UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “BENITO JUÁREZ” DE OAXACA.

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN.

CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD TEMATICA IV
ESTRUCTURACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS INTEGRAL Y DEL
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
2021
Las cuentas son los conceptos que forman parte de los
elementos que integran la estructura financiera de la
entidad y que nos ayudan a identificar y, por ende, a
registrar las operaciones de una entidad.

ACTIVO (caja, bancos, etc)

PASIVO (proveedores, acreedores, etc)

CAPITAL CONTABLE (capital social, reserva legal, etc)

INGRESOS (ventas, otros ingresos, etc)

COSTOS (compras, gasto de compra)

GASTOS (gastos de venta, gastos de administración, etc)

 4.1 LA CUENTA (ESQUEMA DE MAYOR)Y SUS
PARTES COMPONENTES
CONCEPTO:
La cuenta es un registro donde se anotan en
forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones que sufre el
valor de cualquier concepto (CUENTA) que
forma parte de algún elemento de la
estructura financiera de la entidad, activo,
pasivo o capital contable (dentro del capital
contable se incluyen las cuentas de
resultados), como consecuencia de las
operaciones realizadas por la entidad.
 Partes de la cuenta
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
Izquierda Derecha

Debe Haber

CARGO O CARGAR ABONO o ABONAR

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

SALDADA
 Cargo o cargar

Cargo o cargar significa registrar una cantidad

en el debe de la cuenta, es decir, en la parte
izquierda.
cuenta
debe haber
$100,000
cargo 27,567
o cargar 75,000
150,000
 Abono o abonar
Abono o abonar significa registrar una cantidad en el
haber de la cuenta, es decir, registrar una cantidad en
la parte derecha.
cuenta
debe haber
100,000
25,000 Abono o
70,000 abonar
100,000
 Movimientos
Se le llama movimientos a la suma de los cargos y a la suma
de los abonos.
Movimiento deudor.- Es la suma de los cargos de una cuenta,
es decir, la suma del debe.
Movimiento acreedor .-Es la suma de abonos de una cuenta,
es decir, a la suma del haber.
CUENTA
DEBE HABER
$150,000 $120,000 abono
cargo o 50,000 20,000 o abonar
cargar 50,000 30,000
Movimiento deudor $250,000 $170,000 Movimiento acreedor
 Saldo
Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
En virtud de que existen dos clases de movimientos, y que la diferencia
puede ser mayor en uno y otro caso, puede también haber dos clases de
saldos: saldo deudor y saldo acreedor.
Saldo deudor
Una cuenta tendrá saldo deudor cuando el importe del movimiento
deudor sea mayor que el importe del movimiento acreedor, o cuando la
cuenta sólo haya recibido cargos, es decir, cuando solamente tenga
movimiento deudor.

CUENTA

DEBE HABER
$150,000 $120,000 abono
cargo o 50,000 20,000 o abonar
cargar 50,000 30,000
Movimiento Deudor $250,000 $170,000 Movimiento acreedor
Saldo deudor 80,000
Saldo acreedor
Una cuenta tendrá saldo acreedor cuando el importe del
movimiento acreedor sea mayor que el importe del movimiento
deudor, o cuando la cuenta sólo haya recibido abonos, es decir,
cuando solamente tenga movimiento acreedor.
CUENTA
DEBE HABER
cargo o $150,000 $120,000 abono
cargar 25,000 50,000 o abonar
25,000 80,000
Movimiento Deudor $200,000 $250,000 Movimiento acreedor
50,000 Saldo acreedor
 Cuenta Saldada
Se dice que una cuenta está Saldada o cerrada cuando el importe de la
suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.
Normalmente, para presentar una cuenta saldada se acostumbra cortar la
cuenta o el esquema de mayor con doble línea.

