CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES

Se reconocen como cuentas por cobrar

cuando:
• Se ha realizado una venta de productos o
servicios normales de acuerdo con su
objeto social,
• Intereses por cobrar,
• Todos aquellos que presten derecho a
cobro
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Verificar la existencia de los documentos
por cobrar, comprobar su validez,
asegurarse de sus firmas y resolver
irregularidades
Comprobar la existencia de títulos en las
empresas relacionadas
Revisar que los cobros realizados por
concepto de intereses hayan sido
calculados adecuadamente
Examinar autorizaciones y boleta de
ventas que generó el documento por
cobrar y verificar que los datos coincidan
 NIAS APLICABLES
• NIA 300 • NIA 500

• NIA 315 • NIA 505

• NIA 320 • NIA 550

• NIA 330 • NIA 580


NIA 300
ACTIVIDAD
1. ¿Se establecio al inicio de la auditoría un
plan de ajecución para el estudio de las
cuentas?
2. ¿Se tiene conocimiento de los resultados
de auditorias anteriores?
3. ¿Se realizaron actividades preliminares
para iniciar con la evaluación de la cuenta?
4. ¿Se tiene claro quienes serán los
responsables de estudiar cada cuenta?
5. ¿Se lleva a cabo un registro de los
cambios significativos al momento de
realizar la auditoria?
NIA 315
ACTIVIDAD SI NO N.A
SI NO N.A
1. ¿Se lleva registro de los riesgos hallados x
por fraude o error en las contabilizaciones?
x 2. ¿Se tiene colaboración por parte de
quien realice el papel de auditor interno
dentro de la empresa? x
x 3. ¿Se han realizado indagaciones al
encontrar errores dentro de la cartera de la
x empresa? x
4. ¿Se tiene conocimiento a cerca del modo
x en el que la empresa maneja su cartera para
comprender contabilizaciones,
transacciones, saldos contables e
x información relevante? x
5. ¿Los tipos de transacciones de la empresa
son significativos dentro de la cartera? x
 NIA 320 NIA 330
ACTIVIDAD SI NO N.A ACTIVIDAD SI NO N.A
1. ¿El auditor determinó la importancia 1. ¿Se incorporaron elementos adicionales
relativa para la ejecución del trabajo co el finalizando la auditoria de Estados x
x
fin de valorar los riesgos de incorrección
Financieros?
material?
2.Con la obtención de la evidencia, ¿se
2. ¿Durante la realización de la auditoria se
determinaron cambios significativos con los
encontro información que de haberla
tenido antes hubiera llevado a determinar controles realizados? x
una cifra diferente de importancia relativa x
3. ¿Se ha encontrado información que 3. ¿El procedimiento por parte de la
cuestiona la fiabilidad de los documento auditoria fue aplicado en fechas oportunas? x
brindados por la empresa? x 4. ¿Se tuvieron en cuenta las experiencias
4. ¿Se han encontrado condiciones que de las auditorias anteriores, con respecto a
indiquen un posible fraude? x incorreciones similares potenciales? x
5. ¿Se han realizado varios filtros de control 5. ¿Se ha encontrado evidencia
de revisión de la información antes de dar
contradictoria? x
un dictamen sobre la cuenta a fin de evitar
un error? x
 NIA 500 NIA 505
ACTIVIDAD SI NO N.A
1. ¿Se obtuvo la evidencia necesaria para ACTIVIDAD SI NO N.A
x
realizar la auditoria?
2. ¿Se realizaron procesos de confirmación 1. ¿La evidencia obtenida tiene la suficiente x
externa para confirmar saldos y los fiabilidad para realizar el encargo?
elementos relacionados a estos? x 2. ¿Se solicito confirmación externa para
3. ¿Se realizó el recalculo para verificar la confirmar los saldos de cartera? x
exactitud de los saldos? x 3. En caso de confirmación negativa, ¿se
4. ¿Se hallaron errores a la hora de realizar indagaron las razones del por qué esta
el recalculo de saldos? x respuesta? x
5. En caso de no tener los conocimientos 4. ¿Se encontraron respuestas que no se
suficientes, ¿se acudio a un experto en consideraran fiables para la auditoria? x
cartera para encontrar errores y dar
posibles soluciones a estos? x
 INVENTARIOS
La vidriería considera como
inventarios todos los activos que:
• Mantenidos para la venta en el
curso normal de sus
operaciones
• En proceso productivo
• En forma de materiales o
suministros, para ser
consumidos en sus procesos
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• Comprobar la existencia física y asegurarse
de que los procedimientos internos sean
correctos para la determinación de
cantidades, existencias y estado de los
inventarios

