EXONERACIONES DEL

IMPUESTO A LA RENTA
 FACULTAD DE
CONTABILIDAD
EXONERACIONES DEL
IMPUESTO A LA
CÁTEDRA
RENTA
: TRIBUTACIÓN I

CATEDRÁTICO : ROSARIO ESPINOZA LANDA

INTEGRANTES :
Apumayta Quijada, Marilyn
Asto Córdova, Cristhy
Inga Galarza, Andrea
Lindo Paucar, Johana Kelly
Mauricio Vicente, Dartnella Alina
Huancayo – Perú
- 2019 –
SEMESTRE : V “A” SEMESTRE
 INTRODUCCIÓN

INTRODUCCIÓN
 A continuación
en el presente
La ley del impuesto a la renta
trabajo,
establece dentro de su regulación
analizaremos
los supuestos de la exoneración,
muy
como beneficios tributarios.
detenidamente
En el presente trabajo sobre el tema
desarrollaremos paso a paso la de las
nueva regulación que la Ley del exoneraciones
Impuesto a la Renta ha otorgado del impuesto a
la renta,
Con las exoneraciones el legislador puesto que es
procura cumplir ciertos objetivos de la importante y
política fiscal, económica y social que
necesario
nunca deben presentar privilegios
injustos. conocer sobe
ello.
Las exoneraciones se dan para promover
determinados sectores, actividades, grupos
de sujetos, propiciar inversiones de capital,
radicación de capitales extranjeros o
fomentar la instalación de industrias nuevas
 TABLA DE CONTENIDOS

a)
2. ¿Quiénes
1. Definición están
exonerados?

c) b)
TABLA

d) e) i)

k) j)
DEFINICIÓN
EXONERACIÓN RAE
Es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluya del
mandato del pago por un determinado periodo.

La Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres
años, plazo que puede ser prorrogable por tres años más.

De esta manera, la Ley del Impuesto a la Renta en el Art. 19 mediante sus incisos establece las actividades exoneradas del pago de
impuesto sobre las rentas; siendo los siguientes:
¿Quiénes ESTAN
EXONERADOS
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas,
destinen a la realización de sus fines específicos en el país

Los católicos

Pudiendo
ingresar a esta
categoría
Los protestantes
instituciones
de culto como
por ejemplo:

Los mormones
 Los budistas

Los ortodoxos

Los presbiterianos

Los hinduistas
EN EL CASO DE LA
IGLESIA CATÓLICA
Asimismo se estableció en el artículo 8 que las asignaciones
personales no tienen el carácter de sueldo ni de honorarios, por tanto
no constituyen renta sujeta a tributación. Esta situación fue ratificada
a raíz de la publicación del Decreto Legislativo 626.
En el caso de la iglesia
Con católica,
fecha 19/07/1980
ya que al se
existir
aprobó
un Concordato
el
celebrado entre la Santa
D. Ley N°
Sede23211
y el Estado Peruano, el cual establece
una especie de inmunidad
que es eltributaria a nivel constitucional, los ingresos
que genere la Iglesia
Concordato
Católica noentre
se encuentran
la Iglesiagravados
Católica con
y la
el República del Perú,
Impuesto a la Rentadonde
cualquiera
se señaló
sea el
que
destino
ademásal cual
de gozar
esténladestinados.
personería jurídica de
carácter público la Iglesia Católica y las jurisdicciones y comunidades
religiosas que la integran continuaran gozando de las exoneraciones y
beneficios tributarios y franquicias que les otorgan las leyes y
normas legales vigentes.
BASE
LEGAL
1
RTF N° 2400-4-1996,
la cual señaló lo siguiente: “
En consecuencia, el Acuerdo suscrito con la Santa Sede no
creó exoneraciones sino mantuvo los beneficios existentes a la
fecha de suscripción del acuerdo. Por ello, se le aplica el inciso
c) del artículo 18° del Decreto Supremo N° 287-68-HC donde
estaban exentos del Impuesto a la Renta las rentas de
asociaciones o instituciones religiosas, tales como
conventos, monasterios, seminarios, órdenes
y congregaciones”.
2
En similar sentido se ha pronunciado la SUNAT a través del
Informe N.º 227-2003- SUNAT/2B0000
de fecha 05.08.2003,
“conforme al cual se ha prescrito que el Acuerdo suscrito con la Santa Sede se
limita a establecer un régimen de permanencia de beneficios,
exoneraciones y franquicias tributarias existentes a la fecha de su vigencia”.
 La mencionada Resolución también señala que el hecho que el Decreto
Legislativo N° 626 haya confirmado la vigencia del Acuerdo, no significa que
haya alterado su contenido o ampliado las exoneraciones, simplemente se
decretó mantener vigentes las exoneraciones tributarias, beneficios y
franquicias que la Iglesia gozaba al 19 de julio de 1980. En consecuencia, si el
Concordato no creó exoneraciones, sino que mantiene las existentes a la fecha
de suscripción del Acuerdo, el Tribunal Fiscal en las diversas resoluciones en
que ha analizado los alcances del Concordato se remite a los tributos vigentes
a la fecha en que se dio el Acuerdo.
exto Único Ordenado del
por3elDecreto Supremo Nº
uir que la exoneración
A través de la
RTF Nº 00178-7-2010

