CAUSALIDAD

EN EL IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL

DETRACCIONES

Expositor:
CPC. HECTOR CALDERON SOTO
 IMPUESTO A LA RENTA
Tercera categoría

Es el gravamen que impone el estado a las

ganancias empresariales aplicando la tasa anual
de 29.50%

Ejemplo:
Utilidad…..…………………… 7’200,000
Imp. Renta 29.5%…………… ¿2`124,000?
+ Adiciones
Comprobante sin requisitos ….. xxx
gastos particulares ……………. xxx
 PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Art. 37

Son deducibles los gastos necesarios

para producir y mantener la fuente
productora de renta, así como los
gastos vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente
prohibida por Ley.
 PRINCIPIO DE CAUSALIDAD – Art. 37

Para efecto de determinar que los gastos

sean necesarios para producir y mantener
la fuente, estos deberán ser normales
para la actividad que genera la renta
gravada, así como cumplir con criterios
tales como razonabilidad en relación con
los ingresos del contribuyente,
generalidad para los gastos a que se
refieren los incisos l), ll) y a.2) de este
artículo, entre otros (37º último párrafo).
Gastos Normales: Compra de mercancías
Compra de materia prima, materiales, suministros y
repuestos
Compra de útiles de oficina
Pago de luz, agua, teléfono, internet
Viáticos (con limite legal 640 por día)

Gastos razonables: * Medicina, revistas técnicas,

consultas profesionales, obsequios de agendas,
calendarios, lapiceros
•Gastos recreativos (con limite legal 0.5% IN): Agasajos
(aniversario, fiestas patrias, navidad, etc.
•Gastos de representación (con limite legal 0.5% IB),
genera buena imagen, consumos de gerencia y directorio -
por delegación de autoridad - (obsequios a clientes)
•Gastos de Capacitación: al personal de planilla (sin limite)
Generalidad:
Los gastos recreativos se dan para todas las áreas u
oficinas de la empresa.

Cuando solo se “agasaja” a una oficina debiendo ser a

la totalidad, entonces dicho gasto se repara, y se pierde
el beneficio del gasto, y devuelve el Crédito Fiscal del
IGV.

Proporcionalidad:
•No se puede gastar mas de los ingresos
•Sueldo 3,000 y gastos de agasajo de cumpleaños
3,200: Se pierde el beneficio del gasto y devuelve el
Crédito Fiscal del IGV.
 Sanciones por infracciones

Multas al sector publico:

• Infracción de transito
• Infracciones municipales
• No dar Boletos de transporte
• No permitir la inspección laboral
• Sentencias del Indecopi
• No atender los requerimientos en la fecha
y hora indicada por la Adm. Tributaria
• Intereses moratorios
•No cumplir protocolo Covid-19.
 Gastos ajenos a la empresa o
prohibidos por ley

• Gastos personales y familiares.

(se considera dividendo
presunto del dueño)

• Donaciones a particulares sin RUC

• Provisiones estimadas
GASTOS QUE LA LEY NO RECONOCE:

• Comprobantes no autorizados por sunat (talonario de

recibos comprados en librería)
• Combustibles para vehículo sin indicar placa o Nro.
placa equivocada
• Declaraciones o liquidaciones sin sustento en
comprobantes.

APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO

Para evitar los costos y gastos indebidos
Quienes ejercen los controles:
Dueño (accionistas y socios), protegen su inversión
Gerente general (según SUNAT y ley de sociedades)
Las jefaturas.
 Calculo del IR
Ejemplo:
89 Determinación del Resultado
del ejercicio …..……………………7’200,000
+ adiciones
Gastos recreativos (exceso) ……… 10,000
Gastos de representación (exceso).. 50,000
Pago de infracciones ………………. 20,000
Gastos particulares ………………… 120,000
Renta Imponible ………………………. 7’400,000
88 Imp. Renta 29.5%………………… 2`183,000
SPOT: Dec. Leg. 940, 14.11.2004

DETRACCIONES
 DETRACCIONES

 No es tributo.
 Implica efectuar un descuento al pago total
de la factura.
 Las Detracciones (dinero en BN) se utilizan
para pagos de tributos que son ingresos de
Tesoro Público y pagos a cuenta.
 También para pagos de multas, intereses
 También para pagar las aportaciones a
Essalud y a la ONP.
 DETRACCIONES
 Aplica siempre que:

 LA OPERACIÓN ESTE AFECTA AL IGV

 ES REQUISITO LA EMISION DE
FACTURA CON IGV, pero se puede hacer
el depósito antes de la emisión de la
factura.
 DETRACCIONES
 A CARGO DEL COMPRADOR de bienes o
USUARIO del servicio.

 AUTODETRACION, a cargo del vendedor

únicamente en caso de servicios y cuando el
comprador haya pagado el 100% de la factura.

 Cuando se realiza un deposito menor:

 Se deberá utilizar una nueva constancia de
deposito por el importe pendiente.
 Plazo para depositar la detracción
 El depósito se debe realizar hasta la fecha de
pago parcial o total al proveedor, o

 Dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente

de la anotación del comprobante de pago en
Registro de Compras. (comprador)

 Dentro de los 5 días hábiles siguiente de

recibida la totalidad del importe de la
operación. (vendedor)
 CONSECUENCIAS DE NO DEPOSITAR
DETRACCIONES

 Comprador no podrá utilizar el Crédito Fiscal,

sino hasta que efectivamente se realice dicho
deposito.

