Empresas que se dedican exclusivamente a

EMPRESAS
la construcción de inmuebles por encargo
CONSTRUCTORAS
de un tercero

Empresas que se dedican a vender inmuebles

EMPRESAS que han construido o que han mandado a
INMOBILIARIAS construir sobre terreno propio

Qué impuestos se deben pagar?

IMPUESTO A LA RENTA

RMT (Límite 1700 UIT)

RÉGIMEN TRIBUTARIO
Régimen General

DETERMINACIÓN DEL INGRESO

E. Constructoras E. Inmobiliarias

Devengado Art. 63 del LIR Devengado

No prohibidos por Ley

Gastos Contabilizado
Principio de Debidamente acreditado
GASTOS DEDUCIBLES CAUSALIDAD Razonabilidad, proporcionalidad
Generalidad
Bancarización
IMPUESTO A LA RENTA
Art.- 57 LIR “Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen”
Se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos
sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a
una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y
aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o
evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento
ocurra.

DEVENGO EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES

Tratándose de la enajenación de bienes, se considera que se han producido los hechos sustanciales para
la generación del ingreso cuando ocurra primero entre:

El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir,

El enajenante ha transferido al adquirente
tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a
el riesgo de la pérdida de los bienes.
obtener sustancialmente los beneficios del mismo.
IMPUESTO A LA RENTA
Art.- 57 LIR “Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen”
Se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos
sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a
una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y
aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o
evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento
ocurra.

DEVENGO EN SERVICIOS QUE SE EJECUTAN EN EL TRANSCURSO DEL TIEMPO

Los ingresos se devengan de acuerdo con el grado de su realización

Inspección de lo ejecutado.
El método que
se adopte es el
Determinación del porcentaje que resulte de relacionar lo ejecutado con el que mejor se
total a ejecutar. ajuste a la
naturaleza y
Determinación del porcentaje que resulte de relacionar los costos incurridos características
con el costo total de la prestación del servicio. Para este efecto, se debe de la prestación.
considerar como costos incurridos solo aquellos vinculados con la parte
ejecutada y como costo total los costos de la parte ejecutada y por ejecutar.
IMPUESTO A LA RENTA
Art.- 57 LIR “Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen”
Se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos
sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a
una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y
aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o
evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento
ocurra.

DEVENGO EN SERVICIOS DE EJECUCION CONTINUA

los ingresos se devengan en forma proporcional al tiempo

Cuando se pacten por tiempo pactado para su ejecución, salvo que exista un mejor
determinado método de medición de la ejecución del servicio, conforme
a la naturaleza y características de la prestación

los ingresos se devengan considerando el mejor

Cuando se pacten por tiempo método de medición de su ejecución, conforme a
indeterminado la naturaleza y características de la prestación.
IGV
Conforme lo regulado en inciso c) del artículo 1° de la LIGV, se encuentra
gravado con el IGV el servicio de contrato de construcción, entendiéndose
EMPRESAS como tal, conforme el inciso f) del artículo 3° de la misma norma, aquel
CONSTRUCTORAS por el cual se acuerda la realización de las actividades clasificadas como
construcción en la CIIU de las Naciones Unidas

NACIMIENTO En la fecha de emission del cdp

DE LA
OBLIGACION En la fecha de la percepción del ingreso (total o parcial
TRIBUTARIA o por valoraciones periódicas)

El literal d) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, aprobado por el
EMPRESAS Decreto Supremo Nº 055-99-EF, (en adelante LIGV) contiene como
INMOBILIARIAS operación gravada con dicho impuesto a la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.

Que el valor de venta no supere de 35 UIT

EXONERACION
Que el inmueble vendido sea exclusivamente destinado
para vivienda.
Que se haya presentado la solicitud de la licencia de
construcción y que haya sido admitida por la
municipalidad correspondiente.
COMPROBANTES DE PAGO
DETRACCION
LIBROS A LLEVAR
http://blog.pucp.edu.pe/blog/jennyspacetaxsystem/2017/09/06/regim
en-tributario-de-las-constructoras-e-inmobiliarias/