CONTROL DE LA

SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS

Art. 440.- La inspeccin de las compaas tiene por objeto establecer la correcta integracin del
capital social, y verificar lo declarado al tiempo de la constitucin y de los aumentos de capital;
verificar si la sociedad cumple su objeto social; examinar la situacin activa y pasiva de la compaa,
si lleva los libros sociales, tales como los de actas de juntas generales y directorios, el libro talonario
y el de acciones y accionistas o de participaciones y socios; y los documentos que exige la ley para
registrar vlidamente las transferencias de acciones; si su contabilidad se ajusta a las normas
legales; si sus activos son reales y estn debidamente protegidos; si su constitucin, actos
mercantiles y societarios, y su funcionamiento se ajustan a lo previsto en las normas jurdicas
relevantes vigentes y en las clusulas del contrato social, y no constituyen abuso de la personalidad
jurdica de la compaa, en los trminos del Art. 17 de esta Ley; si las utilidades repartidas o por
repartir corresponden realmente a las liquidadas de cada ejercicio; si las juntas generales se han
llevado a cabo con sujecin a las normas legales relevantes; si la compaa est o no en causal de
intervencin o disolucin; y, la revisin y constatacin de la informacin que sea necesaria para la
investigacin de oficio o a peticin de parte, de hechos o actos que violen o amenacen violar
derechos o normas jurdicas vigentes.

 Art. 20.- Las compaas constituidas en el Ecuador, sujetas a la

vigilancia y control de la
Superintendencia de Compaas, enviarn a sta, en el primer cuatrimestre
de cada ao:
a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de
prdidas y
ganancias, as como de las memorias e informes de los administradores y
de los organismos de fiscalizacin establecidos por la Ley;
b) La nmina de los administradores, representantes legales y socios o
accionistas; y,
c) Los dems datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la
Superintendencia de Compaas. El balance general anual y el estado de la
cuenta de prdidas y ganancias estarn aprobados por la
junta general de socios o accionistas, segn el caso; dichos documentos, lo
mismo que aquellos a los que aluden los literales b) y c) del inciso anterior,
estarn firmados por las personas que determine el reglamento y se
presentarn en la forma que seale la Superintendencia de Compaas.

Los responsables de la elaboracin de los estados

financieros son los representantes legales de cada una
de las compaas, responden por los datos expresados en
esos documentos, los cuales deben de cumplir con
parmetros mnimos de exposicin y presentacin.
Lo primero que se debe tener claro es que los modelos que
se entregan a los rganos rectores, no son los estados
financieros de la empresa, es decir el modelo 101 del
SRI, aunque refleja los datos contables del estado de
situacin de la empresa y el resultado, no constituyen lo
modelos financiero de la empresa, porque son datos que
se entregan a los usuarios para la toma de decisiones de
ellos, adems no son comparables, aspecto este sper
importante para cumplir con uno de los parmetros de
presentacin de las NIIF.

Estado de situacin financiera

Cierre contable 31 de diciembre de 2014
Cuentas

2013

2014

Estado de Resultados
Cierre contable 31 de diciembre de 2014
Cuentas

2013

2014

Es uno de los aspectos que primero revisa la

Superintendencia de Compaas en su visita, el marco
conceptual de los Estados financieros, los cuales tienen
que ser comparables, y en la estructura que aprobaron
los dueos y que deben estar plasmada en sus
manuales de procedimientos.

La superintendencia de compaa recibe el resultado de

las empresas y sabe la posicin financiera de cada
empresa, y es independiente mente del resultado
tributario de la empresa, aunque a partir de este ao, el
modelo del SRI, 101, cumple con los requerimientos del
los estados financieros.

Es importante tener en cuenta que ya la super

presenta una base informtica, donde se
pueden realizar anlisis de forma rpida y
sacar conclusiones sobre los resultados de las
empresas, es decir que pueden realizar
controles y realizar anlisis de cada empresa,
nos obliga a definir claros conceptos y
realizar polticas que cumplan con lo
establecido por la Superintendencia de
Compaas, referente a la parte societaria de
la empresa.

