REORGANIZACIÓN

QUE GENERA
ARTIFICIALMENTE
UN GOODWILL
TRIBUTARIO
ESQUEMA 55
 FUENTE: CATALOGO DE
ESQUEMAS TRIBUTARIOS-SII
CASO 55- (CHILE)

INVOLUCRADOS
EMPRESA «A»
EMPRESA «B»
EMPRESA «C»

LA EMPRESA «B»
SE CONSTITUYE LA ADQUIERE EL 99.45% DE LA EMPRESA «B» LA EMPRESA «C»
EMPRESA «A» LOS DERECHOS DE LA ADQUIERE EL 100% DE LA ABSORBE A LA EMPRESA
CAPITAL DE 20 MILLONES EMPRESA «A» EMPRESA «A» «B»
EN 42.800 MILLONES

1 mes 12 días Fin de mes Días después 1 año después

LA EMPRESA «B» LA EMPRESA «B» LA EMPRESA «C»

LA EMPRESA «A» RETIRA 42,895 SOLICITA UNA PRESENTA SU TERMINO
AUMENTA CAPITAL A 43 MILLONES DE DEVOLUCION DE PAGO DE GIRO, DETERMINANDO
MILLONES UTILIDADES DE LA POR UTILIDADES PERDIDA TRIBUTARIA Y
EMPRESA «A» ABSORBIDAS SOLICITA UNA
DEVOLUCION DE PAGO
POR UTILIDADES
ABSORVIDAS
FUENTE: CENTRO DE
ESTUDIOS TRIBUTARIOS,
UNIVERSIDAD DE CHILE –
AUTOR: LUIS GONZALES SILVA
Antes de la ley
20630 (2013)
- El Goodwill debía prorratearse
entre los activos no monetarios de la
sociedad absorbida.
- Esta asignación a los activos no
monetarios no tenía tope alguno.
- Si la empresa absorbida no tenia
activos no monetarios, el Goodwill
determinado debía amortizarse en un
lapso de 6 años, en cuotas iguales.
Ley 20630 (2013)
- El goodwill deberá distribuirse
entre todos los activos no
monetarios, cuyo valor tributario
sea inferior al corriente en plaza.
- Si no se puede asignarse o no
haya activos no monetarios, éste
constituirá un gasto diferido, el
cual deberá deducirse, en partes
iguales, en un lapso de 10 años
comerciales consecutivos.
- El SII tiene la facultad de tasar el
valor de los activos en aquellos
casos en los que éstos resulten
notoriamente superior a los
corrientes en plaza.
 Ley 20780 (2015)
Articulo 31 N°9 de la Ley del
Impuesto a la Renta

- Reemplaza el concepto de gasto

diferido a “activo intangible” el
FUENTE: CENTRO DE
cual sólo podrá ser castigado o
ESTUDIOS TRIBUTARIOS,
amortizado con la disolución de UNIVERSIDAD DE CHILE –
la empresa o sociedad, o bien, al AUTOR: LUIS GONZALES SILVA
término de giro de la misma.

- Este activo intangible formará

parte del capital propio de la
empresa, y se reajustará
anualmente.
PERÚ –Artículo 44 de la PERÚ –Artículo 25 del
Ley del Impuesto a la Reglamento de la Ley
Renta del Impuesto a la Renta

No son deducibles para la

determinación del impuesto a la
renta de tercera categoría: la - (…) No se consideran
amortización de llaves, marcas, activos intangibles de
patentes, procedimiento de
fabricación, juanillos y otros duración limitada las
similares marcas de fabrica y el
fondo de comercio
El precio pagado por el activos
intangibles podrá ser considerado (goodwill).
como gasto y deducirse o
amortizarse en un plazo de 10
años