DERECHO PROCESAL

FISCAL
TEMA I
PROCESO Y PROCEDIMIENTO
• Proceso.- Se refiere a las etapas o fases que se tramitan por partes
interesadas ante un órgano jurisdiccional que concluye con la emisión de
una sentencia. (Es una controversia, un litigio.)

• Procedimiento.- Es entendido como un trámite administrativo para que

la autoridad resuelva una situación jurídica. (no existe controversia o
litigio; si no una relación jurídica entre autoridad y peticionario regulada
por la ley.)
EJEMPLO
• Un procedimiento puede dar lugar a un proceso, por ejemplo:
Si se niega por la autoridad el permiso para construir un hotel porque se
pretende construir a la orilla de un río, y ello puede resultar peligroso. Ésta
negativa se da en un procedimiento administrativo; sin embargo si quien
pretende construir niega que exista ese supuesto peligro; puede demandar
la nulidad del acto administrativo que negó dicho permiso, (proceso) ante
el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, que sería ya un
órgano jurisdiccional a quien le correspondería resolver sobre la petición
del particular.
PRINCIPIOS GENERALES DEL
PROCESO
• El proceso en general se rige por principios que consisten en la manera
como la ley, regula los actos jurídicos que se llevan a cabo ante la
autoridad jurisdiccional. Y son:

• Escrito u oral.- Según la forma en que se tramite

• Ordinario o sumario.- Según se tramite en una serie de fases o

audiencias en un tiempo más o menos prolongado; o por el
procedimiento en una sola audiencia con la finalidad de abreviar tiempo.
• Libertad o restricción de pruebas.- La ley señala si se aceptan todo
tipo de pruebas o se restringe alguna. (Ejemplo: En materia fiscal, no se
acepta la prueba confesional por posiciones de la autoridad.)

• Público o secreto.- Todas las audiencias son públicas, solo serán

secretas cuando la autoridad así lo determine mediante razones fundadas.

• Con recurso o sin recurso.- Cuando la ley contempla si el fallo que se

pronuncie, admite ser impugnado, es decir admite recurso o no.

• Puede ser civil, mercantil, penal, laboral, fiscal, etc.- Según la

materia o asunto.
• Puede ser de materia común, estatal y federal.- Según corresponda a
municipios, estados, o federación.
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO Y
PROCESO FISCAL
• Además de que la ley fiscal adopta algunos de los principios que ya se
mencionaron, existen otros, que toda autoridad administrativa debe
respetar y que son los siguientes:

• De legalidad.- Toda autoridad sólo puede llevar a cabo lo que la ley le

permite, es decir, todo acto de autoridad debe estar fundado y motivado.

• De proporcionalidad.- Se refiere a que todas las contribuciones que

establezca la autoridad deber ser proporcionales; es decir, los súbditos
deben contribuir al sostenimiento del gobierno en proporción a los
ingresos de que gozan.
• De equidad.- Significa la aplicación de la justicia a casos concretos; se
deben tratar igual a los iguales y en forma desigual a los que no se
encuentran en igualdad de circunstancias. (Igualdad ante la ley tributaria.)

• De oficiosidad.- La autoridad está obligada a actuar dentro del marco

de la ley, no requiere que el contribuyente lo pida o solicite.

• De publicidad.- El procedimiento fiscal es público; no secreto. Debe

hacerse saber al interesado, sólo es público para él, para los demás es
reservado.
• Por escrito.- El procedimiento fiscal es por escrito, no se admiten
trámites orales.

• De exacta aplicación de la Ley.- Artículo 5 del Código Fiscal de la

Federación señala que las disposiciones que establezcan cargas fiscales,
así como las excepciones a las mismas y las que fijan las infracciones y
sanciones son de aplicación estricta. (A diferencia de otras ramas del
derecho cabe aplicar la ley por analogía, por mayoría de razón, o por los
principios generales del derecho.)

• Del destino del gasto público.- Significa que las contribuciones que se
recauden deben ser destinadas al bien social. (El importe recaudado a
través de impuestos se debe aplicar a la satisfacción de las necesidades
colectivas o sociales a través de los servicios públicos.)
• De irrectroactividad de la ley fiscal.- La ley fiscal sólo puede aplicarse
para supuestos futuros, pero no para supuestos cuya situación se hubiese
presentado con anterioridad a la ley, así la ley no puede retroceder su
aplicación. (A ninguna ley se le dará efecto retroactivo en perjuicio de
alguna persona.)