Detracciones, Percepciones y Rentenciones IGV

DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y
RETENCIONES DEL IGV
1
Régimen de Detracciones del IGV
(SPOT)
El sistema de detracciones de la SUNAT se creó

como una manera de facilitar el pago de tributos a
quienes ofrecen determinados bienes y servicios.
El comprador deposita un porcentaje del precio
total del bien o servicio en la cuenta bancaria de
detracciones de la empresa a la que le compró y el
saldo se lo entrega de la manera que convengan.
2
ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operación y
entrega constancia de depósito
Cliente Proveedor
(Agente de (Sujeto
Detracción) detraído)
Abre
Deposita Constancia cuenta Utiliza importe
monto de depósito
detraído para pagar
detraído deudas tributarias
Banco de la SUNAT
Nación
Informa y
recibe
instrucción
3
FINALIDAD:
 Tributos
Las deudas
tributarias  Multas
 Anticipos y pagos
a cuenta por dichos
tributos.
Generar
Generar
fondos  Incluye los
fondospara
parael
el
pago intereses de los
pagode:
de:
mismos (SUNAT,
EsSalud y ONP)
Las costas y los gastos en que la SUNAT

hubiera incurrido a que se refiere el inciso
e) del art. 115º del C.T.
4
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
La venta de bienes muebles o inmuebles,

prestación de servicios o contratos de
construcción gravados con el IGV.
El retiro de bienes gravados con el IGV.
El traslado de bienes fuera del Centro de
Producción.
5
IMPORTE DE LA OPERACIÓN:
Suma total que queda obligado

Venta
Ventadedebienes
bienes a pagar el adquiriente, usuario
muebles
mueblesooinmuebles,
inmuebles, del servicio o quien encarga la
prestación
prestaciónde de construcción, y
servicios
servicioso....
o....
Cualquier otro cargo vinculado
a la operación que se consigne
en el CdP.
Tratándose
Tratándosedeldelretiro
retiro
de
debienes
bienesyydedelos
los Precio de Mercado.
traslados
traslados
6
MONTO DEL DEPÓSITO
(Consideraciones especiales)
Se convertirá a moneda nacional
T/C promedio ponderado venta
publicado por la SUNAT en la fecha en
Operaciones que se origine (nacimiento) la
Operacionesenen
moneda obligación tributaria del IGV, o en la
monedaextranjera
extranjera
fecha que se deba efectuar el depósito,
lo que ocurra primero.
Si no se publica, se utilizará el
último publicado.
Si el decimal:
Redondeo Se redondea el  <a5=

Redondeo
monto del deposito
 >a5a1
7 14
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
En la fecha en que se emita el CdP de
Nacimiento de la acuerdo a lo que establezca el Reglamento,
obligación tributaria o en la fecha en que se percibe la
del IGV retribución, lo que ocurra primero (inc. c del
art. 4° de la LIGV).
La fecha en que, de acuerdo al RCdP éste

Fecha en la que se debe ser emitido o se emita, lo que ocurra
emite el CdP primero (inc. d del art. 3° del RLIGV).
 La culminación del servicio.

 La percepción de la retribución, parcial
Momento de o total.
emisión de CdP Al vencimiento de los plazos
contractuales (numeral 5 del art. 5°
RCdP). 8
DE LAS CUENTAS:
Tienen el carácter de intangibles e inembargables.
Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o
de oficio por el Banco de la Nación.
El Banco de la Nación comunicará mensualmente a la
SUNAT la relación de las cuentas bancarias abiertas,
indicando el nombre, el número de RUC del titular y el
número de la cuenta.
La SUNAT podrá celebrar Convenios de Afiliación con
empresas del sistema financiero a efecto que puedan
realizar los depósitos con cargo en cuenta, con alguno de
los bancos habilitados que figura en SUNAT Virtual.
9
DE LAS CUENTAS
El BN abrirá una sola cuenta por cada titular a
solicitud de éste, el mismo que deberá contar con
número de RUC.
El cierre de las cuentas sólo procederá previa

