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Leoncio Pariachi Osorio

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ


Facultad de contabilidad

AUDITORÍA
“LEONCIO PARIACHI OSORIO”
CATEDRA:
AUDITORIA DE SISTEMA DE INFORMACIÓN

CATEDRATICO:
MG. Hernán William Capcha Carbajal

ESTUDIANTES:
 AQUINO GRANDE, Heyddi Katerin
 CUCHO GOMEZ, Jackelyne Fiorella
 FLORES VELIZ, Christel Graciela
 JACOBE QUISPE, Cinthia Reveca
 ORDOÑEZ HUAROC, Diana Almendra

SEMESTRE:
Decimo

HUANCAYO – PERÚ
2017 - I
Leoncio Pariachi Osorio

INFORME N° 1

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN

El examen especial a la Empresa PARIACHI OSORIO LEONCIO con RUC


10198615191 en el rubro Declaración del Impuesto a la Renta periodo 2016, es una
acción de tipo preventivo que fue solicitada por el Representante Legal de la
empresa PARIACHI OSORIO LEONCIO al Auditor Independiente MG.CPCC
Cucho Gómez, Jackelyne Fiorella con Registro de Auditor Independiente No.
050091AJ.
La comisión de Auditoría está compuesta además por los Bachilleres Aquino Grande
Heyddi Katerin, Flores Véliz Christel Graciela y las señoras alumna Jacobe Quispe
Cinthia Reveca y Ordoñez Huaroc, Diana Almendra.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS

El presente examen especial corresponde a una acción de Validación y cruce de


información entre los Registros Contables Electrónicos y la Declaración Jurada de
Impuesto a la Renta del periodo 2016 cuyos objetivos son los siguientes:

Objetivo general.

Determinar si los registros contables contenidos en los libros electrónicos


informados a la SUNAT sustentan el resultado del periodo antes de impuestos y por
consiguiente la liquidación del IR.

Objetivos Específicos.

a) Determinar si los datos contenidos en el libro Diario Registro de Compras


Electrónico y Registro de ventas electrónico del Periodo 2016 informado
a SUNAT generan el mismo resultado del periodo sobre el cual se declaró
el Impuesto general a las Ventas

b) Sugerir los procedimientos necesarios por cada tipo de OBSERVACION para


subsanar o regularizar ante la SUNAT de forma voluntaria las incongruencias o
desfases encontrados, evitando de esta forma las sanciones o contingencias
tributarias.

3. ALCANCE

La extensión del examen comprendió: comparar el proceso contable considerando


la información consolidada en el registro de compras electrónico y registro de ventas
electrónico con los datos del Libro Diario Electrónico presentados por el
contribuyente; además de realizar la validación de información contenida en los
Leoncio Pariachi Osorio

respectivos registros con la Declaración Jurada 621 determinada y presentada por


el contribuyente a la Administración del periodo 2016

4. ANTECEDENTES

La Empresa PARIACHI OSORIO LEONCIO, es una empresa de personería natural


y se encuentra en el Régimen General del Impuesto de la Renta. Que tiene como
actividad principal la venta de materiales de construcción y está inscrita en la
SUNAT; el estado de la empresa es Activo – Habido.

5. BASE LEGAL Y NORMATIVIDAD TRIBUTARIA APLICABLE

Las normas aplicables a la Empresa son las siguientes:

 Decreto Ley Nº 21621 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad


Limitada.

Código Tributario

 Decreto Legislativo Nº 816 y Texto Único Ordenado del Código Tributario,


Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias.

Impuesto a la Renta

 Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo Nº 774 y Texto Único


Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo Nº 179-2004-
EF y normas modificatorias.
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo Nº 122-94-
EF y normas modificatorias.

Impuesto General a las Ventas

 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,


Decreto Legislativo Nº 821 y modificatorias. Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias.
 Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, Decreto Supremo
Nº 029-94-EF y modificatorias.
Leoncio Pariachi Osorio

 La Entidad se encuentra afecta al Impuesto a la Renta de 3era Categoría y


genera ingresos gravados con el IGV.

6. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Como resultado de nuestra revisión se han determinado situaciones que por su


naturaleza merecen ser reveladas como observaciones.

7. ETAPAS DE PROCESO DEL EXAMEN

7.1. Verificación de TXTs SUNAT y Plan de Cuentas con XPLE.

Se verificó los TXTs del Libro Diario, Plan de Cuentas y XPLE (12 meses)
presentados a SUNAT, el resultado no muestra inconsistencias en los TXT
presentados y el XPLE.

