MÓDULO RENTA DE CUARTA Y QUINTA

DOCENTE: CPC. SILVANA PACHECO FERNÁNDEZ

HOJA DE VIDA – DOCENTE CPC. SILVANA PACHECO FERNÁNDEZ
Contadora Pública Colegiada y Certificada con 13 años de experiencia profesional.

Egresada de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann de Tacna en el año

2009. Egresada de la Maestría de Administración de Empresas de la Universidad
Alas Peruanas. Egresada de la Maestría en Contabilidad – Auditoría de la
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann.

Con diplomados en Administración Gerencial (ESAN), Fiscalización Tributaria

Preventiva (Univ. San Pedro), en Prevención de Riesgos Laborales (SENATI).

Implementador y auditora en ISO 9001 (SGS del Perú). Gerente General de la

empresa P&F Soluciones SRL, propietaria del estudio contable SILVANA PACHECO
CONTADORA.

Docente invitada de Instituto de Educación Superior Privado John Von Neumann,

SENATI, Universidad Líder Peruana (Quillabamba), empresa CREZE y Universidad
Nacional Jorge Basadre Grohmann

Directora de la Revista de Perú Contable

TEMAS A DESARROLLAR
Retenciones y Proyección,
Suspensión de 4ta
presentación en el retención mensual
categoría
PDT 601 y 616 de 5ta

Consideraciones
Retenciones en
Remuneración de importantes ante
Persona Natural de
dos empresas a más una fiscalización de
4ta y 5ta
SUNAFIL
SUSPENSIÓN DE
4TA CATEGORÍA
ESTRUCTURA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –
PERSONA NATURAL

Tipo de Renta Categoría Deducciones Tasas

1ra. Categoría
- 20% de la RB 6.25% de la RN
(Alquiler de bienes)

De CAPITAL 2da. Categoría - 20% sobre la RB.

(Sólo ganancia de capital originada por la - Pérdida de capital originadas
6.25% de la RN
venta de acciones y otros valores por la transferencia de valores
mobiliarios) mobiliarios)

- 20% de la RB de 4ta. Categoría

4ta y 4ta + 5ta Categoría (Trabajo 8%, 14%, 17%, 20% y
(inc. a)
De TRABAJO independiente o cuando se combinan con 30% de la RN de 4ta y/o
- (7 UIT) sobre la suma de la RN
trabajo dependiente) quinta
de 4ta y la RB de 5ta

Rentas NO empresariales
- Deducción de gastos sobre base 8%, 14%, 17%, 20% y
Se suman a las RN del trabajo sólo si
real (efectivos realizados) 30%
es positivo (Determ. Anual)
De FUENTE
EXTRANJERA Renta por transferencia de valores
mobiliarios. - Deducción de gastos sobre base
6.25%
Se suman a la RN de 2da. Categoría real (efectivos realizados)
(Determ. Anual)
Criterios de imputación de rentas
(Art. 57 de la LIR)

Las rentas de las Personas Naturales que tienen rentas

computables para su declaración anual, se imputan de acuerdo a
los siguientes criterios:

a) Por lo percibido: Comprende las rentas de 2da, 4ta, y

5ta. Categoría, así como las rentas de fuente extranjera
que no provengan de la explotación de un negocio o empresa
en el exterior. Bajo este criterio existe la obligación de pagar
el IR cuando se perciba la renta, es decir, cuando se haya
recibido el pago.

b) Por lo devengado: Comprende la renta de 1ra.

Categoría. Bajo este criterio existe la obligación de pagar el
IR mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al
cronograma de declaración y pagos mensuales, así el
arrendatario (inquilino) no haya cumplido con el pago del
alquiler mensual.
RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA
◻ Son rentas de cuarta categoría (Art. 33 TUO Ley del I.R.)

Las percibidas por el ejercicio Las percibidas por el desempeño

individual de cualquier de funciones de director de
empresas, síndico, mandatario,
profesión, arte, ciencia, oficio o
gestor de negocios, albacea, y
actividades no incluidas actividades similares, regidor o
expresamente en la tercera consejero regional por el cual
categoría. perciban dietas.
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA
Es importante mencionar que la
autorización de suspensión de cuarta
categoría caduca al 31 de diciembre
de cada ejercicio.

