PAPELES DE TRABAJO (NIA 230)

• Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y
están constituidos por el conjunto de cedulas y documentos que contienen
información obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de
planificación hasta la emisión del informe de auditoria.- NIA 230
“Documentación”

• En los papeles de trabajo el auditor muestra los métodos y procedimientos

que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos
papeles contienen la base para su información, la evidencia del alcance de
su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.
Deben ser diseñados y organizados de forma adecuada para responder a las
circunstancias y a las necesidades que el auditor pueda tener frente a cada
auditoria en particular.

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PAPELES DE TRABAJO (NIA 230)

PROPOSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Contribuir a la planificación y realización de la auditoria.
2. Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del
trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones , conclusiones
y recomendaciones incluidas en el informe
3. Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria,
permitiendo al auditor encargado supervisar al nivel
jerárquico gerenciales, revisar la labor de los auditores y
efectuar la correcciones oportunas.
4. servir como antecedentes para futuras auditorias
5. Respaldar el informe de auditoria en procesos judiciales o en
las sustentaciones que se hagan ante organismos que lo
requieran
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Deben ser completos, exactos con el objeto que permitan sustentar debidamente los
hallazgos, opiniones, y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
2. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados, para que de su lectura
un auditor experimentado, que no haya mantenido relación directa con la auditoria, este en
capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones
adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados, para demostrar su valor como evidencia.
4. Deben contener información relevante.

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CONSIDERACIONES QUE SE DEBE TENER EN CUENTA PARA LA ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Cada cédula debe incluir en el encabezamiento:

a. El nombre y siglas de la entidad auditada
b. Tipo de examen
c. Periodo del examen
d. Titulo de la cédula de trabajo.
2. En la parte inferior de cada cédula de trabajo se debe incluir dos recuadros para anotar:
a) En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponde
b) En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que preparo y quien lo reviso, así como las fechas de
preparación y de revisión.
3. Las cedulas de trabajo deben prepararse lápiz o lapicero de
color o tinta negra.
4. Su contenido debe ser conciso mostrando relación directa con
el trabajo realmente efectuado.
5. Se deben indicar específicamente las fuentes de que respalden

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 la propiedad de los registros y operaciones efectuadas.
6. Las aseveraciones que contienen deben estar correctamente y
suficientemente respaldadas y sustentadas.
7. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atribuciones.
8. Las cédulas de trabajo deben tener una referenciación cruzada con los otros
papeles de trabajo relacionados con el programa de auditoria. Una efectiva
referencia cruzada disminuye la necesidad de copiar de copiar los datos.
9. Para evitar confusión y complicaciones al archivar los papeles de trabajo, se
debe utilizar una cédula de trabajo para un solo asunto.
10. Deben ser llenados solo por el anverso.
11. Respecto a la información y documentación obtenida como listados
informáticos (autorizados y visados por los niveles correspondientes) o
fotocopiados debidamente autenticadas sobre las operaciones identificadas
de la entidad, así como las confirmaciones de terceros

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 para ser considerados como papeles de trabajo deberán contar con:
marcas de auditoria , leyenda de las mismas, comentarios y conclusiones
del auditor, además estar codificados, referenciados y firmados o visados
por los auditores que efectuaron el trabajo.

ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CEDULA MATRIZ .
Es la principal cédula de trabajo que representa de manera global los
montos que son objeto de examen y a partir de los cuales se generan las
cedular Sumarias. Todas la cedulas matrices deben referenciarse al
documento fuente el cual puede ser el balance general.

CEDULAS SUMARIAS
. Son papeles de trabajo que desagrega la información provenientes de la
cedula matriz.

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CEDULAS AUXILIARES.
Son aquellas que sustentan analíticamente cada cedula sumaria , a medida
que el auditor, verifica las cuentas o las secuencias de las transacciones
operativas derivándose como consecuencia de ello una variedad de cedulas
analíticas generales secuénciales, en apoyo a la información sujeta a
examen.

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MARCAS DE AUDITORIA

Son símbolos que utiliza el auditor para indicar una técnica, procedimiento
de auditoria o trabajo realizado en el examen de una cuenta o partida de
los estados financieros, etc.

Las marcas del auditor se consignan principalmente en los papeles de

trabajo del auditor, así como también si fuera posibles en los registros y
documentos revisados. Se consignara en lápiz de color rojo
ejemplos:
V = Chequeo PP= pago posterior C= circularizacion
I/F= inspección física > = mayor W= suma CC. = Cobro posterior
C/ = conforme Z= suma conforme etc. etc.
 INDICE DE REFERENCIACION

• Es un símbolo numérico o alfabético que colocado en un Angulo especial de los papeles de trabajo permite
su identificación y lectura durante el curso del examen. Se efectúa en el curso del examen, utilizando lápiz
de color rojo.
• En los papeles de trabajo generales se utiliza los índices numérico por ejemplo:
INDICE DESCRIPCION
1 Borrador del informe
2 Programa de Auditoria
3 Evaluación del Control Interno
4 Balance de comprobación y saldos
5 Situación legal de los libros contables y registro de
contabilidad

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REFERENCIACION A LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

• Se pueden utilizar letras mayúsculas simples o dobles para las cedulas matrices o sumarias y
letras seguidas de números correlativos para los papeles de trabajo o cedulas auxiliares, según
sea el caso a efecto de asegurar un ordenamiento uniforme, también se usa lápiz de color.
• INDICES DE REFERENCIACION PARA LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS:
CUENTAS INDICE
ACTIVO
Caja Banco A
Cuentas y Documentos por Cobrar B
Existencias C
Inversiones D
Activos Fijos E
Gastos Pagados por Anticipados F

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 PASIVO
• Cuentas y Documentos por Pagar a Corto Plazo AA
• Deuda a Largo Plazo BB
• Provisiones para Beneficios Sociales CC
• Ganancias Diferidas EE

PATRIMONIO VV

CUENTAS DE RESULTADOS
Gastos X
Ingresos Y

CUENTAS DE ORDEN w

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REFERENCION DE LOS PAPELES ESPECIFICOS

• Las cedulas sumarias.- Se reverenciará con letras mayúsculos simples o

dobles.
• A Caja y bancos
• C Cuentas por cobrar comerciales
• BB Cuentas por pagar comerciales

Las cuentas auxiliares .- son las derivadas de sumarias, serán

referenciadas con letras mayúsculas simples y dobles, seguidas de
números, es decir, combinadas
A-1 Caja A-2 Relación de vales
A-2 Fondo Fijo 2
A-2 Dinero en efectivo CC.1 Remuneraciones por pagar
1 CC.2 Tributos por pagar