TITULO III

TRANSMISIÓN Y EXTINSIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. * En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

• Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, no tienen eficacia frente a la Administración Tributaria.
Arts. 25° y 26° del C. T.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
2.COMPENSACIÓN 1.PAGO
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

3.CONDONACIÓN

4.CONSOLIDACIÓN

6. Otros establecidos por leyes especiales

5. Resolución de la Administración sobre deudas de cobranza dudosa/recuperación onerosa
Art. 27° del C. T.

S.T D.DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA • Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones de cobranza coactiva. Art. 27° C. sin haber logrado su pago. N° 022-2000-EF . • Por Ejemplo: Deudas de empresas en procedimiento concursal. deudas restantes luego de liquidación de bienes del titular fallecido.

T D. 165.S. 80°) Art. • Hoy: Se pueden acumular en un solo valor varias deudas pequeñas (Art.00 (5% UIT). (R. • Saldo de deuda no mayor a S/. 074-2000/Sunat) • Antes: Emitir un valor por cada deuda tributaria. 27° C. N° 022-2000-EF .DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA • Deudas cuya gestión de cobranza pueda resultar más cara que el monto a cobrar. S.

3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo 36º. Art. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181º. 28 C. Los intereses comprenden: 1. las multas y los intereses. 2. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33º.T.COMPONENTES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. . y.

T: . el Reglamento. o en su defecto. el lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente.SUNAT. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Art. la Resolución de la Administración Tributaria. 29 C. El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.LUGAR FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuará en la forma que señala la Ley. y a falta de éstos. para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. En este caso.

se pagarán de acuerdo a las normas especiales. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores. b) Los tributos de determinación mensual. d) Los tributos. las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. 29 C. e) Los tributos que graven la importación. Art. el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.T. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo. .

. por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago. salvo oposición motivada del deudor tributario. 30 C. en su caso.OBLIGADOS AL PAGO El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y.T. Art.

salvo lo dispuesto en los Artículos 117º y 184º. a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. . de ser el caso. 31 C. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación. si lo hubiere. en primer lugar.T. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria. respecto a las costas y gastos. el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará. Art.IMPUTACION DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar. al interés moratorio y luego al tributo o multa. Si existiesen deudas de diferente vencimiento.

FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA a) Dinero en efectivo. Art. b) Cheques. El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. y. 32 C. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios: c) Notas de Negociables.T. e) Tarjeta de crédito. . Crédito d) Débito en cuenta corriente o de ahorros. f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.

T. 33 C.INTERES MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Art. . Los intereses se aplicarán diariamente desde el día siguiente de su vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.

A partir de ese momento.CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente. . Art. 34 C.T. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés moratorio. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal.

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general. de la manera que establezca el Poder Ejecutivo APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS En casos particulares. excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite. . 36 C. con excepción de tributos retenidos o percibidos. siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos y garantías establecida mediante Resolución de Superintendencia y los requisitos contemplados en el presente articulo Art.T.

OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo. sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.T. Art. 37 C. aún cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria. .

de conformidad con lo siguiente: a.20. Art. . la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN). 38 C. publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior. a través del cual se exija el pago de una deuda tributaria.T. Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria. se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el artículo 33°.DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria. b. en el periodo comprendido entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. multiplicada por un factor de 1. Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto señalado en el literal a).

Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables. la SUNAT. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. . giros. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente.T. b.DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT a. Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo para la presentación de solicitudes de devolución. c. 39 C. deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización. Tratándose de montos menores al fijado. documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT: Art. podrá compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el Artículo 40°.

previo cumplimiento de los requisitos.CAPITULO III COMPENSACION. oportunidad y condiciones que ésta señale. COMPENSACION La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos. b. A tal efecto. Compensación a solicitud de parte. . 3. únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. Compensación de oficio por la Administración Tributaria: a. intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente. sanciones. Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente artículo. CONDONACION Y CONSOLIDACION 1. que correspondan a períodos no prescritos. la que deberá ser efectuada por la SUNAT. forma. 2. la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas: Compensación automática. 40 C.T. Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. Art.

el interés moratorio y las sanciones. Excepcionalmente. 41 C. los Gobiernos locales podrán condonar. con carácter general. respecto de los impuestos que administren.CONDONACION La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Art. .T. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.

Art. 42 C. .T.CONSOLIDACION La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

43 C. .JJ.JJ.CAPITULO IV PRESCRIPCION PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria. exigir su pago y aplicar sanciones prescribe: Se presentó la DD. pedido La prescripción No extingue la Obligación Tributaria . No se presentó la DD. ART.T. Tributos retenidos o percibidos Compensación y Devolución 4 años 6 años 10 años 4 años La prescripción sólo puede ser declarada a del deudor tributario.

cuando no sea posible establecerla. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. 2. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal. . Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. en los casos de tributos 4. Art. 44 C.T. tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos. respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar. 3.COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El término prescriptorio se computará: 1.

45° C. –Por reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor tributario.PRESCRIPCIÓN Interrupción de la prescripción: •La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción. •Supuestos de Interrupción : –Por la notificación de la Resolución de determinación o de multa. T. –Por el pago parcial de la deuda. –Por solicitud de fraccionamiento de la deuda. . Art.

T. T. –Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa ante la Corte Suprema de la República. . Art.LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: PRESCRIPCIÓN Suspensión de la prescripción : •Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una circunstancia legalmente establecida en el C. del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial. •Supuestos de Suspensión : –Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones. 46° C.

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