Por ejemplo, si sacaste tú

suspensión de cuarta categoría el 01
de enero de 2022, dicha suspensión
caducará el 31 de diciembre de
2022.
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA
Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus
ingresos en el año no superarán el monto de S/ 40,250.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de
S/32,200.00. Estos importes serán válidos para el ejercicio 2022 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2022 o en su defecto cualquier
momento del año y dicha suspensión será válida hasta el 31 de diciembre del mismo año,
ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario
virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su
solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos legales
correspondientes.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser generada,
de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención
para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que
durante el año 2022 los ingresos obtenidos no excedan los S/ 40,2500.00 ó S/ 32,200.00, según
corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la misma no
está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,354.00 soles deberás
efectuar pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado la
retención por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos a
cuenta, según lo comentado en los párrafos anteriores.

*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o consejeros

regionales el monto de referencia será de S/ 2,683.00 soles.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría por el ejercicio 2022, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente
cuadro:
 SUSPENSIÓN DE
CUARTA CATEGORÍA
En primer lugar, es importante mencionar que existe dos grupos para analizar la suspensión.

Locador Independiente Locador Independiente

Antiguo (ya emitió Nuevo (aún no emite
recibos por recibos por
honorarios). honorarios).
 SUSPENSIÓN DE
CUARTA CATEGORÍA
Solicitud de Locador Independiente Antiguo
En este grupo se evalúa los ingresos percibidos de cuarta y quinta categoría del trabajador.
El periodo de evaluación son 12 meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en
que se presente la solicitud.
Por ejemplo: Si la solicitud se presenta en el mes de enero 2022, el periodo referencial será
del 01/12/2020 al 31/11/2021.

Solicitud de Locador Independiente Nuevo

Por otra parte, en este grupo se evalúa los ingresos proyectados del ejercicio 2022 por parte del
trabajador.
 MES EN EL QUE SE INFORMACION INFORMACION
TRAMITA DESDE HASTA
SUSPENSIÓN

FEBRERO 01/12/2020 30/11/2021

MARZO 01/01/2021 31/12/2020

SUSPENSIÓN ABRIL 01/02/2021 31/01/2021

DE MAYO
JUNIO
01/03/2021
01/04/2021
28/02/2021
31/03/2021
CUARTA JULIO 01/05/2021 30/04/2021

CATEGORÍA AGOSTO 01/06/2021 31/05/2021

SETIEMBRE 01/07/2021 30/06/2021
OCTUBRE 01/08/2021 31/07/2021
NOVIEMBRE 01/09/2021 31/08/2021
DICIEMBRE 01/10/2021 30/09/2021
ENERO 01/11/2021 31/10/2021
El primer paso, es
ingresar a Sunat
Operaciones en Línea
Luego nos dirigimos al
menú: Otras declaraciones
y solicitudes.
Ingresamos la fecha de ingresos de cuarta categoría.
Luego, dependiendo la situación ingresaras los ingresos percibidos o proyectados.
Trabajador Antiguo: Lo percibido en ingresos brutos por rentas de cuarta y quinta categoría.

Trabajador Nuevo: Lo proyectado en ingresos brutos por rentas de cuarta y quinta categoría.
Finalmente, obtendrás el resultado de tu solicitud:

1000000000
XXXXX XXXXX
 INSTRUCCIONES

SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES Y/O DE PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA.
FORMULARIO VIRTUAL N° 1609
A continuación se detalla los
pasos que debe seguir a efecto de
elaborar correctamente su
solicitud.

Paso 1. Ingrese o seleccione, en

los casilleros correspondientes, lo
siguiente y luego presione el
botón Aceptar.
Paso 2.El sistema le
solicitará la siguiente
información y luego
presione el botón Aceptar:
Paso 3. El sistema le
solicitará la siguiente
información, dependiendo de
la fecha que corresponda
registrar en el punto 2, luego
presione el botón Aceptar.