La parte societaria es por donde entra este organismo regulador,

es decir por la parte patrimonial, y ah surge la primera
pregunta, tengo bien desarrollado las cuentas contables con
respecto al patrimonio? Es de destacar que cualquier
movimiento que exista dentro del grupo de patrimonio:
Capital social
Reserva legal
Reserva facultativa
Aporte futuras capitalizacin
Adopcin de las niif por primera vez
Supervit de revaluacin
Resultados acumulados
Resultados del periodo.

 Debe ser sustentado y justificados

por acta de los accionistas, es por
ello que las nominas de accionistas
debe estar actualizado y debe
coincidir la fecha con las escrituras
pblicas donde se cre la empresa,
el valor de las acciones existentes,
es decir la participacin de cada
socio en el capital social que
constituyo la empresa. Es el primer

 Capital Social: debe ser igual al aprobado en escritura

pblica, o sea se compra lo notariado con lo plasmado en
esta cuenta y se debe tener el depsito en cuenta
bancaria.
Reserva Legal: debe ser el 10 % de la utilidad del
periodo y que no exceda el 50 % del capital social de las
empresas Sociedades Annima, para Compaas
Limitadas es el 5 % de la Utilidad y que no exceda el 20 %
del capital social.. Debe ser revisada cada ao y se forma
descontndola a la utilidad del periodo antes de distribuir.
Reserva facultativa: es faculta de la empresa crearla,
pero definida una poltica y un calculo, se destina un %
para este calculo como base la utilidad liquida.

 Aporte futuras capitalizaciones: Aporte de socios

para hacer crecer el capital social de la empresa, el
cual puede ser en efectivo o en activos, el aporte
puede surgir de la utilidad de la empresa, de depsitos
en efectivo o de aportar un activo, este ultimo debe ser
avalado su valor por peritos certificado por la sper, es
decir su registro contable, debe estar avalado por un
dictamen de alguien calificado. El saldo de esta cuenta
no debe ser permanente, es decir un ao como
mximo, y pedir el aumento al capital social, no est
establecido en ningn lugar lo del ao, pero es lo que
se aplica para este saldo por la Superintendencia de
compaa.

 Supervit de revaluacin : saldo

originado por un dictamen pericial,
donde se decide por los accionistas
buscar el valor razonable o de
mercado de los activos y
contabilizarlo, constituye resultado
integral de la empresa.

 Adopcin de las NIIF por primera vez:

Saldo creado en la adopcin de las NIIF en el
periodo de transicin el cual debe estar
sustentado por los ajustes que llegaron a esta
conclusin, este saldo no es variable, se
mantiene esttico hasta la liquidacin de la
empresa, las empresas que reciben auditora
externa debe estar certificado este saldo, por
los auditores. La Superintendencia de
compaa puede solicitar los ajustes que
dieron lugar a este saldo.

 Resultado Acumulado: Utilidad o la prdida acumulada

de periodos anteriores. La utilidad acumulada significa que
no se han repartido dividendos en los aos anteriores en su
totalidad. Por lo que se aumenta por la suma de utilidad
del ao anterior y disminuye por la entrega de dividendos a
los socios. La prdida acumulada representa la suma de
perdidas en aos anteriores, si el resultado acumulado de
la empresa es perdida no debe supera el 50 % del total de
patrimonio o del capital social, si esto sucede, la empresa
pasa a liquidacin en la superintendencia de compaas.
Resultado del periodo: representa el resultado del
periodo despus de haber pagado impuestos y
obligaciones considerada la utilidad a distribuir.

 Es importante que cualquier

movimiento que se realice en las
cuentas patrimoniales deba estar en
acuerdos de las actas de junta
directiva, control el cual lo revisan en
las visita de control.
Estas actas deben tener el control de
numeradas y foliadas, al igual que el
libro de acciones o participaciones.