Nº 19654 es aplicable al
de fecha 07.01.2010, el Tribunal Fiscal ha señalado que: “Al respecto
cabe indicar que el Acuerdo de la Santa Sede y al República del Perú, suscrito
el 19 de julio de 1980 y aprobado por el Decreto Ley Nº 23211, en el artículo
X establece que […] de lainterlas jurisdicciones y comunidades religiosas de

delartículo X del Acuerdo

la Iglesia Católica en el Perú seguirán gozando de las exoneraciones y
beneficios tributarios que les otorgan las normas vigentes pretación conjunta
del artículo 55º de la Constitución Política del Perú de1993, el artículo 27º de

ede y la República del Perú

la Convención de Viena sobre Derecho de los Tratados la Norma II del Texto
Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º
135-99-EF, se puede concluir que la exoneración prevista en el Decreto Ley
N.º 19654 es aplicable al Impuesto Predial

revalece respecto de la
 Al costado de la Iglesia Católica de San Jerónimo hay un
pequeño local de 100 m2 que por cierto pertenece a la misma
CASO PRÁCTICO iglesia; estos alquilan el local a una señora que vende flores por
S/. 200 Nuevos Soles mensuales. Dicha renta es usada para
la compra de combustible del vehículo del padre.

¿Está esta renta gravada o exonerada?

SOLUCIÓN
Esta renta no está gravada para el pago del Impuesto a la
Renta ya que es una renta dela Iglesia Católica y toda
renta generada por esta institución esta exonerada de
dicho impuesto cualquiera sea su destino conforme al
inciso a) del Art. 19 de la LIR y conforme al Concordado
suscrito entre Perú y la Santa Sede aprobado por D.L.
N°232111(24/07/1980) que señala que la Iglesia Católica
gozará de exoneraciones y beneficios tributarios.
 Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro

b) cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o

varios de los siguientes fines:

Se condiciona el derecho a gozar de la exoneración estableciendo los siguientes parámetros:

LA FINALIDAD POR LA CUAL FUE CONSTITUIDA

Se exige que estas entidades tengan dentro de su instrumento de constitución (entendido
este como la Escritura Pública), de manera exclusiva alguno o varios de los siguientes
fines:

• Beneficencia.
• Asistencia social.
• Educación.
• Cultural.
• Científica.
• Artística.
• Literaria.
• Deportiva.
• Política.
• Gremiales y/o de vivienda.
 EL DESTINO DE LAS RENTAS
GENERADAS

Otro condicionante es que de

manera obligatoria las rentas que
son generadas por sus actividades En caso que se incumpla este requisito se perderá la
deben ser destinadas a sus fines condición de exonerado.
específicos en el país, no pudiendo
darle otro fin.