Paso 3.1 Si la fecha indicada

es anterior al 02/11/2013:
Paso 3.2 Si la fecha indicada
es igual o posterior al
02/11/2013, debe consignar los
siguientes datos

Paso 4. Procesada la información, obtendrá el resultado de inmediato y podrá imprimir su

"Constancia de Autorización".
 VERIFICACIÓN DE LA CONSTANCIA DE
SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA
Es importante que las empresas que reciban los recibos por honorarios electrónicos junto con la
suspensión de cuarta categoría, verifiquen su autenticidad.
 GUÍA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD
DE SUSPENSIONES DE RETENCIONES
Y/O PAGOS A CUENTA
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente excepcionalmente
podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno de
los siguientes supuesto:
a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites establecidos en el
artículo 3° de la referida resolución, siempre que:
(i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o
retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y;
(ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la Solicitud en SUNAT
Virtual.
b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.
Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a Cuenta”
y una vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario del mes
subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la presentación de la Solicitud en
SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.
 RETENCIONES Y
PRESENTACIÓN EN
EL PDT 601 Y 616
PDT 0601 -
Planilla
Electrónica
(PLAME)
Comunicado
SUNAT
5 octubre del 2020
 PDT 616 Formulario Virtual

Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a
través del Portal de SUNAT de la
siguiente manera:
PDT 616 Trabajadores independientes
 CASOS PRÁCTICOS
1. En enero 2022 emite tres (3) RHE a diferentes empresas, y percibe el importe
de S/ 1,200, S/ 850 y S/ 600. Total percibido en el mes: S/ 2,650.
2. Emite cuatro (4) RHE a diferentes empresas en un mes, por el importe de
S/1,200, S/ 1,000, S/ 900 y S/ 800. El RHE de S/ 1,000 NO se cobro en el mes.
3. Emite tres (3) RHE a diferentes empresas, por el importe de S/ 1,600 (Ret.
128), S/ 2,000 (Ret. 160), S/ 250. Total percibido en el mes: S/ 3,850.
Retención en el mes: S/ 288.
4. Emite dos (2) RHE a diferentes empresas, por el importe de S/ 500 y S/ 400.
Total percibido en el mes S/ 900. Nota: Percibe remuneración de 5ta.
Categoría, el importe de S/ 2,500.
 INCONSISTENCIA NO DECLARAR RETENCIÓN DE
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA - PLAME
1.- Omisión y rectificatoria de la PLAME:
▪ Pagar el tributo que retuvo y no declaró.
▪ Pagar la multa del 50% del tributo retenido,
por declarar cifras o datos falsos (Num. 1, art.
178 del CT).
▪ Pagar la multa del 50% del tributo no pagado,
por no pagar dentro de los plazos establecidos
(Num. 4, art. 178 del CT).
2.- Acogimiento al régimen de gradualidad:
(Art. 13-A, RS. Nº 063-2007/SUNAT)
✔ Rebaja del 95%: Subsanación voluntaria, antes de cualquier notificación o
requerimiento.
✔ Rebaja del 70%: Subsanación a partir del día siguiente de la notificación del
1er. Requerimiento emitido dentro del proceso de fiscalización.
Salvo que:
- Antes que surta efecto la notificación de la orden de pago o de la resolución de
determinación, 95%, si cancela el tributo y la multa correspondiente en forma
paralela.
- Si cuenta con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja será del
85%.
✔ Rebaja del 60%: Surta efecto la orden de pago o resolución de determinación.
✔ Rebaja del 40%: Cuando se haya reclamado la orden de pago o la resolución de
determinación o de multa.
INFRACCIÓN: NO DECLARAR
RHE. RETENIDO
La empresa SBA SAC, con RUC. Nº 20256625879, no declaró un RHE el mes de abril 2021 en el PDT 0601
- Planilla Mensual (PLAME).
El importe del RHE fue de S/ 4,500, Retención del IR, S/ 360.

