INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO SAN JUAN

AREQUIPA

RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA

DOCENTE :

PRESENTADO POR : FLOR DIANA YAMPI CALCINA

 IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA

Son

trabajadores
independientes

Que

Presentan servicios a un
tercero
 Son aquellas personas naturales que se
dedican de manera individual e
independiente a desarrollar su profesión,
arte, ciencia u oficio.

Están Incluidos

Regidores municipales

Sindicatos

Directores de empresas

Mandatarios , gerentes de
negocios
DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE
CUARTA CATEGORIA

HASTA 24
UIT

UIT 2019
S/ 4,200.00
 DEDUCCIÓN ART. 45
El contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio
grabable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento(20%)
de la renta bruta cuarta categoría , hasta el limite de 24 UIT .

Deben emitir recibos por

honorarios

Pueden emitir recibos por honorarios

electrónicos y notas de crédito de
forma electrónica.
MODELO DE RECIBOS POR HONORARIOS

2019
 IMPORTANTE

Los recibos por

honorarios que son
emitidos por montos
que no superen los s/
1,5oo nuevos soles no
tendrán ninguna
retención de impuesto
a la renta.
MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGOS

INTERNET, VÍA SUNAT VIRTUAL

INGRESANDO CON RUC Y CLAVE SOL

 DECLARACIÓN Y PAGO
 La declaración mensual se declara en las oficinas de
SUNAT, en SUNAT virtual a través del PDT-616 trabajadores
independientes, o en formulario n° 116 ; y se aplicara la tasa
de 10% cuando el monto de los recibos por honorarios es
superior a 1500

 La declaración anual se realizara en el PDT-616

 TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Tipo de Renta Neta Deduccion Formas
Tasas
renta Global es Tributar
La tasa del impuesto a
20% Sobre
la renta aplicable es Hasta 27 UIT la Renta 15% Pago
de manera escalonada
Bruta Mensual
4° Por el Exceso PDT 616,
Categor 27 UIT hasta 21%
7 UIT sobre o
ía 54 UIT
OBLIGACIONES DE LLEVAR la suma de Retención
LIBROS Y REGISTROS Por el Exceso la Renta PDT 601
30%
CONTABLES 54 UIT Neta

Deberán llevar Establezca

Deberá cumplir

Los perceptores Un libro de

de rentas de ingresos y Requisitos y características
cuarta categoría gastos que mediante resolución de
Superintendencia
 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
¿CUÁNDO SE EFECTUARA LAS RETENCIONES?

Cuando se emitan recibos por

honorarios por montos superiores a
s/.1,500

¿CÓMO SE APLICARAN LAS RETENCIONES?

Las retenciones se aplicaran sobre la totalidad de ingresos que se

paga o abonen.

Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta

categoría si proyectas que tus ingresos en el año no superarán el
monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el
monto que no se deberá superar será de S/ 29,400.00
¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA?

Únicamente quienes perciban:

 Rentas de cuarta categoría

 Rentas de cuarta y quinta categoría

Pueden solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a

cuenta del impuesto a la renta pero únicamente esta surge
efecto a partir del mes de junio hasta diciembre de cada
ejercicio grabable.
Cada año se establecen los montos máximos por los cuales
procederá solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta.
 OBLIGACIONES A EFECTUAR PAGOS A
CUENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Cuando los ingresos que
proyectan percibir los
Cuando los ingresos
directores de empresas,
que proyectan en
sindicatos, mandatarios,
ejercicio por rentas de
gestores de negocios,
cuarta categoría o
albaceas o similares en el
rentas de cuarta y
ejercicio por rentas de curta
quinta categoría.
categoría o rentas de cuarta y
quinta categoría .
 Limite mensual
recibo por
 Limite mensual pago
honorarios s/.
a cuenta : s/.2,771
1,500
 Limite anual: s/.33,
 Limites mensual
25o
pagos a cuenta.
 Limite anual.
 CASOS
PRÁCTICOS
CASO PRACTICO N° 1
La señorita: Diana Yampi, con ruc: 10288349288, de profesión ARQUITECTA Independiente, a
percibido ingresos de S/ 8,200.00 en el mes febrero del año 2019 por los siguientes conceptos.

Por los servicios prestados a la empresa las Brisas S.A.C. s/. 8,200.00
Por honorarios recibidos sin retención s/ 1,500.00
TOTAL INGRESOS EN EL MES s/ 9,700.00

Datos
Contribuyente: DIANA YAMPI
Con Ruc n°: 10288349288
Periodo: 2019
Tipo de renta: cuarta categoría
Impuesto: 10%
 DESARROLLO
periodo Detalle Por los servicios Imp. A la renta
prestados 10%
2019 Arquitectura S/.1,500 S/.150

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO

Ingresos Imp. A la renta Retención por la Pago a cuenta

mensuales 10% empresa de la cuarta
categoría
S/ 9,700.00 S/ 970.00 (s/ 150.00) S/ 820.00
 CASO PRACTICO N°
La señora ANA MARIA CRUZ contadora de profesión y presta su servicio de
manera independiente para varias empresas y durante el ejercicio 2019 a
percibido ingresos brutos que ascendieron a S/.537,000. nos pregunta como
deberá realizar la determinación de su renta neta y el calculo del impuesto de la
renta anual. Como dato adicional se sabe que el señora CRUZ no ha
percibido ningún otro ingreso durante el ejercicio 2019.

