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• CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y están

constituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen información obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificación hasta la emisión del informe de auditoría. En los papeles de trabajo el auditor muestra los métodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente. • OBJETIVOS DE LOs PAPELES DE TRABAJO Para la elaboración de los papeles de trabajo se deben cumplir los siguientes objetivos: 1. Contribuir a la planificación y realización de la auditoría. 2. Constituir la fuente primordial para la redacción del Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. 3. Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. 4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por significar una permanente fuente de consulta proporcionando datos específicos para planificar una nueva auditoría. • IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO La NAGA 3.50 PAPELES DE TRABAJO,

destaca los propósitos al precisar que éstos constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecución y el informe de auditoría. Del mismo modo precisa que su importancia radica necesariamente en la observancia del auditor respecto a los requisitos técnicos que tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en elementos de indudable valor. Independientemente de tales consideraciones, el auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y esmero profesional significando la necesidad de contar con papeles de trabajo técnicamente elaborados, que contengan la debida información sistemática, así como estar documentados con evidencias suficientes, competentes y relevantes. Los papeles de trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su preparación, revisión y supervisión. • REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos: 1. Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de que permitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.- Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido una relación directa con la auditoría, esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su valor como evidencia. Deben contener información relevante.- Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.

2.

3. 4.

ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y documentos relacionados con la ejecución de un Examen Especial. El Archivo de Examen Especial se codificará con la letra E, habiéndose establecido la codificación alfanumérica para las diversas áreas de una entidad, así tenemos: • EA EB EC ED EE EG EH ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL Abastecimiento Personal Tesorería Contabilidad Presupuesto Comercialización Seguros

obligándolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente. es competente. el auditor deberá tener acceso a toda la información concerniente a las operaciones de la entidad. es decir sin significado convencional. así sucesivamente. De correspondencia • IX. Corriente de Auditoría de Gestión • V. que en nuestro caso sería el especialista. Opcional • X. • CLASIFICACIÓN Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO CLASIFICACIÓN. PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Para llevar a cabo una auditoría satisfactoria. siendo esta clasificación la siguiente: ARCHIVOS: I. Comunicación de Hallazgos • VII. por tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado. De Examen Especial • VI.De acuerdo a las características particulares de los papeles de trabajo. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO La habilidad técnica y la destreza profesional del auditor se reflejan en el diseño y elaboración de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o pérdida generará la responsabilidad correspondiente.. Con significado uniforme. Corriente de Auditoría Financiera • IV. Varios CONFIDENCIALIDAD. el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta. Las marcas básicas de auditoría que utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases: a. etc). VIII. b. Se emplearán describiendo obligatoriamente su significado en las cédulas respectivas. Resumen de Auditoría • VIII. dependiendo de la naturaleza de la auditoría que realiza. cuando observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditoría Gubernamental. debiendo mantener dicha condición durante el transcurso de la auditoría gubernamental e inclusive después de realizada esta. denuncias. Confidencialidad. De Planificación • III. Permanente • II. Marcas de auditoría Las marcas de auditoría son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoría ejecutados.E. y denota preocupación por el cumplimiento del programa de Auditoría y debida sustentación del examen. Un auditor. se ha establecido una clasificación de los archivos identificándola a través de números romanos y una codificación alfabética para su contenido. Toda cédula de trabajo deberá servir a un propósito. son aquellas cuyo concepto se emplea frecuentemente en cualquier auditoría. Bajo ningún motivo o circunstancia.. Con leyenda a criterio del auditor. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA . lo cual se reflejará en los papeles de trabajo. • (Donaciones.