DERECHO TRIBUTARIO I

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 REFLEXIN !
1. POR QU y/o PARA QU TRIBUTAMOS?

2. QU ES EL ESTADO, EST? 3. CON QU RECURSOS ESTADO?

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PARA QU

CUENTA EL
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EVOLUCION DEL TRIBUTO

ACTO CEREMONIAL (ofrendas)

EN ESPECIE:
- ALIMENTOS - PIEDRAS PRECIOSAS - ORO - PLATA - OTROS METALES

MONEDAS
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EVOLUCION DEL TRIBUTO

DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO A: 2.- LA RELIGIN:
DEIDAD SACERDOTES

1.- SER SUPERIOR:

FUERZAS DE LA NATURALEZA

3.- CAUDILLOS:
JEFES, SEORES EMPERADORES, REYES
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4.- ESTADO:
PARA ATENDER COSTOS (SERVICIOS PBLICOS)
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ORIGEN DEL CONCEPTO TRIBUTO

TRIBUTO CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL: ES DAR COMO RECONOCIMIENTO DE GRATITUD, DE OFRENDA VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO.

TRIBUTO CONCEPTUALMENTE JURDICO-ECONMICO: ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE EL INDIVIDUO CON EL ESTADO
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EL ESTADO: GNESIS
NECESIDADES COLECTIVAS
TRIBUS

PROTO-ESTADO SOCIEDADES MODERNAS

GRUPOS ORGANIZADOS
APARECE

ESTADO
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TRIBUTO
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EVOLUCIN HISTRICA
EN LA EDAD ANTIGUA. Extraordinarios: para cubrir guerras y obras. Imposicin violenta y arbitraria Se tributaba con servicios personales y en especies.

EN LA EDAD MEDIA.
En base a la economa de tipo rural. Patrimonio del soberano confundido con Estado: propiedad de domino seorial Existencia de 2 instituciones importantes: Seores Feudales e Iglesia. Se desarroll el sistemas de regalas: Derecho para acuar monedas. Derecho para ejercer profesiones, oficios, etc. Derecho para transitar rutas, puentes, usar tierras feudales, etc. El rey perciba rentas por sus tierras. Sistemas de ayudas: reclutar soldados.
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EVOLUCIN HISTRICA
EN LA EDAD MODERNA.
La arbitrariedad genera resistencia. La Revolucin Francesa: contraprestacin y la graduacin. Para aprobar los tributos se requiere la aprobacin de los representantes: parlamento.

EN LA EDAD CONTEMPORNEA.
La tierra por la propiedad inmobiliaria. Se consolidan: los impuestos directos e indirectos.
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EL TRIBUTO EN ROMA
CENSOS (por tierras conquistadas) CAPITACIN (estipendio por cabeza) DIEZMO (tributo en especie: granos y productos)

VECTIGAL CERTUM (por los bienes y haciendas)

OTRAS FORMAS:

GABELA

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Licencias o patentes. Derecho de puertas. Derecho de consumos. Impuestos suntuarios. Derecho de hipotecas. La annona.

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EL TRIBUTO EN EL PER
EL ABSOLUTISMO TRIBUTARIO.
LAS EXONERACIONES.

INCANATO

EVASIN TRIBUTARIA:
REGISTRO RIGUROSO CONTROL

FORMAS DE TRIBUTACIN.

RENTAS EN TRABAJO O PRESTACIN PERSONAL: TIERRAS, EJRCITO, OBRAS. EN ESPECIE EN SERES HUMANOS

VIRREYNATO

QUINTO REAL. EL DIEZMO. LA MITA, LA MINCA LA MEDIA ANATA. PAPEL SELLADO

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ESTADO Y TRIBUTO
ATENDER NECESIDADES COLECTIVAS (funcin)
PARA ELLO
DESARRAIGA

PERSONAS AL SERVICIO DE LA NACION

FUNCIONARIOS SERVIDORES PBLICOS

SE FINANCIA CON :

TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE)
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CLASES DE ESTADOS
ESTADO IMPERIO: IMPERIAL ESTADO REINO: MONARQUA

ESTADO REPBLICA:
DE DERECHO DEMOCRTICO

ESTADO MIXTO
MONARQUA CONSTITUCIONAL

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ESTRUCTURA POLTICA (4)

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
J. N. E.
FUNCIN/ PODER JUDICIAL FUNCIN/ PODER EJECUTIVA

DEF. DEL PUEBLO

CONTRALORA

ORGANISMOS AUTNOMOS

FUNCIN/ PODER LEGISLATIVO

DIVISIN DE FUNCIONES/PODERES
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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO REPBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS
ELEMENTO HUMANO : ELEMENTO JURDICO : ELEMENTO FUNCIONAL : ELEMENTO GEOGRFICO : ELEMENTO ECONMICO :
GENOTIPOS:

LA NACIN (LA SOCIEDAD)

EL DERECHO (NORMAS JURDICAS)

LA ORGANIZACIN POLTICA EL TERRITORIO EL TRIBUTO (EN EL CASO DEL ESTADO REPBLICA)

LA SOBERANA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIN
DE TODOS SUS ELEMENTOS.

