NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

INTEGRANTES:
RICHARD TUCO MAYTA
LIZETH FLORES SANDOVAL

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

Trata del uso de procedimientos de confirmacin externa que
debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditora
acorde con las normas internacionales de auditora 330 y 500.
Evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta directa
escrita de un tercero dirigida al auditor, en formato papel, en
soporte electrnico u otro medio
Es obligatoria para auditoras de estados financieros, de
ejercicios que inicien en, o despus del:
15 de diciembre de 2009

 OBJETIVO

El objetivo del auditor, cuando usa confirmacin

externa, es disear y ejecutar procedimientos para
obtener evidencia de auditora adecuada y
confiable.

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIN EXTERNA PARA OBTENER EVIDENCIA DE

AUDITORA

NIA 500. Evidencia de auditoria indica que es mas

confiable:
Si se obtiene de fuentes independientes fuera de la
entidad
Si se obtiene directamente por el auditor que la obtenida
indirectamente
Cuando existe en forma documental
Proporcionada por documentos originales
Otras NIA reconocen la importancia de las confirmaciones
externas como evidencia de auditora; por ejemplo:
La NIA 330
La NIA 240

Al utilizar procedimientos de confirmacin externa, el

auditor mantendr el control
de las solicitudes de
confirmacin externa, lo que implicar:

a) La determinacin de la informacin que ha de confirmarse o

solicitarse.
b) La seleccin de la parte confirmante adecuada.
c) El diseo de las solicitudes de confirmacin, incluida la
comprobacin de que las solicitudes estn adecuadamente
dirigidas y contengan informacin que permita enviar las
respuestas directamente al auditor
d) El envo de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las
solicitudes de seguimiento, cuando proceda.

DEFINICIONE
S

Solicitud de confirmacin positiva.

La parte confirmante responda directamente al auditor

indicando si la parte confirmante est de acuerdo o en
desacuerdo con la informacin de la solicitud, o proporcionando
la informacin solicitada.
Solicitud de confirmacin negativa.
La parte confirmante responda directamente al auditor solo si
la parte confirmante est en desacuerdo con la informacin que
se da en la solicitud.

DEFINICIONE
S
No respuesta.
Falta de respuesta de, o no responder completamente, la
parte confirmante a una solicitud de confirmacin positiva,
o una solicitud de confirmacin que se devuelve sin
entregar.
Excepcin.
Una respuesta que indica una diferencia entre la
informacin que se solicita se confirme o la que est en los
registros de la entidad, y la informacin que proporciona la
parte confirmante.

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION
EXTERNA
Al utilizar procedimientos de confirmacin externa, el auditor
mantendr el control de las solicitudes de confirmacin externa, lo
que implicar:
a)
b)
c)
d)

Determinar la informacin que va a confirmar o solicitar.

Seleccionar la parte confirmante adecuada.
el diseo de las solicitudes de confirmacin.
Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea
aplicable, a la parte confirmante.

NEGATIVA DE LA DIRECCIN A QUE EL

AUDITOR ENVI UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN
Si la direccin se niega

Indagar sobre
los motivos y
confirmarlos

Evaluar
implicaciones,
riesgos de
incorreccin
material y fraude,
naturaleza,
momento de
realizacin y la
extensin de otros

Procedimientos
de auditora
alternativos

RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

CONFIRMACION EXTERNA

Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre

la fiabilidad de la
respuesta a una solicitud de
confirmacin, obtendr evidencia de auditora adicional
para resolver dichas dudas.
Los factores que pueden originar dudas acerca de la
fiabilidad de una respuesta incluyen que:
se reciba por el auditor de forma indirecta; o
parezca no proceder de la parte confirmante
seleccionada originariamente.

Sin contestacin
El auditor realizar procedimientos de auditora alternativos
con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.
Contestacin en disconformidad
El auditor investigar las contestaciones en disconformidad
para determinar si son indicativas o no de incorrecciones.
Respuestas no confiables
Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de
confirmacin no es confiable, deber evaluar las implicaciones
sobre la evaluacin de los riesgos significativos, incluyendo el
riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, oportunidad y
extensin de otros procedimientos de auditora.

EVALUACIN DE LA EVIDENCIA
OBTENIDA
El auditor evaluar si los resultados de los procedimientos de
confirmacin externa proporcionan evidencia de auditora relevante y
fiable, o si es necesaria evidencia de auditora adicional.
Para evaluar los resultados de las solicitudes de confirmacin externa
individuales, el auditor puede clasificar dichos resultados de la forma
siguiente:
(a) una respuesta de la parte confirmante adecuada que indica su
acuerdo con la informacin contenida en la solicitud de confirmacin,
o que proporciona la informacin solicitada sin excepciones;
(b) una respuesta considerada no fiable;
(c) la falta de contestacin; o
(d) una contestacin en disconformidad.