Unidad Ii - Rtas Capital y Trab - Maestria Tributacion

 RENTAS DE CAPITAL Y DEL TRABAJO
 MAESTRIA EN DERECHO TRIBUTARIO Y FISCALIDAD

INTERNACIONAL
 UNIDAD II
 RENTAS DE CAPITAL
 UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES

• Mg. Fiorella Samhan
IMPUESTO A LA RENTA –
PERSONAS NATURALES
1. CATEGORIZACIÓN DE RENTAS
RENTAS DE CAPITAL
1.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
1.2 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DEL TRABAJO
1.3 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
1.4 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
 Mg. Fiorella Samhan

1.- CATEGORIZACIÓN DE RENTAS
(Art. 22 L.I.R.)
1ra. Categoría Alquiler de bienes
Colocación o explotación de
2da. Categoría capitales
4ta. Categoría Trabajo independiente
5ta. categoría Trabajo en relación de

dependencia
3ra. categoría Rentas empresariales

ESQUEMA GENERAL
RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES

REFERENCIA
HASTA 2008 DESDE 2009
15% de la renta neta (renta bruta 6.25% de la renta neta (renta bruta
ALQUILERES menos 20%) = 12% de la renta menos 20%) = 5% de la renta
mensual mensual
Inmuebles gravados: * Segunda

TRANSFERENCIAS
casa - habitación (comprada En las dos primeras ventas = 6.25% de
DE
desde 2004) * Inmueble la RN. A partir de la tercera venta
INMUEBLES
construido para venta de inmuebles en el año la renta
(PERSONA
Inmueble comprado para sería de 3era categoría (30%)
NATURAL)
reventa
Continuarán exoneradas del IR los

INTERESES DE Están exonerados los intereses intreses por depósitos de personas
AHORROS Y por depósitos en bancos de naturales y jurídicas (desde 2'10
DEPOSITOS personas naturales y los intereses que perciban las
BANCARIOS jurídicas personas jurídicas estarán
gravados)

ESQUEMA GENERAL

REFERENCIA
1era categoría: RB - 20% = RN 1ra. Y 2da. Categorías:
RENTAS NETAS 2da categoría: RB - 10%= RN RB-20% = RN
Excepto dividendos: 4.1% Excepto dividendos: 4.1%
RN 1era. + RN del capital = RN 1era. + RN 2da.
RN 2da. RN empresarial = Renta 3ra.
CONSOLIDACIÓN RN 4ta. RN del trabajo = RN 4ta. + 5ta.
DE RENTAS
NETAS RN 5ta.
Renta extranjera
RN Global (escala)
Hasta 27 UIT = 15% RN Capital (1era. Y 2da.) = 6.25%
TASAS DEL Por el exceso y hasta 54 UIT = 21% Dividendos = 4.1%
IMPUESTO A Más de 54 UIT = 30% RN del trabajo = (4ta. + 5ta.)
LA RENTA DE
PERSONAS Dividendos = 4.1% Hasta 27 UIT = 15%
NATURALES Por el exceso y hasta 54 UIT = 21%
Más de 54 UIT = 30%
ESQUEMA GENERAL

REFERENCIA
1era Categoría (alquileres) 1era Categoría (alquileres)
30% de RN (100 - 20) 30% de RN (100 - 20)
(propietario no domiciliado). Desde
RETENCIONES 2010
DEL
IMPUESTO (propietario no domiciliado) IR será 30% del total
A LA 2da. Categoría 2da. Categoría
RENTA
15% de RN (100 - 10) 6.25% de RN (100 - 20)
Dividendos = 4.1% (5% tasa efectiva)
Dividendos = 4.1%
1era Categoría 1era Categoría
15% de RN (100 - 20) 6.25% de RN (100 - 20)
PAGOS A (12% mensual) (5% mensual)
CUENTA
Por enajenación de inmuebles Por enajenación de inmuebles
DEL
IMPUESTO 0.5% del precio de venta, con carácter 6.25% de RN (100 - 20)
A LA de pago a cuenta (se regulariza conforme a
RENTA la escala) (5% tasa efectiva)
La retención tendrá carácter
definitivo.
CRITERIOS APLICABLES
(Art. 57 L.I.R.)
1ra. Categoría Criterio de lo devengado

(inciso b)
2da, 4ta y 5ta Criterio de lo percibido
Categoría (incido d)
3era. Categoría Criterio de lo devengado

(inciso a)
Rentas
de Fuente Criterio de lo devengado
extranjera (inciso c)
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
01 Concepto de Renta Bruta

02 Renta Bruta de Primera Categoría
03 Renta Neta de Primera Categoría: deducciones
04 Determinación del Impuesto
– Pagos a cuenta
– Impuesto a pagar
05 Casos Prácticos

Concepto de Renta Bruta. Base Legal:
Art. 20 LIR
Conjunto de ingresos afectos al impuesto obtenidos en un
Ejercicio Gravable.
Si los ingresos provienen de la enajenación de bienes:
Renta Bruta
Ingreso Neto Total

menos (_)
costo computable de bienes enajenados

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

– Pagos a cuenta
05 Casos Prácticos

Renta Bruta de primera categoría (Inc. A y B) Art. 23
LIR; numeral 1 y 2 inc. a) Art.13 RLIR )
A) ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO
– Arrendamiento o Subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios. (efectivo o especie, incluye
servicios).
– Presunción: Merced conductiva, amoblado o no, no inferior 6% valor del predio (= autoavalúo Impuesto
Predial).
– Subarrendamiento: Renta bruta es la diferencia entre la merced conductiva que se abone al
arrendatario y la que éste deba abonar al propietario.
– Arrendamiento o Subarrendamiento por plazo menor, renta ficta forma proporcional al Nº de meses
por los que se cede el bien. Debe acreditarse, por ej con contrato con firma legalizada ante notario
de fecha anterior a la cesión
B) LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE MUEBLES E INMUEBLES

- Rentas por locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles diferentes de predios, y derechos, incluidos
predios, que no sean de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
- Renta presunta 8% VA,VP, VC o YP *IPM de bienes que se deprecien o amorticen: cuando persona natural los cede
gratuitamente, a precio no determinado (no sea arrendamiento o subarrendamiento), o inferior al mercado; a
contribuyente de renta de tercera categoría (Presunción aplicable a personas jurídicas y empresas, salvo SPN y
ocupación de copropietario).
- Se presume cesión por todo ejercicio gravable y por el total del bien, salvo prueba en contrario a cargo del cedente.
- Cesión menor ejercicio gravable: Renta presunta en forma proporcional al Nº de meses del ejercicio por los que se
cede el bien. (Contrato con firma legalizada ante notario).

