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VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
TAREA
TRABAJO PRÁCTICO X
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CÓDIGO: 673
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: MAYO -2014
FECHA DE DEVOLUCIÓN: 26- JULIO - 2014
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: Oraxi R. González Zabala
CÉDULA DE IDENTIDAD: V-11.852.068
CENTRO LOCAL: Nueva Esparta
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
NÚMERO DE ORIGINALES: 1
FIRMA DEL ESTUDIANTE:
MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.
Objetivo Nro. 1
Cuenta de Actualización del Patrimonio a los solos efectos de esta Ley, la actualización inicial
de activos y pasivos no monetarios, traerá como consecuencia un debito a las respectivas
cuentas del activo y un crédito a las correspondientes cuentas del pasivo y el neto se
registrará en una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que se denominará
actualización del patrimonio.
ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO DISMINUCION
DEBE HABER DEBE HABER
Aumento del Actualización del Actualización del Disminución del
Activo no Activo no
Monetario Patrimonio Patrimonio Monetario
PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO DISMINUCION
DEBE HABER DEBE HABER
Actualización del Aumento del Disminución del Actualización del
Pasivo Pasivo
Patrimonio No Monetario No Monetario Patrimonio
3.- De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, qué partidas
quedan excluidas de los activos no monetarios?
Deberán excluirse de los activos no monetarios, las capitalizaciones en las cuentas de activos no
monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda y cualesquiera revalorizaciones de activos no
monetarios no autorizados por la Ley. También deberán excluirse de los activos y pasivos, los bienes,
deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccion de utilidades o enriquecimientos
presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley y los bienes intangibles
no pagados ni asumidos por el contribuyente ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizados por esta Ley. Asimismo deberán excluirse de los activos y pasivos y por lo tanto del
patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 117 de la presente
Ley.
Estas exclusiones se acumulan en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Históricas
al Patrimonio.
Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razón a que
las mismas puedan presentarse a fraude de la Ley. Estas exclusiones se
acumularán en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones
Fiscales Históricas al Patrimonio.
Objetivo Nro. 2.
Del reajuste regular por inflación a los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el
artículo 173 de esta Ley, una vez realizado el ajuste inicial, deberán reajustar al cierre de cada ejercicio
gravable, sus activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las perdidas, conforme al
procedimiento que a continuación se señala. El mayor o menor valor que se genere al actualizar los
activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y disminuciones del
patrimonio durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las perdidas, serán acumulados en una
cuenta conciliación fiscal que se denominara Reajustes por Inflación y que se tomará en consideración
para la determinación de la renta gravable, con excepción de las empresas en etapa preoperativa, para las
cuales el reajuste por inflación solo se tomará en consideración para la determinación de la renta gravable
en el período siguiente…
Parágrafo Quinto. A los efectos de esta Ley, se considera patrimonio neto fiscal la diferencia
entre el total del activo el pasivo, incluyendo las actualizaciones y las exclusiones autorizadas
en la Ley y este Reglamento.
Parágrafo Séptimo. En los casos de personas naturales también deberán excluirse los bienes,
derechos, deudas y obligaciones que no estén en función del objetivo, giro o actividad
empresarial del contribuyente.
a.- El inventario final ajustado en el ejercicio fiscal anterior se reajusta con la variación
experimentada por el índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de
Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, correspondiente al ejercicio gravable.
b.- Se efectuará una comparación de los totales al costo histórico de los inventarios de
materia prima, productos en proceso, productos terminados o mercancía para la venta y
mercancía en tránsito, al cierre del ejercicio gravable con los totales históricos al cierre del
ejercicio gravable anterior. Si de esta comparación resulta que el monto del inventarío final es
igual o menor al inventario inicial, se entiende que todo el inventario final proviene del inicial.
En este caso, el inventario final se ajustará en forma proporcional al inventario inicial
reajustado, según lo establecido en el literal a del presente artículo.
Parágrafo Único. Para efectos de este artículo se consideran aumentos de patrimonio los
aumentos del capital social del contribuyente, los aportes personales que haga el empresario,
socio, comunero o accionista, los enjugues de pérdidas y toda otra cantidad que los
propietarios del establecimiento o negocio aporten dentro del ejercicio tributario que
aumenten el patrimonio neto de la empresa, los aportes por capitalizar con las limitaciones
establecidas por la Ley y este Reglamento y los créditos a la cuenta Exclusiones Fiscales
Históricas del Patrimonio ocurridos durante el ejercicio gravable. No se consideran aumentos
de patrimonio para efectos de este artículo y del artículo 185 de la Ley, las utilidades anuales,
semestrales o de un período menor originadas en el ejercicio tributario, ni cualquier
transferencia de partidas entre las cuentas de patrimonio. Tampoco se consideran aumentos
de patrimonio los dividendos en acciones, la creación de reservas legales u otras reservas
3.- Los aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y
el Reglamento y los créditos a la cuenta Exclusiones Fiscales Históricas del
Patrimonio ocurridos durante el ejercicio gravable.
MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.
Objetivo Nro. 3.
Activo 2.011
Efectivo 12.837,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 292.800,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 19.200,00
Cuentas por Cobrar Empleados 8.000,00
Inventario 708.800,00
Total Circulante 1.041.637,00
Fijo
Terreno 64.080,00
Edificio 319.680,00
Depreciación Acum. de Edificio -15.984,00
Equipo 96.000,00
Depreciación Acum. de Equipo -9.600,00
Total Activo Fijo 454.176,00
Total Activos 1.495.813,00
Pasivo
Cuentas por Pagar 240.000,00
Otros Pasivos 3.272,00
Total Pasivo 243.272,00
Capital
Capital Social 960.000,00
Utilidades Retenidas 178.675,00
Reserva Legal 113.866,00
Total Capital 1.252.541,00
Total Pasivo y Capital 1.495.813,00
INVERSIONES PRODUCTIVAS, C.A.
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal
Actualización del Patrimonio
Al 31/12/2011
Debe Haber
Fecha Ref. Descripción
Dic 11 A1 Ajuste Inicial Inventario 157.470,00
Dic 11 A2 Ajuste Inicial Terreno 17.279,00
Dic 11 A2 Ajuste Inicial Edificio 81.889,00
Dic 11 A2 Ajuste Inicial Equipo 23.297,00
Saldo al 31/12/11 279.935,00
INVERSIONES PRODUCTIVAS, C.A.
BALANCE GENERAL INICIAL FISCAL AJUSTADO POR INFLACION
AL 31/12/11
Objetivo Nro.4
CAPITAL SOCIAL
AUMENTO CAPITAL SOCIAL 48.000,00; desde el 01-01-2.012, pagado en
efectivo.
Factor de Corrección=
TRATAMIENTO CONTABLE
Terreno 20.386
Reajuste Regular por Inflación 20.386
Edificio 101.702
Depreciación Acumulada de Edificio Fiscal 14.480
Reajuste por Inflación 87.222
Equipos 30.541
Depreciación Acumulada Equipos 8.697
Reajuste Regular de equipos por Inflación 21.844
Equipo 58.682
Depreciación Acumulada Equipo 1.068
Reajuste Regular de equipo por Inflación 57.614
Actualización del Patrimonio 4.310
Depreciación Acumulada edificio fiscal
Amortización Anual de la depreciación del ajuste
inicial por inflación 4.310
Actualización del Patrimonio 2.589
Depreciación Acumulada Equipos Fiscal
Amortización Anual de la depreciación del ajuste 2.589
inicial por inflación
Continuación información complementaria
INVENTARIO DE MERCANCIA
INVENTARIO INCIAL
Cantidad Unitario Costo
Articulo (Inv. Inicial) Promedio Total
Producto A 10.000 16,00 160.000,00
Producto B 7.000 24,00 168.000,00
Producto C 8.000 32,00 256.000,00
584.000,00
INVENTARIO FINAL
COSTO COSTO
UNITARIO SEGÚN
Articulo Cantidad PROMEDIO LIBROS
Producto A 10.000 20,00 200.000,00
Producto B 6.600 28,00 184.000,00
Producto C 9.000 36,00 324.000,00
708.800,00
ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
TIPO Costo Adquisición Útil (años
Terreno 64.080,00 1/1/2011 -
Edificio 319.680,00 1/1/2011 20
Equipo 96.000,00 1/1/2011 10
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA