Renta

Presentado por Alan García Q.

 CUADRO SINOPTICO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

PRIMERA Percibidas o Dev engadas Percibidas SEGUNDA

RENTAS
CATEGORIA CATEGORIA

DEL CAPITAL
Art. 20

SOC. EMPRESAS UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE:

DEL TRABAJO
ANONIMAS Y INDIVIDUALES PEQUEÑOS Art. 17 N°8 letras:
COMANDITA Y SOC. DE CONTRIBUYENTES a. Acciones de S.A. (I. Gobal) Art. 42
POR ACCIONES PERSONAS b. Enajenación Bienes Raíces
d. Derechos de Agua (No Habitual)
e. Propiedad Intelectual/Industrial
PRIMERA PRIMERA IMPUESTO UNICO h. Acc./Derechos Soc. Mineras TRABAJADORES PROFESIONALES
CATEGORIA CATEGORIA DE CATEGORIA DEPENDIENTES INDEPENDIENTES
TASA 27% (*) TASA 25% (**) SUSTITUTIVO (Sueldos y Pensiones) (Honorarios)
Art. 22 y sigtes:
1. Mineros Artesanales IMPUESTO UNICO DE PRIMERA Art. 42 N°1 Art. 42 N°2
IMPUESTO % sobre precio Internac. cobre CATEGORIA
UNICO 40% 2. Comercio Vía Pública TASA 10% IMPUESTO UNICO
1/2 U.T. M. DE SEGUNDA
Art. 21 Inc. 1° o 3° 3. Suplementeros CATEGORIA
Gastos Rechaz. 0,5% sobre v entas periódicos y otros Tasas progresiv as
y otras partidas 4. Talleres Artesanales 4% al 40%
2 U.T. M. ó 1,5% ó 3%
sobre ingresos brutos
5. Pescadores Artesanales
1/2 a 2 U.T. M. según toneladas
Retiros Rentas Percibidas

Cantidades Distribuidas

Crédito: 25% sobre Rentas (*) GLOBAL COMPLEMENTARIO Personas Naturales con Domicilio
afectas a Primera Categoría Tasas progresiv as 4% al 40% o Residencia en Chile

Crédito: 25% sobre Rentas (*) ADICIONAL Personas sin Domicilio ni Residencia
afectas a Primera Categoría Tasas diferenciadas: 2% al 35% en Chile (Naturales o Jurídicas)
Arts. 58 al 61
(*) Tasa aplicada para Sistema Semi Integrado
(**) Tasa aplicada para Sistema Propy me
 Conceptos
Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

Gastos Rechazados: corresponden a gastos que no se permite que sean

restados en la determinación de la utilidad para efectos del pago de los
impuestos. Se dice también que los gastos rechazados son aquellas operaciones
que no cumplen con los requisitos o condiciones establecidos en el artículo 31
de la Ley sobre Impuesto a la Renta para poder ser deducidas de los ingresos
brutos del ejercicio comercial, en concordancia con el artículo 33 de la norma
señalada. Art. 21
 Esquema Renta Liquida Imponible

Ingresos Brutos, excepto los Ingresos no Constitutivos de Renta Artículo 29 (+)

Menos: Costo de Ventas o Servicios Artículo 30 (-)
Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta Artículo 31 (-)
Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según normas Artículo 41 Artículo 32 (+/-)
Ajustes por Agregados y Deducciones Artículo 33 (+/-)
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (=)
 Esquema Renta Liquida Imponible

Art.20: Numerales 1, 3, 4 y 5 rentas de primera categoría.

Art.29: Constituyen ingresos Brutos todos los ingresos derivados de la

explotación de bienes y actividades incluidas en la presente categoría, excepto
los ingresos que no constituyan renta a los que se refiere el art.17.
Art.17: Ingresos no constitutivos de Renta
Obs: Operaciones N° 2 Art. 20 y N° 25 y 28 del art.17

Art.30: Costos Directos.

Art.31: Gastos Necesarios para producir la renta.
Art.32: Ajustes a la RLI
Art. 41: Corrección Monetaria

Art.33: Agregados y Deducciones a la RLI incluye art 21.