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ESTADO REPBLICA (Nacin)

OTORGA A: GRUPO HUMANO CON: IUS IMPERIUM PODER IMPERIO PODER DE GOBIERNO CONLLEVA AL:

IUS TRIBUTUM O PODER TRIBUTARIO (poder para obligarnos a tributar)

PERO ESTABLECE:

LIMITACIONES: CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO

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Potestad tributaria el Estado

Sentencia del TC. Exp. N 2689-2004-AA-Lima La Potestad Tributaria del Estado
De acuerdo a nuestra Constitucin, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, as como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a travs de los distintos niveles de Gobierno u rganos del Estado central, regional y local-. Sin embargo, es del caso sealar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.

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ESTADO Y TRIBUTO

ESTADO
FUNCIN: ATENDER SERVICIOS PBLICOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS
(personas al servicio de la Nacin)

CON:

SOPORTE ECONMICO:

TRIBUTO
(Principalmente)
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FUNCIN DEL ESTADO

Garantizar la atencin de los Servicios Pblicos:
Salud Justicia Educacin Seguridad interna Defensa Nacional

ABSOLUTAS

Transporte Asistencia social Viabilidad Recreacin otros

RELATIVAS

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LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Fenmeno complejo: obtencin de recursos para la

realizacin del gasto en la administracin de la cosa pblica.

Poltico. Econmico. Jurdico Sociolgico.

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GASTO PBLICO
Definicin: son erogaciones pecuniarias que hace el Estado para cumplir sus fines administrativoseconmicos-sociales. Caractersticas: Es el conjunto de erogaciones o uso de recursos dinerarios. Es efectuado por el Estado. Debe ser autorizado por ley. Deriva del cumplimiento de los fines. administrativos o econmicos-sociales del Estado.
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EL GASTO PBLICO
GASTOS CORRIENTES. GASTOS DE INVERSIN. ATENCIN A LA DEUDA.

ATENDIENDO A SU OBJETO

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INGRESOS DEL ESTADO (Recursos Pblicos)

RENTAS

PROPIAS.

TRIBUTOS. CRDITO ENDEUDAMIENTO

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PRESIN TRIBUTARIA
PRESIN TRIBUTARIA :
Es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los ingresos tributarios y el PBI de un pas. Relacin existente entre el total de Tributos que soporta una persona, sector o una nacin y la cantidad de renta que generan y que disponen. INDIVIDUAL NACIONAL

SECTORIAL

Importancia: permite medir la intensidad o carga con que un determinado pas grava a sus contribuyentes a travs de la imposicin de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicacin de polticas tributarias que deriven en cargas equitativamente distribuidas 29/04/2014 23/45 entre los contribuyentes

Respecto a la presin tributaria obtenida, y considerando los estimados de PBI nominal remitidos por el MEF[1][1], cabe mencionar que en el ao 2009 este indicador habra alcanzado un 13,6% del PBI, cifra inferior al 15,6% registrado en el ao 2008 y que se explica fundamentalmente por el impacto de la crisis financiera internacional y algunas medidas de poltica tributaria, como rebajas de tasas impositivas, entre otras.
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LA RELACIN JURDICA

CIVIL
Derecho Privado
Tutela Jurisdiccional - JUEZ -

TRIBUTARIA
Derecho Pblico (COACTIVA)
SUJETO ACTIVO (Cautelante)

SUJETO A

SUJETO B

SUJETO PASIVO (obligado)

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(VERTICAL) (HORIZONTAL)

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RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
RELACION JURIDICA CIVIL

SUJETO ACTIVO ACREEDOR

OBLIGACION CIVIL

SUJETO PASIVO DEUDOR

RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO

OBLIGACION TRIBUTARIA

SUJETO PASIVO
DEUDOR TRIBUTARIO

(ESTADO)

(CONTRIBUYENTE)

SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)

ELEMENTOS
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OBJETO (OBLIGACION)

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OBLIGACIN TRIBUTARIA

S.A.

OBLIGACION TRIBUTARIA Principal Prestacin de dar (tributo) Formal Prestacin: - hacer - no hacer - soportar Obligacin tributaria formal

S.P.

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Obligacin tributaria sustancial

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CLASIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES
(Accesorias)

SUSTANTIVA
(principal)

FUNCIONALES

HACER NO HACER CONSENTIR

Arts. 87 al 91 del C.T.
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DAR
Art. 28 del C.T.

RETENER PERCIBIR
Art 10 C.T

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SENTENCIAS DEL TC Y PJ
Sentencia del TC. Exp. N 2689-2004-AA- Lima La Potestad Tributaria del Estado De acuerdo a nuestra Constitucin, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, as como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a travs de los distintos niveles de Gobierno u rganos del Estado central, regional y local-. Sin embargo, es del caso sealar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada. Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N 771-2001-AA Estructura Jurdica del Hecho Imponible. El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible, a respetar y garantizar la conservacin de la intangibilidad del capital -o los activos netos como lo denomina la Ley-

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BIBLIOGRAFA
1.
2. 3. 4. 5. 6. 7.

8.
9.

Begglo Rivas, Andrs (1999) El Tributo en el Incario En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pg. B-9. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino. Del Pozo, Antenor y Garca Gonzles, Alfredo (1959) Impuestos en el Per. Lima, Ed. Gua del Contribuyente. Garca Belsunce, Horacio A. (2003). Las ciencias de las finanzas pblicas y la actividad financiera del Estado. En Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires Argentina. 447.. Sanabria Ortiz, Rubn (2005) Tributacin y Constitucin: Lmites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N 12 USMP. Lima. pp. 357 374. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp. 22-117. Valcrcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Per. Lima, Imprenta del Museo Nacional. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.

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