CURSO: Peritaje Contable

DOCENTE: Pacheco Curi

INTEGRANTES:
• Mamani Mamani Janeth Roxana
• Lys
• Erika
• Guerra Huapaya Enrique
• Roca Katherine
• karla

2019
 un paseo por las nuevas características

BALANCES
FRAGUADOS
INTRODUCCIÓN

El perito contable a través de su examen crítico llegará a

formular conclusiones que servirán de ayuda ante los
jueces.

En la actualidad se han detectado casos relacionados a

presentación de balances falseados, muchos de los cuales
se encuentran aún en proceso de investigación en nuestro
país.
PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA
CONTABILIDAD

• ¿QUÉ ES LA PERICIA CONTABLE?

Es la labor de investigación
desarrollada por un Contador Público
Colegiado en un proceso judicial,
contando con la información del
expediente judicial, los libros y
registros de contabilidad y la
información de las partes y de
terceros y realizando la aplicación de
métodos y procedimientos que le
permiten esclarecer los hechos
puestos a su consideración.
PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA
CONTABILIDAD

• De acuerdo al inciso d del artículo 3

correspondiente a la Ley N° 28951 Ley de
actualización de la Ley 13253, de
profesionalización del contador público y
creación de los colegios de contadores
públicos, una de las competencias de los
contadores públicos es:
“Efectuar el peritaje contable en los procesos
judiciales, administrativos y extrajudiciales”.
PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA
CONTABILIDAD

Los contadores públicos como

auxiliares de la justicia, desarrollan
peritajes sobre:
• Hechos o eventos financieros de
incidencia económica que
afectan los fondos públicos o
privados
• Actuaciones dolosas u
omisiones de los funcionarios
públicos o ejecutivos en el
ejercicio de sus
responsabilidades
IMPORTANCIA DE LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO

¿De qué forma el

peritaje contable
es un instrumento
de prueba?
IMPORTANCIA DE LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO

La labor que realiza el Contador Público

como perito contable dentro de un
proceso Judicial, tiene por finalidad el
poder brindar al Juzgador, argumentos o
razones para la formación de su
convencimiento respecto a hechos
contables y financieros.
IMPORTANCIA DE LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO

CONCLUSIÓN
Por los párrafos anteriormente
expuestos, podemos llegar a la
conclusión de que la prueba
pericial presentada es
fundamental en el proceso, ya
que a través de esta se
determina la veracidad de un
hecho y el juez se basará en
estas pruebas para formar la
convicción para declarar si se
ha cometido o no un hecho.
ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL

• INTRODUCCIÓN: Se debe consignar en el

margen superior derecho el número de
expediente, asignado al momento de
presentarse la denuncia o demanda, los y
apellidos del secretario, el demandado,
demandante, materia o causa del juicio y la
sumilla del documento.
• ANTECEDENTE: Es una reseña de los hechos
que inciden en el trabajo pericial.
• OBJETO DEL PERITAJE: En esta parte se
señalará el objeto del peritaje, el cual es
dispuesto por el juez, se deberá precisar el
número de resolución fecha y foja
correspondiente.
 ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL

• EXAMEN PERICIAL: El examen pericial se orientará a obtener una

explicación sobre la comprobación que se haya efectuado respecto al
objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusión que
sostiene. Aquí el perito contable aplica las técnicas y procedimientos
contables.
• CONCLUSIONES: Representan la opinión del profesional como resultado
de la labor de investigación realizada. Es necesario precisar que las
conclusiones presentadas en el informe no deben dejar dudas en su
exposición. No deben figurar términos que sean ambiguos para los
litigantes.
 CONCEPTOS:
1. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
La tutela jurídica está dirigida a la
El bien jurídico protegido es el protección de los intereses patrimoniales
patrimonio social de los accionistas o socios de una persona
jurídica. El perjuicio ocasionado al
patrimonio social puede ser con una
efectiva disminución del patrimonio social
o con dejarse de obtener determinadas
ganancias, etc.

El delito de fraude en las Personas Jurídicas, al igual

que en delito de estafa, requiere un engaño, siendo
característica especial de este tipo, que la acción tienda
a perjudicar el patrimonio de una persona jurídica o
lesionar el patrimonio de un tercero, utilizando algún
fraude en la persona jurídica.
 2. LAS PERSONAS JURIDICAS
En realidad, lo que se conoce como persona jurídica es una
pluralidad de personas que se agrupan para conseguir un fin común
a todas ellas o en que una persona dispone de sus bienes para que
nazca una institución dedicada a obras benéficas. Ahora bien,
cuando hablamos de personalidad jurídica ha de partirse de un dato
esencial, y es que el término persona se usa en un sentido
meramente traslaticio, porque persona únicamente lo es el hombre,
ser dotado de inteligencia y voluntad. El Derecho trata a esos
fenómenos como personas, y de ahí que traslaticiamente se pueda
afirmar que son sujetos de derechos y deberes como la
persona natural, van a ser destinatarios de normas jurídicas
(como el hombre) y van a actuar su capacidad jurídica por
medio de sus órganos.
3. SUJETOS