 Multa del 50% del monto no depositado, o

 Comiso de bienes, hasta que se haga el

deposito así como el pago de la multa, o

 Internamiento temporal de vehículos, hasta

que se acredite el depósito así como el pago de la
multa.
 Rebaja de multa - Detracciones

 No existe multa en caso de deposito

extemporáneo mientras lo subsanes antes de
cualquier notificación, (Resolución de
Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT –
Febrero 2014).

 Si recibe notificación deberá pagar la multa

completa mas intereses.
 Sujetos obligados a efectuar el depósito
en caso de servicios, anexo 3

1. El usuario del servicio (comprador)

2. El prestador del servicio (vendedor) o quien

ejecuta el contrato de construcción (vendedor),
cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.

Para los bienes del anexo 1 y 2:

El obligado a depositar la detracción es el
comprador.
 Detracción en pago parcial de una factura

La Detracción se hace por el monto total de la

operación, así se realice un pago parcial.
Base Legal: Art.7 del D. Leg. Nº 940. Art.17,
17.1 inciso a) de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT.

Monto total de la operación es el que se

consigna en el comprobante de pago.
 Una factura se puede pagar
en varias partes

 Sí, pero la detracción se aplicará por el total

de la factura.

 Entendiendo que se emite una sola factura.

 Por cada pago ya no se emiten facturas.

 Un contrato puede generar varias facturas

 Si, un contrato, orden de servicio, u orden de

compra pueden implicar que se emitan
varias facturas.

 En este caso cada factura tiene tratamiento

de operación independiente.

 Por lo tanto la detracción se aplicará a cada

factura, no al contrato, orden de servicio u
orden de compra.
 ANEXO 1 - VENTA DE BIENES
por importes mayores a ½ UIT

 1.- Venta de Azúcar y melaza de caña ….……..….. 10%

2.- Venta Alcohol etílico …………………………...… 10%

ANEXO 2 – VENTA DE BIENES por importes mayores a 700

 3.- Arena y Piedra …………………………………….. 10%

 4.- Residuos, desechos, desperdicios ……………… 15%
 7.- Madera ……………………………………………. 4%
 12.- Minerales no metálicos (azufre, yeso, sodio, mg) …10%

 Venta de Inmuebles Gravada con el IGV …… 4%

 ANEXO 3.- SERVICIOS
por ventas mayores a 700

 2. Arrendamiento de bienes ……………………….…. 10%

 4. Movimiento de carga (estiba y desestiba) ……..… 10%
 6. Comisionistas ………………………………..……… 10%
 7. Fabricación de bienes por encargo …………...…. 10%
 8. Transporte de personas ……………………….…... 10%
Turismo, paseos, traslado de personal
 9. Contratos de construcción……………………..…... 4%
(en parte o completo)

 Transporte de bienes por carretera …………………. 4 %

(en operaciones mayores a S/. 400.00)
en camiones o ferrocarril.
 ANEXO 3.- SERVICIOS
por ventas mayores a 700

 1.- Intermediación laboral y tercerización …………..… 12%

 3.- Mantenimiento y reparación de bienes muebles … 12%
 5.- Otros Servicios Empresariales ………………….. 12%
 a) Actividades jurídicas (asesoría abogadil)
 b) Actividades de contabilidad y auditoría; asesorías,
 c) Investigaciones de mercados y encuestas de opinión
 d) Actividades de asesoramiento empresarial y gestión
 Estudio impacto ambiental, ecológico
 e) Actividades de arquitectura, ingeniería y asesoría técnica
 f) Publicidad
 g) Actividades de investigación y seguridad
 h) Actividades de limpieza de edificios
 i) Actividades de envase y empaque
 10.- Demás servicios gravados con el IGV

* Servicios relacionados a publicidad ……………….. 12%

Espacios en radio, TV, revistas, periódicos, en folletos, en
muestras, aprovechamiento de transmisión por TV.

• Servicio de refrigerios vía Delivery ………………… 12%

• Empresa “ticketera” que vende y cobra las entradas
a espectáculos públicos no deportivos.

• Califica como construcción ………………………….. 4%

• Servicio de instalación de mayólicas, sanitarios
• Instalación de equipo de aire acondicionado
• Mantenimiento y reparación de ascensores
• Pintado, Instalación de puertas, ventanas, espejos
• mantenimiento y conservación de carreteras, autopistas, puentes, túneles,
asfaltos, señales de tráfico, barreras de contención, o de emergencia.
 Exonerados de las detracciones
 Agentes de aduana
 Almacenes aduaneros
 Corredores de bolsa (SAB)
 Centros de inspección técnica
 Transporte aéreo de carga y pasajeros
 Transporte acuático de mercancías
 Agentes marítimos y agentes navieros
 Agencias de viaje por servicios turismo
 Compañías aéreas
 Bancos y empresas financieras
 Servicio espectáculo público realizadas por el promotor
Por su atención:

Gracias