Una asociación civil sin fines de lucro dedicado a brindar

servicios de apoyo en la difusión de informaciones en
Ejemplo épocas de emergencia a través de comunicaciones por
radio aficionados9, que tiene un local muy grande y decide
alquilar una parte del mismo a una empresa, la cual
mensualmente le abona la suma de S/. 2,000 Nuevos Soles
por concepto de alquiler y ese dinero lo destina al
cumplimiento de sus fines propios, como puede ser la
reparación de sus equipos de radio, el mejoramiento de las
antenas,  la cancelación de los montos exigidos por el
  
 PROHIBICIÓN DE DISTRIBUCIÓN DE
LA RENTA GENERADA

También se exige que los ingresos que fueron generados no se deban distribuir, directa o
indirectamente, entre los asociados.

por ejemplo si en la entidad sin fines de lucro se

Como la norma no define que se establecen sueldos muy elevados para los
entiende por directivos o una especie de bonos por productividad
manera “directa” o “indirecta”, cada vez que existan ingresos en la entidad, ello
apreciamos que pueden darse una podría dar pie a una interpretación que lo que se
lista muy grande de posibilidades busca es distribuir el ingreso bajo el disfraz de
sueldo. Esto sería un supuesto de reparto de las
ganancias de manera indirecta.
Otra posibilidad es que se cree la
figura de reparto de dividendos
entre los asociados, lo cual
representa una distribución de
renta generada de manera directa.
  
 EL DESTINO DEL PATRIMONIO EN
CASO DE DISOLUCIÓN

Un último requisito hace

referencia al hecho que de
manera obligatoria se precisa Al respecto resulta
que en los estatutos de las pertinente la cita de
entidades debe estar previsto distintos pronunciamientos
que su patrimonio se destinará, del Tribunal Fiscal conforme
en caso de disolución, a se transcriben a
cualquiera de los fines continuación:
contemplados en el numeral
3.2.1.
 BASE
LEGAL
RTF Nº 09625-4-2004
1
Se cumple el requisito del inciso b) del artículo 19º de la Ley
del Impuesto a la Renta, a efecto de considerar exoneradas a
las fundaciones afectas o asociaciones sin fines de lucro,
cuando sus estatutos se establece que en caso de disolución
su patrimonio resultante se destine a entidades con fines
similares.

RTF Nº 899-4-2008
Se cumple el requisito del inciso b) del artículo 19º de la Ley
del Impuesto a la Renta, cuando en los estatutos de las
asociaciones sin fines de lucro no se ha establecido el destino
de su patrimonio en caso de disolución, por ser de aplicación

2
supletoria el artículo 98º del Código Civil 10.
RTF Nº 8169-2-2008
Se confirma la resolución que declaró improcedente la
solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas
3
del Impuesto a la Renta. Se señala que los estatutos de la
entidad debe establecerse en forma expresa que el servicio de
asistencia es prestado por al recurrente en forma gratuita y
que los beneficiarios son únicamente quienes no cuenten con
medios económicos suficientes.

Nº 0862-3-2007
Se cumple con el requisito establecido en el inciso b) del
artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta, referente al
destino del patrimonio en caso de disolución, cuando en el
Estatuto se indique que este pasará a ser de una institución
que necesariamente tenga como objeto uno análogo al de la
recurrente, tal como se señala en el artículo 98° del Código
Civil.
4
RTF N° 07918-3-2007
A fin de gozar de la exoneración del Impuesto a la Renta la asociación
5
sin fines de lucro debe desarrollar de manera “exclusiva” alguno o
algunos de los fines regulados por el inciso b) del artículo 19° de la Ley
del Impuesto a la Renta, de modo que si esta exclusividad no es
cumplida por la asociación, resulta improcedente su inscripción en el
Registro de Entidades Exoneradas.
El segundo párrafo del literal b) del artículo 19° de la Ley del Impuesto
a la Renta precisa que la disposición estatutaria a que se refiere este
inciso no será exigible a las entidades e instituciones de cooperación
técnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero, las que
deberán estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de
Cooperación Técnica Internacional del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
 Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados

c) directamente o mediante proveedores o intermediarios

financieros por organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras.

Son aquellas operaciones de endeudamiento

?Que son que se destinen a financiar proyectos o
créditos de programas para el desarrollo del país en
fomento? obras públicas de infraestructura y en
prestación de servicios públicos.

Servicios
Obras publicas
públicos
 Inciso c) sustituido por el
artículo 2° de la Ley N.º
29645, publicada el
31.12.2010, vigente a partir
del 1.1.2011.

También serán
financiados los créditos
destinados a
microempresas,
según la definición
establecida por la
resolución SBS núm.
11356- 2008 o norma
que la sustituya.
 Las rentas de los inmuebles de
d) propiedad de organismos
internacionales que les sirvan de sede.

Esta exoneración tiene sustento en una

serie de convenios internacionales
señala como un supuesto de suscritos por el Estado Peruano, en los
exoneración, a las rentas que cuales establecen este tipo de
obtienen los organismos exclusión.
internacionales respecto de los
predios que sean de su propiedad y
que les sirvan de sede. Se precisa que se encuentran
exonerados del pago del Impuesto
Predial los predios de propiedad de los
gobiernos extranjeros, en condición de
reciprocidad.
siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados.
Así como los predios
de propiedad de los
organismos
internacionales
reconocidos por el
Gobierno que les
sirvan de sede.
 Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro

e) de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,

instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

Aquí debemos precisar que se trataría de tres

tipos de instituciones:

Instituciones oficiales Organismos

Gobiernos extranjeros
extranjeras internacionales
Hay que resaltar que lo que se está
otorgando como exoneración está
relacionado con las remuneraciones Las
de los funcionarios y empleados que
están dentro de la estructura
embajadas
organizaciones de dichos organismos,
aquí no se encontrarían por ejemplo
los trabajadores peruanos que fueron
Las
contratados para laborar en dichosagregadurías
organismos. económicas

Dentro de los
casos podemos
encontrar las
representaciones
diplomáticas Los
consulados

Las
agregadurías
militares
 ONU
UNESCO

Organismos
OEA
internacional
es

FAO
CAN
i INTERÉS DE TASA
) FIJA O VARIABLE
Cualquier tipo de interés de tasa fija o
variable

Que se
pague

1 con
2

En moneda nacional o extranjera

LEY LEY ORGPANICA

GENERAL DE LA
DEL SUPERINTENDENC
SISTEMA IA DE BANCA Y
LEY FINANCIERO SEGUROS
N°26702
TAMBIÉN…

INCREMENTOS DE CAPITAL
EN

MONEDA MONEDA
NACIONAL EXTRANJERA
 INGRESOS DE
j) REPRESENTACION UNO
ES DEPORTIVAS Representar
deportivamente al país de
origen y acreditar haber
sido designada por su
Los ingresos respectivo organismo

CARACTERÍSTICAS
rector de la disciplina
brutos que correspondiente
perciben las
representacione
s deportivas
nacionales de DOS
países Actuar con la
denominación de
extranjeros por selección o seleccionado
sus actuaciones nacional de la
correspondiente
en el país. disciplina deportiva del
país extranjero de origen
 CASO
PRÁCTICO
Podría ser el caso de un campeonato sudamericano de vóley que se disputa en
el territorio nacional y en el participan delegaciones de 10 países, la cual han
venido con el uniforma de su país y compiten por los tres primeros puestos en
roda de partidos de eliminatoria, al finalizar el comité organizador del
campeonato otorga una determinada cantidad de dinero en función al puesto
obtenido. Determinar si estos ingresos generados pertenecen a impuesto a la
renta.

SOLUCIÓN

Este ingreso no se encuentra grabado con el impuesto a la renta, es

EXONERADO de acuerdo al literal j) del artículo 19 del TUO-Impuesto a la
Renta
 LAS REGALÍAS
k
POR
)
ASESORAMIENTO

ASESORAMIENTO TÉCNICO
A
ASESORAMIENTO ECONÓMICO
Prestados
LAS REGALÍAS desde el
POR
ASESORAMIENTO
BASESORAMIENTO FINANCIERO
exterior por
Regalía: Toda ASESORAMIENTO DE OTRA ÍNDOLE
entidades
contraprestació estatales u
n en efectivo o
en especie C organismos
internacionale
originado por el
uso de s
patentes,
marca, diseños, D
procesos, etc.
 CASO
PRÁCTICO
El servicio industrial de la Marina – SIMA, que es una institución de
reconocido prestigio internacional en la fabricación de buques, desea
incursionar en la elaboración y fabricación de componentes electrónicos de los
buques mercantes, para poder posteriormente realizar la exportación de
dichos bienes a las empresas que estén interesadas.

Para lograr este desarrollo recibe asesoría de un astillero estatal italiano,

quien se encarga de dar información y asesorar en la elaboración de los
componentes electrónicos, percibiendo por dicha asesoría la suma de 3500
soles.

SOLUCIÓN

Este ingreso se encuentra dentro de las inafectaciones y exoneraciones de

acuerdo al literal k) del artículo 19 del TUO-Impuesto a la Renta
 REPRESENTACION
n) ES DE PAÍSES
EXTRANJEROS
CONCIERTO
ZARZUEL S DE
A MUSICA
CLÁSICA
TEATRO

Ingresos brutos que

ÓPERA
perciben las
representaciones
Calificados
como FOLCKLO de países
espectáculo R extranjeros por los
s públicos
culturales
espectáculos de OPERETA
por el BALLET
Instituto
Nacional de
Cultura
REQUISITOS PARA LA
APLICACIÓN DE LA
Cuarto: El
EXONERACIÓN espectáculo debe
ser calificado
como Cultural

Tercero: se exige que el espectáculo sea realizado en el territorio

nacional

Primero: Representaciones
Segundo:de
se países
exige que
extranjeros,
los espectáculos
no de sean en vivo, lo cual
espectáculos realizados
descartaría
por nacionales.
que se realice el mecanismo de la pista grabada.
 CASO
PRÁCTICO
El día 24 de Junio del 2019, se va llevar a cabo la presentación en vivo de un
concierto de música clásica en el territorio Nacional para lo cual el señor
Edward Hens de nacionalidad Francesa (representante extranjero) hace todas
las coordinaciones del caso para que se realice el referido espectáculo,
además de lograr que el espectáculo sea calificado como cultura a través del
Ministerio de Cultura, quien asumió las funciones del INC.

SOLUCIÓN
Este ingreso se encuentra EXONERADO del
impuesto a la renta
 Los intereses que perciban o paguen
las cooperativas de ahorro y crédito
por las operaciones que realicen con
sus socios
Las tasas de interés pagadas (ahorros) o cobradas
(créditos) son tan o más competitivas a las
encontradas en el sistema financiero ya que las
tasas de interés es a un menor porcentaje.

Características de las
cooperativas de ahorro y
crédito

La mayoría de sus Están exoneradas del Están exoneradas de ITF,

operaciones no están IGV, al igual que las salvo aquellas
gravadas con Impuesto a la otras empresas del captaciones de ahorros
Renta. sistema financiero del público.
CASO PARCTICO

La cooperativa de Ahorro y Crédito "Dinero si"

en el mes de Junio de 2019 pagó intereses por
un monto de S/. 600.00 nuevos soles a uno de
sus socios.

No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses

que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto
en el inciso o) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a
la Renta.
 Los intereses y demás ganancias
provenientes de créditos externos
concedidos al Sector Público Nacional

Se debe gravar la totalidad de las rentas

obtenidas por las entidades contempladas en
los referidos incisos, en el ejercicio gravable
materia de fiscalización, resultando de
aplicación inclusive, de ser el caso, lo previsto
en el segundo párrafo del artículo 55° .

Las entidades comprendidas en los

incisos a) y b) de este artículo
deberán solicitar su inscripción en la
SUNAT, con arreglo al reglamento.

En los casos anteriormente

mencionados son de aplicación las
sanciones establecidas en el Código
tributario.
 RENTAS
EXONERADAS
RENTAS RENTAS
DE RENT DE
INSTITU AS COLEGI
CIONES -ENIE OS
EDUCAT PROFESI
IVAS
X ONALES
 a) En principio, las
Instituciones Educativas
Particulares se
encuentran gravadas con
el Impuesto a la Renta

RENTAS de tercera categoría

EXONERADAS
c) También se
b) No obstante,
encuentran exoneradas
aquellas Instituciones
del Impuesto a la Renta,
Educativas Particulares
las Universidades
que se constituyan
Privadas constituidas
como fundaciones o
bajo la forma jurídica a
asociaciones sin fines
que se refiere el
de lucro están
artículo 6º de la Ley Nº
23733.
exoneradas de IP.