Al respecto, los SUJETO ACTIVO

sujetos del delito
de administración razón por la cual se advierte que nos encontramos frente a figuras
fraudulenta son los delictivas propias en la que la relación funcional entre la acción y el
siguientes: sujeto activo es imprescindible .

se conoce también como delito especial: por que solo puede ser
cometido por quien reúne la calidades de fundador, Miembro del
directorio, del consejo de la administración o el consejo de
vigilancia, gerente ,administrador o liquidador de 1 persona
jurídica

estas exigencias cobran sentido en razón que las partes

involucradas realizan una toma de decisión mediante la persona
jurídica, en la cual se basan en los 8 incisos de la norma
 SUJETO PASIVO
• Es la persona jurídica que no se requiere que los
actos antes mencionados produzcan la imposibilidad
de sus compromisos o lo coloque en la necesidad de
ser disuelta en relación casual si se afecta a la
persona jurídica directamente se está mencionando
a los intereses de los accionistas,socios o asociados
con las personas interesadas
• Los terceros interesados vienen a ser aquellos
afectados mediante falsas comunicaciones, que
pueden ser los futuros socios, los posibles
acreedores y más directamente los acreedores
EL PERJUICIO
El perjuicio se constituye en un requisito para
la debida configuración del delito, de tal modo
que si el agente realiza la conducta infractora
mas no se produce el perjuicio, el hecho así
realizado resulta atípico, por cuanto la
materialización del perjuicio (a persona
determinada) resulta ser un elemento objetivo
del tipo. El perjuicio debe ser la consecuencia
directa de la acción típica, o sea, si entre el
comportamiento típico y el perjuicio
ocasionado no hubiere existido una relación de
causa a efecto, el hecho no constituiría el
delito materia del presente comentario.
4. TIPO SUBJETIVO

En el aspecto subjetivo, el agente debe actuar

u omitir actuar en el caso que corresponde,
con conocimiento de cada uno de los
elementos que constituyen el tipo objetivo del
delito en sus diferentes modalidades, y
dirigir su conducta u omisión
voluntariamente hacia la consecución del fin
propuesto. Por lo tanto, el tipo subjetivo del
injusto se consigue solo y únicamente con la
realización dolosa (dolo) del hecho infractor.
 5. CONSUMACION Y TENTATIVA

Cualquiera de las modalidades prevista

en el artículo 198 del CP exige que la
acción punible produzca perjuicio
patrimonial efectivo o potencial a las
personas jurídicas que aparecen
consignadas en la Ley General de
Sociedades, Ley de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada o
a los socios, asociados, accionistas y
terceros con interés.
ART. 198 CODIGO
PENAL
Será reprimido con pena privativa
de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro años el que en su condición de
fundador, miembro del directorio o del
concejo de administración de
vigilancia, gerente, administrador o
liquidador de una persona jurídica, realiza,
en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera
de los actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la verdadera
situación de la persona jurídica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o
disminución de las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, títulos o
participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma persona jurídica
como garantía de crédito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo u otro
órgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles con
los de la persona jurídica.
7. Asumir préstamos para la persona jurídica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.
 MODALIDADES
1.OCULTAR SITUACIÓN DE LA PERSONA
JURÍDICA
“Ocultar a los accionistas, socios, asociados, a
uditor interno, auditor externo, según sea
el caso o a terceros interesados, la verdad
era situación de la persona jurídica, falsea
ndo los
balances, reflejando u omitiendo en los mi
smos beneficios o pérdidas o usando cualq
uier
artificio que suponga aumento o disminución
de las partidas contables”.

Las modalidades que puede utilizar el agente para realizar la ocultac

ión son:
- Falseando los balances
- Reflejando u omitiendo en los balances beneficio o pérdidas
- Usando cualquier artificio que suponga aumento o disminuci
ón de las partidas
contables.
 “Fraguar balances para reflejar
5.FRAGUAR BALANCES y distribuir utilidades
inexistentes”.

El delito se configura cuando el agente se encuentra ejerciendo

funciones de administración o representación de una persona
jurídica, en perjuicio de esta o de terceros, fragua balances para
reflejar y distribuir utilidades inexistentes de la persona en mención.