comunicación de la SUNAT al BN.
SUNAT podrá solicitar al BN la apertura de la

cuenta de oficio. Los sujetos a quienes el BN les
hubiera abierto la cuenta de oficio deberán
realizar los trámites complementarios ante dicha
entidad.
10
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
 El depósito deberá efectuarse en su integridad.
Depósito directo en las

agencias del Banco de
Modalidades la Nación (BN).
Modalidades
A través de SUNAT
Virtual – SOL.
11
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO: BN
En efectivo
Ch/ del BN de una cta
Depósito
Depósitodirecto
directo distinta al del SPOT
Ch/ de otro banco:
certificado o de gerencia.
Transferencia
Transferenciade
de Si el obligado tiene otra
Fondos
Fondos cuenta abierta en el BN
distinta al del SPOT.
12
CONSIDERACIONES GENERALES
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

SOL
Clave SOL
 Interbank
El
El obligado
obligado Cuenta afiliada  Crédito
debe
debe tener
tener con cargo a la cual  Scotiabank
pueda efectuarse el  Tarjeta de
depósito. crédito o débito.
13
MODALIDADES PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
 Número de Pago de
En el BN Detracciones (NPD)
Individual
Individual
SOL  Formato
Virtual
En el BN  Desde 1 hasta 30 => NPD

Masivo:
Masivo:  Mayor 10 => USB
(Guía
(Guía
SUNAT)
SUNAT)
SOL  > 1 depósito
14
SPOT EN LA VENTA O TRASLADO
DE BIENES SEÑALADOS EN EL
ANEXO 1
15 34
Anexo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 183-
2004/SUNAT.
Bienes comprendidos y Monto del Depósito*
DEFINICION DESCRIPCIÓN PORCENT.

Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales 1701.13.00.00,
1 Azúcar y melaza de caña 10%
1701.14.00.00, 1701.91.00.00,
1701.99.90.00 y 1703.10.00.00.
Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales 2207.10.00.00,
2 Alcohol etílico 10%
2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y
2208.90.10.00.
Base Legal: Primera Disposición Final de la R.S. Nº 178-2005/SUNAT y el artículo 4º de la

16
R.S. Nº 183-2004SUNAT.
2004/SUNAT.
Bienes comprendidos en una subpartida nacional específica.
EJEMPLO
SUBPARTIDA
BIEN
NACIONAL PORCENTAJE
Azúcar 1701.91.00.00 * 10%
*CAPITULO 17 – AZUCARES Y ARTICULOS DE CONFITERIA
Partida 17.91 – Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura,

en estado sólido.
Subpartida 1701.91.00.00 – Azúcar en bruto sin adición

de aromatizante ni colorante ………..Las demás.
17 36
2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA

VENTA O TRASLADO DE BIENES:
La venta gravada con el IGV.
> ½ UIT
El retiro considerado venta.
El traslado fuera del centro
de producción.
< Se aplicará, cuando por cada

unidad de transporte, la suma
= ½ UIT de las operaciones sujetas al
sistema sea mayor a ½ UIT.
18
2004/SUNAT.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SPOT :
Póliza
Póliza dede
adjudicación.
adjudicación.
Venta
Venta
gravada
gravada Emitan
Emitan CdP
CdP
con
con el
el IGV
IGV Liquidación
Liquidación
de
de Compra.
Compra.
19
2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR

EL DEPÓSITO:
Venta
Ventagravada
gravada El adquiriente.
con
conelel Antes del traslado
IGV
IGV El proveedor.
Retiro
Retiro
considerado El sujeto del Fecha del retiro
considerado
venta
venta IGV. Emisión del CdP
LO QUE OCURRA PRIMERO
Traslado
Trasladofuera
fuera El propietario de los
del
delcentro
centrode
de Antes del
bienes que realice o
producción
producción traslado
encargue el traslado.
20
SPOT EN LA VENTA DE BIENES
SEÑALADOS EN EL ANEXO 2
21
Anexo 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº
183-2004/SUNAT.
Bienes comprendidos y Monto del Depósito:
DEFINICION PORCENTAJE
1 Recursos hidrobiológicos 4%
2 Maíz amarillo duro 4%
3 Caña de azúcar 10%
4 Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
5 15%
formas primarias derivadas de los mismos
6 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración 10%
7 Carnes y despojos comestibles 4%
8 Aceite de pescado 10%
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y
9 4%
demás invertebrados acuáticos
10 Leche 4%
11 Madera 4%
12 Oro gravado con el IGV 10%
13 Paprika y otros frutos de géneros capsicum o pimienta 10%
14 Minerales metálicos no auríferos 10%
15 Bienes exonerados del IGV 1.5%
16 Oro y demás materiales metálicos exonerados del IGV 1.5%
17 Minerales no metálicos 10%
18 Plomo 15%
22
2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN

LA VENTA DE BIENES:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT

EN LA VENTA DE BIENES:
El importe de la OPERACIÓN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita CdP que no permita sustentar crédito fiscal, gasto
o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP señalados en el numeral 6.1
del art. 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Se emita liquidaciones de compra.
23
2004/SUNAT.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

DEPÓSITO:
Venta
Ventagravada
gravada El adquiriente.
con
conelel
IGV
IGV
El proveedor.
Retiro
Retiro
considerado
considerado El sujeto del IGV.
venta
venta
24
2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:
Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Adquiriente
Adquiriente Dentro del quinto día hábil del mes
siguiente de la anotación del CdP en el
Registro de Compras.
Dentro del quinto día hábil siguiente de

Proveedor
Proveedor recibida la totalidad del importe o hasta la
fecha en que la bolsa de productos
entregue el importe contenido en la póliza
Retiro
Retirode
de
bienes
bienes Fecha del retiro o emisión del
considerado
considerado comprobante de pago, lo que ocurra
venta
venta primero.
25 43
Base Legal: Art. 11º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT
SPOT A LOS SERVICIOS
SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
26 44
2004/SUNAT.
Servicios sujetos al SPOT y Monto

del Depósito
DEFINICION PORCENTAJE
1 Intermediación laboral y tercerización 12%
2 Arrendamiento de bienes 10%
3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%
4 Movimiento de carga 10%
5 Otros servicios empresariales 12%
6 Comisión mercantil 10%
7 Fabricación de bienes por encargo 10%
8 Servicio transporte de personas 10%
9 Contrato de construcción 4%
10 Demás servicios gravados con el IGV 12%
27
2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT :
El usuario del servicio
El prestador del servicio
SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

El importe de la OPERACIÓN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita CdP que no permita sustentar crédito fiscal, gasto

o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP señalados en el numeral 6.1
del art. 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado
28 46
2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL

DEPÓSITO:
Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Usuario
Usuariodel
del
Servicio
Servicio Dentro del quinto día hábil del mes
siguiente de la anotación del CdP en el
Registro de Compras.
Prestador
Prestador Dentro del quinto día hábil siguiente de
del
delservicio
servicio recibida la totalidad del importe.
29
INFRACCIÓN Y SANCIÓN
El incumplimiento de las obligaciones

señaladas en la presente norma será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en
el Código Tributario.
En el caso de las infracciones que a

continuación se detallan, se aplicarán las
siguientes sanciones:
30 48
INFRACCIÓN Y SANCIÓN
Infracción Desde 01.07.2012

El sujeto obligado que incumpla con efectuar el Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
1 íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, en el
momento establecido.
El proveedor que permita el traslado de los bienes Multa equivalente al 50% del monto que debió
fuera del Centro de Producción sin haberse depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
acreditado el íntegro del depósito a que se refiere el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
2 Sistema, siempre que éste deba efectuarse con siguientes de realizado el traslado.
anterioridad al traslado. (1)
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el Multa equivalente al 50% del monto del depósito, sin
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado perjuicio de la sanción prevista para el proveedor en
3 el depósito a que se refiere el Sistema, siempre que los numerales 1 y 2.
éste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
El titular de la cuenta a que se refiere el artículo 6 Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
que otorgue a los montos depositados un destino utilizado.
4 distinto al previsto en el Sistema.
Las Administradoras de Peaje que no cumplan con Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
depositar los cobros realizados a los transportistas
que prestan el servicio de transporte de pasajeros
5 realizado por vía terrestre, en el momento
establecido.
31
GRADUALIDAD
Aplicable a la sanción de multa

