GESTIÓN CONTABLE Y

TRIBUTARIO EN LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
Expositor: CPC. Roxana Valverde
 Agro Cadena de
Sector Sub sector
distribución Consumidor
Industria
Agrícola
Insumos Exportación Fuera del país
(micro)
AGRO importados Supermercados Interno
Pecuario
Insumo Mercados
Forestal
Nacional locales Interno

Para el correcto proceso de las actividad del Agro es importante distinguir y conocer los siguientes conceptos

❖ GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA ACTIVIDAD AGRO ❖ GESTIÓN CONTABLE EN LA ACTIVIDAD AGRO

Consiste en el correcto pago de impuestos (IGV,
Renta, beneficios laborales de los trabajadores) y el
conocimiento de beneficios tributarios y laborales
según las condiciones geográficas, actividades y forma
de personería jurídica.
Es el registro de las actividades económica de la
empresa, la clasificación de información para poder
ser empleada por las personas que se encargan de
tomar las decisiones dentro de la organización.
 En todo hogar se tiene en claro lo que se pude y lo que no se puede hacer.

Para todos los que vivimos en el Perú en el tema tributario la norma que nos regula es el CÓDIGO
TRIBUTARIO (CT) y nos indica las infracciones que podemos cometer en distintos momentos.
Momentos Infracciones Norma legal
Inicio de todo Inscribirse o acreditar la inscripción en SUNAT 173° del CT
Conocer los documentos para dar sustento Emitir o exigir comprobante de pago. 174° del CT
a las venta y compra
Se registran las operaciones Llevar libros o registros contables 175° del CT
Se informar a SUNAT las ventas y compras, Presentar declaraciones o comunicaciones 176° del CT
planillas hay plazos
Conservar documentos para revisiones de Permitir el control de la administración 177° del CT
SUNAT y brindar lo que el auditor requiera. tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Conocer sobre los procedimientos de Otras obligaciones tributarias 178° del CT
recaudación de impuesto del estado
detracciones, retenciones, percepciones…
 Clasificación de tablas de infracciones y
sanciones según tipo de contribuyente

TABLA I: Aplicable a personas y entidades generadores de CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES

renta de tercera categoría y que tributan bajo las reglas
del régimen General del Impuesto a la Renta. 1RA CATEGORIA.- ALQUILERES
2DA CARTEGORIA.- UTILIDADES (GANANCIA OBTENIDA)
TABLA II: Aplicable a personas naturales que perciban 3RA CARTEGORIA.- EMPRESAS
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, 4TA CARTEGORIA.- HONORARIO
personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras 5TA CARTEGORIA.- PLANILLA
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.

TABLA III: Aplicable a personas y entidades que se

encuentran el Nuevo Régimen Único Simplificado ( Nuevo
RUS)
 Contribuimos al Estado pagando RENTA con pagos a cuenta mensual y Anual
ANUAL
SECTOR
INGRESOS ANUALES RÉGIMEN DE TERCERA CATEGORÍA MENSUAL ANUAL AGRARIO LEY
27360
Mas de 1700 UIT =7,140,000.00 Régimen general 1.5% 29.5% 15%
Utilidad de 15 UIT se paga10%
Mas de 300 UIT =1,260,000.00 utilidad mayora 15 UIT
Menor a 1700 UIT Régimen mype tributario 1% (63,000.00) se paga 29.5%
Régimen especial del impuesto a ala
525,000.00 renta 1.5%
NRUS categoria 2
MÁS DE S/ 5,000 - S/8,000 Cuota mensual 50.00 Soles
HASTA S/ 5,000 Cuota mensual 20.00 Soles

Para acogerse a los beneficios de la ley de promoción del sector agrario - ley 27360 deberán presentar
el formulario 4888 denominado "declaración jurada de acogimiento" a los beneficios tributarios de la
ley de promoción al sector agrario y de la ley promoción y desarrollo de la acuicultura " hasta el 31 de
enero de cada año. debe presentarse 2 ejemplares (original y copia) en SUNAT.
PROMOCIÓN AL SECTOR AGRARIO (Ley Nº 273605) Impuesto el 15%.
Ley de Promoción Agraria hasta el 2031

Son beneficiarios de la presente ley, las personas naturales o jurídicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria
forestal.
Que realicen actividad agro industrial, siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y provincia Constitucional del Callao.

No están comprendidas en los beneficios las actividades agroindustriales relacionadas

con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.

También se encuentran comprendidos como beneficiarios de la presente norma los

productores agropecuarios organizados en cadenas productivas y conglomerados, en
lo que les fuera aplicable, de acuerdo a lo establecido en el artículo 7° de la Ley Nº
28846 (Ley para el fortalecimiento de las cadenas productivas y conglomerados).
PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN ZONAS
ALTOANDINAS (Ley N° 29482 y Decreto Supremo N° 051-2010-EF).