En esta modalidad delictiva, la acción falsaria del agente está

destinada a alterar el contenido de los balances con la finalidad de
reflejar utilidades inexistentes, para proceder a distribuir o repartir
parte del patrimonio de la entidad, reduciéndose ilegalmente el
patrimonio de esta.
 BALANCES
FRAGUADOS

El sistema contable permanentemente se encuentra expuesto a ser

manipulado por la administración, empleados o terceras personas
que mediante la realización de actos intencionales defraudan los
recursos de las organizaciones empresariales y desfiguran los
estados financieros para ocultar el delito.
Las irregularidades se presentan en forma disimulada con la manipulación de registros (omisión o alteración de
asientos, sumas o asientos falsos) y documentos (destrucción, preparación y alteración), como por ejemplo:

Recibir pagos o depósitos de clientes y no contabilizarlos o contabilizarlos por una

menor cuantía.

Alterar el recibo de productos como materia prima, mercancías no fabricadas por la empresa o
propiedades planta y equipo, registrándolos por una menor cantidad o no reconocerlos
contablemente.

Aumentar los saldos de las cuentas por cobrar o disminuir los saldos de las
cuentas por pagar, con el fin de favorecer a un tercero.

Omitir o demorar la legalización de un anticipo.

Registrar activos y pasivos ficticios.

Incrementar en forma fraudulenta los gastos de viaje y representación.

Realizar pagos dobles a proveedores.

Contabilizar compras inexistentes para su posterior pago.

Adulterar los recibos de caja, consignaciones bancarias o dobles

reembolsos de caja menor.

Realizar préstamos de dinero, ventas de servicios o productos a clientes

ficticios.

Utilizar los activos (dinero, bienes y derechos) sin previa autorización o

registro.

Sustraer los activos en forma temporal o definitiva.

La ocurrencia de una o varias de
las irregularidades anteriormente
enumeradas produce un
quebrantamiento en el sistema Para minimizar el riesgo de
contable y necesariamente como manipulación en el sistema
consecuencia se elaboran y contable es necesario que
presentan estados financieros exista un trabajo
fraudulentos que reflejan una mancomunado entre la
situación financiera engañoso, auditoría interna y la revisoría
perjudicando a los usuarios fiscal con el fin revisar y
internos y externos de la evaluar constantemente los
información. controles, además de avizorar
otros riesgos que al
materializarse podrían
impactar en forma negativa
los estados financieros.
 “Omitir comunicar al directorio,
consejo de administración,
consejo directivo u otro órgano
6. OMISIÓN DE COMUNICAR 0 similar o al auditor interno o
externo, acerca de la existencia de
INTERESES INCOMPATIBLES intereses propios que son
incompatibles con los de la
Este delito en el fondo impone al actor un deber de
persona jurídica”.
fidelidad a la persona jurídica que administra,
representa o dirige, debido al aumento de riesgo que
ocasiona al patrimonio de la persona jurídica, el
incumplimiento de poner en conocimiento del
directorio, consejo de administración, consejo directivo
u otro órgano similar o al auditor interno o externo,
que tiene un impedimento sustancial para conocer
o resolver o intervenir en un asunto de la persona
jurídica sobre el cual también tiene preferencias. Es
decir, se espera del funcionario (directores,
administradores, gerentes) que dirige los destinos de la
persona jurídica que revele a los órganos de
administración o auditores que tiene intereses
contrarios a los de la sociedad; por lo tanto, ambos
intereses no pueden confluir simultáneamente
 “Asumir indebidamente préstamos
7.ASUMIR PRESTAMOS para la persona jurídica”.

Este delito supone respetar el deber del funcionario Este delito está diseñado
competente de obligar a la persona jurídica frente a para proteger el
terceros cuando ello resulte estrictamente patrimonio; por ello, no
necesario a los fines del cumplimiento del objeto basta con que el agente
social, toda vez que de ocurrir de otro modo se haya asumido
podría colocar en riesgo el capital social, indebidamente un
sometiéndola a acreencias innecesarias o, préstamo para la persona
inclusive, de difícil pago. En ese sentido, existe el jurídica, sino que la
deber del funcionario de actuar leal, diligente y conducta debe ocasionar
responsablemente en los casos en que se trate de
un perjuicio económico a
obligar a la persona jurídica, toda vez que existe
la sociedad; de lo
riesgo latente sobre el patrimonio social, máxime si
el crédito resulta en condiciones poco favorables
contrario, estaría ante un
(más bien onerosas) para la persona jurídica, con la hecho extrapenal.
consecuente afectación a la persona jurídica, sus
accionistas y terceros interesados en ella.
 “Usar en provecho propio, o
8.USO DEL PATRIMONIO SOCIAL de otro, el patrimonio de la
persona jurídica”.

En resumen, se trata de un
aprovechamiento económico de los
bienes que conforman el patrimonio
social de la persona jurídica. El El delito se consuma
provecho en este caso estará cuando del uso en
provecho del funcionario
representado por el beneficio que de la persona jurídica
obtiene el agente u otra persona con lesiona el patrimonio social,
el uso del bien. Es un fin netamente ocasionándole un perjuicio
utilitario a favor del agente, mas no de económico en la forma de
lesión que ya se ha
la persona jurídica. hablado.