CUENTA
DEBE HABER
$100,000 $150,000
150,000 100,000
75,000 75,000
MD) $325,000 $325,000 (MA
4.2 LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

A PARTIR DE LA CONTABILIDAD POR PARTIDA

DOBLE, TODAS LAS TRANSACCIONES,
TRANSFORMACIONES INTERNAS, Y OTROS
EVENTOS QUE REALICE UNA ENTIDAD DEBERA
REGISTRARSE CONSIDERANDO TANTO LA
CAUSA COMO EL EFECTO DE LA MISMA, PUES
CUALQUIER OPERACIÓN INVOLUCRA A CUANDO
MENOS DOS CUENTAS, LAS CUALES
AUMENTARAN O DISMINUIRAN, Y ORIGINARAN
UNA ANOTACION EN EL DEBE DE LA CUENTA QUE
CORRESPONDA, ES DECIR, UN CARGO; Y OTRA
ANOTACION EN EL HABER DE LA CUENTA QUE
TAMBIEN CORRESPONDA Y SERA UN ABONO.
CONSIDERACIONES
A)CUALQUIER OPERACIÓN INVOLUCRA CUANDO MENOS DOS
CUENTAS, Y SE REGISTRARA MEDIANTE AUMENTOS O
DISMINUCIONES , QUE AL HABLAR DE CUENTAS RECIBEN EL
NOMBRE DE CARGOS O ABONOS.

B) NO EN TODAS LAS OPERACIONES QUE SE EFECTUAN SE

PRESENTA FORZOSAMENTE UN AUMENTO Y UNA DISMINUCION EN
LAS CUENTAS, PUES NO TODAS LAS CUENTAS TIENEN LA MISMA
NATURALEZA , ES DECIR NO TODAS SIRVEN PARA REGISTRAR LOS
MISMOS CONCEPTOS O VALORES,YA QUE UNAS REGISTRAN
RECURSOS (ACTIVOS), OTRAS LAS FUENTES EXTERNAS DE LOS
RECURSOS (PASIVOS) Y OTRAS MAS LAS FUENTES INTERNAS DE
LOS RECURSOS (CAPITAL).
 POSTULADO BASICO DE:
DUALIDAD ECONÓMICA

Adecua: principio de dualidad económica.

Postulado que establece que la estructura financiera de una

entidad económica está constituida por:

 Los recursos (APLICACION) de los que dispone para la

consecución de sus fines y

 Las fuentes (ORIGENES) para obtener dichos recursos, ya

sean INTERNAS o EXTERNAS.

INTERNAS: Los recursos (dinero, mercancías mobiliario) que

aportan los miembros de la entidad.

EXTERNAS: Los recursos (dinero, mercancías mobiliario)que

aportan personas ajenas a la entidad (bancos, proveedores; etc.).
 LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

LA DUALIDAD ECONÓMICA ESTABLECE LA

IDENTIFICACION DE LOS ORIGENES Y LA APLICACIÓN
DE LOS RECURSOS DE UNA ENTIDAD FINANCIERA:

 Las fuentes (ORIGENES) de los recursos están

representados por las disminuciones de activo, aumentos
de pasivo y aumentos de capital.

 Los recursos (APLICACION) que dispone la entidad

están representados por aumentos de activo, disminución
de pasivo y disminución de capital
LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

DEUDORA ACREEDORA
Izquierda Derecha

Debe Haber

CARGO O CARGAR ABONO o ABONAR

ACTIVO PASIVO + CAPITAL

 CONCLUSIONES
1.LAS CUENTAS DE ACTIVO EMPIEZAN CARGANDO, ANOTACION EN EL DEBE
2.LAS CUENTAS DE PASIVO EMPIEZAN ABONANDO,ANOTACION EN EL HABER
3.LAS CUENTAS DE CAPITAL EMPIEZAN ABONANDO,ANOTACION EN EL HABER

AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE ACTIVO

1.LAS CUENTAS DE ACTIVO EMPIEZAN CARGANDO, ANOTACION EN EL DEBE

2. LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN CARGANDO, ANOTACION EN EL DEBE
3.LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN ABONANDO,ANOTACION EN EL HABER
4.LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR (NATURALEZA DEUDORA)
AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE PASIVO
1.LAS CUENTAS DE PASIVO EMPIEZAN ABONANDO, ANOTACION EN EL HABER
2. LAS CUENTAS DE PASIVO AUMENTAN ABONANDO, ANOTACION EN EL HABER
3.LAS CUENTAS DE PASIVO DISMINUYEN CARGANDO,ANOTACION EN EL DEBE
4.LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR (NATURALEZA ACREEDORA)

AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE CAPITAL

1.LAS CUENTAS DE CAPITAL EMPIEZAN ABONANDO, ANOTACION EN EL HABER

2. LAS CUENTAS DE CAPITAL AUMENTAN ABONANDO, ANOTACION EN EL HABER
3.LAS CUENTAS DE CAPITAL DISMINUYEN CARGANDO,ANOTACION EN EL DEBE
4.LAS CUENTAS DE CAPITAL TIENEN SALDO ACREEDOR (NATURALEZA ACREEDORA)
 LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
SE TIENE QUE CARGAR CUANDO:

1.SE AUMENTA EL ACTIVO

2.SE DISMINUYE EL PASIVO
3. SE DISMINUYE EL CAPITAL

SE TIENE QUE ABONAR CUANDO:

1.SE DISMINUYE EL ACTIVO

2.SE AUMENTA EL PASIVO
3.SE AUMENTA EL CAPITAL
4.3 LAS CUENTAS INTEGRANTES DE LOS
ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
 Caja
Efectivo y equivalentes Fondo fijo de caja chica
de efectivo Bancos
Instrumentos financ. de deuda y capital
Instrumentos Financieros Depósitos a plazo

Clientes
Documentos x cobrar
Deudores
Funcionarios y empleados
Cuentas por cobrar
ACTIVO A IVA acreditable
CORTO IVA pendiente de acreditar
PLAZO Impuestos a favor
Anticipo de impuestos

Inventarios Inventarios, Mercancías o Almacén

Anticipo a proveedores de inventarios

Papelería y útiles
Pagos anticipados Propaganda y publicidad
Primas de seguros y fianzas
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados x anticipado
 Terrenos
Edificios
Dep. Acum. de Edificios
Maquinaria y equipo
Dep. Acum. de Maq y eq
Mobiliario y equipo de oficina
Propiedades, planta Dep. Acum. de Mob y eq de of
Equipo de transporte
y equipo (fijo) Dep. Acum. de Eq de transp
Equipo de entrega y reparto
Dep. Acum. de Eq de entreg y rep
Equipo de computo
Dep. Acum de Eq de computo
Herramientas y otros equipos
Dep. Acum. de Herramiemtas y otros eq
Moldes y troqueles
Activo a Dep. Acum de Moldes y troqueles
largo plazo Derechos de autor
Amort Acum de Derechos de autor
Patentes
Intangibles Amort Acum de patentes
Gastos de constitución
Amort Acum de Gastos de constitución
Gastos de instalación o pre operativos
Amort Acum de Gtos de instal o pre operativos

Depósitos en garantía
Otros activos Terrenos no utilizados
Maquinaria no utilizada
Pagos anticipados a largo plazo
 Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Acreedores bancarios
Anticipos de clientes
A IVA causado
Iva pendiente de causar
CORTO
Iva por pagar
PLAZO Impuestos y derechos por pagar
Impuestos y derechos retenidos por enterar
Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar
Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) por pagar
Intereses cobrados por anticipado
PASIVO Rentas cobradas por anticipado

Documentos pagar
A Acreedores bancarios
LARGO Acreedores hipotecarios
PLAZO Intereses cobrados por anticipado
Rentas cobradas por anticipado
 Clasificación del Capital Contable
Capital Social
Capital Aportaciones p/ futuros aument de
Contribuido capital
Prima en venta de acciones

Capital
Contable Utilidad neta del Ejercicio
Perdida neta del ejercicio
Capital Utilidades acumuladas
Ganado Perdidas acumuladas
Reserva legal
Reserva Estatutaria
4.4 LAS CUENTAS INTEGRANTES DE LOS
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
 CUENTAS DE RESULTADOS

INGRESOS: COSTOS: GASTOS:

1.VENTAS o INGRE. PREP. (A) 1.COMPRAS (D) 1.GTOS DE VENTA (D)

2.DEVOLUCIONES S/ VTAS. (D) 2.GASTOS DE COMPRA (D) 2.GTOS DE ADMINISTRAC (D)
3.REBAJAS S/ VTAS. (D) 3.DEVOLUC. S/ COMPRAS (A) 3.GTOS DE INVESTIGACION (D)
4.DESCUENTOS S/ VTAS. (D) 4.REBAJAS S/ COMPRAS (A) 4.OTROS GASTOS (D)
5.OTROS INGRESOS. (A) 5.DESC S/ COMPRAS (A) 5. RIF DE EGRESOS (D)
6. RIF DE INGRESOS (A)
 CUENTAS DE RESULTADOS

DEUDORAS: ACREEDORAS:

1.DEVOLUCIONES S/ VTAS. (I) 1.VENTAS o INGRE. PREP. (I)

2.REBAJAS S/ VTAS. (I) 2.OTROS INGRESOS. (I)
3.DESCUENTOS S/ VTAS. (I) 3. RIF DE INGRESOS (I)
4.COMPRAS (C) 4.DEVOLUC. S/ COMPRAS (C)
5.GASTOS DE COMPRA (C) 5.REBAJAS S/ COMPRAS (C)
6.GTOS DE VENTA (G) 6.DESC S/ COMPRAS (C)
7.GTOS DE ADMINISTRAC (G)
8.GTOS DE INVESTIGACION (G)
9.OTROS GASTOS (G)
10. RIF DE EGRESOS (G)
4.5 LA APLICACIÓN DE LA TEORÍA DE
LA PARTIDA DOBLE

LAS OPERACIONES QUE LA CONTABILIDAD CUANTIFICA SE

REGISTRAN POR MEDIO DE LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE,
O SEA, MEDIANTE CARGOS Y ABONOS, Y DICHOS REGISTROS
DEBEN CUMPLIR CON LA IGUALDAD.

ES DECIR LA SUMA DE LOS CARGOS DEBE SER IGUAL A LA

SUMA DE LOS ABONOS.
 APLICACIÓN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA
DOBLE
LA PARTIDA DOBLE,ES UNA APORTACION DE FRAY LUCA PACIOLI, ES
EL PRINCIPIO QUE RIGE LA CONTABILIDAD ACTUAL, LO CUAL
IMPLICA REALIZAR CUANDO MENOS DOS ANOTACIONES POR CADA
OPERACION (UN CARGO Y UN ABONO).
ESTA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE SE DA POR LA NECESIDAD DE
REFLEJAR LOS INGRESOS CON LOS EGRESOS, Y SE EXPLICA COMO
UNA CONDICION DE CAUSA Y EFECTO ES DECIR QUE TODA
OPERACIÓN MERCANTIL TIENE UNA CAUSA, LA CUAL DEBE
PRODUCIR NECESARIAMENTE UN EFECTO.
HABLANDO DE CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE, Y BASADOS EN
EL POSTULADO DE DUALIDAD ECONOMICA, SE AFIRMA QUE LAS
OPERACIONES QUE REALIZA UNA ENTIDAD SE MANIFIESTAN
SIEMPRE MEDIANTE UNA CAUSA Y EFECTO;EN OTRAS PALABRAS
SIEMPRE SE PRODUCIRAN AUMENTOS O DISMINUACIONES DE
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CONTABLE, ES DECIR CADA
TRANSACCION SE MANIFIESTA COMO ORIGEN Y APLICACIÓN DE
RECURSOS, LO QUE SE DEBE REGISTRAR POR LA TEORIA DE LA
PARTIDA DOBLE COMO AUMENTOS O DISMINUCIONES DE ACTIVO,
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE.
 EL ASIENTO CONTABLE

ASIENTO CONTABLE Es el acto de registrar,

mediante las cuentas contables, un hecho u
operación económica de una entidad. El
cual se realiza en el Libro diario de
contabilidad.
Un asiento contable se basa en la teoría de
la partida doble, cada asiento se compone
al menos de dos anotaciones: una en el
debe y otra en el haber.
El Libro Diario o Libro de cuentas es un
libro contable donde se recogen, día a día,
los hechos económicos de una empresa.
la siguiente información es la
que lleva un asiento contable:
1) Se anota la fecha de la operación o hecho
económico.
2.) Se anota el número del asiento que
corresponda a lo largo del periodo.
3.) En la parte del concepto se anotan en
primer lugar, al margen izquierdo, la cuenta
o las cuentas de cargo, y sus importes en la
columna izquierda (debe) y, después,
dejando una sangría a la derecha, las
cuentas de abono, y sus importes se anotan
en la columna derecha (haber).
4.) Se realiza una breve descripción de la
operación.
RECOMENDACIONES PARA REALIZAR
UN REGISTRO CONTABLE

*IDENTIFICAR LA CAUSA Y EL EFECTO QUE

PRODUCE UNA OPERACIÓN (determinar la
cuentas que intervienen)

*APLICAR LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

*Y TENER EN CUENTA LA TEORIA DE LA PARTIDA

DOBLE