Renta Bruta de primera categoría (Inc. C y D), Art. 23
LIR; numeral 3 y 4 Inc. a) Art. 13 RLIR)
C) MEJORAS
– Mejoras necesarias o útiles que otorgan derecho a su restitución (Art. 916 y 917 del CC).
– Valor mejoras introducidas en el bien por arrendatario o subarrendatario, que constituyen
beneficio para propietario, en la parte que no esté obligado a rembolsar.
– Se computarán como renta gravable, en el ejercicio en que se devuelve el bien, y al valor
determinado para el pago de tributos municipales, y a falta de este, a valor de mercado, a
la fecha de devolución.
D) RENTA FICTA DE PREDIOS

- Predios cuya ocupación es cedida por propietarios gratuitamente o a precio no determinado (siempre
que no sea arrendamiento o subarrendamiento).
- Renta ficta= 6% del valor del predio declarado en el autoavalúo del Impuesto Predial (D Leg. 776)
- Presunción aplicable a personas jurídicas y empresas. Se presume ocupación por todo el ejercicio
gravable, y por el total del bien, salvo prueba en contrario a cargo del cedente. Si es parcial, renta
ficta en forma proporcional a la parte cedida.
- No aplica cuando un copropietario ocupe el bien.

Renta Bruta de primera categoría (Inc. d) Art. 23 LIR;
numeral 4 Inc. a) Art. 13 RLIR)
D) RENTA FICTA DE PREDIOS
(presunción iure et de iure)
a. La renta del arrendamiento de predios no será inferior al 6 % del

valor del predio.
b. La renta de la cesión de bienes muebles a favor de contribuyentes
perceptores de rentas de 3° Categoría, no será inferior al 8% del
valor de adquisición del bien.
El impuesto a la Renta puede establecerse sobre base cierta o

base presunta.


– Pagos a cuenta
05 Casos Prácticos

Renta Neta. Base Legal: Art. 35, 36, 45 y 46 LIR
Regímenes Renta Deducciones Renta Neta (RN) IR

Bruta (RB)
Rentas del Primera - 20% RB RN del Capital 6.25% RN

capital Categoría
Segunda
Categoría
Rentas del Cuarta - 20% RB -7 UIT Renta Neta Renta Neta 15% Hasta
trabajo Categoría del Trabajo del 27 UIT;
Trabajo + 21% Entre
Quinta
Renta Neta 27 y 54 UIT;
Categoría Hasta 24 UIT de Fuente y 30%
Renta Neta Renta Neta Extranjera Exceso
54UIT
Fuente Fuente
Extranjera Extranjera
NE NE
Dividendos Dividendos RB=RN 4.1% RN


– Pagos a cuenta
05 Casos Prácticos

Pagos a Cuenta Primera Categoría. Base Legal:
Art. 84 LIR, inc. a), b) y c) Art. 53 de RLIR
RN x 6.25% = 6.25% x (100% RB – 20% RB)=5% RB
 La renta se considera devengada mes a mes. Tratándose de pagos

adelantados el contribuyente podrá efectuar el pago a cuenta en el
mes en que perciba el pago.
 Obligación de abonar pagos a cuenta mensuales de R1C.
 No pago a cuenta mensuales por rentas fictas. Se declaran y pagan
anualmente.
 Para efecto del pago se debe usar recibo por arrendamiento aprobado
por SUNAT. Arrendatario obligado a exigir al locador dicho recibo.

IMPUESTO A PAGAR
Renta Neta Primera Categoría * Tasa (s) del Impuesto
Impuesto calculado
(-) Créditos contra el impuesto (Pagos a cuenta)
Saldo a favor del contribuyente/ Saldo a favor del Fisco

¿Cómo se declara y paga el impuesto a la renta de primera
categoría por arrendamientos?


– Pagos a cuenta
05 Casos Prácticos

1. Determinación de la renta de primera categoría por el
arrendamiento de un inmueble
El Sr. Juan Ramos es dueño de un predio ubicado en la Av. San

Antonio 1555 – San Borja y decide alquilarlo a la Srta. Lucía
Céspedes por los meses de enero a diciembre.
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 220,000.00

Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 2,000.00

1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/2,000.00 X 12 meses) : S/. 24,000.00
Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 24,000.00
2.- Renta Neta - Mensual

Deducción del 20% : S/. 400.00)
Renta Neta : S/ 1,600.00
3.- Determinación del Impuesto

6.25% de RN (6.25% x 1,600.00) : S/. 100.00
* Impuesto a pagar (mensual)

(5% x S/. 2,000.00) : (S/. 100.00)

Y si fuera Renta Ficta …..
1.- Renta Bruta

Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 2,640)
Renta Neta : S/. 10,560.00
(6.25 % x 10.560.00) : S/. 660.00
4.- Impuesto a pagar
Impuesto a pagar (anual) : S/. 660.00

2. Alquiler de un predio por un período menor al ejercicio
gravable
La Sra. Fernanda Márquez es propietaria de un predio ubicado en el

distrito de San Isidro, el cual utilizaba como casa habitación hasta el mes
de mayo de 2011. A raíz de la compra de un departamento en el distrito de
La Molina procede a arrendar el bien a partir del mes de julio de 2011.
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 150,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 3,000.00

1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/. 3,000.00 X 6 meses) : S/. 18,000.00
Proporción período arrendado
((S/.150,000.00X6%)/12)X6 : S/. 4,500.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 18,000.00
2.- Renta Neta (calculo mensual)
Deducción del 20% : (S/. 600)
Renta Neta : S/. 2,400.00
6.25%* RN
Impuesto Calculado (6.25% X S/.2,400.00) : S/. 150.00
4.- Impuesto a Pagar
Total por 6 meses : S/. 900.00
5.- Advertencia
Se debe acreditar que el contrato se ha realizado por plazo menor
al ejercicio gravable. Contrato de arrendamiento con firma
legalizada ante notario público, que acredite fecha cierta de
duración del contrato.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
01 Mapa Conceptual
02 Renta Bruta de Segunda Categoría
03 Renta Neta de Segunda Categoría: deducciones
–Impuesto a pagar
05 Casos Prácticos


