pueden acceder de
o detallistas, los pequeños
presta servicios que no están forma voluntaria, las personas
agricultores y los ganaderos,
❖ Para los puntos 12 y 13: Mapa Conceptual
Impuesto sobre la renta y la

retención en la fuente
Que es Que es
Relación
El impuesto sobre la renta es un La retención en la fuente es un La retención en la fuente es

impuesto que grava la utilidad de sistema de recaudo anticipado una forma de recaudar
las personas, empresas, u otras del impuesto sobre la renta y anticipadamente el impuesto
entidades legales. de otros impuestos, que de la renta, el cual, el Estado
consiste en restar de los cobra anualmente
ingresos que se reciben
periódicamente un porcentaje
 Nacional  Agente de retención
 General determinado por la ley que va
 Sujetó pasivo
 Personal sumando al pago del impuesto
 Hecho generador
 Progresivo sobre la renta que se debe
 No Vinculado declarar anualmente  Base de retención
 Ordinario  Tarifa
❖ Para los puntos 14 y 15: Crucigrama

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HORIZONTALES VERTICALES
 RETENCION EN LA FUENTE TARIFAS

 TRIBUTO IVA
 DIAN TRIBUTARIA
 INDUSTRIALES IMPUESTOS
 RETENEDORES
 TASABOMBERIL
Nota: Para el desarrollo de las actividades, remítase al material de apoyo desescolarizado

que se encuentra adjunto a la guía de aprendizaje.
Personas o contribuyentes NO responsables del impuesto a las ventas
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no

están gravados con IVA, no son responsables del IVA.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con IVA ni
presta servicios gravados con IVA, no es responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA,
se consideran como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos
señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.

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Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales comerciantes y
artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las personas naturales que presten
servicios, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes
de la actividad, inferiores a 3.500 UVT
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan
su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros. (importación o exportación de bienes y/o servicios).
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta
de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT (Valor
de la UVT para el 2019 es $34.270).
3.500 x $34.270 = $119.945.000
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (Simple).
Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o registrarse como
responsable del IVA quedando en el grupo de no responsables.
Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del IVA y cumplir las
obligaciones que le son propias.
Personas o contribuyentes Responsables del impuesto a las ventas (IVA)
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios gravados
con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con IVA, no
son responsables del IVA.
Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de cumplir con uno de los requisitos que permiten
estar en el grupo de los no responsables (ANTES MENSIONADOS), y en tal caso, debe registrarse como responsable
del IVA a partir del periodo gravable siguiente.
Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2020 el banco desembolsa un crédito de libre inversión que es
consignado en la cuenta de ahorros del contribuyente, haciendo que al 15 de julio el total de consignaciones llegara a
$119.945.000, superando el tope de los 3.500 UVT (Valor de la UVT para el 2020 es $35.607).

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$35.607 x 3.500 = $119.945.000
En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como responsable del IVA, a partir del siguiente
periodo de IVA.
Régimen
El régimen simple de tributación ha sido implementado por el Gobierno Nacional a través

del artículo 66 de la Ley de Financiamiento. El régimen simple de tributación es un modelo
de tributación opcional de causación anual y pago anticipado bimestral, el cual tiene como
objetivo reducir las cargas formales y sustanciales de las personas naturales y jurídicas que
decidan tributar bajo este nuevo régimen.
El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara anualmente, pero cada bimestre se debe pagar
un anticipo.
¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE?
El artículo 905 del estatuto tributario señala los sujetos pasivos (contribuyentes) que pueden pertenecer a este
régimen, que son las personas naturales y jurídicas que cumplan los siguientes requisitos:
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que
sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en
Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a
80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen
estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias
sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias sociedades
no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites
máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en
dichas sociedades.
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o
sociedades que administra.
6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad
Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario (RUT)
y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

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Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE
El artículo 906 del estatuto tributario, señala por su parte, los contribuyentes que no puede optar por el régimen
simple de tributación:
· Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
· Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
· Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos
propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o
administrativa para el efecto.
· Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por
tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
· Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras,
o de extranjeros no residentes.
· Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades
o entidades legales, en Colombia o el exterior.
· Las sociedades que sean entidades financieras.
· Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito.
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las
actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la
persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring.
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.
g. Actividad de importación de combustibles.
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
i. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades relacionadas en el
numeral 8 anterior y otra diferente.
j. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido
en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.
Tarifas en el régimen simple de tributación

El artículo 908 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala 4 grupos y cada grupo tiene
diferentes tarifas para un total de 16 tarifas, por lo que el gobierno no ha dejado la costumbre de complicar lo simple.
1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería: (2.0%, 2.8%, 8.1%,
11.6%).

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2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el
factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los
talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en los siguientes numerales: (1.8%, 2.2%, 3.9%, 5.4%).
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre
el material, incluidos los servicios de profesiones liberales: (5.9%, 7.3%, 12%, 14.5%).
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte: (3.4%, 3.8%, 5.5%,
7.0%).
¿Qué es Impuesto sobre la Renta?
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,

empresas, u otras entidades legales.
Como el Estado es de todos y es necesario tener ingresos para sostenerlo, deben existir
los impuestos. Uno de los impuestos existentes en Colombia es el impuesto sobre la
renta.
Es el impuesto que se genera cuando la suma de los ingresos de una persona produce
un incremento en su patrimonio a lo largo de un año. Es un impuesto de cobertura nacional, es decir, en todo el país.
Puede recaer sobre los ingresos de las personas o de las empresas.
¿Cómo está integrado el impuesto de renta?
Se integra por la renta, las ganancias ocasionales y las remesas.
¿Cuáles son las ganancias ocasionales?
Son todos aquellos ingresos que se obtienen de manera esporádica, que no hacen parte de la actividad cotidiana de la
persona. Por ejemplo, un premio obtenido por juegos de azar.
¿En qué consisten las remesas?
Lo que genera que se deba pagar el impuesto complementario por remesas es la transferencia al exterior de las rentas
o las ganancias ocasionales que una persona haya obtenido en Colombia.
¿Cómo calcular el impuesto de renta?
Para realizar el cálculo del impuesto de renta es importante que tengas claros dos conceptos:
renta bruta y renta líquida. La renta bruta es la suma de todos y cada uno de los ingresos que
haya tenido la persona en el año; para el caso de las empresas a esta renta se le descuentan

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los costos que fueron necesarios para el funcionamiento de la misma. Mientras, la renta líquida es precisamente el
resultado de la resta entre la renta bruta y los costos.
Ya teniendo el valor de la renta líquida se procede a aplicar el porcentaje que la ley a considerado debe aplicarse para
el cobro del Impuesto de Renta.
¿Quiénes deben declarar Impuesto de Renta?
La norma precisa que no estarán obligados a declarar renta, entre otros, los asalariados que no sean responsables del
impuesto a las ventas (IVA) cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en una
relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando, en relación con el año gravable 2019, se cumplan la
totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
v Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de 4.500 UVT
($154.215.000).
v Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($47.978.000).
v Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($47.978.000).
v Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($47.978.000).
En conclusión, no estarán obligados a declarar quienes al último día del año gravable 2019 no excedan de patrimonio
bruto las 4.500 UVT ($154.215.000) o de ingresos totales no superiores a 1.400 UVT ($47.978.000), lo que
representaría un ingreso mensual de $3’998.166.
Para determinar si debes o no pagar impuesto de renta primero es importante que realices tu declaración. El hecho de
realizar la declaración no significa que tengas que pagarla.
¿Qué es la Retención en la Fuente y como se aplica?
La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la

renta, el cual, el Estado cobra anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en
el mes de febrero, abril y junio; en el caso de personas naturales es en agosto, septiembre y
octubre; y para personas jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las
facturas de compra de servicios y / o productos.
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¿Cuáles son los elementos de retención en la fuente?
Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los siguientes elementos:
v Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quién van a retener.
v Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es quien está obligado a
hacer la retención.
v Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.
v Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.
v Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.
¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?
Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la renta. “Son agentes de
retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos
de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.
PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las
personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se
garantice el pago de los valores autorretenidos.
PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá designar como tales a
quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de
la respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la
retención”.
Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor. En el caso de personas
naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que son agentes de retención:
“ Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* también deberán practicar retención en la fuente
sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401,
a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos”.
Es decir, los comerciantes que tengan ingresos o patrimonio bruto superior a $994.680.00 están obligados a ser
agentes retenedores.
¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?
Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen otros mecanismos de retención a
los que se les llama reteica y reteiva.
¿Cuál es el porcentaje y las tarifas de retención?

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El gobierno ha determinado las siguientes bases y tarifas de retención (Tabla año 2020):

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¿Que es el Reteiva?
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto

a las ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce
comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o
pagar la compra, retiene al vendedor un porcentaje del IVA dependiendo de la tarifa de
retención que se ha de aplicar.
Resumen de las tarifas
Sujeto pasivo y/o conceptos. Tarifa de

retención
Tarifa general 15%
Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades 100%
sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en
el territorio nacional, con relación a los mismos.
Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del 100%

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artículo 437-2 del estatuto tributario.
IVA en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del 100%
estatuto tributario.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre 100%

las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base
mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las ventas, lo
que no necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente de retención en la fuente deba practicar la
retención por IVA, por cuanto se debe considerar la calidad del vendedor, procedimiento para el que hemos diseñado
un esquema en Excel que permite conocer en qué casos procede la retención en la fuente, o en qué casos no.
Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva retención en la
fuente cuando a ello hubiere lugar.
Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son quienes
hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir
los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha establecido que contribuyentes deben
actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:
Las siguientes entidades estatales:
· La Nación
· Los departamentos
· El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas
· Las asociaciones de municipios y los municipios
· Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado
· Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas
en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas
adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que
la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

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· Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
· Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
· Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las
tarjetas débito y crédito.
· La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en
la venta de aerodinos.
· Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional
cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el
pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los
términos del artículo 376-1de este Estatuto.
· Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del
servicio se acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto.
· Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo,
así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
· Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo,
así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
· Servicios prestados a través de plataformas digitales.
· Suministro de servicios de publicidad online.
· Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
· Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
· Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
· Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
Es importante aclara una vez más que no siempre hay retención en la fuente por IVA aunque el pagador tenga la
calidad de retenedor, por cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la misma categoría o calidad, como se
señala a continuación.
Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por IVA:
v Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.
v Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
v Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.
v Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.