TXT del Libro Diario


Leoncio Pariachi Osorio

Constancia de verificación TXT del Constancia de verificación del


Registro de Compras – PERIODO 2016 Registro de Ventas – PERIODO 2016

II. OBSERVACIONES

a. Mediante la Verificación del XPLE SUNAT se comprueba que el TXT de los


meses de Enero a Diciembre que posee el usuario SI es el mismo que se
presentó en su oportunidad.

III. CONCLUSIONES

a. Cuando se presenta los LE el Usuario guarda oportunamente y no los modifica.


Con la finalidad de conservarlos y presentar cuando la SUNAT lo requiera no
habrá infringido ninguna multa.

IV. RECOMENDACIONES

a. Tener una carpeta personalizada para la empresa con subcarpetas los cuales
contengan los TXT y XPLE de compras y ventas de todos los meses.

V. POSIBLES CONTINGENCIAS

Cuando el contribuyente no conserva los Libros Electrónicos constituidos por (TXT


y XPLE) TXT durante el periodo de prescripción de los tributos o para fines que
requiera la SUNAT, está incurriendo en la infracción y sanción que a continuación
se indica.

El numeral 7 del artículo 175 del Código Tributario establece como sanción el 0.3 %
de los Ingresos Netos (tope 12 UIT), por no conservar el Libro Diario.
Leoncio Pariachi Osorio
Leoncio Pariachi Osorio

INFORME N° 2

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN
El examen especial a la Empresa PARIACHI OSORIO LEONCIO con RUC
10198615191 en el rubro Declaración del Impuesto a la Renta periodo 2016, es una
acción de tipo preventivo que fue solicitada por el Representante Legal de la
empresa PARIACHI OSORIO LEONCIO al Auditor Independiente MG.CPCC Cucho
Gómez, Jackelyne Fiorella con Registro de Auditor Independiente No. 050091AJ.
La comisión de Auditoría está compuesta además por los Bachilleres Aquino Grande
Heyddi Katerin, Flores Véliz Christel Graciela y la señoras alumnas Jacobe Quispe
Cinthia Reveca y Ordeñez Huaroc Dina Almendra.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS

El presente examen especial corresponde a una acción de Validación y cruce de


información entre los Registros Contables Electrónicos y las Declaraciones Juradas
mensuales de IGV del periodo 2016 cuyos objetivos son los siguientes:

3. OBJETIVO GENERAL.

Determinar si los registros contables contenidos en los libros electrónicos


informados a la SUNAT sustentan la veracidad de la determinación de la base
imponible del Impuesto General a las Ventas

Objetivos específicos.

a) Determinar si los datos contenidos en el libro Diario Registro de Compras


Electrónico y Registro de ventas electrónico del Periodo 2016 informado a
SUNAT generan el mismo resultado del periodo sobre el cual se declaró el
Impuesto general a las Ventas.

b) Sugerir los procedimientos necesarios por cada tipo de OBSERVACION para


subsanar o regularizar ante la SUNAT de forma voluntaria las incongruencias o
desfases encontrados, evitando de esta forma las sanciones o contingencias
tributarias.
Leoncio Pariachi Osorio

4. ALCANCE

La extensión del examen comprendió: comparar el proceso contable considerando


la información consolidada en el registro de compras electrónico y registro de ventas
electrónico con los datos del Libro Diario Electrónico presentados por el
contribuyente; además de realizar la validación de información contenida en los
respectivos registros con la Declaración Jurada 621 determinada y presentada por
el contribuyente a la Administración del periodo 2016.

5. ANTECEDENTES

La Empresa PARIACHI OSORIO LEONCIO, es una empresa de personería natural


y se encuentra en el Régimen General del Impuesto de la Renta. Que tiene como
actividad principal la venta de materiales de construcción y está inscrita en la
SUNAT; el estado de la empresa es Activo – Habido.

6. BASE LEGAL Y NORMATIVIDAD TRIBUTARIA APLICABLE:

Las normas aplicables a la Empresa son las siguientes:

 Decreto Ley Nº 21621 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad


Limitada.

Código Tributario

 Decreto Legislativo Nº 816 y Texto Único Ordenado del Código Tributario,


Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias.

Impuesto a la Renta

 Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo Nº 774 y Texto Único


Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo Nº 179-2004-
EF y normas modificatorias.
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo Nº 122-94-
EF y normas modificatorias.

Impuesto General a las Ventas

 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,


Decreto Legislativo Nº 821 y modificatorias. Texto Único Ordenado de la Ley
Leoncio Pariachi Osorio

del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,


Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias.
 Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, Decreto Supremo
Nº 029-94-EF y modificatorias.

La Entidad se encuentra afecta al Impuesto a la Renta de 3era Categoría y genera


ingresos gravados con el IGV.

7. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Como resultado de nuestra revisión se han determinado situaciones que por su


naturaleza merecen ser reveladas como observaciones.

8. ETAPAS DE PROCESO DEL EXAMEN

8.1. Verificación de TXTs SUNAT y Plan de Cuentas con XPLE.

Se verificó los TXTs del Libro Diario, Plan de Cuentas y XPLE (12 meses)
presentados a SUNAT, el resultado obtenido comprobó la veracidad de los
mismos.
TXT del Libro Diario
Leoncio Pariachi Osorio

Constancia de verificación TXT del Constancia de verificación del


Registro de Compras – PERIODO 2016 Registro de Ventas – PERIODO 2016

8.2. Verificación de TXT mediante el aplicativo AUDIPLE IGV

Mediante el aplicativo AUDIPLE IGV se realizó la verificación de los TXT de los


Registros de Compras y Ventas, el aplicativo mostró los resultados de la
validación en formato Excel.
Para el caso del Registro de Ventas el aplicativo nos mostró errores para los
meses de enero a diciembre por haber validado los registros con una versión
distinta del PLE, además observamos que los comprobantes ANULADOS no son
considerados el Libro Diario.
Leoncio Pariachi Osorio

Para el caso del Registro de Compras el aplicativo nos mostró errores para algunos
Comprobantes de pago que no fueron encontrados en el diario, para tal caso se
verifica que tales errores son ocasionados por ser comprobantes del periodo anterior
(2015) anotados con posterioridad en los meses de enero y febrero.

8.3. Validación de Importes de Registro Electrónicos con PDT 621


declarados a SUNAT
Leoncio Pariachi Osorio

Mediante el aplicativo AUDIPLE - IGV se procesó los TXT de los


Registros de Compras y Ventas; a la vez se procesó la información
descargada de SUNAT Operaciones en Línea del Contribuyente PDT
621 (enero – diciembre 2016). Ambos archivos fueron validados y
comparados, para obtener el resultado de la base imponible determinada
para el periodo enero – diciembre 2016, el cual debe ser igual a los
resultados expresados en las casillas correspondientes del PDT 621. El
aplicativo generó un resultado con diferencias en el registro de ventas
por importes de 17,255 soles en importe Tot Operación Inafecta, -17,255
soles en IGV E IGV de Arroz Pildao, 113,114 solesen Importe Total con
la DJ, en el mes de marzo y con diferencia de 1 sol en los meses de
febrero, mayo, octubre y noviembre.
Con respecto al registro de compras el aplicativo generó resultados
diferentes en los meses de enero, mayo. Setiembre, octubre, noviembre
y diciembre; es por ello que se procede a mostrar los resultados y realizar
las validaciones de los Registros.
Leoncio Pariachi Osorio

II. OBSERVACIONES
 Los resultados mostrados de acuerdo al TXT señalan los meses de enero a
diciembre tiene una estructura diferente del PLE.
 Existe diferencias de S/. 843.00 para la determinación del IGV para el mes de
enero, una diferencia de S/. 1.00 para la base imponible del mes de mayo, una
diferencia de S/. 1.00 para la base imponible del mes de setiembre, una
diferencia de S/. 1.00 para la base imponible del mes de diciembre. Lo cual
hace presumir que la información presentada mediante los LE es falsa.

III. CONCLUSIONES

 Los resultados obtenidos mediante el Aplicativo AUDIPLE – IGV confirman


que para los periodos de enero a diciembre del 2016 se utilizó una versión
diferente al vigente en el periodo, por lo que la estructura es diferente.
 Existe una diferencia en la base imponible del registro y el PDT 621, los
cuales no son significativos, excepto el mes enero, porque son montos
pequeños e irrelevantes, por lo tanto es innecesario emitir una resolución de
Determinación, ya que nos generaría mayores gastos.
Leoncio Pariachi Osorio

IV. RECOMENDACIONES

 Al Contador de la empresa, para las posteriores validaciones de registros, se


recomienda verificar la versión vigente del PLE, para evitar futuros errores
que la Administración podría considerar como omisiones.
 Al Contador de la empresa, para los posteriores registros, se recomienda
verificar los comprobantes físicos al momento de ingresar en el sistema, para
evitar futuros errores que la Administración podría considerar como
omisiones.

V. POSIBLES CONTINGENCIAS

 Cuando el Contribuyente no aplica correctamente la Dinámica del PCGE


para los registros contables, está incurriendo en la siguiente infracción y
sanción:

 Si los resultados obtenidos mediante los TXT no reflejan la información


contable que se encuentra en el Sistema Contable (Base de Datos), la
Leoncio Pariachi Osorio

SUNAT presume que el contribuyente está presentando datos falsos al


momento de enviar los LE, lo cual conlleva a la siguiente infracción y sanción: