AJUSTE POR INFLACIÓN FISCAL

“Actualización de sus activos y pasivos no monetarios,

según las normas previstas en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, la cual traerá como consecuencia
una variación en el monto del patrimonio neto para esa
fecha.”
Art. 171 L.I.S.L.R.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS?
“los contribuyentes a que se refiere el artículo 7o de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, que iniciaron sus operaciones a partir del Io de enero del año
1993, y realicen actividades comerciales, industriales, explotación de minas e
hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a llevar libros de
contabilidad Art. 171 L.I.S.L.R
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS?
a. Las personas naturales.
b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales
como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados
de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e. e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no
citadas en los literales anteriores.
f. f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Art. 7 L.I.S.L.R
¿QUIÉNES ESTÁN EXCLUIDOS?
“Los contribuyentes que realicen actividades bancarias, financieras,
de seguros, reaseguros y los sujetos pasivos calificados como
especiales por la Administración Aduanera y ■ Tributaria, quedarán
excluidos del sistema de ajustes por Inflación previsto en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.”
Art. 171 L.I.S.L.R
PUEDO RETIRARME DESPUÉS DE ESTAR
INSCRITO
Una vez que los contribuyentes en referencia hayan
declarado sus enriquecimientos con arreglo al sistema
integral establecido en dicho Título y este Reglamento, ya
no podrán sustraerse de dicho sistema, cualquiera sea su
actividad empresarial

Artículo 171 L.I.S.L Parágrafo Primero.

Artículo 90 R.L.I.S.L
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (HISTÓRICO)
Pasivos Corrientes y
no Corrientes
Activos
Corrientes
y no
Corrientes

Patrimonio
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (FISCAL)
Pasivos Monetarios
y no monetarios
Todos los activos y
pasivos del Balance
Activos General del
Monetarios contribuyente deben
y no clasificase como
monetarios o no
Monetarios
monetarios.
Patrimonio más o Art. 92 R.L.I.S.L.R 2003
menos exclusiones
fiscales
ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS
Inventarios

• Materia Prima, Mercancías, Productos en Proceso,

“Se consideran como activos y otros.
pasivos no monetarios, aquellas
partidas del Balance General Activos Fijos.
Histórico del Contribuyente que • Terrenos, Mobiliarios, Equipos, Maquinarias, entre
por su naturaleza o características otros.
son susceptibles de protegerse de
la inflación”. Inversiones Permanentes.

• En acciones, entre otros

Art. 171 L.I.S.L.R 2015 P.G.2do
Art. 93 R.L.I.S.L.R 2003 Construcciones en Proceso

Gastos Pagados por Anticipado

• Seguro Pagado por anticipado

ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS
Se consideran activos y pasivos Efectivo
monetarios, según el caso, las partidas • Caja, Caja Chica, Banco en moneda nacional
del Balance General del contribuyente
que representan valores nominales en Cuentas.
moneda nacional que al momento de • Por cobrar o por pagar
su disposición o liquidación, éstas se
hacen por el mismo valor histórico con Créditos
que fueron registrados. Todos los • Bancarios, entre otros
activos y pasivos no clasificados como
no monetarios, se consideran Créditos Fiscales
monetarios • I.V.A, I.S.L.R, otros

Art. 94 R.L.I.S.L.R 2003 Contribuciones laborales

• S.S.O, F.A.O.V, I.N.C.E, Otros.

ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS
Parágrafo Único. El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda
extranjera o con cláusulas de reajustabilidad se consideran partidas monetarias
y serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio
gravable o de acuerdo con las respectivas cláusulas de reajustabilidad
respectivamente, en la contabilidad del contribuyente, antes del ajuste por
inflación de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Venezuela.
Art. 94 R.L.I.S.L.R 2003
 EXCLUSIONES FISCALES HISTÓRICAS
“deberán excluirse de los activos y pasivos y por
lo tanto del patrimonio neto, las cuentas y efectos
por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o
vinculadas, de conformidad con lo establecido en
el artículo 114 de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley”
Estas exclusiones se acumularán en una cuenta
de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales
Históricas al Patrimonio

Art. 171 L.I.S.L.R Art. 94 R.L.I.S.L.R 2003
Artículo 114. A los efectos de este Capítulo, se entenderá
por parte vinculada la empresa que participe directa o
indirectamente en la dirección, control o capital de otra
empresa, o cuando las mismas personas participen
directa o indirectamente en la dirección, control o capital
de ambas empresas.
¿CUÁNDO REALIZAR EL AJUSTE INICIAL?

Aquellas empresas que se encuentren en período

preoperativo, el cual culmina con la primera facturación,
deberán determinar y pagar el tributo del tres por ciento
(3%) después de finalizar dicho período, en las mismas
condiciones de pago previstas en el encabezamiento de
este artículo
Articulo 172 L.I.S.L.R
REGISTRO DE ACTIVOS ACTUALIZADOS
Registro de los Activos Actualizados en el cual deberán
inscribirse todos los contribuyentes a que hace referencia
el artículo anterior. La inscripción en este registro
ocasionará un tributo del tres (3%) por ciento sobre el
incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los
activos fijos depreciables. Este tributo podrá pagarse
hasta en tres (3) porciones iguales y consecutivas, en
sucesivos ejercicios fiscales, a partir de la inscripción de
este registro
Artículo 172 L.I.S.L.R
 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
Índice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final del período, expresado con cinco decimales como mínimo, dividido entre el
Índice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de adquisición o del mes de cierre del período anterior cuando éste sea el caso,
expresado con cinco decimales como mínimo. El resultado se multiplica por cien, al total obtenido se le resta 100 y se expresa
con cinco decimales.