• Asegurar que las contabilizaciones de

compras y ventas se encuentren registrados
en los períodos correspondientes

• Determinar que los costos, reservas y valor

del mercado se apliquen consistentemente
 NIAS APLICABLES
• NIA • NIA
500 530

• NIA
501
 NIA 500 NIA 501
ACTIVIDAD SI NO N.A ACTIVIDAD SI NO N.A
1. ¿Se cuenta con la evidencia de auditoria 1. ¿Se evaluaron las instrucciones y
suficiente y representativa frente a el total x procedimientos que se tienen frente al x
de los inventarios? manejo de los inventarios?
2. ¿Se contó con el apoyo suficiente por 2. ¿Se observo y evaluo la ejecución de
parte del jefe de bodega para obtener la dichos procedimientos e instrucciones? x
evidencia? x 3. ¿Se verificó la realidad y el estado de las
3. ¿Se evaluó previemente al jefe de existencias en bodega? x
bodega para poder contar con información 4. ¿Se obtuvo evidencia de inventarios
verídica objetiva y sin sesgos? x manejados por terceros que puedan tener
4. ¿Se verificaron los datos registrados en importancia relativa para la auditoria? x
contabilidad frente a la información 5. ¿Se aplico el procedimiento de
brindada en bodega? x evaluación del iventario tal y como se tenia
5. Dada la evidencia recibida, ¿se tuvo en previsto? x
cuenta a la hora de emitir el informe? x
 NIA 530
ACTIVIDAD SI NO N.A
1. ¿Los procedimientos para elegir la
muestra, van de acuerdo con el propósito x
de la auditoría?
2. Durante la auditoría ¿se encontro algún
elemento al que no se pudo aplicar la
auditoria? x
3. En caso de ser si en la anterior, ¿se
sustituyo el elemento? x

4. Durante la auditoría, ¿existió algún factor

que influyera en el tamaño de la muestra? x
PROPIEDADES
DE INVERSIÓN
• Son propiedades (terrenos
o edificios) que son
mantenidos por la entidad
para la obtener rentas,
plusvalías o ambas
• La vidriería cuenta con
terrenos y bodegas
• Terrenos: 5
• Bodegas: 5
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• Las inversiones fueron autorizadas, existen y
son propiedad de la empresa en la fecha de
realización de los estados financieros
• Las propiedades de inversión esta
trabajadas según la Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas (NIIF para PYMES)
• Verificar que las propiedades de inversión
se encuentren registradas bajo su valor
razonable
 NIAS APLICABLES

• NIA
500

• NIA
540
 NIA 500 NIA 540
ACTIVIDAD SI NO N.A
ACTIVIDAD SI NO N.A 1. ¿Se verificó la existencia de las
1. ¿Se verifico mediante algún método de propiedades contabilizadas en el estado de x
valuación, el costo de las propiedades de situación financiera?
inversión? x 2. ¿Se obtuvo la evidencia necesaria para
2. En caso de responder si, ¿se consulto con confirmar que las estimaciones son
un profesional para la aplicación de este razonables? x
método? x 3. ¿Se estudió el método y modelo con el
3. ¿La evidencia de auditoría era cual se realizó la estimación contable? x
congruente? x 4. Esta NIA se trabajo en conjunto con la NIA
315 para determinar el grado de
incertidumbre en las estimaciones? x