RENTAS DE
INSTITUCIONES
EDUCATIVAS

BASE LEGAL:
.Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, Decreto
Legislativo N° 882
· Reglamento de las disposiciones tributarias aplicables a las
Instituciones Educativas Particulares, aprobado por el
Decreto Supremo N° 047-97-EF
 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 De la exoneración del
Impuesto a la Renta
contemplada en el
inciso b) del artículo
19° del TUO.
PARA EFECTO
Deberán acreditar
Deberán acreditar
RENT su inscripción
su inscripción
AS- vigente en el
vigente en el
"Registro de
ENIEX "Registro de
Entidades e
Entidades e
Instituciones de
Instituciones de
Cooperación Técnica
Cooperación Técnica
Internacional“.
ENIEX constituidas en el ADICIONALMENTE Internacional“.
LAS extranjero están obligadas a
cumplir los requisitos, excepto
el referido a que en sus
estatutos esté previsto que su
patrimonio se destinará, en
caso de disolución.
 Los colegios
profesionales, aun
cuando se
encuentren exo­
nerados del
Impuesto a la
Los Colegios Renta, están
Profesionales obligados a
son personas siendo en esencia asociaciones presentar la
jurídicas de reconocidas oficialmente por declaración jurada
derecho público el Estado; razón por la cual anual de dicho
interno que no
forman parte del están exonerados del Impuesto
Sector Público Impuesto a la Renta, siempre
Nacional. que cumplan con lo dispuesto
en el inciso b) del artículo 19°
del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
LEY DE PROMOCIÓN PARA EL
DESARROLLO
DE ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN
ARTÍCULO 1.
LEY DE
PRORROGA TEMPORAL
DE BENEFICIOS
ZONAS
TRIBUTARIOS ALTITUDINAL
ES

TIENE COMO
PRORROGASE POR UNICA VEZ HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022, LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
A LAS QUE SE REFIERE EL ART. 3 FIN
PROMOVER

1 2 MEJORAR LA
3 GENERAR
INVERSION COMPETITIVID MAS
AD EMPLEO

DE
FOMENTAR LA EMPRESAS
FORMALIZACI DE ZONAS
ON ALTITUDINAL
ES
ARTÍCULO 2. INFORME
AL CONGRESO
En el segundo
semestre de
El ministerio
cada año
de de
agricultura, el
ministro de
produccion y el
ministro de
Un informe de economia y
la difusion y INFORME AL finanzas.
resultados de
la ley N°29482. CONGRESO
Presentan ante
Asi como el pleno de la
cooperativas comisión de
y la comision producción,
de economia, micro y
finanzas e pequeñas
inteligencia empresas
financier.
 cooperativas,
empresas
comunales y
multicomunal
personas
es que centro de
naturales,
tengan su operacione
micro y
domicilio sy
pequeñas fiscal
explotación empresas, centro de
de fibra de producción
camélidos en las
Sudamericano zonas
s y lana de geográficas
bovinos,
agroindustria, INTERPRETACI andinas

artesanía y
textiles ON DEL ubicadas a
partir de los

plantaciones
ARTICULO 2 2 500
metros sobre
forestales con el nivel del
mar y las
fines
comerciales o empresas en
industriales, general
se instalen a
producción partir de los 3
láctea, 200 metros
crianza piscicultura, sobre
acuicultura, el nivel del mar
procesamien y se dediquen a
to de carnes alguna de las
en general siguientes
actividades
 Cuadro n°1 numero de empresas que
declararon ser beneficiadas por ley
DISTRITOS BENEFICIADOS 2014 2015 2016 2017 2018 2019 TOTAL
POR LEY