DEDUCCIÓN DE 20% HASTA 24 UIT TASA

Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso 24 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%

DEDUCCIÓN DE 20% HASTA 24 UIT

20% De s/ 537,000.00 S/.107,400.00
24 UIT S/ 100,800.00
Máxima deducción permitida S/ 100,800.00
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2019
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (ANUAL) ❶ 537.000,00
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 100800,00000 100.800,00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 436.200,00
Otras Rentas de Cuarta Categoría ❷
Total Rentas de Cuarta Categoría 436.200,00
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 7 UIT * 4,200,00 = 29.400,00
Total Renta Neta de Cuarta Categoría 406.800,00
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF ❸ -
Deducción por Donaciones ❹ -
Total Renta Imponible de Trabajo ► 406.800,00

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA TRAMOS

Hasta 5 UIT ó S/. 21000,00000 8% 21.000,00 1.680,00
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21000,00000 y hasta 20 UIT ó S/. 84000,00000 14% 63.000,00 8.820
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 84000,00000 y hasta 35 UIT ó S/. 147000,00000 17% 63.000,00 10.710
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 147000,00000 y hasta 45 UIT ó S/. 189000,00000 20% 42.000,00 8.400
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 189000,00000 30% 217.800,00 65.340

Impuesto a la renta 94.950,00

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores ❺ -

Impuesto a regularizar ► 94.950,00

RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
CONCEPTO
GENERAL

Provenientes del trabajo en relación de dependencia.

Provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de

contratos de locación de servicios cuando:

El servicio es prestado en lugar y

horario señalado por el
que contrata.

El usuario del servicio proporciona los

elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio
B
Ley del Impuesto a la Renta
A
S
E Ley N° 26504 (18.07.95).

L
E Ley N° 26969 ( 27.08.98).
G
A
Decreto Supremo N° 122-94-
L EF

Actualmente se encuentra vigente por el Artículo 34º

inciso del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
¿DE QUE COMPRENDE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA?

SUELDOS SALARIO DIETAS

PRIMAS

COMISIONES
GRATIFICACIONES
ASIGNACIONES

GASTO DE
EMOLUMNENTOS COMPESACION EN REPRESENTAION
DINERO O ESSPECIE
 CARACTERÍSTICAS DE LAS RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA

Se pacta un
contrato de
naturaleza laboral

El usuario del servicio

proporciona herramientas,
CARACTERISTICA materiales y en algunos
casos conocimientos

Interesa que el pago sea

considerado como el
producto de la
prestación del servicio
 ¿CUÁLES SON LOS INGRESOS AFECTOS A
LA RENTA DEQUINTA CATEGORIA?
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación La remuneración de:

de dependencia, con contrato de trabajo a
tiempo determinado o indeterminado que
está normado por la legislación laboral,
incluidos cargos publicos, electivos o no.
Las participaciones de los trabajadores, ya
sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio.
-Una vendedora en una tienda de
ropa.
-Un obrero calificado en una
fábrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses
interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.
El monto por concepto de
participación de utilidades que se
paga a un empleado en una
empresa minera.
Las indemnizaciones INGRESOS
 CTS EXONERADOS
 Subsidios
 Rentas vitalicias y pensiones

Las remuneraciones
que perciban, por el
ejercicio de su cargo
en el país.
INGRESOS
INAFECTOS

Los sujetos que perciban
exclusivamente rentas de
quinta categoría no tienen
la obligación de efectuar
pagos a cuenta mensuales
del impuesto a la renta, se
ha previsto que este
impuesto sea abonado vía
retención
El artículo 75° de la LIR,
ha previsto que las
personas naturales y
jurídicas o entidades
públicas o privadas que
paguen rentas
comprendidas en la
quinta categoría,
deberán retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que
abonen a sus servidores,
 El empleador determinará
con carácter de ajuste final Ajuste de las
la retención correspondiente
al mes en que tenga lugar el
retenciones en caso de
termino del contrato de finalización del
trabajo o el vínculo laboral vínculo laboral

PASO 1: Se suma todas PASO 3: Al resultado

las remuneraciones y
gratificaciones obtenidas
por el trabajador en el
ejercicio gravable,
así determinado se le
PASO 2: A dicha suma se aplicará la tasa del:
le restará la deducción de
7 UIT, correspondiente al
ejercicio

ESCALA TASAS

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT 21%

hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT 30%
 PROYECCIÓN DE LA RENTA ANUAL DEL
TRABAJADO

La remuneración mensual (incluidos los conceptos

remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de
meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes
al que corresponda la retención. A este resultado se le agregan
los siguientes ingresos:

Las gratificaciones (ordinarias y extraordinarias)

Las remuneraciones de meses anteriores, pagos

extraordinarios del mes y otros ingresos puestos a
disposición del trabajador.

