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Evidencia de Auditoria
Sandra M. Fetecua Rodríguez

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Nuevas iniciativas
Métricas clave

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 Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) explica lo que
constituye evidencia de auditoría en
una auditoría de estados financieros,
Alcance y trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría
suficiente y que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que
basar su opinión

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 Evidencias de Auditoria

Es la información utilizada por el

auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su
opinión.

* Incluye tanto la información contenida en

los registros contables de los que se obtienen
los estados financieros, como otra
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información

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Evidencia de Auditoría
SUFICIENTE
▪ Es la medida CUANTITATIVA de la
evidencia de auditoría.
▪ La cantidad de evidencia de auditoría
necesaria depende de la valoración
del auditor del riesgo de
incorrección material.
ADECUADA
▪ Es la medida CUALITATIVA de la
evidencia de auditoría
▪ Es Relevante y fiable para respaldar
las conclusiones en las que se basa la
opinión
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 Aspectos a considerar en la
evidencia de auditoría:
▪ Debe ser relevante y fiable.
▪ Si fue preparada por un experto de la dirección, se debe tener
en cuenta:
a) La competencia, capacidad y objetividad de dicho experto;
b) Se obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y
c) Evaluará el trabajo de dicho experto

▪ Si la información es generada por la entidad

a) La exactitud e integridad de la información; y
b) La suficiencia
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 Fuente de evidencia:
Las evidencias de auditoria comprenden:
▪ Verificación de Documentos fuente y registros
contables
▪ Re ejecución de procedimientos
▪ Conciliación de Información
▪ Otras fuentes

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Fuentes de evidencia:
INTERNAS
▪ ÓRGANOS DE GOBIERNO
▪ ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO
▪ SOCIOS
▪ NIVEL DE LA ORGANIZACIÓN
▪ UNIDADES ESTRATÉGICAS DE NEGOCIO
▪ ÓRGANOS COLEGIADOS Y EQUIPOS DE TRABAJO
▪ SISTEMA DE INFORMACIÓN
EXTERNAS
▪ ÓRGANOS NORMATIVOS (OFICIALES Y PRIVADOS)
▪ COMPETIDORES ACTUALES Y POTENCIALES
▪ PROVEEDORES ACTUALES Y POTENCIALES
▪ CLIENTES O USUARIOS ACTUALES Y POTENCIALES
▪ GRUPOS DE INTERÉS
▪ ORGANIZACIONES LIDERES EN EL MISMO GIRO I
NDUSTRIAL O ENOTRO
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Fuentes de evidencia de auditoria:

Memorandos Resumen
de asuntos de asuntos
Programas técnicos importantes
de auditoría

Listas de
Cartas de verificación
confirmación

Copias de
registros
Contratos y contables
acuerdos
significativos

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Aspectos a tener en cuenta
en la Fiabilidad de Evidencia
de Auditoria:
▪ Debe ser apropiada para poder sacar conclusiones.
▪ La Evidencia externa es más confiable.
▪ La evidencia escrita es más confiable que la verbal.
▪ La evidencia original es más confiable que
fotocopia.
▪ El tamaño debe ser suficiente .
▪ Cada ítem de la población debe tener la misma
posibilidad de ser seleccionado.

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Procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría
Tal como las NIA 315 (Revisada) y 330 requieren y explican en detalle, la
evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que
basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:

a) procedimientos de valoración del riesgo; y

b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

i. pruebas de controles, y
ii. procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y
iii. procedimientos analíticos sustantivos
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 Procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría:

▪ Inspección
▪ Observación
▪ Confirmación externa
▪ Recálculo
▪ Re ejecución
▪ Procedimientos analíticos
▪ Indagación

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 Aspectos que pueden afectar los
procedimientos de auditoría en la
obtención de la evidencia de auditoría:
▪ Naturaleza y complejidad del asunto
▪ Disponibilidad de fuentes alternativas de
evidencia
▪ Alcance del experto
▪ Experto con dependencia de la entidad
▪ Normas técnicas especiales
▪ Conocimiento y experiencia del auditor y/o del
experto

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 Evaluación del trabajo de un
experto:

▪ Relevancia y razonabilidad de las conclusiones

y su congruencia con los estados financieros.

▪ Hipótesis y modelos utilizados.

▪ Fuente, integridad y exactitud de los datos

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 Evaluación de información
generada por la entidad:
▪ La información debe ser suficiente y
completa
▪ Se debe verificar la exactitud e
integridad.

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 Elementos sobre los que se realiza
pruebas para obtener evidencia:
▪ Se debe considerar la relevancia y la fiabilidad.
▪ Los medios a disposición del auditor para
seleccionar los elementos son:

i. Selección de todos los elementos (100%)

ii. Selección de elementos específicos
iii. Muestreo de auditoria

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 Consideraciones
específicas para
determinadas áreas

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 Consideraciones específicas:

▪ Realidad y estado de las Existencias

▪ Litigios y reclamaciones en los que

interviene la entidad
▪ Presentación y Revelación de Información
por segmentos

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