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PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo
realizado por el auditor:
• Fotocopias de mayores
• Fotocopias de facturas, albaranes…
• Fotocopias de escrituras
• Respuestas a la circularización bancaria
• Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…
Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser
útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.
1. Identificación
2. Trabajo realizado
3. Conclusiones
4
1.- Identificación
Ejemplos de títulos:
3.- Conclusiones
Ejemplos de conclusiones:
• Memorándum de planificación.
Hecho
por Refer.
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
• EL BALANCE DE COMPROBACIÓN.
∗ Normalmente la auditoría comienza sobre la base del balance de
comprobación o de sumas y saldos.
• HOJAS SUMARIAS.
Caja XXX A5
Bancos YYY A 10
Totales ZZZ AG 5
Hecho por:
Revisado por:
8
Totales ZZZ AG 5
Hecho por:
Revisado por:
Totales ZZZ A
Hecho por:
Revisado por:
9
Enviada Respuesta
Cuentas Saldos Ref. 1ª 2ª OK No OK Ref.
Totales ZZZ A
Hecho por:
Revisado por:
Rdos ejer.
Ajustes y Balance P y G anteriores
Ref. Reclasific. D, (H) D, (H) D, (H)
Totales
Hecho por:
Revisado por:
11
Hecho por:
Revisado por:
A) Archivo general
• Índice AG 1
• Informe de auditoría AG 4
• Carta de manifestaciones AG 8
• Actas examinadas AG 9
Supone comparar las horas que se habían previsto con las reales
con el fin de:
• Sumarias
• Desglose de las sumarias
• Pruebas realizadas
• Evidencia obtenida
• Ajustes y resto de incidencias detectadas, que luego se trasladarán al
AG.
• Conclusiones de las áreas
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• Caja y bancos
• Clientes y otras cuentas a cobrar
• Existencias
• Inmovilizado
• Proveedores y otras cuentas a pagar
• Deudas a largo plazo
• Ajustes por periodificación
• Capital y reservas
• Pérdidas y Ganancias…
Puesto que sirve para la auditoría de diferentes años, este archivo tendrá
que actualizarse.
• Hoja índice AP 1
• Estatutos de la sociedad AP 2
• Convenio colectivo AP 3
En general varía poco de año a año, sobre todo aspectos como las
vacaciones o aspectos sociales. Los cambios suelen venir en relación
con las subidas salariales…
• Contratos y escrituras AP 4
• Organigrama de la empresa AP 5
∗ Director general
∗ Responsable financiero
∗ Responsable de contabilidad
∗ Responsable de administración
∗ Responsable de administración
∗ Responsable del departamento comercial
∗ Responsable del área de informática
∗ Jefe de almacén…
• Índice AG 1
• Plan global de auditoría AG 2
• Cuentas anuales a auditar AG 3
• …
• Hoja índice AP 1
• Estatutos de la sociedad AP 2
• Convenio colectivo AP 3
• …
• Caja y bancos A A
• Clientes y otras cuentas a cobrar B B
• Existencias C C
• Inmovilizado D D
• Proveedores y otras cuentas a pagar E AA
• Deudas a largo plazo F BB
• Ajustes por periodificación G CC
• Capital y reservas H DD
• Pérdidas y Ganancias I EE
• …
Sirven para relacionar dos papeles de trabajo que pueden estar en una
misma área o áreas diferentes.
Comerciales C5
Mat. primas C 10
Prod. en curso C 15
Prod. terminados C 20
Totales AG 3/2
Hecho por:
Revisado por:
Prod. term. A C 21
Prod. term. B C 22
Prod. term. C C 23
Prod. term. D C 24
Totales C
Hecho por:
Revisado por:
20
A. EJEMPLOS:
B VENTAJAS