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v Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
v Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Ejemplo de retención en la fuente por Iva.
La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. Entonces:
Valor de la compra 1.000.000
Valor del IVA 190.000
Valor total de la compra 1.190.000
Retención en la fuente por IVA (15%) 28.500
Valor que a pagar 1.161.500
Porcentajes de retención en la fuente por IVA.

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por IVA, siendo el 15% la tarifa
general.
Contabilización de la retención en la fuente por IVA.

Siguiendo con el ejemplo de retención planteado, la contabilización seria la siguiente.
Quien retiene (comprador o pagador)

La empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta
236701 (Impuesto a las ventas retenido).
El retenido (Quien vende o recibe el pago).

La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por IVA como un debito
a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A (Retenedor), debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención en la
fuente), y la empresa B (Retenida), debe incluir esa retención practicada en la declaración de IVA del respectivo
bimestre o cuatrimestre según corresponda su periodo de IVA.

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Impuesto de Industria y Comercio
El impuesto de industria y comercio (ICA) es un gravamen de carácter municipal, considerado como

un impuesto directo con el que se gravan las actividades industriales, comerciales y de servicios que
se realicen dentro de la jurisdicción de un municipio.
¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto de industria y comercio?
Toda persona natural o jurídica que se encuentre en la jurisdicción de un municipio ejerciendo

una actividad industrial, comercial o de servicios. No importa si se cuenta o no con un
establecimiento, debe registrarse en Industria y Comercio para cancelar el impuesto correspondiente al tipo de
actividad realizada.
Adicionalmente, según la resolución número DGC-000190, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
pertenecientes a los regímenes simplificado y/o común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria
de la vigencia fiscal, NO exceda de 391 UVT, es decir, de $13.922.337, estarán obligados a presentar una única
declaración anual por el año gravable 2020.
Lo anterior quiere decir que quienes sobrepasen el valor estipulado deberán presentar su declaración de manera
bimestral y los que no deberán hacerlo anualmente.
Variaciones por municipios:
El impuesto de industria y comercio va a estar sujeto a ciertas disposiciones de orden municipal. Esto se debe
a que cada municipio se acoge a un rango determinado, razón por la cual para realizar el cálculo del pago se
usará una tarifa fija en miles para las actividades industriales, comerciales y de servicios
De acuerdo a la base gravable que haya sido dispuesta, los concejos municipales determinan la
Tarifa dentro de los siguientes límites:
• Del 2 al siete por mil (2 - 7 x 1.000) mensual para actividades industriales
• Del 2 al diez por mil (2 -10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios.
¿Cómo se calcula el ICA?

De acuerdo a lo ocurrido en cada periodo gravable, se tendrán en cuenta los ingresos netos del contribuyente que
hayan sido obtenidos durante ese espacio de tiempo.
Recuerda que para el cálculo de esos ingresos se va a tener en cuenta la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios percibidos dentro del municipio, a esto se le resta las actividades exentas y no sujetas, además de
descuentos, rebajas, exportaciones y venta de activos fijos, por último, se debe aplicar la tarifa correspondiente a la
actividad desarrollada y el valor que arroje la operación será el saldo a pagar.

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¿Quiénes están obligados a realizar retención por ICA?
Aquí presentamos una lista con los ejemplos más comunes:

● Los grandes contribuyentes.
● Quienes por Resolución del Director Municipal de impuestos sean designados como agentes de retención.
● Consorcios y Uniones temporales.
● Contribuyentes pertenecientes al Régimen Común.
● Terceros o Intermediarios que intervengan en operaciones económicas que generen retención del ICA.
● Entidades de Derecho Público.
¿Qué actividades estás excluidas del impuesto de industria y comercio?

● La producción primaria. En este caso la agricultura, ganadería y avícola. Para aplicar a esta excepción es
necesario que no se realice ningún tipo de intervención que implica fabricación para la producción del
producto por más mínima que sea.
● Producción nacional de artículos destinados a la exportación.
● Actividades de beneficencia, educación pública, actividades culturales o deportivas, sindicatos, asociaciones
profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, partidos políticos, hospitales o entidades de salud adscritas al
sistema nacional de salud. En caso que algunas de las entidades anteriores ejerzan actividades industriales o
comerciales, no aplicarán para la excepción.
● Primeras etapas de transformación en predios rurales si son actividades de extracción agropecuaria, excepto
que haya transformación por elemental que sea.
● Tránsito de artículos que atraviesen el municipio.
● Persona jurídica originada en la constitución de propiedades horizontal.
● Proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales o zonas no interconectadas del Sistema
Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
Actividades exentas del pago de industria y comercio

Aconsejamos verificar el caso dependiendo de cada municipio para constatar la información de acuerdo a las
disposiciones municipales:
● Personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho que hayan resultado damnificadas a causa de actos
terroristas o catástrofes naturales.
● Persona víctima de desaparición forzada o secuestro que sea contribuyente del régimen simplificado. En este
caso va a estar exenta del pago durante el tiempo que esté secuestrada o bajo desaparición forzosa.
● Entre otros adicionales que sean dispuestos por el municipio en cuestión.
Autorretención de renta
La autorretención general en el impuesto a la renta es la que se ha efectuado desde tiempos

pretéritos, y consiste en que el autorretenedor se aplica a la retención en la fuente que le hubiera
practicado el agente de retención en caso de no ser autorretenedor.
Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE
(impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar

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se creó la autorretención del impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del recaudo por
el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.
Quienes son autorretenedores.
Son autorretenedores los contribuyentes que expresamente señale la Dian como tal al tenor del parágrafo primero del
artículo 368 del estatuto tributario:
Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice
el pago de los valores autorretenidos.
Requisitos y Criterios para ser Autoretenedor de Renta
La Dian, fijó los requisitos y criterios para designar a un contribuyente como autorretenedor:
· Ser persona Jurídica

· Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior, o en la fracción de año,
superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT; Unidades de Valor Tributario, vigentes a la fecha de la
solicitud.
· Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la sociedad que reúnan
las exigencias previstas en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario
· Estar inscrito en el Registro Único Tributario - R.U.T
· No encontrarse en proceso de liquidación
· Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
· No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o
por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado
La designación como autorretenedor lo hace la Dian mediante resolución.
Suspensión como autorretenedor.
Un autorretenedor puede ser suspendido si incurre en las siguientes irregularidades o situaciones:
· Que la sociedad autorizada tenga deudas exigibles por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios en
mora superior a un (1) mes, a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección
de Gestión de Recaudo y Cobranzas
· Que la sociedad autorizada en caso de fusionarse, haya sido absorbida
· Que la sociedad autorizada se haya escindido, cuando la escisión implique disolución
· Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación
· Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la contabilidad o por los deberes
de facturar e informar, mediante acto debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha
en que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas

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Autorretención de renta 2020: Liquidación
Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:

· El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros Conceptos” Sección
Autorretenciones.
· Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos
permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de
10 SMMLV.
· Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a título de renta por
conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
· No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se deberá efectuar el
cálculo.
· No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total de ingresos del
contribuyente.
Autorretención de renta 2020: ¿Quiénes están exentos?
No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:

· Personas naturales
· Entidades sin ánimo de lucro
· Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
· No contribuyentes de renta
· Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud y parafiscales.
Autorretención de renta 2020: Bases especiales
Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:

· Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los
mismos.
· Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros.
· Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
· Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
· Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y sociedad de capitalización.
· Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
· Las sociedad de comercialización internacional
· Las empresas empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas.
Autorretención de renta 2020: Tarifas
La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacional y no operacional) a las
tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica Principal
del contribuyente.

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3.3 Actividades de apropiación y transferencia del conocimiento
3.3.1 Lo invito a consultar con su grupo de trabajo los bienes y servicios para efectos del IVA (productos)
más significativos que hay en su municipio, posteriormente con la información recopilada, identifíquelos y
clasifíquelos, teniendo en cuenta:
Los bienes y servicios Los bienes y Los bienes y

gravados servicios exentos servicios excluidos
Elabore una infografía con los elementos del IVA
Que es el Iva:
este es un impuesto que se le otorga a un

determinado Estado, luego de adquirir o
comprar los productos; debido a los diferentes
bienes y servicios que la ley exonera pagar en
algunas o cada una de las comercializaciones.
Elementos del Iva:
Sujeto. El sujeto activo es el Estado; el
pasivo, las personas físicas y morales que
enajenan bienes, prestan servicios.
Objeto. ...
Base. ...
Tasa. ...
Época de pago
Características:
Indirecto: recae sobre el consumo en
cualquier ámbito empresarial o profesional.
Real: el impuesto sobre el valor añadido no
tiene en cuenta la renta de las personas,
grava el producto o servicio en sí.
General: se aplica en todos los sectores
económicos, aunque es cierto que existen
exenciones
Actualmente, existen tres tarifas para el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la
canasta familiar: 0%, que grava 35% de los
productos que conforman la canasta; 5%,
que también se aplica a 35% de los bienes y
19%, que es la tasa para el 30% restante
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Apreciado aprendiz, la actividad 3.3.1 comprende en desarrollo de dos tareas las cuales deben estar
debidamente evidenciadas. La primera de ellas, consiste en consultar los productos y servicios más
significativos que hay en su municipio ejemplo: alimentos de la canasta familIar ( cereal, carnes frías y
embutidas, huevos, pan, leche, fruta) productos de vestuario, televisores, equipo de sonido, servicio de
transporte, de parqueadero, servicio de telefonía, seguros de vehículo, entre otros, y clasificarlos según
corresponda en bienes y servicios gravados, bienes y servicios excluidos y bienes y servicios exentos.
Para el desarrollo de esta primera tarea, es importante que tenga como referencia la actividad 3.2.2 de esta
guía de aprendizaje en especial el ítem número 8 y tenga presente la siguiente información:
fuente: https://www.google.com.co/search?q=importante&hl=es-
CO&gl=co&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=2ahUKEwjrzuGXo
czoAhXYGbkGHQLeDGkQ_AUoAXoECA4QAw

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Fuente: Legis Editores S.A. 9 Edición - Cartilla IVA y Facturación.