REFERENTE A LAS ACTAS DE JUNTAS

Art. 231.- La junta general tiene poderes para resolver todos los asuntos relativos a los
negocios
sociales y para tomar las decisiones que juzgue convenientes en defensa de la compaa.
Es de competencia de la junta general:
1. Nombrar y remover a los miembros de los organismos administrativos de la compaa, comisarios, o
cualquier otro personero o funcionario cuyo cargo hubiere sido creado por el estatuto, y designar o
remover a los administradores, si en el estatuto no se confiere esta facultad a otro organismo;
2. Conocer anualmente las cuentas, el balance, los informes que le presentaren los administradores
o directores y los comisarios acerca de los negocios sociales y dictar la resolucin correspondiente.
Igualmente conocer los informes de auditora externa en los casos que proceda. No podrn aprobarse ni
el balance ni las cuentas si no hubieren sido precedidos por el informe de los comisarios;
3. Fijar la retribucin de los comisarios, administradores e integrantes de los organismos de
administracin y fiscalizacin, cuando no estuviere determinada en los estatutos o su sealamiento
no corresponda a otro organismo o funcionario;
4. Resolver acerca de la distribucin de los beneficios sociales;
5. Resolver acerca de la emisin de las partes beneficiarias y de las obligaciones;
6. Resolver acerca de la amortizacin de las acciones;
7. Acordar todas las modificaciones al contrato social; y,
8. Resolver acerca de la fusin, transformacin, escisin, disolucin y liquidacin de la compaa;
nombrar liquidadores, fijar el procedimiento para la liquidacin, la retribucin de los liquidadores y
considerar las cuentas de liquidacin.

Aumento de capital
1.numerario, o en especie, si la junta general
hubiere aprobado aceptarla y hubieren sido
legalmente aprobados los avalos conforme a lo
dispuesto en los Arts. 156, 157 y 205;
2. Por compensacin de crditos;
3. Por capitalizacin de reservas o de utilidades;
y,
4. Por la reserva o supervit proveniente de la
revalorizacin de activos, con arreglo al
reglamento que expedir la Superintendencia
de Compaas.

Art. 198.- Cuando las prdidas

alcancen al cincuenta por ciento o
ms del capital suscrito y el total
de las reservas, la compaa se pondr
necesariamente en liquidacin, si los
accionistas no proceden a reintegrarlo
o a limitar el fondo social al capital
existente, siempre que ste baste para
conseguir el objeto de la compaa.

PUBLICADO EN R.O. N 419 DEL 04-ABR-2011

SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS
RESOLUCION
SC.G.ICI.CPAIFRS.11.03
Expdase el Reglamento del destino que se dar a los
saldos de las cuentas reserva de capital, reserva por
donaciones, reserva por valuacin o supervit por
revaluacin de inversiones, resultados acumulados
provenientes de la adopcin por primera vez de las
NIIF, supervit por valuacin, utilidades de compaas
Holding y Controladoras; reconocimiento del deterioro
y designacin e informe de peritos

Artculo Primero.- UTILIZACIN DEL SALDO

ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA DE CAPITAL.
De existir un saldo acreedor en la cuenta Reserva de
Capital, generado con la aplicacin de la NEC 17, ste
podr ser capitalizado en la parte que exceda al valor de
las prdidas acumuladas y las del ltimo ejercicio
econmico concluido, si las hubiere, de la compensacin
contable del saldo deudor de la cuenta Reserva por
Valuacin de Inversiones; utilizado en absorber prdidas
o el saldo deudor de la cuenta Resultados acumulados
provenientes de la adopcin por primera vez de las
NIIF, o devuelto en el caso de liquidacin de la
compaa; no podr distribuirse como utilidades, ni
utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado.

Artculo Segundo.- UTILIZACIN DEL SALDO

ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA POR
DONACIONES

De existir un saldo acreedor en la cuenta Reserva

por Donaciones, antes de la adopcin por primera
vez de las NIIF, ste podr ser capitalizado en la
parte que exceda al valor de las prdidas
acumuladas y las del ltimo ejercicio econmico
concluido, si las hubiere; utilizado en absorber
prdidas o el saldo deudor de la cuenta Resultados
Acumulados provenientes de la adopcin por
primera vez de las NIIF; o devuelto en el caso de
liquidacin de la compaa; no podr distribuirse
como utilidades, ni utilizarse para cancelar el
capital suscrito no pagado.

