Aún existen 20 temas tributarios pendientes en los que se debe corregir

excesos y flexibilizar el sistema tributario, que esperamos sean

considerados en el 3er “paquete tributario”, dice la CCL 

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE GANANCIAS DE CAPITAL

A PARTIR DEL 2009 

Hoy sábado 10 de marzo se ha publicado en El Peruano el Decreto Legislativo 972, que
establece un nuevo tratamiento del Impuesto a la Renta sobre las ganancias de capital a partir
del año 2009, con el cual se cambiará sustancialmente la actual estructura del Impuesto a la
Renta, advierte la Cámara de Comercio de Lima. 

Refiere la CCL que a diferencia del primer “paquete tributario”, que flexibilizó algunas
disposiciones del Código Tributario, del IR, el RER y el RUS, las nuevas normas sobre
ganancias de capital se orientan a lograr una mayor recaudación por la enajenación de
inmuebles e intereses por depósitos bancarios y otras ganancias de capital que generan los
contribuyentes. 

Innovaciones

Entre otras, las innovaciones que regirán a partir del 2009 son las siguientes:  

 Venta de inmuebles: Las personas naturales pagarán IR a partir de la tercera

enajenación, excepto bienes transferidos por causa de muerte.

 
 Intereses: Las personas jurídicas y empresas pagarán IR por los intereses de
depósitos y ahorros en los bancos.

 
 Renta neta: Para determinar la renta neta de 1era y 2da categoría, a la renta bruta se
deducirá 20% (actualmente a la renta de 2da sólo se deduce 10%)

 
 Consolidación de rentas: A diferencia del sistema actual que establece la
acumulación de todas las rentas (excepto la 3era y dividendos) para obtener la renta
neta global, a partir del 2009, los contribuyentes generarán 3 clases de renta neta:
Renta Neta del Capital (1era. y 2da.); Renta Neta Empresarial (3era.) y Renta Neta del
Trabajo (4ta. y 5ta.) más la renta de fuente extranjera, de ser el caso.

Retenciones

En el arrendamiento de inmuebles de propiedad de personas naturales no domiciliadas, la

retención será el 30% de la renta neta (100 – 20), como pago definitivo. 
Igualmente, el que pague renta de 2da. categoría desde el 2009 deberá de retener el 6.25% de
la renta neta (100 – 20), excepto dividendos que continuarán afectos al 4.1%, en ambos casos
la retención tendrá carácter definitivo. 

Rentas del trabajo

No hay cambio sustancial alguno, por cuanto se mantienen las deducciones y las tasas
vigentes. Por ejemplo, los perceptores de rentas del trabajo continuarán deduciendo las 7 UIT y
en el caso de 4ta categoría más 20% como gasto. Prácticamente la escala del IR para las
rentas del trabajo serán la misma: 15%, 21% y 30%  

Venta inmuebles

Actualmente, el que vende inmuebles gravados debe pagar a cuenta el 0.5% del precio de
venta; desde el 2009 (a partir de la 3era venta) el pago será el 6.25%, pero con carácter
definitivo y la renta será considerada de 3era categoría. 

NUEVA ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESDE EL 2009

  TRATAMIENTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL

REFERENCIA HASTA EL 2008 DESDE EL 2009
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Inmuebles gravados:  
GRAVADOS COMO GANANCIAS DE  Segunda casa –  Estará gravada la tercera
CAPITAL (PERSONA NATURAL habitación venta de inmuebles en el
HABITUAL) año.
        (comprada desde el
2004)
 La renta será considerada
de 3era categoría.
 Inmueble
construido para
venta.

 Inmueble comprado
para reventa
   
RENTAS DE FUENTE  PERUANA No existe regulación
 Cesión a terceros de capital.
 Por operaciones de
capitalización.

 Por seguros de vida e

invalidez distintos al trabajo.
     Rentas y ganancias por
    reservas técnicas AFPs
RENTAS INAFECTAS No existe regulación 
 Intereses por bonos emitidos
por el Perú
  Intereses por depósitos en Sólo estarán exonerados del IR los
EXONERACIONES bancos de personas naturales intereses por depósitos de personas
y jurídicas. naturales.
  1era. categoría:  
  1era y 2da categoría:
RENTAS NETAS RB – 20% = RN

 
 
CONSOLIDACIÓN DE RENTAS NETAS
 
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE Hasta 27 UIT                  Dividendos                       = 4.1 %
PERSONAS NATURALES
 
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
 
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A
LA RENTA
2da. categoría: RB – 20% = RN 
RB – 10% = RN Excepto dividendos 4.1º.%
Excepto dividendos: 4.1%
RN 1era. + RN del capital    = RN 1era. + RN
2da. 
RN 2da.
RN empresarial = Renta 3era. 
RN 4ta.
RN del trabajo   = RN 4ta. + 5ta.
RN 5ta.
Renta extranjera
RN Global
  RN capital (1era. y 2da.) = 6.25%
= 15% RN del trabajo: (4ta. + 5ta.)
Por el exceso y hasta 54 UIT Hasta 27 UIT                            = 15%
= 21%
Por el exceso y hasta 54 UIT    =
Más de 54 UIT           21%
= 30%
Más de 54 UIT                          =
Dividendos                            30%
= 4.1%
1era. categoría 1era. categoría
30% de RN (100 – 20) 30% del total
(propietario no domiciliado) (propietario no domiciliado)
2da. Categoría 2da. Categoría
15% de RN (100 – 10) 6.25% de la RN (100 – 20)
Dividendos = 4.1% Dividendos = 4.1%
1era. categoría 1era. categoría
15% de RN (100 – 20) 6.25% de RN (100 – 20)
Por enajenación de Por enajenación de inmuebles
inmuebles
6.25% RN (100 – 20)
0.5% del precio de venta,
con carácter de pago a La retención tendrá carácter
cuenta. definitivo.