cuando el sujeto obligado
Ámbito
Ámbitode
deAplicación
Aplicación incumpla con efectuar el íntegro
del depósito a que se refiere el
Sistema, en el momento
establecido.
SUBSANACIÓN: Regularización total o

parcial del depósito omitido.
Criterios
Criteriosde
de
Gradualidad
Gradualidad COMUNICACIÓN OPORTUNA:
Cuando el proveedor o prestador no tiene
cuenta que permita efectuar el Depósito.
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
32
DISPOSICIONES FINALES
Implicancias del SPOT en el crédito fiscaI, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV
Podrán ejercerlo en el período en que hayan anotado
el comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras de acuerdo a las normas que regulan el
mencionado impuesto, siempre que el depósito se
efectúe en el momento establecido por la SUNAT.
En caso contrario el derecho se ejercerá a partir del
período en que se acredita el depósito.
33
DISPOSICIONES FINALES
Implicancias del SPOT en el IR
Si se tiene un comprobante de pago sujeto a

detracción y respecto del cual no se ha realizado el
respectivo depósito, dicho comprobante se podrá usar
como gasto deducible para la determinación de la renta
anual de tercera categoría siempre que se cumplan con
los principios de causalidad y del devengado.
34
Régimen de Retenciones del IGV
3
5
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
 Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
 Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
36
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
S/. 900
PROVEEDOR AGENTE
(27) S/. 27
S/ 873 en moneda
S/ 27 C. de Retención
621 626
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Retenciones declaradas (Proveedor) 37
Ámbito de Aplicación.
La retención se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
 Venta de bienes.
 Primera de venta de inmuebles.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
SE DEBE EFECTUAR LA
REGLA GENERAL RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
38
Operaciones excluidas
 Aquellas sustentadas con Liquidación de Compra o
Pólizas de Adjudicación.
 Aquellas en las que se aplica el SPOT
(detracciones).
 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de “buenos contribuyentes”
 Realizadas con otros sujetos que tengan la
condición de “Agente de Retención” o “Agente de
Percepción”.
 Por las que se emitan “documentos autorizados”.
Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos, cargos
bancarios.
 Operaciones exoneradas o inafectas del IGV.
39
 Ventas y servicios en los que no haya obligación de
emitir Comprobante de Pago, conforme a lo
dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por máquina registradora, que no
permita ejercer el derecho al Crédito Fiscal.
 Todas aquellas operaciones en las cuales el pago
efectuado sea menor a S/ 700 y el monto de los
Comprobantes de Pago involucrados no supere
dicho importe.
40
 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Público que tengan la condición de Agentes de
Retención, cuando dichas operaciones las efectúen
a través de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo público o privado.
41
Base de cálculo y tasa
 TASA: 3% del importe total
de la operación.
 Importe de la operación:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construcción, incluidos
los tributos que graven
la operación, inclusive el PAGOS PARCIALES
IGV. Retención sobre el importe
de cada pago
42
Casos Prácticos
PAGO PROCEDE RETENCION
FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 3%
001-011 350 350 03-05-20
001-020 300 300 15-05-20
NO
001-032 400 400 28-05-20
Total 1050 1050
Comentario:
No se efectúa retención puesto que el importe de las
facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00
soles.
43
Casos Prácticos
001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-05-20 SI 31.5
Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/
700.00 soles, el monto pagado supera el límite,
correspondiendo efectuar la retención
44
Casos Prácticos
PAGO PROCEDE RETENCION
001-011 1050 350 03-05-20 10.5
300 15-05-20 SI 9
400 28-05-20 12
Total 1050 1050 32
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/ 700.00 soles,
el monto de la factura supera el límite, por lo que
correspondiendo efectuar la retención por cada pago.
45
Base de cálculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:
 Notas de débito: El incremento

se añadirá al importe de la
operación.
 Notas de crédito: No modificarán
retenciones ya efectuadas ni
autorizarán a su devolución por el
agente de retención.
Podrán deducirse de la retención
por futuras operaciones con el
mismo proveedor.
46
Casos Prácticos: Nota de Débito
La retención se efectúa sobre el importe de la operación,
que incluye –de ser el caso–, las notas de débito que
incrementan el valor del precio de venta.
Importe del Importe Importe Condición a la ¿Se efectúa la
comprobante nota de total emisión de nota retención?
débito de débito
S/.690 S/.30 S/.720 Se pagó sin SI, por el importe
retención de la nota débito
S/.690 S/.30 S/.720 No se pagó SI, por el importe
comprobante de la operación
S/.600 S/.30 S/.630 No importa NO, importe
menor a S/.700
47
Casos Prácticos: Nota de Crédito
Importe del Importe Importe Condición a la ¿Se efectúa la
comprobante nota de total emisión de retención?
crédito nota crédito
S/.750 S/.60 S/.690 Se pagó SI, por el importe
comprobante original (1)
con retención
S/.750 S/.60 S/.690 No se pagó NO, el importe de
comprobante la operación no
supera los S/.700
S/.600 S/.30 S/.570 No importa NO, importe menor

a S/.700
La retención por el monto de la Nota de Crédito no se

(1)
devuelve pero podrá deducirse de retenciones futuras al
mismo proveedor. 48
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente
 Formulario 626 – Agentes de
Retención:
Los Agente de Retención deben
declarar y pagar las retenciones
efectuadas a sus proveedores
dentro del vencimiento según
cronograma, a través del
Formularios 626 (PDT o Canal Web
- SOL).
El Agente no podrá compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
49
Declaración a cargo del proveedor
 Form 621 IGV – Renta mensual:

El proveedor declarará los
Comprobante de Retención, en el
Formulario 621 (PDT o Declara
Fácil), para deducir el importe de
las retenciones que le han
efectuado, del IGV a pagar.
50
Declaración a cargo del proveedor
 Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deberá pagar la diferencia.
 Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
 El exceso no puede ser compensado con
otra deuda tributaria.
Si el saldo de retenciones no son aplicadas por un plazo no menor

de 03 meses consecutivos, se puede solicitar su devolución.
51
Régimen de Percepciones del IGV
5
2
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago
adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual
el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria)
percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje
adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o
importador, quien está obligado a aceptar la percepción
correspondiente.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción,
podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la declaración, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. 53
El Régimen de Percepciones, es aplicable a las operaciones de:
 Combustibles líquidos derivados del petróleo.

 Bienes importados de manera definitiva .
Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF .
 Operaciones por las que se emita comprobante de pago.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes

exoneradas o inafectas del IGV.
54
Los Agentes de Percepción
Se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción
La designación de agentes de percepción, así como la

exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de
designación o exclusión.
55
El importe de la percepción del IGV
El importe de la percepción será el que resulte de aplicar el
porcentaje sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Los porcentajes de la percepción:
Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y

Decreto Supremo N° 091-2013-EF, se aplicara el 2%.
En el caso de combustibles se aplicara el 1%.
En el caso de importaciones se aplican varios supuestos (10%
– 5% – 3.5%).
La tasa especial del 0.5% se dará cuando 2 agentes de
percepción realizan operaciones.
56
No se efectuará la percepción en:
No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones:
1.Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los

siguientes requisitos:
•Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito
fiscal;
•El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o
figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de
la percepción del IGV”.
•El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por

el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT.
57
2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la
condición de consumidores finales. Esta condición no
operará para los bienes comprendidos en los numerales 5
al 12 del Apéndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a
vehículos de circulación por vía terrestre a través de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa
de Productos de Lima.
6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones).
58
CASO PRACTICO Nº 1
José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una
ferretería y compra el 21 de mayo de 2020, 150 bolsas de cemento a un precio de S/ 24.50 c/u
a la Distribuidora "Tres Estrellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo
con el siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta S/ 3,114.41
IGV (18%): S/ 560.59
Precio Venta S/ 3,675.00
Percepción (2%): S/ 73.50
Total a pagar S/ 3,748.50
El importe de S/ 73.50 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Estrellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando
efectúe la venta a sus clientes de las 150 bolsas de cemento.
Tanto los S/ 560.59 del IGV como los S/ 73.50 de la percepción que se ha pagado, serán
utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada
del IGV correspondiente a la declaración del mes de 05/2020.
59
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV,
Efectúa una venta el 12/06/20 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Servicentro Unión S.A.; según FT F01-0152 la cual se emitió como sigue:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta S/ 1,000.00
IGV (18%): S/ 180.00
Precio Venta S/ 1,180.00
Percepción (1%): S/ 11.80
Importe Total S/ 1,191.80
El importe de S/ 11.80 cobrado por adelantado por la Combustibles S.A. , corresponde a una
parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Servicentro Unión S.A efectúe la venta a
su cliente por la gasolina de 90.
Tanto los S/ 180.00 del IGV como los S/ 11.80 de la percepción que se ha pagado, serán
utilizados por la empresa Servicentro Unión S.A. como crédito fiscal en su Declaración
Jurada del IGV correspondiente a la declaración del mes de 06/2020.
60
¿Quiénes pueden aplicar la Percepción del IGV?
Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relación en Padrón de Agentes de
Percepción
¿En qué momento se realiza la Percepción?
Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total
de la venta efectuada. Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el
importe de cada pago.
61
¿Cómo se declaran las percepciones
efectuadas?
A fin de declarar las percepciones del
IGV que se hubieran efectuado, los
agentes de percepción utilizaran:
 Form. 633 – Agentes de

Percepción Hidrocarburos (Venta de
Combustibles); y
 Form. 697 – Agentes de
Percepción Ventas Internas (Venta
de Bienes).
Las versiones vigentes se encontrarán a

disposición en la Web SUNAT. 62
63

Detracciones, Percepciones y Rentenciones IGV

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DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y

RETENCIONES DEL IGV

El sistema de detracciones de la SUNAT se creó

Las costas y los gastos en que la SUNAT

La venta de bienes muebles o inmuebles,

Suma total que queda obligado

Redondeo Se redondea el  <a5=

La fecha en que, de acuerdo al RCdP éste

 La culminación del servicio.

El cierre de las cuentas sólo procederá previa

SUNAT podrá solicitar al BN la apertura de la

Depósito directo en las

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

En el BN  Desde 1 hasta 30 => NPD

Bienes comprendidos y Monto del Depósito*

DEFINICION DESCRIPCIÓN PORCENT.

Base Legal: Primera Disposición Final de la R.S. Nº 178-2005/SUNAT y el artículo 4º de la

Bienes comprendidos en una subpartida nacional específica.

Azúcar 1701.91.00.00 * 10%

*CAPITULO 17 – AZUCARES Y ARTICULOS DE CONFITERIA

Partida 17.91 – Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura,

Subpartida 1701.91.00.00 – Azúcar en bruto sin adición

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA

La venta gravada con el IGV.

< Se aplicará, cuando por cada

MOMENTO PARA EFECTUAR

LO QUE OCURRA PRIMERO

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Dentro del quinto día hábil siguiente de

Servicios sujetos al SPOT y Monto

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT :

El usuario del servicio

El prestador del servicio

SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

Se emita CdP que no permita sustentar crédito fiscal, gasto

El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado

MOMENTO PARA EFECTUAR EL

Hasta la fecha de pago parcial o total, o

El incumplimiento de las obligaciones

En el caso de las infracciones que a

Infracción Desde 01.07.2012

Aplicable a la sanción de multa

SUBSANACIÓN: Regularización total o

Implicancias del SPOT en el crédito fiscaI, saldo a

Implicancias del SPOT en el IR

Si se tiene un comprobante de pago sujeto a

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

 Notas de débito: El incremento

S/.600 S/.30 S/.570 No importa NO, importe menor

La retención por el monto de la Nota de Crédito no se

 Form 621 IGV – Renta mensual:

Si el saldo de retenciones no son aplicadas por un plazo no menor

El Régimen de Percepciones, es aplicable a las operaciones de:

 Combustibles líquidos derivados del petróleo.

Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes

Los Agentes de Percepción

Se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción

La designación de agentes de percepción, así como la