Artculo Tercero.- UTILIZACIN DEL SALDO

ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA POR
VALUACIN O SUPERVIT POR REVALUACIN
DE INVERSIONES.
Los saldos acreedores de las cuentas Reserva por
Valuacin o Supervit por Revaluacin de Inversiones,
generados hasta el ao anterior al perodo de transicin
de aplicacin de las NIIF, tambin pueden ser
capitalizados en la parte que exceda al valor de las
prdidas acumuladas y las del ltimo ejercicio
econmico concluido, si las hubiere, utilizado en
absorber prdidas, o el saldo deudor de la cuenta
Resultados Acumulados provenientes de la adopcin
por primera vez de las NIIF, o devuelto en el caso de
liquidacin de la compaa; no podr distribuirse como
utilidades, ni utilizarse para cancelar el capital suscrito
no pagado.

Artculo Cuarto.- SALDO DE LA CUENTA

RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE
LA ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF.Los ajustes de la adopcin por primera vez de las NIIF, se
registrarn en el Patrimonio en la subcuenta denominada
Resultados Acumulados provenientes de la adopcin por
primera vez de las NIIF, separada del resto de los
resultados acumulados, y su saldo acreedor no podr ser
distribuido entre los accionistas o socios, no ser utilizado
en aumentar su capital, en virtud de que no corresponde a
resultados operacionales, motivo por el que tampoco los
trabajadores tendrn derecho a una participacin sobre
ste. De existir un saldo acreedor, este podr ser utilizado
en enjugar prdidas acumuladas y las del ltimo ejercicio
econmico concluido, si las hubiere, o devuelto en el caso
de liquidacin de la compaa a sus accionistas o socios.

De registrarse un saldo deudor en la

subcuenta Resultados Acumulados
provenientes de la adopcin por
primera vez de las NIIF, ste podr
ser absorbido por el saldo acreedor de
las cuentas Reserva de Capital,
Reserva por Valuacin o Supervit por
Revaluacin de Inversiones.

Artculo Quinto.- AJUSTES PROVENIENTES DE LA

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF.Los ajustes realizados bajo NIIF, debern ser conocidos y
aprobados por la junta ordinaria de accionistas o socios
que apruebe los primeros estados financieros anuales
emitidos de acuerdo a NIIF.
Adicionalmente, en una nota explicativa a los estados
financieros anuales, se deber informar detalladamente
las utilidades acumuladas que se realizan, provenientes
de los ajustes de primera aplicacin, sealando el alcance
del concepto de realizacin. Ser responsabilidad de la
administracin, la implementacin de las medidas
necesarias para el adecuado control de los saldos
provenientes de los ajustes de primera aplicacin
realizados y por realizar.

Artculo Sexto.- SALDO DE LA CUENTA

SUPERVIT POR VALUACIN.El saldo del supervit proveniente de la revaluacin de
propiedades, planta y equipo; activos intangibles; e,
instrumentos financieros, categora disponible para la
venta, puede ser transferido a ganancias acumuladas,
a medida que el activo sea utilizado por la entidad;
ste se mantendr, segn corresponda, en las cuentas
Supervit de Activos Financieros Disponibles para la
Venta, Supervit por Revaluacin de Propiedades,
Planta y Equipo, Supervit por Revaluacin de Activos
Intangibles y Otros Supervit por Revaluacin,
creadas para el efecto, salvo el caso de que se
produzca la baja o enajenacin del activo.

Artculo Sptimo.- RECONOCIMIENTO

DE LA PRDIDA POR DETERIORO.La prdida por deterioro del valor de los activos
se reconocer inmediatamente en el resultado
del perodo, a menos que, el activo se hubiere
revaluado anteriormente de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Cualquier prdida por deterioro del valor en los
activos revaluados, se tratar como un
decremento de la revaluacin, conforme se
seala en la Norma Internacional de Contabilidad
36 Deterioro del Valor de los Activos.

El primer tema que est solicitando la Superintendencia de

Compaas, es el manual de procedimientos contables, es
decir en qu polticas contables usted se basa para llegar a
los estados financieros, es decir la descripcin del proceso
contable que usted realiza en su empresa, la particularidad
del cumplimiento del principio del devengo, cumpliendo
con este proceso:
Accin
Documento
Diario
Mayor
Balance de comprobacin o de ajustes
Estados Financieros

Dr. Jorge Viera Prez

098 4422 707
vierayasociados@hotmail.c
om