Están comprendidos personas naturales, micro y pequeñas empresas, cooperativas,

empresas comunales y multicomunales que tengan su domicilio fiscal, centro de
operaciones y centro de producción en las zonas geográficas andinas ubicadas a partir de los
2,500 msnm. y las empresas en general que, cumpliendo con los requisitos de localización
antes señalados, se instalen a partir de los 3,200 msnm y se dediquen a alguna de las
siguientes actividades: piscicultura, acuicultura, procesamiento de carnes en general,
plantaciones forestales con fines comerciales o industriales, producción láctea, crianza y
explotación de fibra de camélidos sudamericanos y lana de bovinos, agroindustria, artesanía
y textiles.

Están excluidas de los alcances de esta ley las capitales de departamento. Las personas
naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la presente ley se encuentran
exoneradas del Impuesto,
 TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA del 10%, 5%
comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU (Clasificación
Industrial Internacional Uniforme) actividades económicas INEI.
❖ Tasa de 10%: Los contribuyentes ubicados en la Amazonía dedicados principalmente a actividades agropecuaria,
acuicultura, pesca, turismo, actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización, actividades de extracción forestal, también a los contribuyentes que se dediquen a actividades de
transformación o procesamiento de la palma aceitera, el café y el cacao

❖ Tasa del 5%: Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a actividades agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, así como a las actividades de extracción forestal.

❖ Exoneración del Impuesto: Se encuentran exoneradas del Impuesto, las empresas ubicadas en la Amazonía que
desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de los productos calificados
como cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbito. Para estos efectos los productos calificados como cultivo nativo
y/o alternativo son la yuca, soya, arracacha, uncucha, urena, palmito, pijuayo palmito, pijuayo, aguaje, anona, caimito,
carambola, cocona, guanábano, guayabo, marañón, pomarosa, taperibá, tangerina, toronja, zapote, camu camu, uña
de gato, achiote, caucho, piña, ajonjolí, castaña, yute y barbasco. Tratándose de la palma aceitera, el café y el cacao, la
exoneración sólo será de aplicación a la producción agrícola de los mencionados bienes.
El Estado a los empresarios nos da la función de ser intermediarios de la recaudación del
Impuesto General a Las Ventas (IGV) que es 18%

Valor de
venta +
IGV 18% IGV 18%
del Valor De =Precio
Venta de cobro

El producto para vender ya esta Precio total del

El estado tiene que cobrar este
incluido con : producto para
impuesto.
• Costo de producción o de servicio cobra
La forma de retener el dinero es
• Utilidad o ganancia del producto
mediante la retención y la
detracción que varia en
Es nuestro Valor de Venta
porcentajes según la actividad.
De un 4% a 12%.
Recuperación anticipada del IGV durante la etapa pre productiva
Incurrido en las compras de bienes y servicios de su etapa pre-productiva, a través de un
“programa de inversión” fiscalizable por SUNAT.
mediante el cual se alivia el costo financiero de la inversión

DEVOLUCIÓN DEL IGV PARA EXPORTADORES

Debido a que las exportaciones no están afectadas a pagar este IGV, la SUNAT ha establecido el
procedimiento de devolución, el cual establecer un límite de dos veces al mes y equivalente al
18% de sus compras que dieron origen a la exportación o exportaciones; de los cuales el
monto menor será el que SUNAT considerará factible para proceder a la devolución

Para hacer efectiva la devolución, los comprobantes de pagos deben estar consignados en los
registros de compra y venta de la empresa, para ser declarados en el periodo tributario que se
esté solicitando
Otorgamiento de Facturas y Notas Electrónicas
 Volumen de Ingresos Anuales
Hasta 150 UIT (S/. 592,500)
Desde 150 UIT hasta 500 UIT
1'975,000)
Desde 500 UIT hasta 1,700 UIT
6'715,000)
Más de 1,700 UIT
Libros y Registros obligados a llevar
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
(S/. Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
(S/.
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Contabilidad Completa, que comprende todos los libros indicados en
el rango anterior, más:
Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34° de la Ley del Impuesto a la Renta)
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en unidades físicas
Registro de Inventario Permanente valorizado
Resumen de los Sujetos que llevan
Libros Electrónicos
1. 2. 3. 4. 5. 6. Generadores
Incorporados Obligados Obligados Obligados Afiliados PLE Portal

Ingresos Ingresos Ingresos

Voluntarios Voluntarios
PRICOS mayores a mayores a mayores a 75
PLE Portal
500 UIT 150 UIT UIT

RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC

RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 Enero 2016

LD + LM
Junio 2013 Nuevos
obligados
ANUAL: Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Costos, Registro
de Activos Fijos
MENSUAL: Registro de Consignaciones, Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN
Libro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas con ingresos mayores a 3,000 UITs
SEMESTRAL: Libro de Inventario
Permanente Valorizado

Obligados Voluntarios
Documento para sustentar compra de
productos primarios Liquidación de compra

La empresa que compra

emite al vendedor de
manera electrónica la
liquidación de compra

Emite la organización acopiadora de personas naturales productoras

productos primarios derivados de la actividad sin RUC
agropecuaria, pesca artesanal y extracción
de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y
El vendedor máximo cada año
desechos metálicos, desechos de papel y puede 75 UIT: S/ 315,000.00
desperdicios de caucho.

LIQUIDACIÓN DE COMPRA: sirve a la empresa para acreditar las Esta persona no paga impuesto
compras de personas que no tienen comprobantes y justificar a la Renta ni IGV
las ventas ( no se puede vender lo que no se tiene)
 TRIBUTARIO LABORAL

Somos regulados por: Somos regulados por:

SUNAT SUNAFIL Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral

IMPUESTO A LA RENTA
PAGO DEL IGV
Régimen especial Régimen general Otros regímenes del
régimen privado
Micro empresa hasta 150UIT Los que no se Sector agrario
=s/ 630,000.00 afilian al Mype
Pequeña empresa hasta laboral (régimen Construcción civil
1700UIT =s/ 7,140,000.00 especial )

Gran empresa
mayores a 1700UIT
 Régimen laboral
CONCEPTO MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA GRAN EMPRESA SECTOR AGRO
Jornada máxima 8 hrs/diarias o 48 hrs/sem 8 hrs/diarias o 48 hrs/sem 8 hrs/diarias o 48 hrs/sem 8 hrs/diarias o 48 hrs/sem
Remuneración Mínima Vital (S/. 930) Mínima Vital (S/. 930) Mínima Vital (S/. 930) Mínima Vital (S/. 930)
Remuneracion por dia 31.00 31.00 31.00 31 se paga incluyendo grat, y cts 39.19
24 hrs. Continuas y días
Descanso semanal 24 hrs. Continuas y días feriados 24 hrs. Continuas y días feriados 24 hrs. Continuas y días feriados
feriados
Vacaciones 15 días anuales 15 días anuales 30 días anuales 30 días anuales
Horas extras Sí Sí Sí Sí
Dos (Fiestas Patrias y Navidad) = ½
Gratificaciones – Dos (Fiestas Patrias y Navidad) 16.66% de la Remuneración Básica. = S/ 5.16
Remuneración
Asignación familiar – – –
CTS – Una anual = ½ Remuneración Una Remuneración 9.72% de la Remuneración Básica. = S/ 3.30
Utilidades – De acuerdo a D. Leg. 892 De acuerdo a D. Leg. 892
Se rigen por el régimen de la actividad Se rigen por el régimen de la
Derechos colectivos –
privada actividad privada
10 remuneraciones diarias
Indemnización por 20 remuneraciones diarias por cada año 45 Remuneraciones Diarias por cada año
por cada año de servicios
despido arbitrario de servicios hasta un máx. de 120 completo de servicios con un máximo de 360
hasta un máx. de 90
ESSALUD regular 6% sueldo % a partir del 1
de enero de 2025; 8% a partir del 1 de enero
Seguro de salud SIS (Estado y empleador) ESSALUD regular 9% sueldo ESSALUD regular 9% sueldo
de 2027, y 9% a partir del 1 de enero de
2029.
Seg. Complementario por
– Cuando corresponda. Cuando corresponda.
trabajo de riesgo
seguro VIDA LEY OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO
ONP / AFP Sí (13% Rem.) Sí(13% Rem.) Sí(13% Rem.) Sí(13% Rem.)
1. Registrar 2. Clasificar la información en 3. Realizar un resumen de
las actividades diferentes categorías. la información para poder
económica de la empresa. ser empleada por las
personas que se encargan
de tomar las decisiones
Control de costos: Reducción de excedentes
dentro de la organización
Reducción de mermas
Costos variables
-Materias primas
-Mano de obra Mayor competitividad.
Necesidad de
Costos fijos incrementar las ventas
búsqueda de
mercados
COSTOS VARIABLES
– Materias primas – Mano de obra
• Por riegos
• Agua de riego • Poda
• Fertilizantes • Aplicación de
• Insecticidas, fertilizantes
fungicidas, herbicidas, • Tratamientos herbicidas
abono foliar • Tratamiento, Insecticidas
• Otras materias primas, fungicidas
bolsas, rafia, plástico • Labores, transporte y
• Semillas, plantas otras operaciones
manuales
• Plantación
• Recolección
COSTOS FIJOS
– Costos fijos de la maquinaria
propia fijos – Amortización de la
plantación – Interés de la
plantación – Amortización capital
instalaciones – Interés capital
instalaciones – Costes de
reposición de árboles y
mantenimiento instalaciones y
obra fija – Renta de la tierra –
Impuestos y seguros