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 Objetivo

Es preparar documentación que proporcione:

- Un registro suficiente y adecuado de las bases para el
informe de auditoria
- Evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de
conformidad con las NIAS y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
Definiciones
1 Documentación de auditoria:
Registro de los procedimientos de auditoria aplicados, de la
evidencia pertinente de auditoria contenida y las conclusiones
alcanzadas por el auditoria. (papeles de auditoria).

2 Archivo de auditoria:
Una o mas carpetas u otros medios almacenados de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los registros que
conforman la documentación de auditoria correspondientes
a un encargo especifico.
Definiciones
3 Auditor experimentado:
Una persona tanto interna como externa a la firma de
auditoria que tiene experiencia practica en auditoria y
conocimientos razonables de:
Los procesos de auditoria
Las NIA y requerimientos legales y
requerimientos aplicables
El entorno empresarial en el que la entidad opera
Situaciones importantes de auditoria e
información financiera en que opera la entidad.
Documentación de los procedimientos de auditoria aplicados y la
evidencia de auditoria obtenida.
Para documentar la naturaleza, momento de realización y extensión
de los procedimientos de auditora, el auditor dejara dejar
constancia:
 Características identificativas delas partidas especificas sobre
las que se han realizado pruebas
 Persona que realizo el trabajo de auditoria y la fecha en que se
completo el trabajo.
 Persona que reviso el trabajo de auditoria realizado y la
fecha y alcance de dicha revisión.
Documentación de los procedimientos de auditoria aplicados y la
evidencia de auditoria obtenida.
Depende de factores tales como:
La dimensión y complejidad de la entidad
La naturaleza de los procedimientos de la auditoria a aplicar
Los riesgos identificados de incorrección material
La significatividad de la evidencia de auditoria obtenida
La naturaleza y extensión de las excepciones encontradas
La necesidad de documentar una conclusión.
La metodología de la auditoria y las herramientas utilizadas.
La importancia de los controles en relación con el proceso de
información financiera. Ejemplo:
- Controles sobre la selección y aplicación de políticas
contables significativas
- Controles sobre las transacciones significativas con partes
vinculadas
- Controles sobre las transacciones significativas ajenas al
curso normal del negocio de la entidad
- Controles sobre el proceso de información al cierre del
periodo (tales como controles sobre asientos no recurrentes en el
libro diario).
La documentación de auditoria puede registrarse en papel o medios
electrónicos o en otros medios. Ejemplo:
Programas de auditoria
Análisis
Memorandos relativos a cuestiones determinadas
Resúmenes de cuestiones determinadas
Cartas de confirmación y de manifestaciones
Listas de comprobaciones
Comunicaciones escritas.
Acuerdos y contratos específicos.
La documentación de auditoria de cumplimiento con las NIAS.
Ejemplo:
Existencia de un plan de auditoria
La carta de encargo firmada y el acuerdo de las condiciones
del encargo
Un informe de auditoria que contenga la opinión con
salvedades adecuadamente fundamentada
Relación de los requerimientos aplicables durante toda la
auditoria. (escepticismo profesional).
La documentación de cuestiones significativas y de juicio
profesional. Ejemplo:
Riesgos significativos de acuerdo NIA 315
Los resultados de los procedimientos de auditoria
Dificultades para el auditor e aplicar los procedimientos de
auditoria
Hallazgos que pudieran dar lugar a una opinión modificada.
La documentación de cuestiones significativas y de juicio
profesional. Ejemplo:
Juicio profesional
Bases para las conclusiones del auditor cuando se
establezca información o factores significativos del encargo.
Bases para las conclusiones sobre la razonabilidad de l as
estimaciones contables
Bases para las conclusiones sobre la autenticidad de un
documento cuando ha llevado a cabo una investigación
adicional.
Identificación de partidas sobre las que se han realizado pruebas. Ejemplo:
Prueba de detalle, identificar los documentos seleccionados
Para un procedimiento - selección dejar constancia del
procedimiento utilizado, alcance, población. (todos las partidas que
superen un monto X)
Muestreo sistemático, origen, el punto de partida, etc.
Procedimiento de indagaciones, constancia de las fechas de
indagaciones, nombres, puestos, etc.
Procedimiento de observación constancia del proceso de observación,
fecha, responsabilidades , personas y la forma como se realizo la
observación
Compilación del archivo final de auditoria:
La finalización después de la fecha del informe no implica nuevos
procedimientos .
Es un proceso administrativo
El plazo adecuado para completar la compilación del archivo final de auditoria
no excede habitualmente de los 60 días siguientes a la fecha del informe de
auditoria
Pueden hacerse cambios en la documentación de auditoria durante el proceso
de final de compilación , si son de naturaleza administrativa. Ejemplo:
Eliminación de documentación reemplazada
Clasificación y ordenación de los papeles de trabajo, referencia entre ellos.
 Compilación del archivo final de auditoria:
Cierre de los listados de comprobaciones relacionados con
el proceso de compilación.
Documentación de evidencia de discusión con los
miembros del equipo antes de la fecha del informe.
El auditor puede encontrar la necesidad de modificar la
documentación de auditoria existente o añadir nueva
documentación después de completarse la compilación con el fin
de aclarar la documentación de auditoria como consecuencia de
comentarios recibidos durante las inspecciones de seguimiento
realizadas por personal interno o terceros.
Conservación de documentos por 5 años.