Toda compensación en especie que constituya renta

gravable, computada al valor de mercado
  Gratificaciones
de Navidad y
Fiestas Patrias.
Número
de meses  otros ingresos
REMUNERCIÓN REMUNERACIÓN que falta percibidos en el
BRUTA ANUAL MENSUAL para mes.
terminar  Remuneraciones
el año y Otros Ingresos
percibidos .
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA ANUAL

De la remuneración bruta anual, se deduce un

monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT
(El valor de la UIT es S/. 3,800 para el Ejercicio
2014)

REMUNERCIÓN
BRUTA ANUAL
REMUNERCIÓN
MENSUAL
7 UIT

RECUERDA QUE: Las rentas se consideran percibidas cuando están a

disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado.
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
ANUAL
 Sobre el monto obtenido de la
operación anterior (descuento de
deducciones) debe aplicarán la
tasa del 15% , 21% y 30% para
hallar el impuesto anual

Se deducirán los pagos a cuenta y

las retenciones que le fueron
efectuadas durante todo el año
para determinar el impuesto que
deben pagar o el saldo a su favor.
 CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

Sobre el monto obtenido de la operación

anterior, se aplican las siguientes tasas

ESCALA TASAS
Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT 21%

hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT 30%
IMPUESTO REMUNERCIÓN TASA (15%,
ANUAL NETA ANUAL 21%, 30%)
 MONTO DE LA RETENCIÓN

Finalmente, para obtener el monto que se

debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:

Mes de la Número de meses entre

Retención los que se divide

Enero - marzo Doce

Abril Nueve

Mayo Ocho

Agosto Cinco

Setiembre - Cuatro
noviembre

Diciembre Uno
 Entregar a cada trabajador, antes del
1 de marzo del año siguiente, un
Retener y declarar
mensualmente en la Planilla certificado de las remuneraciones
Electrónica el impuesto a la renta brutas afectas, deducciones e
de Quinta Categoría de sus impuesto retenido en el ejercicio que
trabajadores.
termina

Cuando el contrato de trabajo termina Llevar el "Libro de Retenciones

antes de finalizado el ejercicio, el
empleador debe extender de
inmediato el certificado (por
duplicado), por el período trabajado
en el año calendario
inciso e) y f) del Artículo 34° de la
Ley del Impuesto a la Renta",
para sustentar el gasto por las
retribuciones.

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

 Obligaciones de comunicar los
créditos contra el impuesto

OBLIGACIONES
DE LOS
TRABAJADORES

Obligaciones de los que

perciben dos o más
remuneraciones
 PARTICIPACIONES
DE LOS
TRABAJADORES

Son consideradas rentas de quinta

categoría las participaciones de los
trabajadores, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.
 NUEVO
PROCEDIMIENTO

Dicho decreto da énfasis al supuesto de que el trabajador

perciba participaciones utilidades, gratificaciones o
bonificaciones extraordinarias, en el sentido de que se
efectuara la retención en el mes que percibieron dicho ingreso
y ya no se prorratea en los meses siguientes.

Otro punto también importante es para la

determinación de la renta bruta anual proyectada, se
considerara la remuneración ordinaria percibida por
el trabajador.
 CASOS
PRACTICOS
 CASO
PRACTICO N 1

La Sra. Grández empezó a trabajar para la empresa Mistura

SAC desde enero de 2019. Durante el 2019 está percibiendo
la suma de S/. 2,500 mensuales (más gratificaciones
ordinarias).

¿Cuánto seria la retención de 5ta Categoría para el

mes Enero 2019?
Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) 30.000,00

Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) 5.000,00

Remuneración bruta anual proyectada 5.000,00

Deducción 7 UIT (7 X S/ 4,200.00) 29.400,00

Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada -24.400,00

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 5,600) -3.660,00

Deducciones de retenciones anteriores

Retención correspondiente a enero (840.00 /12) 105,00


La renta de quinta
categoría constituye el
integro de lo que el
trabajador recibe por sus
servicios, sin interesar la
forma o denominación
siempre que sea de su
libre disposición
En la renta de quinta
categoría , serán
deducibles como gastos
los aguinaldos
,bonificaciones
,gratificaciones y
retribuciones que se
acuerden al personal

Se consideran rentas de
quinta categoría a las
obtenidas por conceptos del
trabajo personal prestado en
relación de dependencia, en
general, toda retribución por
servicios personales