Distritos Beneficiados 28 30 18 25 22 33 156

Distritos No Beneficiados 69 85 90 113 116 123 596

Con altitud superior a los 13 21 21 29 26 21 131

2500 mt.
Con altitud superior a los 56 64 69 84 90 102 465
3200 mt.
TOTAL 97 115 108 138 138 156 752

En ese mismo orden señala (i) las exoneraciones referidas al impuesto a la renta y a los
aranceles por importaciones no fueron registradas por ninguna de las empresas
beneficiarias en ninguno de los años.: y (ii) la única exoneración efectivamente utilizada y
declarada por las empresas beneficiarias ha sido el IGV.
 Cuadro n°2 numero de empresas
que efectivamente utilizada y
declarada por las empresas
beneficiarias
DISTRITOS 2014 ha sido
2015 el igv
2016 2017 2018 2019 TOTA
BENEFICIADOS POR LEY L

Distritos no Beneficiados 0 0 0 1 1 0 2

Con altitud superior a los 3 6 4 5 5 3 26

2500 mt.
TOTAL 3 3 4 6 6 3 28
 Cuadro n°3 Número de personas
naturales y jurídicas acogidas a la
exoneración del impuesto a la renta
correspondiente a rentas de tercera
categoría según departamento -Ley Nº
29482 - Zonas Alto andinas.
LEY DE ZONA FRANCA Y
ZONA COMERCIAL DE
DEFINICION

Es la parte del Bajo la presunción

territorio nacional de extraterritorial
delimitada en la aduanera, gozando
¿Qué es zona que las mercancías de un régimen
franca? que en ella se especial en materia
internen se tributaria de
consideran como si acuerdo a lo que se
no estuviesen en el establece en la
territorio aduanero presente ley.

DERECHOS E
IMPUESTOS DE
IMPORTACION
 ARTICULO 7: DE
LAS ACTIVIDADES
Y Se podrán desarrollar actividades industriales,
EXONERACIONES
A agroindustriales, de maquila y servicios, lo que incluyen
el almacenamiento o distribución de mercancías,
desembalaje, embalaje, envasado, etc

Los usuarios que realicen dichas actividades están

exonerados del impuesto a la renta, IGV, ISC,asi

B como de todo tributo, tanto del gobierno central,

regional y municipal creado de aquellos que
requieran de norma exonerativa excepto, las
exportaciones de ESSALUD y las tasas.

Las operaciones que se efectúan entre los usuarios

C dentro de la zofratacna, están exoneradas del igv
e impuesto de promoción municipal.
ART. 11
PROHIBICIONES DE
INGRESO
Se prohíbe el
ingreso a la Armas y sus
zofratacna y partes
ala zona accesorias,
comercial de repuestos o
Tacna. municiones,
Bienes cuya explosivos o
importación al insumos
país se conexos de uso
encuentre civil.
prohibida.
Las mercancías
Bienes cuya que atenten
importación al contra la salud,
país se el medio
encuentre ambiente y la
prohibida. seguridad o
moral publica.
 ARTICULO 17:
Obligaciones de
los usuarios
USUARIOS DE LA A) Dispone que se
considera Usuario a toda B) En igual sentido, el inciso g)
ZOFRATACNA persona natural o jurídica, del artículo 4º del Reglamento
Interno del Comité de
nacional o extranjera, que Administración señala que el
celebra contrato de usuario es la persona natural o
cesión en uso oneroso de jurídica, nacional o extranjera,
espacios físicos y/o que siendo o no
cesionario, celebra contrato con
usuario con el Operador, la Administración de la
para desarrollar ZOFRATACNA, para desarrollar
cualquiera de las cualquiera de las actividades
actividades establecidas establecidas en los artículos 7º
y 18º de la Ley de la
en los artículos 7º y 18º ZOFRATACNA
de dicha ley.
SEGÚN ARTICULO
40
C)Adicionalmente, el
artículo 15º del citado
Reglamento Interno señala
D) Usuarios que los usuarios se
Administradores de clasifican de acuerdo a la
Depósito Franco naturaleza de las
Particular, Usuarios actividades que desarrollan
según lo establecido en los
Administradores de artículos 7º y 18º de la Ley
Depósito Franco Público y de la ZOFRATACNA. Agrega
Usuarios de Depósito que, en el caso de usuarios
Franco Público. de la actividad de
almacenamiento y
distribución de mercancías,
éstos pueden ser:
CONCLUSIONE
S