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BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS BIENES Y SERVICIOS BIENES Y SERVICIOS
EXCLUIDOS EXENTOS
Es aquel que se encuentra afecto con Un bien excluido no esUn bien exento es un bien
una tarifa del IVA, por lo que está gravable, pues no causa
gravado, cuya tarifa del
presente al momento de declarar impuesto sobre la venta,
IVA es del 0%. En base a
impuestos, el IVA de los bienes por lo que no existe un
esto se entiende que un
gravados se presenta con una tarifa responsable por el IVA, por
bien exento no genera IVA
general del 19%; sin embargo, están lo que son bienes que no
al momento de la venta,
las tarifas diferenciales y especiales requieren presentar
sin embargo, afecta en la
aplicadas en bienes y servicios declaración de impuestos.
producción, pues, aunque
destinados a la labor social, o con la tarifa de IVA sea del 0%,
recursos de producción elevados. se debe presentar en la
declaración de impuestos a
TARIFA GENERAL DEL 19%: Art. 468 Servicios excluidos sobre las responsabilidad de los
del Estatuto Tributario. ventas: Art. 476 Estatuto
productores.
Tributario.
TARIFA DEL 5%
Bienes gravados a la tarifa del 5% Título VI Estatuto

Art. 468-1 Estatuto Tributario Tributario Art. 477.
Servicios gravados a la tarifa del 5%

Art. 469-3 Estatuto Tributario.
Fuente: elaboración propia.
Con el objetivo de ilustrar los bienes y servicios gravados y exentos, a continuación encontrará como
ejemplo un listado de productos y servicios gravados con IVA y su respectiva tarifa.
DESCRIPCIÓN TARIFA IVA LEY VIGENTE
Arroz 0%
Harina de maíz y otras harinas 5%
Pastas alimenticias 5%
Cereales preparados 19%
Otros cereales 5%
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Pan 0%
Otros productos de panadería 0%
Papa 0%
Yuca 0%
Otros tubérculos 0%
Plátano 0%
Cebolla 0%
Tomate 0%
Zanahoria 0%
Otras hortalizas y legumbres frescas 0%
Fríjol 0%
Arveja 0%
Bananos 0%
Tomate de árbol 0%
Moras 0%
Otras frutas frescas 0%
Frutas en conserva o secas 19%
Res 0%
Cerdo 0%
Pollo 0%
Carnes frías y embutidos 5%
Pescado de mar, río y enlatado 0%
Otros productos de mar 19%
Huevos 0%
Leche 0%
Queso 0%

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Otros derivados lácteos 19%
Aceites 19%
Grasas 19%
DESCRIPCIÓN TARIFA IVA LEY VIGENTE
Arrendamiento efectivo 0%
Arrendamiento imputado 0%
Otros gastos de ocupación 0%
Gas 0%
Energía eléctrica 0%
Acueducto, alcantarillado y aseo 0%
Sala 19%
Comedor 19%
Alcoba 19%
Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y 19%

decoración
Nevera 19%
Estufa 19%
Lavadora 19%
Otros aparatos del hogar 19%
Reparación de artefactos para el hogar 19%
Ollas, sartenes y refractarias 19%
Otros utensilios o menaje del hogar 19%
Vajilla 19%
Cubiertos 19%
A continuación, se describen dos casos especiales con respecto a la exclusión de IVA:
Caso 1: dispositivos móviles inteligentes excluidos de IVA

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Se encuentran excluidos de IVA los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no
exceda de 22 UVT (valor UVT $35.607), correspondiente a $783.354.
La exclusión aplica para aquellos dispositivos cuyo valor al momento de la venta al público no exceda los 22
UVT ($783.354).
Caso 2: computadores excluidos del impuesto a las ventas.
Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de 50 VUT ($1.780.350). Por
tanto, no procede la exclusión si el valor de la venta supera o excede de 50 VUT ($1.780.350).
Recuerde que también puede consultar el estatuto tributario, si desea hacerlo en forma virtual copie y
pegue en su página de navegación el siguiente link https://estatuto.co/?e.
Para finalizar esta primera tarea por favor tener en cuenta que la evidencia debe estar soportada
físicamente en forma individual en el portafolio del aprendiz.
Como segunda tarea de la actividad 3.2.2 se encuentra la elaboración de una infografía de los elementos de
IVA.
En primer lugar tenga presente que una infografía es una combinación de imágenes sintéticas, explicativas
y fáciles de entender y textos con el fin de comunicar información de manera visual para facilitar su
transmisión. A continuación algunas imágenes de ejemplos de infografia.
fuente: https://www.google.com.co/search?q=que%20es%20una%20infografia&tbm=isch

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Con respecto al tema central de la infografía correspondiente a los elementos del IVA tenga como
referencia la actividad 3.2.2 de esta guía de aprendizaje en especial el ítem número 8 y tenga presente la
siguiente información:
Fuente: elaboración propia.
Para finalizar esta segunda tarea por favor tener en cuenta que la evidencia debe estar soportada
físicamente en forma individual en el portafolio del aprendiz.
Continuando desarrollo desarrollo de la la actividad 3.3.1 y con el objetivo de realizar la evidencia de

producto propuesta para esta actividad, lo invitamos realizar la lectura y análisis del tema impuesto sobre
las ventas por pagar (IVA) en cuanto a su definición y ejemplo.
IVA POR PAGAR:
Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los
comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los
casos la tarifa es del 16
% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
NO RESPONSABLE DEL IVA: Hasta el año 2018 se hablaba de responsables del régimen común y régimen
simplificado, con la expedición de la Ley 1943 del 2018 se habla de Responsables y no responsables del
IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los artesanos,
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RESPONSABLES DEL IVA: Pertenecen a este régimen todos los responsables ordinarios del impuesto, se
encuentran en la obligación de liquidar el impuesto a las ventas respecto de la enajenación de bienes o la
prestación de servicios gravados.
CONTABILIZACIÓN: para registrar el movimiento de la cuenta de impuesto a las ventas, es importante

utilizar subcuentas con el fin de obtener un buen control del impuesto generado en las ventas y el impuesto
descontable por compras de bienes y servicios. A continuación se presentan los conceptos que pueden
originarse en las operaciones relacionadas con el registro y control del impuesto al valor agregado.
240805 IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas,
discriminado en la factura de venta. El IVA generado y su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas
por pagar. Para registrar todos los movimientos causados por impuesto a las ventas generado, se puede
crear una subcuenta del código 2408, en la cual se registran todos los créditos provenientes del impuesto
generado en las ventas de la compañía.
240810 IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor del impuesto
causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Este valor no puede superar en ningún caso el porcentaje
que cobra la compañía sobre sus productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a la cobrada, el
excedente constituye mayor valor del costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es deducible en su
totalidad. El registro se realiza debitando una subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 2408,
creada para este propósito y la cual debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que
disminuye.
240815 IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS: cuando los clientes devuelven mercancía fue vendida al
contado o a crédito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma tasa que se registró a venta. Al vender
mercancía se acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolución se debita.
240820 IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS: al devolver mercancía comprada al contado o a crédito se

afecta el impuesto a las ventas en la misma proporción que se registró en la compra al comprar mercancía
se debita la cuenta impuesto a las ventas por pagar y al devolver mercancía se acredita.
IVA NO DESCONTABLE: cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados
(propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien
adquirido.

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240880 DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IVA POR PAGAR: al finalizar el período contable la empresa
determina el saldo por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante el cálculo de la diferencia entre el
IVA generado y el IVA descontable.
El IVA por pagar se contabiliza así: se acredita por el IVA causado por ventas o prestación de servicios y por
compras devueltas o anuladas, se debita por el IVA descontable correspondiente al impuesto pagado en
compras y servicios gravados y por el IVA de las ventas devueltas y anuladas.
CONTABILIZACIÓN:
El impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en la factura de
venta, es el IVA generado y su valor acredita la cuenta Impuesto sobre las ventas x pagar su código del PUC
2408.
Ejemplos en Ventas:
1) Un comerciante vende de contado mercancía por $ 870 000 incluido el IVA 19%. Para facturar y
contabilizar, se discrimina el IVA así:
Precio de venta/ 1.19 = Vlr mercancía.
870 000/1.19= 731.092
IVA= 870.000- 731.092 = 138.908
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
110505 CAJA $ 870.000
240805 IVA Generado o por Pagar 19% $ 138.908
Comercio al por mayor y por

4135XX menor $ 731.092

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1) La empresa XY vende a crédito a la empresa JJ por valor de $3.500.000 IVA del 19%.
Precio de venta x 19% = Valor del IVA.
130505 CLIENTES $ 4.165.000
240805 IVA Generado o por Pagar 19% $ 3.500.000

4135XX menor $ 665.000
2) Devoluciones en ventas: La empresa JJ nos hace devolución mercancía a crédito por valor de $2.000.000
IVA del 19%.
4175XX Devoluciones en Ventas (DB) $ 2.000.000
IVA en devoluciones en Ventas

240815 19% $380.000
130505 Clientes $ 2.380.000
Ejemplos en Compras:
1) La empresa XY compra mercancía a la empresa MM por valor de $1.000.000 IVA del 19%.Gira cheque de
Bancolombia.

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Mercancía no Fabricada por la

1435XX empresa $ 1.000.000
240810 IVA descontable 19% $ 190.000
111005 Bancos $ 1.190.000
2) Devoluciones en Compras: Se hace devolución mercancía por imperfecto a la empresa MM por valor de
$500.000 IVA del 19%.
Devoluciones en Compra M/cia No Fabr.

