P.A.

de Contabilidad y Auditoría

Investigación Contable (IC1) 2020 I

Fundamentos de Investigación Científica en

Contabilidad

Dr. Julio Hernández Pajares

https://scholar.google.com/citations?user=oosyLTIAAAAJ
https://www.researchgate.net/profile/Julio_Hernandez-Pajares
 Características de una investigación
• Es una forma de plantear problemas y buscar soluciones mediante una indagación o búsqueda que
tiene un interés teorético o una preocupación práctica.
• De una manera muy general, se llama también investigación a la adquisición de conocimientos acerca
de un aspecto de la realidad (situación-problema) con el fin de actuar sobre ella.
• Es una exploración sistemática a partir de un marco teórico en el que encajan los problemas o las
hipótesis como encuadre referencia)
• Requiere de una formulación precisa del problema que se quiere investigar y de un diseño
metodológico en el que se expresen los procedimientos para buscar la o las respuestas implicadas en la
formulación del problema.
• Exige comprobación y verificación del hecho o fenómeno que se estudia mediante la confrontación
empírica.
• Utiliza una serie de instrumentos metodológicos que son relevantes para obtener y comprobar los
datos considerados pertinentes a los objetivos de la investigación.
• La investigación se registra y expresa en un informe, Trabajo de Investigación, Tesis, Artículo, otras
publicaciones.

Ver video que es una investigación científica: https://www.youtube.com/watch?v=1Km3xCp6uBI

 Etapas de un investigación para una Tesis
1. Justificación y fuentes de investigación (IC1)
2. Planteamiento del problema: Planteamiento de Problema, Objetivos de Investigación, Preguntas de
Investigación. (IC1)
3. Revisión de literatura y elaboración de un Marco Teórico (teoría y antecedentes). (IC1)
4. Definición de preguntas de investigación o hipótesis a resolver o contrastar. Suposiciones surgidas del
marco teórico y ayudan a responder el problema de investigación. (IC1)
5. Diseño de investigación ( naturaleza: cuantitativa o cualitativa, alcance: descriptivo, relacional,
explicativo. tiempo: longitudinal o transversal, tipo: experimental, no experimental) , selección de la
muestra o casos, obtención de datos. (IC1)
6. Análisis de datos o resultados. Se revisan las suposiciones (hipótesis) o preguntas, sobre la base de
pruebas cuantitativas o cualitativas en contraste con el marco teórico. (IC2)
7. Conclusiones e implicancias (aporte y futuros trabajos, limitaciones) (IC2)

Definición de
Justificación y
hipótesis o Diseño de Análisis de Conclusiones e
Planteamiento Marco teórico
preguntas de investigación datos implicancias
del Problema
investigación

Fuente: Elaboración Propia

 Aspectos de una investigación científica en contabilidad
•Cuestionarse ante un hecho, una situación observable en la realidad: sociedad, elementos de la
sociedad: organizaciones, empleados, clientes. Ejemplo: resultados de una empresa; características
de una sistemas contables, sistemas de costos, control interno, aplicación de normas de
contabilidad, tributarias; elaboración de reportes (memorias) en empresas.
•Preguntarse por su naturaleza, causas, factores, de los hechos que ocurren. Ejemplos: Factores de
resultados, naturaleza de sistemas contables de costos o control interno, nivel de cumplimiento de
normas, nivel de información y su relación con los resultados de la empresa, firma de auditoría.
•Elaborar una metodología (cualitativas o cuantitativas) para encontrar las respuestas a los
cuestionamientos planteados en preguntas, con similares o distintos resultados a estudios previos, o
con nuevas propuestas teóricas. Cualitativas: Entrevistas a contadores y gerentes de empresas,
Cuantitativas: Encuestas a contadores, empleados, clientes, análisis de contenido de información en
reportes anuales (EEFF, Notas, Memorias de Responsabilidad Social, Memoria Anual)
•Análisis de resultados (datos estadísticos o entrevistas que verifiquen hipótesis o respondan
preguntas, que son los aportes propios de la investigación respecto a la teoría y antecedentes.
•Conclusiones e implicancias
Proceso de Definición de Preguntas/Hipótesis en Proceso
de Investigación
Marco teórico Planteamiento de Problema de
• Bases teóricas Investigación (Justificación, Problema,
• Antecedentes Objetivos)