Solución:
Infracción cometida: Numerales 1 y 4, artículo 178 del CT.
- Vencimiento PDT 0601 - PLAME : 12 agosto 2021
- Fecha de subsanación (voluntaria) : 03 octubre 2021
- Días transcurridos de impago : 52 días

- Aplicación de la Tasa de Interés Moratorio (TIM)

Tasa moratorio : 1.00% mensual,
Tasa diaria (÷ 30) : 0.03% por día.
 INFRACCIÓN: NO DECLARAR
RHE. RETENIDO
APLICACIÓN:
• Tasa determinada: 52 x 0.03 = 1.73%
• Rectificatoria PDT 0601 (PLAME):
• IR retenido : S/ 360.00
• Intereses S/ 6.23
• Pago PDT 0601 :S/ 366.23
2) Dos multas:
• Numerales 1 y 4 del artículo 178 del
CT:
• 50% del tributo omitido: S/ 180.00
• No menor del 5% de UIT : S/ 215.00
Subsanación voluntaria:
S/10.75
• (95% menos de S/ 215.00)
• Tasa del 1.73% S/0.18
• A pagar : S/10.94

El pago de las multas (numerales 1 y 4, artículo 178 del CT) se realizará a través de la “Guía para pagos varios”, Formulario Nº
1662, y se usará los Códigos siguientes:

Numeral 1, cifras y datos falsos: Numeral 4, no pagar tributos retenidos:

- Código de la multa: 6091 - Código de la multa: 6111
- Tributo asociado : 3042 - Tributo asociado: 3042
REGISTRO CONTABLE - RHE
La empresa EL SOL SAC, solicita los servicios profesionales del CPCC. Alan García el mes de enero 2022,
emitiendo su RHE por el importe de S/ 2,000, afectándose la retención que corresponde (S/ 160), la
empresa le cancela el mes de febrero 2022.
Asiento contable por la empresa:
Devengo de la prestación del servicio (enero 2022):
----------------------------------------------------------
63 Gastos de servicios prestado por terceros 2,000
632 Asesoría y consultoría
6323 Auditoria y contable
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2,000
424 Honorarios por pagar
----------------------------------------------------------
REGISTRO CONTABLE - RHE
Asiento contable por la empresa de la cancelación del RHE (febrero
2022):
---------------------------------------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2,000

La empresa EL SOL SAC, solicita los 424 Honorarios por pagar
servicios profesionales del CPCC. Alan
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
García el mes de enero 2022, emitiendo
público de pensiones y de salud por pagar 160
su RHE por el importe de S/ 2,000,
afectándose la retención que 401 Gobierno nacional

corresponde (S/ 160), la empresa le 4017 Impuesto a la renta

cancela el mes de febrero 2022. 40172 Renta de cuarta categoría

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,840

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

 PROYECCIÓN,
RETENCIÓN
MENSUAL DE 5TA
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Califica como rentas de quinta categoría, todos aquellos importes percibidos
efectivamente por el trabajador, sea en efectivo o en especie, en la medida
que le generen un enriquecimiento y puedan ser de libre disponibilidad por el
trabajador dependiente.

NO se consideran como tales las cantidades que percibe el servidor por

asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viáticos por gasto de alimentación y
hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su
monto revelen el propósito de evadir impuesto.
 Sueldos y
salarios

Bonificación Vacaciones

RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA ART
(PERSONAS DEPENDIENTES)
34 LIR
Asignaciones
Comisiones
especiales

Gratificación
 DIFERENCIA ENTRE
SUELDO Y SALARIO
• El sueldo es un pago fijo (que recibe el empleado por su
trabajo en un tiempo), mientras que el salario no es un
pago fijo (se otorga según las horas que ha trabajado).
• El sueldo permanecerá fijo y no importará la cantidad de
trabajo mientras dure el mismo, pero el salario puede
variar en base a los factores de producción que existan.
• El sueldo es habitual en los trabajos administrativos y el
salario es habitual en trabajos de fábrica u obreros
PROYECCION DE RENTA DE 5TA
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu remuneración
por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por
el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio
(percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajador en los
meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
PROYECCION DE RENTA DE 5TA
PROYECCION DE RENTA DE 5TA
Es importante indicar que conceptos remunerativos no
están afecto al impuesto a la renta:
•Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
•Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
•Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en
el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez.
•Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia
 PROYECCION DE RENTA DE 5TA
PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en

el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT
es S/ 4,400 para el ejercicio 2021).

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las

7 UIT entonces no estará sujeto a retención.

Es decir que, a partir del 2022, no pagan IR

los empleados en planilla, con rentas de
quinta categoría, que reciban ingresos
anuales hasta por 7 UIT, que ahora serán
equivalentes a S/ 32,200. Por lo tanto,
estarán exonerados del IR los trabajadores
dependientes que tengan un sueldo de S/
2,300 mensuales en planilla
 PROYECCION DE RENTA DE 5TA
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
El valor de la UIT es S/. 4,600 para el Ejercicio 2022
 RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo a
lo siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre
9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.
En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se
divide entre 5.
En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.
En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en
los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
 RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
 RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a
disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación
ordinaria, esto puede ser por:
Participación en las utilidades
Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
RETENCION MENSUAL DE
RENTA DE 5TA
 CASO PRÁCTICO
1. Trabajador ingreso el mes de Enero 2022 y percibe una
remuneración mensual de S/ 1,950. ¿Tiene retención de quinta
categoría?
2. Remuneración mensual desde Enero 2022 de S/ 2,500. ¿Tiene
retención de quinta categoría?
3. Labora desde Enero 2022 y su remuneración básica es de S/
2,000, en setiembre recibe una bonificación extraordinaria por el
importe de S/ 3,000. ¿Se retiene IR de quinta categoría, de ser SI,
en que mes y cuanto?
 REMUNERACIÓN
DE DOS EMPRESAS
A MÁS
 SI TRABAJAS PARA DOS O MÁS EMPLEADORES - BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA - SE GENERAN ESTAS OBLIGACIONES

1.- Comunica dicha situación al

empleador que te pague la
mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito
una declaración jurada que
incluya información con los datos
de los otros empleadores, y el 3.- En el mes que varíe alguna de
detalle de la remuneración que tus remuneraciones, debes
2.- Entrega a los demás
te paga cada uno de ellos. comunicar esa variación al
empleadores una copia del cargo
• Así el empleador que te paga la empleador que te paga la mayor
de la declaración jurada que
mayor remuneración remuneración, para que
hayas presentado al que paga la
acumulará el monto de las considere el cambio al calcular la
mayor remuneración.
remuneraciones pagadas por retención del impuesto a la renta
los otros empleadores, de ese mes y los siguientes:
calculará y retendrá
mensualmente el impuesto a la
renta - quinta categoría -
considerando la suma
acumulada.
PARA EL EMPLEADOR QUE
PAGA LA MAYOR
REMUNERACIÓN
1.- Una vez que tu trabajador te
presente la declaración jurada
arriba indicada, acumularás el total
de las remuneraciones pagadas por
los empleadores en cada
mes, calcularás y retendrás el
impuesto a la renta -quinta
categoría- considerando la suma
acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones
sobre variación de remuneraciones
que te entregue el trabajador para
retener el impuesto a la renta cada
mes.
• Para los empleadores que pagan las
remuneraciones menores
• Una vez que recibas copia del cargo de la
declaración jurada que le haya presentado
al que paga la mayor remuneración dejarás
de retener, hasta que cese la situación de tu
trabajador de tener más de un empleador.
 ESSALUD Y PENSIÓN
Si un trabajador labora en dos o más
empresas, cada una de estas le harán el
descuento respectivo de la pensión (AFP o
ONP), por lo tanto, mensualmente tendrá dos
o más aportes a su cuenta de pensión. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Por otra parte, en el caso del aporte del
ESSALUD, los empleadores deberán Con respecto al impuesto de quinta categoría,
aportar cada uno respectivamente por solo se aplicara un solo descuento, y lo hará la
separado dicho monto (9%), quiere decir que empresa donde el trabajador tenga los
el estado recibirá dos o más aportaciones por
un trabajador. ingresos más elevados, para entenderlo
leamos el inciso b) del artículo 44 del
reglamento de impuesto a la renta

