DIFERENCIAS DE CAMBIO

 Al ratificar el cambio puede resultar una diferencia

positiva o negativa. Ejemplo: una empresa compra en el
banco $2000 (dólares), el banco cambia la contrapartida,
es decir, el tipo de cambio es 1XFA= $ 0.00167.Por lo
tanto 2000/0.00167=1.197.604,79 XFA.

Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber

  571 Caja sede social 1.197.604,79
 
521 1.197.604,79
  @ Banco local  

    P/R compra de dólares    

 Al cierre del ejercicio el dólar cotiza a 1XFA= 0.00157, por
lo tanto 2000/0.00157=1.273.885,35 XFA. Se ha
revalorizado ligeramente los dólares sobre el franco, habrá
una cierta ganancia de 76.280.56 XFA (1.273.885,35 -
1.197.604,79). El registro será:

Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber

  571 Caja sede social 76.280.56  
776 76.280.56
@ Diferencias positivas de
  cambio  

P/R ganancias de moneda

    extranjera    
 En un caso 2, supongamos que la empresa al cierre del
ejercicio sigue manteniendo los dólares y el tipo de cambio
es
 1XFA= $ 0.00177. Estamos en una situación contraria
donde 2000/0.00177=1.129.943,50 XFA, habrá una cierta
pérdida de 67.661.29 XFA (1.129.943,50 - 1.197.604,79).
El registro será:
Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber
  676 Diferencias negativas de 67.661.29
cambio  
571 67.661.29
  @ Caja sede social  
P/R perdidas de moneda
    extranjera    
CUENTAS CORRIENTE BANCARIA. EL
CHEQUE Y EL PAGARE
Banco
 Son depósitos a la vista en bancos o cajas
de ahorros. Es una cuenta de activo que
tendrá saldo deudor (o cero) aunque en
circunstancias podría tener saldo acreedor,
eso cundo el banco permite sacara al
empresa más de lo ingresado previamente.
El cheque

 Es un documento que está regulado por

la ley cambiaria, mediante este
documento la empresa da orden al
banco mediante una cuenta corriente
que page al sujeto a cobrar (proveedor,
empleado, otra empresa, etc.).
Tipos de cheques

 Cheque al portador, es aquel que lo cobrará cualquiera

que lo posea.
 Cheque nominativo, en este tipo se consigna el nombre y
apellidos del que lo debe cobrar.
 Cheque conformado, cuando el cobrador pide que
previamente el cheque este conformado por el banco
(asegurar el dinero), por lo que el titular de la cuenta pide
al banco que se conforme. El banco figurará en el dorso del
cheque la conformidad y una fecha límite, así el titular de
la cuenta no podrá sacar el dinero hasta la fecha límite.
 Cheque al cruzado, es un cheque cruzado
por dos líneas diagonales y paralelas,
asegura que no se pueda cobrar por otra
persona distinta a la cual se emitió
El pagaré

 Es un documento que se emite con un

compromiso de pagar una determinada
cantidad al beneficiario en el vencimiento
indicado y a la empresa o domicilio. Su
diferencia con el cheque es que se puede
aplazar hasta la feche de vencimiento
mientras que el cheque no.
CONCILIACION BANCARIA

 Es un proceso en el cual la empresa verifica

si el saldo de su cuenta de banco (libro
mayor de banco) coincide con el saldo en su
cuenta corriente bancaria. Es decir, se
comprueba que coinciden el monto de los
libros contables y el extracto bancario
 Ejemplo

mayor de la cuenta de banco extracto bancario

5211 Banco Bange 670,00 XAF BANGE cuenta: 00151 periodo :30/01

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-ene pago préstamo   500,00 XAF 1.000,00 XAF 01-ene recibo préstamo 500,00 XAF   1.000,00 XAF

12-ene Reintegro cajero   100,00 XAF 900,00 XAF 12-ene Reintegro cajero 100,00 XAF   900,00 XAF

24-ene Pago talón a José   80,00 XAF 820,00 XAF 25-ene Intereses   50,00 XAF 950,00 XAF

30-ene recibo SEGESA   150,00 XAF 670,00 XAF 30-ene recibo SEGESA 150,00 XAF   800,00 XAF
DEBE HABER

FECHA CONCEPTO IMPORTE FECHA CONCEPTO IMPORTE

   
Saldo mayor 670,00 XAF
25-ene Intereses  50,00 XAF      
   
SALDO AJUSTADO 720,00 XAF  

FECHA CONCEPTO IMPORTE FECHA CONCEPTO IMPORTE

   
Saldo mayor 800,00 XAF
   
24-ene Pago talón a José  80 XAF  
   
SALDO AJUSTADO 720,00 XAF  
EL IVA ASPECTOS
FISCALES Y CONTABLES.
 LOS INGRESOS PÚBLICOS
 Son los ingresos que el estado necesita para cubrir los gastos
públicos (alumbrado público, agua, subvenciones, sanidad
pública, becas, crecimiento económico, evitar inflación y el
déficit, etc.). Los ingresos público se obtienen atreves de dos
vías: ingresos extratributarios y los tributos (ese es el más
importante).
 Son ingresos tributarios los obtenidos como consecuencia del
poder coactivo del estado que le autoriza a la recaudación de
tributos. Los ingresos públicos obtenidos son invertidos por
el estado en: defensa, asistencia sanitaria, enseñanza,
pensiones, infraestructuras, etc.
LOS IMPUESTOS