Bruta (RB)

capital Categoría
Segunda
Categoría
Trabajo + 21% Entre
Quinta
Hasta 24 UIT Renta Neta 27 y 54 UIT;
Categoría de Fuente y 30%
Renta Neta Renta Neta Extranjera Exceso
54UIT
Fuente Fuente
NE NE

SEGUNDA CATEGORÍA
Dividendos y cualquier
otra forma de distribución
de utilidades, no se
incluye en este
régimen.
(*) Incluso la ganancia de capital obtenida en la enajenación de valores mobiliarios

realizados de manera habitual por un contribuyente que no es empresa.
(Nuevo inciso l) art. 24° LIR, rige a partir del 01.01.10)
Rentas brutas de segunda categoría:
Intereses generados en la colocación Intereses y cualquier ingreso que reciban
de capitales. socios de cooperativas –excepto las de
trabajo- por sus aportes.
Regalías. El producto de la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares ¿?.
Rentas vitalicias (no origen en Ganancias en seguros de vida obtenidos
trabajo personal). por asegurados.
Sumas recibidas por obligaciones de Atribución de utilidades o ganancias de

no hacer, cuando la actividad capital provenientes de FMIV, FI, PFST y
hubiere generado rentas de primera FB.
o segunda categoría.
Ganancias de capital. Ganancias o ingresos que provengan de
operaciones realizadas con IFD
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. No se
incluye en este régimen
Renta Bruta de segunda categoría.
Base Legal: Inc. a) Art. 24 LIR
A) INTERESES
 Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago.
*En casos de enajenación de bienes o derechos a plazos cuyos beneficios no estén sujetos
al IR, se presumirá que el saldo de precio contiene interés gravado, que se considera
percibido a medida que opera la percepción de las cuotas pagadas para cancelar el saldo.
 Intereses, excedentes u otro ingreso recibido por socios de cooperativas como retribución
por capitales aportados, salvo caso de socios de cooperativas de trabajo.
Intereses Presuntos. Base Legal: Art. 26 LIR y Art. 15 RLIR

 Presunción salvo prueba en contra constituida por libros de contabilidad del deudor, que todo
préstamo en dinero devenga interés no inferior a la TAMN publicada por SBS.
 Se aplica aún no hubiera fijado tipo de interés, se estipule préstamo no devenga interés o interés
menor. Según Oficio Nº 019-98-12.00000, SUNAT si hay condonación intereses no pagados hecha
por acreedor PN a empresa deudora, no aplica presunción intereses.
 Préstamos en moneda extranjera, presume devengan interés no menor a tasa promedio de
depósitos a 6 meses del mercado intercambiario e Londres del último semestre calendario del año
anterior.
 Sólo es préstamo la operación de mutuo en la que media entrega de dinero o implique pago en
dinero por cuenta de terceros, siempre que exista obligación de devolver.  Mg. Fiorella Samhan
Intereses presuntos. Base Legal: Art. 26 LIR; Art.
15 RLIR
 Las presunciones no aplican en casos de préstamos a

personal de la empresa por concepto de adelanto de
sueldo que no excedan 1 UIT o 30 UIT cuando se trate de
préstamos destinados a la adquisición o construcción de
viviendas de tipo económico. Si se exceden los límites,
presunción opera por monto total del préstamo.
 No se aplican a préstamos celebrados entre trabajadores y
empleadores en virtud de convenios colectivos aprobados
por autoridad de trabajo.
 Tampoco operan en caso de préstamos del exterior
otorgados por personas no domiciliadas a sujetos previstos
en Art. 18° (Inafectaciones) o Inc. b) Art. 19° (Exoneración
fundaciones y asociaciones sin fines de lucro).
 Si hay vinculación entre las partes intervinientes en la
operación de préstamo, se aplica el numeral 4 Art. 32°
LIR.
Regalías. Base Legal: Inc. c) Art. 24 y Art. 27 LIR, Art. 16
RLIR
B) REGALÍAS
 Regalía: Toda contraprestación en efectivo o especie, originada por
uso o privilegio de usar derechos intelectuales, de autor, marcas y
patentes; así como por la cesión en uso de programas de
instrucciones para computadoras (software) y por información
relativa a experiencia industrial, comercial o científica.
Regalías. Base Legal: Tercer y cuarto párrafo, inciso c), Art. 4-A RLIR
 Son también regalías:

iii) Las informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos y otras
novedades relacionadas con patentes de invención, procedimientos
patentables y similares.
iv) Las actividades que se desarrollen a fin de suministrar las
informaciones relativas a la experiencia industrial, comercial y
científica a las que se refieren los Artículos 27º de la Ley y 16º.

Exoneración – Derechos de autor:
Se encuentra vigente la exoneración de las

regalías por derechos de autor que perciban los
autores y traductores nacionales y extranjeros,
por concepto de libros editados e impresos en
el territorio nacional.
Dicha exoneración tiene una vigencia de seis (6) años y rige a partir del 1
de enero del año 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneración
ante la SUNAT con la constancia del depósito legal otorgada por la
Biblioteca Nacional del Perú (artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de
la lectura).
Renta Bruta de segunda categoría: Base Legal:
Inc. d), e), f) g) Art. 24 LIR
C) CESIÓN DE DERECHOS
 Producto de cesión definitiva o temporal de derechos de
llave, marcas, patentes, regalías o similares (que no sea
Cesión de derechos y bienes muebles e inmuebles, 1C).
D) RENTAS VITALICIAS
 Rentas vitalicias.
E) OBLIGACIONES DE NO HACER
 Sumas o derechos recibidos por pago obligaciones de no
hacer, salvo consistan no ejercer actividades de tercera,
cuarta o quinta; en tal caso las rentas se incluirán en la
categoría respectiva.
F) PRIMAS DE SEGUROS
 La diferencia entre el valor actualizado de las primas o
cuotas pagadas por asegurados y sumas que aseguradores
entreguen al cumplirse el plazo estipulado en contratos
totales del seguro de vida y los beneficios o participaciones
en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados
(exonerado hasta el 31.12.2011 según Inc. f), art. 19 LIR).
Renta Bruta de segunda categoría: Base Legal:
Inc. h) Art. 24 LIR y Inc. b) Art. 13 RLIR
G) ATRIBUCIÓN DE UTILIDADES FONDOS

 Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en inc. j) Art. 28 LIR.
 Utilidades: Comprende dividendos u otra forma de
distribución de utilidades provenientes de PJ.
Son aplicables las reglas del inc. i) Art. 24 LIR referidas
al concepto dividendos, tasa y agentes de retención.
 Rentas: comprende otras rentas ordinarias que pueden
percibir Fondos Mutuos de Inversión en valores, Fondo de
Inversión no empresariales, Patrimonio Fideicometido de
Sociedad Titulizadora o Fideicomiso Bancario.
 Ganancia de capital comprende la proveniente de la
enajenación de bienes de capital, según Art. 2 Ley y Art. 5-
A RLIR,

Renta Bruta de segunda categoría. Base Legal:
Inc. i) Art. 24 y 24A LIR
H) DIVIDENDOS
Dividendos y otra forma de distribución de utilidades,
con excepción de la sumas del inc. g) Art. 24-A LIR
(disposición indirecta + 4.1% x PJ).
Utilidades que PJ distribuyen entre socios, asociados,

titulares o personas que las integren, en efectivo o
especie; salvo mediante títulos de propia emisión
representativas de capital. Incluye la distribución de
reservas de libre disposición y adelanto de utilidades.

Dividendos y otras formas de distribución de
utilidades. Base Legal: Art. 24-A LIR, Inc. a) Art. 13-A y Art.
91 RLIR
* Dividendos por créditos otorgados: Se generan únicamente

respecto del monto que corresponde a socio, asociados,
titular o persona que integra la PJ en utilidades p reservas
de libre disposición. Si el crédito excede tal monto, la
diferencia será préstamo y se configuran intereses presuntos
Art. 26 LIR, salvo prueba en contra.
* Son considerados dividendos desde momento de su
otorgamiento. La PJ debe abonar al Fisco el monto debió
retener, dentro mes sgte. de producido cualquiera hechos
para que el crédito sea considerado dividendo o utilidad.
* Créditos constar en contrato escrito. En pagos parciales, es
dividendo u otra forma distribución de utilidades el saldo no
pagado de la deuda.

utilidades. Base Legal: Art. 24-A LIR, Art. 13-B RLIR
 Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable
de tercera categoría, que signifique disposición indirecta de
renta no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo sumas cargadas a gastos e ingresos no
declarados. El impuesto a aplicarse se regula en el Art. 55°
LIR.
*Gastos significan disposición indirecta de renta no
susceptible de posterior control tributario: Haber
beneficiado a accionistas, participacionistas, titulares y en
general a los socios o asociados de PJ; gastos particulares
ajenos al negocio; gastos de cargo de accionistas,
participacionistas, titulares y en general socios o asociados
asumidos por PJ.

utilidades. Base Legal: Art. 24-A LIR, Art. 13-B LIR
* Se incluyen:
 Gastos sustentados por CdeP falsos, (emisor no inscrito en el
RUC, consigna RUC de otro contribuyente, emisor consiga
domicilio fiscal falso, o documento respalda operación
inexistente).
 Gastos sustentados por CCPP no fidedignos (información
distinta entre original y copias, nombre o razón social
comprador o usuario difiere del consignado en el CdeP).
 Gastos sustentados en CdeP emitidos por sujetos que a fecha
de emisión, SUNAT comunicó baja inscripción en RUC o
tengan condición de no habido, salvo que al 31.12 del
ejercicio, emisor cumpla levantar tal condición.
 Gastos sustentados en CdeP otorgados por contribuyentes cuya
inclusión en Régimen especial no los habilite emitir tales
documentos. Otros gastos cuya deducción sea prohibida.
* Tasa adicional de 4.1% procede independientemente de los
resultados del ejercicio, incluso en los supuestos de pérdida
tributaria arrastrable.  Mg. Fiorella Samhan
utilidades. Base Legal: Art. 24-A LIR, Inc. b) Art. 13-B
RLIR
 Importe de remuneración del titular de la EIRL, accionista,

participacionista y en general socio o asociado de PJ así como
de cónyuge, concubino y familiares hasta 4° consanguinidad y
2° afinidad, en parte exceda valor de mercado.
* El dividendo se imputará manera proporcional a
participación en el capital con las que el beneficiado guarde
relación. Sólo cuando haya sido puesto a disposición del
beneficiario.
 Los dividendos y otra forma distribución de utilidades en
especie se computa por valor de mercado que corresponda
atribuir a bienes a fecha distribución.
 PJ no los computarán para determinar su renta neta
imponible.
 Están sujetos a retenciones previstas en Arts. 73°-A y 76°
LIR.
utilidades. Base Legal: Art. 25 y Art. 25-A LIR
 No es dividendo ni otra forma de distribución de utilidades la

capitalización de utilidades, reservas, primas, ajuste por
reexpresión, excedente de revaluación o de cualquier otra
cuenta de patrimonio.
 Limitado a rentas de fuente peruana. Por tanto, están
gravados dividendos provenientes de fuente extranjera
percibidos por PN o PJ domiciliadas en el país.
 No renta gravable los márgenes y retornos que exigen las
Cámaras de Compensación y Liquidación de IFD con objeto
nivelar las posiciones financieras en el contrato.
* La tasa del impuesto es del 4.1%.

Renta Bruta de segunda categoría. Base Legal:
Art. 2 y 24 LIR; Inc. j) Art. 1 y Art. 13-B del RLIR
I) GANACIA DE CAPITAL
Ganancias de capital: Cualquier ingreso que provenga
de enajenación de bienes de capital, es decir, aquellos no
destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de
negocio o de empresa. Incluye:
Enajenación, redención o rescate de acciones y
participaciones representativas de capital, acciones de
inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cedulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios (Exonerado hasta
31.12.2008 según numeral 1, Inc. l), art. 19 LIR).
Enajenación de Derechos de llave, marcas y similares,
denuncios o concesiones.
*Enajenación: Venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto
de disposición por el que se transmita el dominio a título
oneroso.
En personas naturales:
¿Cuándo hay
Renta producto: habitual.
ganancia de
Enajenaciones no habituales: no gravada por regla capital?
general, salvo las ganancias de capital.
Ganancia de capital: no interesa la habitualidad. Tendrá que haber un bien

Va gravada en tanto califique como tal. Si es de capital definido
persona natural tributará por rentas de la Segunda legalmente.
Categoría.
Para las personas
La ganancia de capital (no habitual) puede pasar a
naturales: inmuebles y
habitual y tributar por rentas de la Tercera
valores mobiliarios
Categoría.

GANANCIAS DE CAPITAL
• Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que

provenga de la enajenación de bienes de capital.
• Se entiende por bienes de capital a aquellos que no

están destinados a ser comercializados en el ámbito
de un giro de negocio o de empresa.
En el ámbito
económico el “bien de
capital” está
relativizado a la
realidad de cada cual  Mg. Fiorella Samhan
Definición de casa habitación 1
• Inmueble que permanezca en propiedad del

enajenante por lo menos dos años y que no esté
destinado exclusivamente al comercio,
industria…
• Si se tiene más de un inmueble que cumpla la
condición: “…aquél que, luego de la
enajenación de los demás inmuebles , resulte
como el único inmueble de su propiedad”.
Es decir, el último que enajene.

Definición de casa habitación 2
• Consecuencias tributarias en caso de enajenación de
inmuebles:
Aparte, el inc.h) del Art. 1 del Reglamento (DS 086-2004-EF) establece
una salvedad:
Reúne la condición de casa habitación el inmueble
que NO se destine exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera, etc.
Si en la cochera de tu casa
habitación explotas un negocio
unipersonal, el concepto de
CASA HABITACIÓN lo alcanza.
AMBITO DE APLICACION
Renta Producto – Supuestos de “habitualidad”
Habitualidad en la Habitualidad en la enajenación de inmuebles.
ART. 4° LIR y ART.17° REGLAMENTO
enajenación de valores.
Art. 4° LIR
- Se configura a partir de la tercera enajenación, inclusive,
que se produzca en el ejercicio gravable.
- Alcanzada la condición habitualidad en un ejercicio, ésta

- Hasta el 31.12.09, era habitual
continuará durante los 2 ejercicios siguientes. Además si en
aquél contribuyente que
efectuaba más de 10 compras y alguno de los 2 años se adquiere nuevamente esa misma
más de 10 ventas en el condición, la habitualidad se extenderá por los dos 2
ejercicio. ejercicios siguientes. (A partir del 01.01.10)
- A partir del 01.01.10 (Ley - En ningún caso, la enajenación de la casa habitación se

29492), se ha producido la computará para efectos de determinar la existencia de un
eliminación del cómputo para negocio habitual.
la presunción de habitualidad
en el caso de valores
mobiliarios. - La LIR excluye del cómputo de la habitualidad la
enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a
estacionamiento y depósito. (A partir del 01.01.10).

AMBITO DE APLICACION
Renta Producto – Supuestos de “habitualidad”
Para el caso de inmuebles, NO se considerarán operaciones habituales ni serán

computables para determinar habitualidad:

 Las transferencias fiduciarias que conforme a la LIR no constituyen
enajenaciones.
 Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de Fondos de Inversión y

Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y de Fideicomisos
Bancarios, sin perjuicio de la categoría de renta que sean atribuidas por dichas
enajenaciones.
 Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte.
 La enajenación de la casa habitación de la persona natural, sucesión indivisa o

sociedad conyugal que optó por tributar como tal.

Ganancia de Capital. Base Legal: Art. 2 y 24 LIR; 35
DTF LIR
No es ganancia de capital el resultado de la enajenación

de los sgtes bienes efectuada por PN, SI o SC que no genere
rentas de tercera categoría:
oInmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
Si no lo es, será renta de segunda categoría, siempre que la
adquisición y enajenación de los bienes se produzca a partir
del 01.01.2004.
oCasa habitación: Inmueble que permanezca en su propiedad
por lo menos 2 años, no destinado exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera o similares.
oSi enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble,
será casa habitación sólo el que luego de la enajenación de los
demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su
propiedad.
oSi enajenación produzca un solo contrato o no posible
determinar fechas en que operaciones fueron hechas, es casa
habitación la de menor valor.
Ganancia de Capital. Base Legal: Art. 2 y 24 LIR; 35°
DTF LIR
No es ganancia de capital el resultado de la enajenación

de los sgtes bienes efectuada por PN, SI o SC que no genere
rentas de tercera categoría:
oBienes muebles distintos a los señalados en el Inc. a) Art.
2 LIR (acciones, participaciones entre otros ).

Renta Bruta de segunda categoría.
Base Legal: Inc. k) Art. 23 LIR
J) GANANCIAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
Realizadas con instrumentos financieros derivados.

01 Mapa Conceptual
–Impuesto a pagar
05 Casos Prácticos


Bruta (RB)

capital Categoría
Segunda
Categoría
Trabajo + 21% Entre
Quinta
Renta Neta 27 y 54 UIT;
Categoría de Fuente y 30%
Hasta 24 UIT Extranjera Exceso
Renta Neta Renta Neta
54UIT
Fuente Fuente
NE NE

Renta Neta. Base Legal: Art. 36 LIR
 La deducción del 20% de la renta bruta de segunda

categoría, no es aplicable a los dividendos y cualquier otra
forma de distribución de utilidades.

01 Mapa Conceptual
–Impuesto a pagar
05 Casos Prácticos

Impuesto a Pagar. Base Legal: Art. 84-A LIR; Trigésimo
Sétima DTF LIR; Art. 53-A, 53-B RLIR
RN x 6.5% = 6.5% x (100% RB – 10% RB)=5% RB
 En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los

mismos, el enajenante abonará con carácter de pago definitivo el
monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por
ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte
por ciento (20%) de la renta bruta.
 Enajenante presenta ante NP el comprobante que acredite la
cancelación del pago a cuenta, como requisito previo a la
elevación de la EP. Si no hay pago previo, el NP no puede elevar a
EP los contratos.
 La enajenación de casa habitación no está sujeta a pago
definitivo.

Impuesto a Pagar. Base Legal: Art. 72 y 73-A LIR;
Art. 89 y 93 RLIR
 Las personas que abonen rentas de segunda categoría retendrán el

Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de
seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
 Las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° que acuerden la
distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de
utilidades, retendrán el 4.1% de las mismas, excepto cuando la
distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. La
obligación de retener nace en la fecha de adopción del acuerdo de
distribución o cuando los dividendos y otras formas de utilidades
distribuidas se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que
ocurra primero.
* La obligación de retener, también se aplica cuando provengan de
dividendos u otras formas de distribución de utilidades obtenidos por
los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA: PAGO
CON CARÁCTER DEFINITIVO
¿Cómo se declara y paga el impuesto a

la renta de segunda categoría?
El artículo 72º de la LIR, modificado por la Ley N°
29492, vigente a partir del 1 de enero de 2010,
dispone lo siguiente:

¿Cómo se declara y paga el impuesto a la renta de
segunda categoría?
PDT 0617 – IGV Otras Retenciones:

Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de las
originadas en la enajenación de valores mobiliarios retendrán el
impuesto de forma definitiva aplicando la tasa de 6.25% sobre la
renta neta (tasa efectiva: 5% sobre el monto abonado) en el PDT
617.
En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades la retención de forma definitiva se efectúa aplicando la
tasa de 4.1% y se declara en el PDT 617.
Cabe precisar que en caso no se efectúe la retención respectiva,
son los contribuyentes los que quedan obligados al pago del
impuesto no retenido según lo dispone el artículo 39º del
reglamento de la LIR.

segunda categoría?
En la enajenación de inmuebles:
En caso de ganancias de capital por enajenación de inmuebles:
De acuerdo al artículo 84-A° de la LIR, en el caso de enajenación de

inmuebles, el enajenante abonará con carácter de pago definitivo el
monto que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre la renta neta. No
hay retención.

Pago del Impuesto a la Renta por enajenación de
inmuebles, responsabilidad de notarios (Art. 53-A del
Reglamento):
-Obligación del enajenante de presentar el comprobante

de pago del impuesto.
-Si no está gravada: presente una comunicación con
carácter de ddjj en el que señale el motivo del no pago:
por ser renta de 3ra.cat. o se trata de casa habitación.
-Presentar título de propiedad (acreditar los 2 años) y
autoavalúo para precisar el uso.
-Demostrar su adquisición anterior al 1.1.2004
segunda categoría?
Son agentes de retención las personas que
paguen o acrediten rentas consideradas de
segunda categoría.
En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación

de valores mobiliarios sólo procederá la retención cuando las mismas
sean distribuidas por las “sociedades ducto” (FI, FMIV, ST, PF, AFP,
etc.), para lo cual éstas no deberán considerar la exoneración de las
primeras 5 UIT´s (inciso p) art. 19° LIR), toda vez que las mismas se
determinarán de manera anual por el contribuyente del impuesto.

segunda categoría?
Son agentes de retención las personas que
paguen o acrediten rentas consideradas de
segunda categoría.
Excepcionalmente se había previsto que entre el 01.01.10 y

el 30.06.10 las “sociedades ducto” no estaban obligadas a
efectuar la citada retención y serían los propios
contribuyentes los que deberían pagar el impuesto dentro de
los plazos establecidos según cronograma de vencimientos de
obligaciones mensuales. (Única Disposición Complementaria
Transitoria de la LIR).
segunda categoría?
Regularización IR 2 Categoría:
En el caso de las ganancias de capital provenientes de la enajenación de

acciones y otros valores (referidos en el inciso a) del artículo 2° de la LIR,
dentro o fuera de bolsa), la persona natural domiciliada no deberá realizar
pagos a cuenta ni será objeto de retención, debiendo únicamente
regularizar su impuesto de forma directa en la Declaración Jurada Anual
de Segunda Categoría.
De igual forma, el no domiciliado, deberá pagar su impuesto de forma
directa utilizando la boleta de pago N° 1073, en el vencimiento del
periodo mensual en el cual obtenga la renta.
Se prevé que la Declaración Jurada Anual de Segunda Categoría será una declaración
independiente en donde se declarará las ganancias y pérdidas de capital provenientes de la
enajenación o venta de acciones y otros valores referidos en el
inciso a) del artículo 2° de la LIR, obtenidos en un determinado ejercicio. Asimismo, en
dicho formulario se considerará como deducción el valor de las 5 UIT.
¿Cómo se declara y paga el impuesto a la renta de segunda
categoría?
A partir del periodo tributario

enero de 2010 se utiliza el
Formulario Virtual N° 1665,
para declarar y pagar el
impuesto por los siguientes
conceptos:
1.- La ganancia de capital

obtenida por la enajenación
de inmuebles y derechos
sobre los mismos.
2.- Las otras rentas de

segunda categoría sobre las
que no se hubiera efectuada
la retención (No incluye
dividendos ni rentas
provenientes de valores
mobiliarios).

Formulario Virtual N° 1665
Compensación de
Tipo de
Categoría de renta pérdidas originadas en Deducciones Tasas Forma de Tributar
Renta
el ejercicio 2009
Si aplica
Pago directo en
Solo aplica en el
DDJJ Anual de
caso de pérdidas de
2da Categoría,
2da Categoría – capital originadas
salvo el caso de
Ganancias de capital en la enajenación
contribuyentes
proveniente de de acciones y otros
no domiciliados.
Capital acciones y otros valores referidos en

valores dentro o fuera el inciso a) del
-Fija de 20% sobre En el caso de
de Bolsa artículo 2° de , las
la renta bruta contribuyentes
cuales se 6.25% de la
no domiciliados:
(Determinación Anual) compensan contra renta neta
-Esta exonerada el La
la renta neta anual
tramo de la determinación
Se elimina el concepto de los citados
ganancia de capital del impuesto es
de habitualidad para bienes. Las
hasta 5 UIT (Hasta mensual y la
las personas naturales, referidas pérdidas
el 2011) forma de
todos van a la 2da. se compensan en el
tributar es pago
Cat. ejercicio y no se
directo a través
pueden utilizar en
de la Boleta de
los ejercicios
Pago N° 1073.
siguientes
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran:
La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Compensación de
Tipo de
Renta
el ejercicio 2009

2da Categoría
-Fija de 20%
Fondos Mutuos de Si aplica Retención en el PDT
sobre la renta
Inversión en Valores, Solo aplica en el 617-Otras
bruta
Fondos de Inversión, caso de pérdidas de Retenciones, con

Capital Patrimonios capital originadas 6.25% de la carácter de pago a
-Esta
Fideicometidos, en la enajenación renta neta cuenta por las
exonerada el
Fideicomisos de acciones y otros atribuible (1) entidades que
tramo de la
bancarios y AFP –por valores referidos en administran los
ganancia de
los aportes el inciso a) del fondos y
capital hasta 5
voluntarios sin fin artículo 2° de la LIR fideicomisos (2)
UIT (Hasta el
previsional.
2011)
(1) Cabe precisar que las rentas provenientes de fondos y fideicomisos pueden tener distintos tratamientos dependiendo del origen de la inversión
que se esté realizando. Tal es así, que la renta puede provenir de dividendos sujetos a una tasa de retención de 4.1% o intereses exonerados o
inafectos o renta de fuente extranjera, entre otros.

Compensación de
Tipo de
Renta
el ejercicio 2009

2da Categoría
-Fija de 20%
Fondos Mutuos de Si aplica Retención en el PDT
sobre la renta
Inversión en Valores, Solo aplica en el 617-Otras
bruta
Fondos de Inversión, caso de pérdidas de Retenciones, con

Patrimonios capital originadas 6.25% de la carácter de pago a
-Esta
Capital Fideicometidos, en la enajenación renta neta cuenta por las
exonerada el
Fideicomisos de acciones y otros atribuible (1) entidades que
tramo de la
bancarios y AFP –por valores referidos en administran los
ganancia de
los aportes el inciso a) del fondos y
capital hasta 5
voluntarios sin fin artículo 2° de la LIR fideicomisos (2)
UIT (Hasta el
previsional.
2011)
(2) Para los efectos del cálculo de la retención no se considerará el tramo de exoneración de 5 UIT. No obstante ello, la persona natural
domiciliada podrá considerar la retención efectuada como crédito con derecho a devolución en su Declaración Jurada Anual de Segunda
Categoría. Excepcionalmente, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversión en valores y administradoras privadas de fondos de
pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales- no retendrán el impuesto hasta el 30 de junio de 2010, debiendo la persona
natural domiciliada regularizar el impuesto de forma directa en el periodo tributario julio de 2010.

Compensación de
Tipo de
Renta
el ejercicio 2009
2da Categoría
Ganancia de
capital
Fija de 20%
proveniente de la 6.25% de la
sobre la
Capital enajenación de No aplica renta bruta
renta neta Pago directo en
inmuebles que no La tasa Formulario
(para los
sean casa efectiva es el Virtual 1665
domiciliados)
habitación 5% de la
(Realización ganancia
inmediata)
Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la enajenación de inmuebles no tienen deducción fija del
20% y la forma de tributar es vía retención del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta en el PDT 617. El adquirente
(pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago que acredite el pago de la retención y el enajenante debe presentar al
notario la certificación de recuperación de capital invertido emitida por SUNAT para acreditar el costo de adquisición o acreditar que han
transcurrido más de 30 días hábiles de presentada la solicitud sin que la SUNAT se haya pronunciado.

Compensación de
Tipo de
Renta
el ejercicio 2009
Otras Rentas de 2da

Categoría
- Intereses.
- Regalías.
-Cesión definitiva o Retención en el PDT
temporal de derechos 617-Otras

Capital de llave, marcas, Retenciones o Pago

patentes, regalías o directo en el
Fija de 20% 6.25% de la
similares. Formulario Virtual
No aplica sobre la renta renta neta
-Rentas vitalicias. N° 1665 en caso no
bruta La tasa efectiva
- Las sumas o se hubiera
es el 5% del
derechos recibidos en efectuado la
monto abonado
pago por obligaciones retención del
de no hacer. impuesto (1)
(Realización
Inmediata)
(1) No procede la retención cuando el pagador de la renta sea una persona natural, sociedad conyugal que optó por tributar como tal o sucesión
indivisa, siempre que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el primer y segundo párrafo del artículo
65° de la Ley del Impuesto a la Renta
Compensación de
Tipo de pérdidas originadas
Categoría de renta Deducciones Tasas Forma de Tributar
Renta en el ejercicio
2009
2da Categoría – Solo

Capital Retención en el PDT
dividendos
No aplica No aplica 4.1% 617-Otras
(Realización
retenciones
Inmediata)

01 Mapa Conceptual
– Aplicación Tasas: Impuesto calculado
– Pagos a cuenta
05 Casos Prácticos

1. Intereses percibidos por préstamos de dinero a una persona
jurídica
El Sr. Lucas Calderón efectuó un préstamo de dinero a la empresa
Constructora Hope SAC, por el cual esta última se comprometía a la
cancelación de intereses compensatorios, los cuales se le abonarían en tres
armadas trimestrales, esto es, en los meses de junio, setiembre y
diciembre. Los intereses devengados para el período 2011 son los sgtes.:
Mes de devengue Monto

Junio S/. 24,600.00
Setiembre S/. 20,000.00
Diciembre S/. 18,600.00
Total S/. 63,200.00
Los intereses correspondientes al mes de diciembre, por falta de liquidez de
la empresa, le fueron abonados al Sr. Calderón en enero de 2012. No se
efectuaron retenciones.

1.- Renta Bruta
Junio 2011 : S/. 24,600.00
Setiembre 2011 : S/. 20,000.00
2.- Renta Neta
Junio 2011 : S/. 24,600.00
Deducción del 20% : (S/. 4,920.00)
Renta Neta : S/. 19,680.00
Setiembre 2011 : S/. 20,000.00
Deducción del 20% : (S/. 4,000.00)
Renta Neta : S/. 16,000.00
(*) 6.25% de RN (6.25% x 19.680.00) : S/. 1,230.00
(*) 6.25% de RN (6.25% x 16.000.00) : S/. 1,000.00 )
(*) Retención en la fuente. Pago definitivo

2. Intereses y regalías percibidas
La Srta. Maria Eyzaguirre gana una lotería y decide prestar S/. 100,000.00 a
la Empresa El Porvenir SA. sin cobro de intereses. El préstamo se genera
desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre de 2011. En el mismo año,
María percibe ingresos de Atenea SA por concepto de regalías por un
monto de S/. 30,000.00.
Datos Adicionales
TAMN : 26% Anual

1.- Renta Bruta
Renta por regalías : S/. 30,000.00
Intereses presuntos (26% de S/. 100,000.00) : S/. 26,000.00
2.- Renta Neta
Regalías : S/. 30,000.00
Deducción del 20% : (S/. 6,000.00)
Renta Neta : S/. 24,000.00
Intereses : S/. 26,000.00
Deducción del 20% : (S/. 5,200.00)
Renta Neta : S/. 20,800.00
6.25% de RN (6.25% x 24.000.00) : S/. 1,500.00 (*)
6.25% de RN (6.25% x 20.800.00) : S/. 1,300.00 (*)
(*) Retención en la fuente. Pago definitivo

El Señor Carlos Fuentes transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre
la obra intitulada “ Contabilidad para no especialistas”, a la editorial ABC, por un
valor de S/ 310 000.
Se pide determinar la Renta Neta de Segunda Categoría, a fin de determinar el
importe que será retenido.

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA (RN)
RN = RB – Deducción (20% RB * RB)
RENTA BRUTA (RB) = S/ 310 000

( - ) Deducción (0.20 x 310 000) = S/ 62 000
RENTA NETA DE SEGUNDA = S/ 248 000
RETENCIÓN (6.25% X 248 000) = S/ 15 500
CÁLCULO DIRECTO CON EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN
(5 % x 310 000) = S/ 15 500 es el monto

que la editorial ABC deberá retener y abonar al fisco en
el mes siguiente, mediante PDT 617-Otras retenciones)
El Sr. Alva, en el ejercicio gravable del presente año, percibió

rentas de las siguientes empresas:
Empresa Concepto Monto S/. Retenido S/.

Pacifico Intereses 76 000 = (5% x 76 000)
S.A = 3 800
Inventos Cesión de patente 120 000 = (5% x 120 000)
S.A. de invención = 6 000
Se pide determinar la renta neta e ¿impuesto a regularizar? .

CASOS PRACTICOS ADICIONALES
• Casos prácticos de segunda categoría no relacionados a ganancias de capital
• Caso 1
El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de
intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo marzo 2009 que
se presenta en el mes de abril.
• Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2009 pagó intereses por un monto de S/.
500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo
dispuesto en el inciso o) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.

• Caso 3
El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los derechos de autor
de su libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por concepto de libros
editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según
lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de
democratización del libro y de fomento de la lectura.
• Caso 4
El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano Azul S.A.
contrato con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla
en su taller. Por concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de S/. 100,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión temporal de la
patente al señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles
(100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617,
periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
• Caso 5
El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al señor Tamil deberá
retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo
junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
• Caso 6
La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio
de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestación por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un
tiempo de 2 años.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder temporalmente
su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000
x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo julio 2009 que se
presenta en el mes de agosto.

• Caso 7
El señor Dayal Gamarra, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el año 1994, por
el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos
Soles y en caso que no fallezca a los 15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero
aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal no ha fallecido, por lo
que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que el señor Dayal aporto por 15 años
la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.

No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la suma
que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de
seguros de vida se encuentran exonerados, según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Impuesto a la Renta.

• Caso 8
La señorita Sofía Chávez suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el
mes de enero de 2009. El valor de su inversión en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El
día 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversión en el fondo. Ese día el valor cuota del Fondo
"A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversión al momento del rescate es S/.
8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe señalar que la empresa
administradora de fondos mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.

No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores mobiliarios
(Bonos) emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre que su colocación se
efectúe mediante oferta pública, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran
exonerado, según lo dispone el inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.

• Caso 9
El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al señor Alarcón debe retenerle el
4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.

 RENTAS DE CAPITAL Y DEL TRABAJO
 MAESTRIA EN DERECHO TRIBUTARIO Y FISCALIDAD
INTERNACIONAL
 UNIDAD II
 RENTAS DE CAPITAL
 UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES

• Mg. Fiorella Samhan

Unidad Ii - Rtas Capital y Trab - Maestria Tributacion

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Unidad Ii - Rtas Capital y Trab - Maestria Tributacion

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

 RENTAS DE CAPITAL Y DEL TRABAJO

 MAESTRIA EN DERECHO TRIBUTARIO Y FISCALIDAD

 UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

 Mg. Fiorella Samhan

1ra. Categoría Alquiler de bienes

4ta. Categoría Trabajo independiente

5ta. categoría Trabajo en relación de

3ra. categoría Rentas empresariales

RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES

Inmuebles gravados: * Segunda

Continuarán exoneradas del IR los

 Mg. Fiorella Samhan

RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES

RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES

1ra. Categoría Criterio de lo devengado

3era. Categoría Criterio de lo devengado

01 Concepto de Renta Bruta

 Mg. Fiorella Samhan

Ingreso Neto Total

 Mg. Fiorella Samhan

01 Concepto de Renta Bruta

 Mg. Fiorella Samhan

B) LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE MUEBLES E INMUEBLES

 Mg. Fiorella Samhan

D) RENTA FICTA DE PREDIOS

 Mg. Fiorella Samhan

D) RENTA FICTA DE PREDIOS

(presunción iure et de iure)

a. La renta del arrendamiento de predios no será inferior al 6 % del

El impuesto a la Renta puede establecerse sobre base cierta o

 Mg. Fiorella Samhan

01 Concepto de Renta Bruta

 Mg. Fiorella Samhan

Regímenes Renta Deducciones Renta Neta (RN) IR

Rentas del Primera - 20% RB RN del Capital 6.25% RN

 Mg. Fiorella Samhan

01 Concepto de Renta Bruta

 Mg. Fiorella Samhan

RN x 6.25% = 6.25% x (100% RB – 20% RB)=5% RB

 La renta se considera devengada mes a mes. Tratándose de pagos

 Mg. Fiorella Samhan

Renta Neta Primera Categoría * Tasa (s) del Impuesto

(-) Créditos contra el impuesto (Pagos a cuenta)

Saldo a favor del contribuyente/ Saldo a favor del Fisco

 Mg. Fiorella Samhan

 Mg. Fiorella Samhan

01 Concepto de Renta Bruta

 Mg. Fiorella Samhan

El Sr. Juan Ramos es dueño de un predio ubicado en la Av. San

Autoavalúo del inmueble : S/. 220,000.00

 Mg. Fiorella Samhan

2.- Renta Neta - Mensual

3.- Determinación del Impuesto

* Impuesto a pagar (mensual)

 Mg. Fiorella Samhan

1.- Renta Bruta

 Mg. Fiorella Samhan

La Sra. Fernanda Márquez es propietaria de un predio ubicado en el

 Mg. Fiorella Samhan

 Mg. Fiorella Samhan

Regímenes Renta Deducciones Renta Neta (RN) IR

Rentas del Primera - 20% RB RN del Capital 6.25% RN