1435XX Por la empresa $ 500.000
240820 IVA en devoluciones en compras (19%) $ 95.000
111005 Bancos $ 595.000
CARACTERÍSTICAS
Clase: 2 Pasivo (Naturaleza Crédito)

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Grupo: 24 Impuestos, gravámenes y tasas
Cuenta: 2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar
DEBE (IVA deducible) CRÉDITO ( IVA Generado)
( - ) Impuestos facturados al ente económica

Por la adquisición de bienes o servicios. ( + ) Causación de la venta de bienes o
Servicios gravados.
( - ) Impuesto de bienes y servicios por la ( + ) Impuestos de bienes y servicios por la
Devolución y anulación de ventas. Devolución y anulación de compras.
( - ) Por el pago del saldo a cargo que resulte
en los respectivos bimestres o cuatrimestres.
( -) IVA Deducible ( + ) IVA Generado

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CASO PRÁCTICO DETERMINAR SALDO DEL IVA
La Compañía Mercantil Ltda. Realiza las siguientes transacciones:
Enero 15/2020: vende mercancías a crédito por valor de $ 3.000.000 más IVA del 19%.
Enero 25/2020: paga por concepto de compra de mercancías la suma de $ 1.600.000 más IVA del 19%.
Febrero 5/20: vende mercancías al contado por valor de $ 5.140.000 más IVA del 19%.
Febrero 15/20: paga en concepto de compra de mercancías la suma de $ 3.000.000 más IVA del 19%.
Los registros contables de estas transacciones serán los siguientes:
Venta de mercancías a crédito:
CUENT
FECHA A DETALLE DÉBITO CRÉDITO
Enero
15/2020 130505 Clientes $ 3.480.000

4135XX menor $ 3.000.000
Compra de mercancías de contado:
FECHA CUENT DETALLE DÉBITO CRÉDITO

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A
Enero Mercancía no Fabricada por la

25/2020 143501 empresa $ 1.600.000
240810 IVA descontable 19% $ 304.000
111005 Bancos $ 1.904.000
Venta de mercancías al contado:
FECHA CUENTA DETALLE DÉBITO CRÉDITO
Febrero
5/2020 110505 Caja $ 6.116.600
4135XX Comercio al por mayor y por menor $ 5.140.000
Compra de mercancías de contado:
CUENT
FECHA A DETALLE DÉBITO CRÉDITO
Febrero Mercancía no Fabricada por la

15/2020 143501 empresa $ 3.000.000
240810 IVA descontable 19% $ 570.000

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1103
1110 Bancos $ 3.570.000
El movimiento en cuenta T es la siguiente:
Con base a la información anterior y con el objetivo de realizar la evidencia de producto, realice el taller
punto 3.3.1 bienes gravados, exentos y excluidos que se encuentra como anexo a la presente guía de
aprendizaje.
3.3.2 Consulte y elabore un cuadro sinóptico o mapa conceptual sobre los diferentes tipos de impuesto
(Nacional, Departamental y Municipal).
IVA
NACIONAL IMPUESTOS DE
RENTA
IMPUESTOS AL
TIBRE NACIONAL
David Alejandro Rodríguez Gualtero IMPUESTOS AL GFPI-F-019 V03

1103 CONSUMO DE LICOLRES,
I.T.E Antonio Nariño Fe y Alegría CIGARROS Y TABACO
IMPUESTOS DEPARTAMENTAL
IMPUESTO AL
REGISTRO
IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
MUNICIPAL
IMPUESTO PREDIAL
3.3.3 Consulte y fotocopie los formularios de declaración de Renta 110 y 210, Impuesto a las ventas por
pagar (IVA) formulario 300, Declaración de Retención en la Fuente formulario 350 y recibo de pago 490.

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1103
3.3.4 Consulte en el Decreto 2650 de 1993 y escriba los códigos contables en el siguiente cuadro a nivel de
cuenta (activo – pasivo), que hacen referencia a anticipos e impuestos.
CODIGO NOMB
RE
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor
2365 Retención en la fuente
236575 Autorretenciones
2367 Impuestos a las ventas retenido
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
2408 Impuestos sobre las ventas a pagar
2412 De industria y comercio
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento
Supongamos que usted es auxiliar contable de la sociedad DISTRIBUCIONES COQUITO

LIMITADA NIT: 890.678.901-0 cuya actividad económica es la comercialización de artículos para la
higiene de todas las edades, con domicilio en Ibagué.
Febrero 20XX
Vendemos mercancía con un costo de ventas del 50%
1. Clínica Las Mercedes S.A.S Nit 809.094.234-2 $6.000.000 más IVA según Factura 1234 de contado
2. Banco Mi PLATICA S.A gran Contribuyente Nit 830.445.556-9 $ 12.000.000 IVA incluido Factura
1235 a crédito 20 días.
3. Gonzalo Ramírez Nit 6.456.654 No responsable de IVA $3.000.000 más IVA según factura 1236
con el 50% de contado y el excedente crédito 30 días.

GFPI-F-019 V03
1103
Compramos:
4. Mercancía a PAÑALES POLLITO S.A. Nit 890.345.981-0 Gran contribuyente con domicilio en
Ibagué $25.000.000 más IVA de contado Factura 879
5. Mercancía a PAPELES DEL NORTE LTDA Nit 809.223.445-9 con domicilio en Bogotá
$40.000.000 más IVA con el 50% de contado y el excedente crédito 30 días. Factura No. OFI-4556
6. Seis vitrinas para el almacén a Muebles Matachín S.A.S Nit 890.888.900-0 con domicilio en Ibagué
por $11.900.000 IVA incluido a crédito 20 días Factura 34534
Pagamos:
7. Arriendo del local del centro a JUAN PEREZ Nit 93.344.323 no responsable de IVA con domicilio
en Ibagué $5.000.000 de contado según cuenta de cobro No. 2-2019
8. Servicio de mantenimiento equipos de cómputo a OFIEQUIPOS LTDA con el Nit 809.445.554-0

con domicilio en Ibagué por $1.200.000 IVA incluido de contado según Factura N. 890
NOTA: Las actividades anteriores deben estar soportadas físicamente en forma individual en el portafolio
del aprendiz y subir las evidencias a la plataforma Blackboard.
Para el desarrollo de las actividades remítase al glosario y bibliografía que se encuentra en la misma guía
de aprendizaje.
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Norma Constanza Gonzalez
Fernandez Instructora Comercio y Servicio
Erika Alexandra Perez Niño Instructora Comercio y Servicio
Angelica Yulieth Castro
Morales Instructora Comercio y Servicio
Claudia Marcela Bautista Febrero del
Chaparro Instructora Comercio y Servicio 2019
Adriana Meneses Bobadilla Instructora Comercio y Servicio
Oscar Esguerra Gonzalez Instructor Comercio y Servicio
Alver Muñoz Garcia Instructor Comercio y Servicio
William Perez Baquero Instructor Comercio y Servicio
Martha Lorena Prada
Rubiano Instructora Comercio y Servicio
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

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1103
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del
Cambio
Autor (es)

GFPI-F-019 V03
1103

Guía de aprendizaje sobre impuestos (184 horas

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PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

FORMATO GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

❖ Denominación del Programa de Formación: Técnico en Contabilización de Operaciones

❖ Código del Programa de Formación: 133146

❖ Nombre del Proyecto: Desarrollo de habilidades Técnicas de Registro de Contabilización de

Operaciones Comerciales y Financieras en seis unidades productivas de los Municipios del

Departamento del Tolima.

❖ Fase del Proyecto: Ejecución

Aplicación en la práctica como evidencia de producto; el diligenciamiento de forma correcta

pago de las diferentes obligaciones tributarias.

❖ Competencia: 210601013 - Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes

y las políticas organizacionales.

❖ Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

210601013 – 01 - Diligenciar los formularios que involucren la presentación de las obligaciones

❖ Duración de la Guía: 184 horas

David Alejandro Rodríguez Gualtero

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Figura No.2 - Contribuyentes

David Alejandro Rodríguez Gualtero

¿Cómo retribuye los impuestos a los colombianos?

Figura No.3 – Retribución de los impuestos

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje

David Alejandro Rodríguez Gualtero

¿Sabe usted que son los impuestos?

3.2.2 Lea y relea las siguientes preguntas:

https://youtu.be/9OQH6C60SlI (Video Impuestos)

David Alejandro Rodríguez Gualtero

1. ¿Cuáles son las características de los tributos?

2. ¿Cuál es el fundamento legal de los impuestos?

David Alejandro Rodríguez Gualtero

David Alejandro Rodríguez Gualtero

❖ Clasifique y conceptualice los bienes del impuesto a las ventas.

Bienes y servicios gravados:

Bienes y servicios excluidos:

Por otro lado, está el,

Para determinar el surgimiento de la obligación de tributar por este impuesto, es necesario

Por otro lado, está la;

Los periodos gravables quedaron de la siguiente forma:

Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 Uvt

El artículo 600 del estatuto trimestral quedó así:

Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas

David Alejandro Rodríguez Gualtero

Figura 5 – sopa de letras

David Alejandro Rodríguez Gualtero

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9. ¿Quiénes son las personas responsables de IVA y no responsables de IVA?

PERSONAS NO RESPONSABLES DEL IVA: No obstante, en el caso de las personas naturales, a

Que no sean usuarios aduaneros.

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1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.

2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado, en la

3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.

11. ¿Qué es el régimen de tributación? ¿Quiénes pertenecen a este régimen?

R= QUE ES EL REGIMEN DE TRIBUTACION: El régimen simple de tributación es un modelo de

David Alejandro Rodríguez Gualtero

12. ¿Qué es el impuesto de renta?

❖ ¿Qué es agente retenedor?

David Alejandro Rodríguez Gualtero

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❖ ¿a quiénes no se les aplica el impuesto a las ventas-RETEIVA?