Artículo 91 de R.L.I.S.L.R

[(Índice final / Índice inicial) 100] – 100 = Variación porcentual.

Cuando se utiliza el factor de actualización para ajustar un activo o pasivo no monetario, se multiplica la cifra a actualizar
por el factor obtenido de dividir el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final del período, expresado con cinco
decimales, entre el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de adquisición o del mes de cierre del ejercicio
anterior, cuando este sea el caso, expresado con cinco decimales. El factor obtenido se expresa también con cinco
decimales.

FA: INPC de cierre / INPC de adquisición

 ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL
CONSUMIDOR
• A PARTIR DE LA PRIMERA DIVULGACIÓN OFICIAL DE LOS RESULTADOS DEL
ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (INPC), ÉSTE SE UTILIZARÁ
COMO REFERENCIA EN TODAS AQUELLAS LEYES, REGLAMENTOS, DECRETOS,
RESOLUCIONES, PROVIDENCIAS, CIRCULARES, INSTRUMENTOS NORMATIVOS,
ACTOS ADMINISTRATIVOS DE EFECTOS GENERALES Y EN DECISIONES
JUDICIALES, QUE SE DICTEN, ESTIPULEN U ORDENEN, SEGÚN CORRESPONDA,
LA APLICACIÓN DE UN INDICADOR ESTADÍSTICO PARA AFECTAR, ESCALAR,
INDEXAR O ACTUALIZAR TODOS AQUELLOS VALORES QUE DEBAN SER
MODIFICADOS CON BASE EN LA EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS AL
CONSUMIDOR DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO.
ARTÍCULO 5°. RES. 08-04-01 BCV Y PA Nº 08 INE
PROCEDIMIENTOS PARA EL AJUSTE
Clasificación de Partidas

• Monetarias y No Monetarias

Balance con Exclusiones Históricas

Ajuste de las partidas

Asientos Fiscales

• Libro Diario y Mayor Fiscal

Balance Fiscal al cierre

Forma 23 RAR
INVENTARIOS
Inventario Inicial = Cero (0)

• No genera Ajuste

Inventario Inicial = Inventario Final

• Se toma el actualizado (inicial)

Inventario Inicial > Inventario Final

• Se ajusta en proporción
AJUSTE REGULAR POR INFLACIÓN
Una vez realizado el ajuste Inicial, deberán reajustar al
cierre de cada ejercicio gravable, sus activos y pasivos no
monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los
aumentos y disminuciones del patrimonio durante el
ejercicio, distintos de las ganancias o las pérdidas
Articulo 176 L.I.S.LR
 CONTROL FISCAL
a. Fechas de adquisición de los activos y pasivos no monetarios.
b. Costos de adquisición históricos.
c. Depreciación o amortización acumulada histórica al cierre del ejercicio gravable anterior y al cierre del
ejercicio gravable actual.
d. Actualización acumulada de los costos y la depreciación o amortización desde la fecha de adquisición
hasta la fecha de cierre del ejercicio gravable anterior.
e. Actualización acumulada de los costos y la depreciación o amortización desde la fecha de adquisición
hasta la fecha de cierre del ejercicio gravable actual.
f. Porción del reajuste correspondiente al ejercicio gravable.
g. Valor según libros de los activos no monetarios enajenados o retirados.
h. Actualización del costo y la depreciación o amortización acumulada de los activos no monetarios
enajenados o retirados desde la fecha de adquisición hasta la fecha de cierre del ejercicio gravable.
i. Ajuste inicial del costo y de la depreciación o amortización acumulada no imputables al costo de venta.
j. Precio de venta de los activos no monetarios enajenados.
EXCLUSIONES FISCALES
Deberán excluirse los activos y pasivos y del patrimonio
neto, las cuentas y efectos por cobrar a accionistas,
administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo
establecido en el artículo 114 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley

Articulo 182 L.I.S.L.R

REAJUSTE DEL PATRIMONIO NETO FISCAL
Balance General Fiscal Actualizado al cierre del ejercicio anterior
reajustado con la variación del IPC del ejercicio actual

Patrimonio neto ajustado – Patrimonio neto actualizado = Resultado

Resultado se carga o abona a la cuenta de “Reajuste por inflación”

contra la cuenta de “Actualización del patrimonio”.
 ASIENTOS FISCALES
Reajuste por inflación Actualización del patrimonio

(1) Actualización Actualización (1) (1) Actualización Actualización (1)

del patrimonio del patrimonio del patrimonio del patrimonio
inicial inicial inicial inicial
(+) (-) (-) (+)
(2) Aumentos Disminuciones (3) Aumentos del (2)
del patrimonio (3) del Disminuciones patrimonio
patrimonio del patrimonio
DEBERES FORMALES RELATIVOS
Libros Fiscales

Diario y Mayor

Inscripción en el Registro de Activos

Planilla RAR 23

Balances Fiscales

Al Cierre del Ejercicio

Tablas de Ajuste
Inventarios
Activos Depreciables
Activos Amortizables
 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

LCDO. RONAL ALBARRAN

0416-5026453
0424-7270145
CORREO: ALBARRAN_1_4@HOTMAIL.COM