Aquellos que perciban dos o más remuneraciones de quinta

categoría deberán presentar una declaración jurada ante el
empleador que pague la remuneración de mayor monto,
incluyendo la información referente a las remuneraciones
percibidas de otros empleadores para que éste las acumule y
efectúe la retención correspondiente
CASO PRÁCTICO
1. Manuel Cerrón empieza a laborar en la empresa EL COMERCIO
SAC, la empresa no le va descontar renta de quinta categoría porque
no supere las 7UIT en sus ingresos proyectados.
2. El 01/02 Manuel Cerrón empieza a laborar en la empresa
PALACIO DE GOBIERNO EIRL, Manuel está obligado a informar a la
dicha empresa de sus ingresos que obtiene como vigilante de la
empresa EL COMERCIO SAC.
3. La empresa PALACIO DE GOBIERNO EIRL es la obligada a
descontar el impuesto de quinta categoría, teniendo en cuenta los
ingresos de las dos empresas (S/ 1,500 y S/ 9,800).
 RETENCIONES EN
PERSONA NATURAL DE
4TA Y 5TA
TASAS DEL IMPUESTO
Para el ejercicio 2022, considerando la UIT de S/ 4,600 vigente para el 2022, el impuesto anual
de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:
Tramo RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 23,000 23,000 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 23,001 92,000 68,999 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 92,001 161,000 68,999 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 161,001 207,000 45,999 20%

Más de 45 UIT 207,001 30%

RNT: Renta neta de trabajo.

RFE: Renta de fuente extranjera.
REPORTE DE
RENTAS DE
CUARTA
CATEGORIA
 REPORTE DE
RENTAS Y
RETENCIONES
EJERCICIO
2021
 CONSIDERACIONES
IMPORTANTES ANTE UNA
FISCALIZACIÓN DE
SUNAFIL
 MARCO JURÍDICO
NORMAS LEGALES

Ley N°. 29981 (15.01.13) Ley que crea la Sunafil

Reglamento: D.S.No.007-2013-TR (06.08.2013)
OTRAS NORMAS LEGALES VINCULADAS
• Ley 28806 (22.07.2006) Ley General de Inspección Laboral.
• Reglamento: D.S N°019-2006-TR ( 29.10.2006)
• Ley 29783 (20.08.2011)- Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo.
• Reglamento: D.S N°005-2012-TR (25.04.2012)
• Ley 30222 ( 11.07.2014) Ley que modifica algunos artículos de la Ley de Seguridad y Salud en el
Trabajo y la Ley General de Inspección.
 PRINCIPALES FUNCIONES DE LA SUNAFIL
●Supervisar el cumplimiento de la normativa sociolaboral
●Aprobar políticas institucionales en materia de inspección del trabajo
●Formular y proponer disposiciones normativas
●Vigilar y exigir el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias, convencionales y las condiciones contractuales en el
orden sociolaboral
●Imponer sanciones establecidas en materia sociolaboral
●Efectuar procedimientos de ejecución coactiva

PRINCIPALES OPERATIVOS DE FISCALIZACIÓN

● Contratación
● Obligaciones al inicio de la relación laboral
● Registro de asistencia
● Jornada y horario de trabajo
● CTS
● Vacaciones
● Seguro de Vida Ley
● Remuneraciones
● T-Registro y PLAME
● Fondos de pensiones y EsSalud
 FINALIDADES
A. La vigilancia y exigencia del cumplimiento de las normas legales, reglamentarias, convencionales y condiciones
contractuales, en el orden sociolaboral del régimen común como de los regímenes especiales. Incluye
prestaciones de salud y pensiones.
B. La orientación y asistencia técnica.

ACCIONES INSPECTIVAS

Actuaciones de Orientación: Actuaciones inspectivas:

● Diligencias para orientar o asesorar • Diligencias para comprobar si se

técnicamente sobre el mejor cumplen las disposiciones y poder
cumplimiento de las normas adoptar las medidas inspectivas que
procedan para garantizar el cumplimiento
de las normas sociolaborales. Si se
constata incumplimientos: proceso
sancionador
FACULTADES INSPECTIVAS
Ingresar a todo centro laboral, a cualquier hora y sin previo aviso, comunicando su presencia.
A.
B. Hacerse acompañar por trabajadores, sus representantes, peritos, técnicos, etc. necesarios.
C. Practicar las Diligencias de investigación, examen o pruebas que considere necesario.
D. Requerir información al sujeto inspeccionado como al personal
• Exigir la presencia del empresario, sus representantes, los trabajadores y cualquier otro en las oficinas del
MTPE
• Examinar la documentación y libros
• Obtener copias o extractos de documentos o pedir su presentación.
• Tomar o sacar muestras de sustancias, hacer mediciones, fotografías, videos, graba imágenes, levantar
croquis y planos.
• Realizar actuaciones inspectivas con la finalidad de verificar el despido arbitrario por negativa injustificada
del empleador de permitir el ingreso al centro de trabajo o de labores, así como realizar actuaciones para
el otorgamiento de la constancia de cese.
E. Recabar u obtener información, datos, antecedentes relevantes.
F. Adoptar medidas, finalizadas las diligencias inspectivas.
RECOMENDACIONES PARA SUPERAR
UNA FISCALIZACIÓN LABORAL
1. Síntesis Laboral
La síntesis laboral es un cuadernillo de normas laborales, destacando las siguientes:
➔Relaciones laborales; Seguridad y salud en el trabajo; Empleo y colocación
➔Empresas de intermediación laboral; Promoción y formación del trabajo
➔Contratación de trabajadores extranjeros; Seguridad social en salud
La norma que establece la publicación de la síntesis laboral es la Resolución Ministerial Nº
322-2009-TR.
2. Contratos de trabajo
No olvidar la presentación de los contratos de trabajo ante el ministerio de trabajo, dicha
obligación recae para los contratos sujetos a modalidad y a tiempo parcial.
3. T-Registro
Es una obligación dar de alta a los trabajadores en el T-Registro dentro del día que inicia sus
operaciones, de igual manera ante alguna modificación laboral (tipo de contratación, sistema
pensionario, sistema de EsSalud, tipo de trabajador, etc), se deberá realizar dicho cambio dentro
de los 5 días hábiles de haber ocurrido el hecho o haber tomado conocimiento.
Por otro lado es obligatorio dar de baja a los trabajadores cuyo vínculo laboral se extingue dentro
de las 24 horas de producido el cese.
Referencia: artículo 4-A D.S N° 018-2007-TR ( Modificado por D.S N° 015-2010-TR, D.S
008-2011-TR).

4. Pago de beneficios laborales

El pago se realiza dentro las 48 horas de producido el cese.
Ante el pago extemporáneo de los beneficios laborales, se deberá abonar dicho pago más los
interés laborales correspondientes.
5. Boleta de haberes y contratos de trabajo
No olvidar entregar a los trabajadores sus boletas de haberes, el plazo es 3 días hábiles luego de
haber realizado el pago.
Referencia: D.S N° 001-98-TR – Norma relativa a la Obligación de los empleadores de llevar
Planilla de Pago.

6. Asistencia de entrada y salida

Toda empresa que cuente con trabajadores debe implementar un control de asistencias, esto
puede ser computarizado, mecanizado o en un cuaderno. El objetivo es tener un registro de la
hora de entrada y salida de los trabajadores.
Referencia: D.S N°004-2006-TR – Disposiciones sobre el registro de control de asistencia y de
salida en el régimen laboral de la actividad privada.
7. Contrato de Locación de servicios
La reducción de costos laborales no significa contratar a trabajadores bajo la modalidad de recibos por
honorarios, ya que es muy fácil poder demostrar la relación laboral encubierta tan solo analizando los
pagos, los conceptos del servicio, el puesto, etc.
Referencia: Artículo 1764 del Código Civil, artículo 4 del D.S N°003-97-TR –Ley de Productividad y
Competitividad laboral.

8. Norma de Seguridad y Salud en el Trabajo

Este es el punto más importante para toda empresa, recordemos que la Ley 29783 establece una serie de
obligaciones para las empresas en tema de seguridad y salud en el trabajo, entre los puntos más
importantes tenemos:
Exámenes médicos, Contratación de médicos ocupacionales, Reglamento interno de seguridad y salud en
el trabajo, Comité de seguridad y salud en el trabajo, Capacitación en seguridad y salud en el trabajo
9. Cuota de trabajadores con discapacidad
Las entidades públicas están obligadas a contratar personas con discapacidad en una proporción no
inferior al 5% de la totalidad de su personal, y los empleadores privados con más de cincuenta
trabajadores en una proporción no inferior al 3%.
Referencia: Ley 29973 – Ley General de la persona con discapacidad; D.S N°002-2014-MIMP-
Reglamento de la Ley; R.M N°105-2015-TR – Lineamientos para la implementación.