Planteamiento de Preguntas de
Investigación y/o Hipótesis (Definición de
VARIABLES de estudio)

Metodología

Conclusiones Análisis de Resultados

• Aporte del trabajo • Estudio cuantitativo estadístico para contrastar las
• Implicancias hipótesis
• Estudio cualitativo para responder las preguntas de
investigación
Fuente: Elaboración Propia
 Estudios cualitativo
• Se utiliza para estudiar un problema de investigación de un hecho en su contexto
• No se prueban relaciones estadísticas de estudios previos (replicar)
• Se fundamentan en un proceso inductivo: Se hace una investigación mediante
observación física, entrevistas, revisión de documentos, reportes para responder
las preguntas de investigación. Va de lo particular a lo general.
• La investigación pude ser exploratoria (hecho no muy investigado), descriptiva o
relacional.
• Ejemplos: Proceso de implementación de nuevas NIIF 15 y NIIF 16 en empresas,
estudio del impacto en las NIIF por el COVID19, naturaleza de los sistemas de
costos en empresas, nivel de aplicación de sistemas de control interno, nivel de
sistemas de control de gestión. Estudiar los sistemas de control interno en PYMEs.

• Ver Rincón (2005). Recuperado de https://www.redalyc.org/pdf/290/29003006.pdf

 Estudios cuantitativos

• Parte con una problema de investigación que se plantea en una o varias preguntas de
investigación (que comprenden las variables):
• Deriva hipótesis que relacionan variables:
• Desarrolla una metodología para probar las hipótesis
• Describe o analiza la relación significativa de variables medibles para probar las
hipótesis, mediante técnicas estadísticas
• Analiza los resultados obtenidos de las técnicas estadísticas, con respecto a los
antecedentes del marco teórico
• Ejemplos: Análisis de la relación del sector empresarial, tamaño, rentabilidad de las
empresas con el nivel de cumplimento de NIIF. Relación entre el tamaño de las
empresas y sus nivel de información financiera y no financiera. Relación entre el
tamaño y N° de mujeres en el directorio con el nivel de información financiera y no
financiera.
Ver Pocomucha y Hernández (2019). Recuperado de:
https://www.researchgate.net/publication/339110357_Influencia_de_la_firma_de_auditoria_y_desempeno_de_empresas_cotizada
s_en_la_extension_de_revelacion_de_informacion_de_los_reportes_anuales
 Alcances de la investigación
Los alcances de la investigación pueden ser:

a) Exploratorio (Investigación Cualitativa)

b) Descriptivo (Investigación Cuantitativa y Cualitativa)
c) Explicativa, Causal o Correlacional (Investigación cuantitativa o
cualitativa con hipótesis)
Ejemplos:
Exploratorio: Impacto financiero del Covid-19 en PYMEs de Piura
Descriptivo: Naturaleza de sistemas de costos en empresas de Piura.
Explicativo: Relación entre el tamaño, rentabilidad de empresas cotizadas con el nivel
de cumplimento de NIIF.
 Planteamiento del problema
• Justificar la investigación (idea) con datos (económicos, normativos), teoría,
investigaciones previas (antecedentes). Ejemplo: En estudios de sistemas de costos de
PYMEs: datos sobre importancia de PYMEs en la economía, normativa, estudios previos
sobre costos en PYMEs.

• Establecer objetivos de investigación. Analizar el nivel de aplicación sistemas de costos y su

utilidad en PYMEs de Piura, mediante entrevistas a los propietarios, gerencia, contador.

• Desarrollar las preguntas de investigación (que comprendan las variables de estudio) ¿Qué
sistemas de costos aplican las PYMEs de Piura? ¿La gerencia aplica sistemas de costos para
toma de decisiones?...

• Analizar viabilidad o factibilidad de los casos, metodologías: ¿Se dispone de PYMEs para
hacer los estudios cualitativos (entrevistas, encuestas)? ¿Se dispone de EEFF y libros de
empresas a estudiar?. ¿Son PYMEs que aplican sistemas de costos y contabilidad?.
 Planteamiento del problema
• Plantear el problema es estructurar formalmente la idea de investigación
• El problema debe expresar una relación entre dos o más variables (enfoque cuantitativo) o
describir/explicar una situación en un su contexto (enfoque cualitativo).
• El problema debe estar formulado claramente y sin ambigüedad como pregunta, por ejemplo, ¿cuál es la
naturaleza? ¿qué efecto?, ¿en qué condiciones…? ¿cómo se relaciona…con...?¿cuál es el motivo o causa
de …?¿porqué se comporta …?
• El planteamiento debe implicar la posibilidad de realizar una prueba empírica (enfoque cuantitativo) o
una recolección y análisis de datos en un contexto (enfoque cualitativo). Se debe dar una factibilidad de
responder las preguntas.

Caso 1
 Idea de investigación: Situación de la aplicación de NIIF en empresas peruanas cotizadas o no.
 Problema de investigación: ¿Cuál es la naturaleza de aplicación de la NIF en empresas de Piura? ¿Qué
criterios de medición aplican y revelación para preparar sus estados financieros? ¿Qué problemas se han
presentado para aplicar las NIIF?
Caso 2
 Idea de investigación: Los sistemas de costos en las PYMEs
 Problema de investigación: ¿Cuáles son los sistemas de costos aplicados en PYMEs Piura? ¿Qué utilidad
tiene la contabilidad de costos en estas empresas?
 Justificación
• Conveniencia. ¿Qué tan conveniente es la investigación? Esto es ¿para qué sirve? ¿Cuál es su utilidad? ¿Qué
aporta?
• Relevancia Social. ¿Cuál es su trascendencia para la sociedad? ¿quiénes se beneficiarán con los resultados de la
investigación? ¿Sirve para algún proyecto social?
• Implicaciones prácticas. ¿Ayudará a resolver algún problema real, de una empresa, profesión?
• Valor teórico. ¿Aporta al conocimiento? ¿Aporta a mejorar estudios previos? ¿se podrán aplicar a estudios
previos otras metodologías, problemas, variables, casos, entornos? ¿puede servir para plantear preguntas a
futuros estudios?

Caso 1
Idea de investigación: Situación de la aplicación de NIIF en empresas peruanas cotizadas o no
Justificación: Puede servir para proporcionar información a entes reguladores o profesionales para mejorar normas
para aplicación de las NIIF. Aportar a estudios sobre NIIF en Perú y Latinoamérica en PYMEs no estudiados.

Caso 2
Idea de investigación: Los sistemas de costos en las PYMEs
Justificación: Ayudar a una empresa o sector a mejorar sus sistemas de costos y utilidad. Aportar a estudios sobre
Costos en Empresas Peruanas en PYMEs no estudiados.
 Objetivos de la investigación
• ¿Qué se pretende, que se quiere con la investigación?
• ¿Contribuir a resolver un problema en especial (en este caso debe mencionarse de qué manera se piensa
hacer el estudio para resolver el problema)?
• ¿Cómo se va a resolver el problema con un estudio cuantitativo o cualitativo? ¿Cómo se abordará el estudio?
• Deben expresarse con claridad, ya que son las guías del estudio. Se redacta con palabras como “explorar”,
”indagar”, “analizar” “describir”, “determinar”, “examinar”, “comparar”, “explicar” “conocer” “evaluar”,
“comprender”, “confirmar”….¿en qué enfoques se aplican (cualitativo o cuantitativo)?
Caso 1
Idea de investigación: Situación de la aplicación de NIIF en empresas peruanas cotizadas o no
Objetivo: Analizar el cumplimiento de los criterios de medición y revelación de la NIC 40 para empresas peruanas
cotizadas, mediante un estudio cuantitativo en memorias anuales del 2017. Analizar la relación entre el tamaño o
sector de las empresas y el nivel de cumplimiento de la NIIF.
Caso 2
Idea de investigación: Los sistemas de costos en las PYMEs
Objetivo: Analizar y describir los sistemas de costos aplicados por empresas de Piura, mediante un estudio
cualitativo de estudio de caso de la empresa(s) “xx” del sector “xx”. Conocer la opiniones de los gerentes sobre la
utilidad de los sistemas de costos.
 Preguntas de Investigación
• El planteamiento del problema además de la justificación de expresar las preguntas de investigación
puede plantearse en una o varias preguntas de investigación que relacionen distintos aspectos
(variables).

• No debe ser generales sino que se relacionen con los objetivos de investigación.

• Cuanto mas precisas las preguntas de investigación, mas factibilidad de respuesta en la

investigación.

• Las preguntas deben poder responderse con evidencia empírica (contrastando un modelo
estadístico o estudiando el objeto de estudio en su contexto)

• Las preguntas de investigación deben considerar límites de tiempo y lugar, y esbozar los objetos de
estudios (empresas, sectores, variables de desempeño o información de las empresas,
cumplimiento, personas, hechos, periodo de estudio).
 Preguntas de Investigación
Caso 1
Idea de investigación: Situación de la aplicación de NIIF en empresas peruanas
Preguntas de investigación:
• ¿Cuáles es el nivel de aplicación NIIF en empresas cotizadas o no?
• ¿Qué modelo de medición aplican las empresas peruanas cotizadas de acuerdo a NIIF? ¿Varía con
respecto al tamaño o sector de la empresa?
• ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de aspectos de revelación de NIIF en notas a los EEFF de las
empresas? ¿Varía con respecto al tamaño o sector de la empresa?

Caso 2
Idea de investigación: Los sistemas de costos en las PYMEs
Preguntas de Investigación:
• ¿Cuáles son los sistemas de costos que aplican las empresas empresa(s) “xx” del sector “xx”?
• ¿Qué reportes se emiten para los sistemas de costos utilizados?
• ¿Cuál es la utilidad de los sistemas de costos y reportes que aplican las empresas empresa(s) “xx” del
sector “xx”?
 Viabilidad o Factibilidad
• Es importante considerar la viabilidad o factibilidad de la investigación y objetivos; para ello,
debemos tomar en cuenta la disponibilidad de recursos materiales (reportes, obtener resultados de
encuestas), financieros, humanos (disponibilidad de personal clave para entrevistas), manejo de
herramientas estadísticas para analizar los datos, que permiten alcanzar los objetivos de la
investigación. Disponibilidad de tiempo para realizarla por parte del investigador y el tiempo de
estudio del estudio.

Caso 1
Idea de investigación: Situación de la aplicación de NIIF en empresas peruanas
Factibilidad: Acceso a los informes financieros y memorias anuales de un número significativo de empresas
que cotizan y presentan sus EEFF en la SMV. Posibilidad de encuestas a un número significativo de
contadores de empresas peruanas que cotizan o no sobre la aplicación y utilidad de NIIFs.
Caso 2
Idea de investigación: Los sistemas de costos en las PYMEs
Factibilidad: Posibilidad de acceder a información, observar procesos de producción y poder obtener
entrevistas con directivos de empresas PYME en Piura que aplique sistemas de costos y conocer su
utilidad.
¿Donde accedo a investigaciones en Contabilidad? 1. Base de Datos
1. Gogle académico:
https://scholar.google.com.pe/

3. Dialnet
https://dialnet.unirioja.es/
https://dialnet.unirioja.es/tesis

2. Scielo:
http://www.scielo.org/php/index.php?lang=es

3. Science Direct
http://www.biblioteca.udep.edu.pe/servicios/base-de-datos
http://www.sciencedirect.com/

4. Buscadores de Tesis: http://cybertesis.unmsm.edu.pe ; http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/

; http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/
¿Donde accedo a investigaciones en Contabilidad? 2. Revistas
1. Capic Review
https://www.capicreview.com/index.php/capicreview

2. Revista Iberoamericana de Contabilidad de Gestión

http://www.observatorio-iberoamericano.org/

3. Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review

https://revistas.um.es/rcsar

4. Cuadernos de Contabilidad
http://revistas.javeriana.edu.co/index.php/cuacont

5. Quipukamayoc
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/index

6. Contabilidad y Negocios
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/contabilidadynegocios

7. Contabilidad&Sistemas
http://www.contabilidadysistemas.cl/