 Son tributos sin contraprestación, ya

que no existe relación entre la
cantidad pagada por el contribuyente y
el uso que este realiza de los servicios
públicos
 Impuestos directos

 Son aquellos que tienen en cuenta la capacidad de

pago del contribuyente y sus circunstancias
económicas, familiares, etc., son por tanto impuestos
que representan el principio de capacidad económica
haciendo pagar más a quien más tiene, ejemplo el
I.R.P.F (impuesto de la renta a las personas físicas) o
el I.S (impuesto de sociedades)
Impuestos indirectos

 No tienen en cuenta circunstancias

económicas o personales del contribuyente,
ejemplo: el IVA (Impuesto al valor añadido).
 CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE IMPUESTOS

 Hecho imponible: Es el supuesto objetivo cuya realización determina

el nacimiento de la obligación tributaria., ejemplo: obtener una renta
de trabajo (IRPF), poseer un patrimonio (IP), comprar bolsos (IVA).
 Base imponible: Medida del hecho imponible, generalmente expresada
en dinero, ejemplo: el salario, el precio del producto, el patrimonio,
etc.
 Tipo impositivo: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible con
el objetivo de establecer la cuota
 Deuda tributaria: Es la cantidad que finalmente hay que ingresas, se
obtiene restando a la cuota tributaria las deducciones o
bonificaciones establecidas por cada tributo
Sujeto tributario

 El sujeto activo, es el órgano o la administración

que tiene por ley, la potestad de exigir el
impuesto, ejemplo el ayuntamiento, el ministerio
de hacienda, etc
 El sujeto pasivo, es la persona obligada por ley a
declarar y pagar el tributo, es decir, es el
contribuyente y, ese es el que realmente soporta
la carga tributaria.
 Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
 Es un impuesto que permite gravar la adquisición de bienes y
servicios por el consumidor, es decir, quien realmente soporta
el IVA es el consumidor final que utiliza los bienes y servicios
 Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo.
 Este impuesto grava (sujeto pasivo) a quien adquiere un bien o
un servicio. Tanto si el comprador, es un consumidor final o una
empresa, debe pagar el impuesto. La obligación tributaria nace
cuando se entrega el bien o se ofrece el servicio.
Tipos impositivos

 Según la normativa de la OHADA el tipo impositivo

único y general es de un 15% para compras y
ventas de bienes y servicios.
 CUENTAS PARA LA GESTIÓN DEL IVA

 IVA repercutido o facturado (4431), es aquel

que la empresa recarga en las facturas cuando
vende al cliente.
 IVA soportado o recuperable (4452), es aquel
que se le recarga a la empresa cuando compra del
proveedor.
 Si, IVA facturado > IVA recuperable = la diferencia
se ingresa en Hacienda.
 Si, IVA facturado < IVA recuperable = la diferencia
se devuelve o compensa.
 IVA crédito (4449), representa la diferencia de
compensación a favor del tesoro que pagará la
empresa, es un pasivo exigible a corto plazo.
 IVA débito (4441), representa la deuda que tiene el
tesoro con la empresa y, es un activo circulante.
 Ejemplo
 El día 1 de enero del 2019, La empresa ECUATO S.L
adquirió productos de su proveedor, la empresa BASUPU
S.L, 1.800.000, más el IVA 270.000.

Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber

01-01-2019 601 Compra de mercadería 1.800.000
4452 IVA recuperable 270.000  
401 2.070.000
  @ proveedor BASUPU S.L  

P/R Compra de mercadería a

    crédito    
  El día 2 de enero del 2019, La empresa ECUATO S.L ha
facturado o vendido a uno de sus clientes, la empresa
ALENE S.L, 2.000.000, más la compensación del IVA
300.000.
Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber

02-01-2019 411 Clientes ALENE S.L 2.300.000  

701 @ venta de mercadería 2.000.000
  4431 IVA facturado   300.000

P/R venta de mercadería

    a crédito    
 REGULARIZACIÓN CONTABLE DEL IVA

 Consiste en determinar la deuda real con

hacienda o el derecho a la devolución. La
regularización se realiza cerrando en un
solo asiento las dos cuentas del IVA, cuyo
cuadre dará lugar al derecho u obligación.
 Ejemplo

 Es un caso en el que pagamos a Hacienda y

es a favor del Tesoro.
Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber

31-12-2019 4431 IVA facturado 3.00.000  

4452 @ IVA recuperable   270.000
  4449 IVA crédito 30.000

    P/R regulación del IVA    

 Un caso en el que el Tesoro tiene una deuda o pagar a la
empresa

 El día 1 de enero del 2019, La empresa BASILE S.L adquirió

productos de su proveedor, la empresa MOKA S.L, 5.000.000,
más el IVA 750.000.
 El día 2 de enero del 2019, La empresa BASILE S.L vende
productos de su cliente, la empresa KOGO S.L, 4.000.000,
más el IVA 600.000. Se pide regularizar al final
 Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber
01-01-2019 601 Compra de mercadería 5.000.000
4452 IVA recuperable 750.000  
  401 @ proveedor MOKA S.L   5.750.000
P/R Compra de
    mercadería a crédito    
 Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber
02-01-2019 411 Clientes KOGO S.L 4.600.000  
701 @ venta de mercadería 4.000.000
  4431 IVA facturado   600.000
P/R venta de mercadería
    a crédito    
 Fecha Cód. Descripción o concepto Debe Haber
31-12-2019 4431 IVA facturado 600.000  
4441 IVA debito 150,000
  4452 @ IVA recuperable   750.000
    P/R regulación del IVA