Actualmente los
Los ingresos que
ingresos que
obtengan los
obtengan los Los usuarios de la
usuarios de la
usuarios de la ZOFRATACNA que
ZOFRATACNA
ZOFRATACNA, obtuvieron ingresos La modificación al
provenientes de las
incluyendo a los provenientes de texto del primer
actividades
usuarios que realicen actividades distintas párrafo del artículo
detalladas en el
las actividades de a las industriales y 7° de la Ley de la
primer párrafo del
almacenamiento y agroindustriales no ZOFRATACNA
artículo 7° de la Ley
distribución de se encontraban efectuada por la Ley
de la ZOFRATACNA
mercancías, se dentro de los N° 28599 no afecta el
gozan de la
encuentran alcances del artículo régimen tributario
exoneración del
exonerados del 8° de la Ley de la aplicable a las
Impuesto a la Renta,
Impuesto a la Renta; ZOFRATACNA, según actividades de
aun cuando estas
siempre y cuando se el texto original maquila y servicios.
actividades se
trate de actividades aprobado por la Ley
realicen para el resto
autorizadas a ser N° 27688.
del territorio
realizadas en dicha
nacional.
zona.
CONCLUSIONES
GENERALES
CONCLUSIONES El excedente que pudiera resultar al término de un ejercicio

A presupuestal anual, tratándose de universidades privadas, lo tienen

que invierten a favor dela Institución y en becas para estudios para
ser consideradas como exoneradas.

Los bienes de las Universidades que pongan fin a su actividad,

B serán adjudicados a otras Universidades para que continúen
cumpliendo la misma finalidad educativa.

Se encuentran exonerados los ingresos brutos que perciben las

CONCLUSIONES
C representaciones de países extranjeros por los espectáculos en
vivo que realizan, asimismo el espectáculo debe ser calificados
como Cultural por el Ministerio de Cultura.

Las zonas altoandinas son exoneradas las personas naturales, micro y

D pequeñas empresas, cooperativas, empresas comunales y

multicomunales que tengan su domicilio fiscal, centro de operaciones
y centro de producción en las zonas geográficas andinas ubicadas a
partir de los 2 500 msnm.
RECOMENDACIO
RECOMENDACIO
NES Luego de haber estudiado las exoneraciones del impuesto

A ala renta, es importante que estos se difundan, con el fin

de que puedan ser provechados al máximo y cumplan su
función, por la que fueron creadas.

B
Que el estado en conjunto pueda seguir evaluando y
aplicando su política fiscal, en beneficio de la
población.

Se debe realizar buenas especificaciones en la

RECOMENDACIONE
S
C normatividad para que no exista vacíos legales
de los cuales se aproveche y se realice una
mala interpretación de la norma.

La normatividad establece las exoneraciones del

impuesto a la renta que debe de direccionarse a
D beneficiar específicamente a las personas y
sociedades de lugares más necesitados que
obtienen una renta, asimismo de instituciones con
fines de responsabilidad social.
BIBLIOGRAFIA
 BIBLIOGRAFIA
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Recuperado el 14 de Junio de 2013, de ACTUALIDADEMPRESARIAL: www.aempresarial.com
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IMPUESTO A LA RENTA 
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF (21.09.94) REGLAMENTO DE LA LEY DELIMPUESTO A
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• APLICACIÒN PRÁCTICA DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 2012 - 2013; Dr.
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• APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONASNATURALES
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• http://
www.monografias.com/trabajos82/analisis-resolucion-del-tribunal-constitucional-peruano/ana
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• http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=118:07-casos-practicos&catid=39:2da-cat-intereses-
dividendos-y-venta-de-inmuebles&Itemid=64
• Decreto Legislativo Nº 295 - Código Civil
• Ley Nº 29926 - Ley Orgánica del Tribunal Constitucional
• Ley 26072 General de Banca y Seguros