 Régimen de Primera
Categoría

PRO PYMES
REGIMEN GENERAL
GENERAL TRANSPARENTE
IDPC 27% 25% REBAJADO A 10% EXENTO
1.535.000.000 <50.000 UF >50.000 UF <50.000 UF >50.000 UF
PPM PRIMER AÑO 1%
PPM NORMAL CALCULAR 0,25% 0,50% 0,20% 0,50%
PPM ESPECIAL 0,125% 0,250% 0,10% 0,25%

Resumen
Registro de transacciones
Base Imponible
Tasa IDPC
PPM (Pago provisional mensual)
Tribución de Socios
Crédito IDPC
Registros empresariales
DDJJ por regimen
DDJJ tradicioanales
Primera Categoría
14 A) Semi integrado
Contabilidad completa
Contabilidad completa +/- ajustes
(Art. 29 al 33)
RLI = Renta liquida imponible
27%
Tasa según Art.84 (basado en el pago
de impuesto del año anterior)
Base Retiro / Dividendo
Efecto de restitución del 35%
RAI - DDAN - REX - SAC
1948 - Retiro / diviedendo
1936 - Base imponible
1847- Balance
1835 - Arriendo / 1887 Sueldos / 1879
Honorarios
No 14 (Ej. Fundaciones,
14 D N° 3 Pro- Pyme general 14 D N° 8 Pro-Pyme Transparente Art 34.Renta presunta
corporaciones u
Contabilidad completa o Contabilidad simplifica (Libro de
Liberado Contabilidad completa
simplificada caja)
Contabilidad completa +/-
Ingresos - Egresos Ingresos - Egresos efectivamente ajustes (Art. 29 al 33)
Base presunta
efectivamente Pagados Pagados RLI = Renta liquida
imponible
25% (por 3 años 10% AT 2021,
Liberados del IDPC 25% 25%
2022,2023)
Tasa según Art.84 (basado
0,25% (0,13%) 0,2% (0,13%) 1,0% en el pago de impuesto del
año anterior)
Atribución de la renta
Base Retiro / Dividendo Atribución
presunta
Asignar PPM pagados a
100% IDPC 100% IDPC
disposición de los dueños
Liberado Liberado Liberado
1947 - Base imponible / asignación 1943 - Base imponible
1948 - Retiro / diviedendo
de PPM) presunta
1835 - Arriendo / 1887 1835 - Arriendo / 1887 Sueldos / 1835 - Arriendo / 1887
Sueldos / 1879 Honorarios 1879 Honorarios Sueldos / 1879 Honorarios
 Registros Empresariales
Tributación de retiros, remesas o distribución de dividendos
Orden de
Registro Percibidos por contribuyentes de Primera
imputación Percibidos por contribuyentes de impuestos finales
Categoría (14 A)
1° REX RAP No afectos al IGC o IA Se incorporan al registro REX (columna INR)
Se incorporan a la RLI, conforme a las normas del
2° DDAN Afectos al IGC o IA
N° 5, del artículo 33 de la LIR.
Deberán ser considerados en la B.I. del IGC para efectos
Rentas de la progresividad del N° 3, del artículo 54 de la LIR.
Se incorporan al registro REX (Columnas Rentas
exentas de
Exentas de IGC y/o IA)
IGC y/o IA Afectas a IA, cuando sean percibidas por contribuyentes
afectos a dicho tributo.
3° REX
Ingresos No
Se incorporan al registro REX (columna INR)
Renta
Rentas con No afectos a IGC o IA.
Se incorporan al registro REX (columna Rentas con
tributación
tributación cumplida)
cumplida (*)
4 RAI
5 SAC
 Registros Empresariales

REX SAC
A contar del 01.01.2017 Hasta al 31.12.2016
Crédito por IDPC Crédito por IDPC
Factor Factor
Detalle Control RAI DDAN Rentas Ingresos no
RAP ISFUT No sujeto a Sujeto a STUT
Exentas Renta
restitución restitución Sin Con
Con Con devolución devolución
devolución devolución
 Caso Practico

Antecedentes:

• Pdf planteamiento