Trabajo Final Legislación Tributaria

Curso: legislación Tributaria

Profesora: Gisela Ivone Azcona Avalos

Tema: Sistema Tributario, Tipos de Obligaciones

Integrantes:

2023

Índice:

I. INTRODUCCIÓN
II. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

1. Definición

2. Evolución histórica de tributo

3. La tributación en el Perú

4. Principios generales de la tributación

5. Problemas del sistema tributario

III. Tipos de Obligaciones

1. Tipos de renta

2. Detalle de los tipos de renta

3. Órganos de la administración tributaria

4. órganos resolutores de la administración tributaria

5. Facultad de la recaudación medidas cautelares previas

6. Facultad de la determinación de la obligación tributaria

IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

I.Introducción:

En el presente trabajo que elaboramos, se desarrollarán los temas del sistema tributario peruano,
explicaremos brevemente su evolución histórica, cómo es que se maneja, los problemas que

existen. También mencionaremos los tipos de obligaciones tributarias que existen en nuestro

país, detallaremos los tipos de renta que existen, los órganos tributarios. Se expondrán una serie

de casos para lograr su comprensión de cada determinado concepto y las reglas que conllevan.

II. Sistema Tributario Peruano

1. Definición

El Sistema Tributario Peruano engloba normas y procedimientos que regulan la recaudación de

tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) para financiar las actividades estatales.
Un tributo es una obligación, en dinero o especie, exigida por el Estado sin contraprestación

directa. La definición legal destaca que son prestaciones obligatorias en virtud de la ley.

En Perú, la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional define los

tributos como pagos al Estado sin contraprestación directa. La

recaudación y la lucha contra la evasión son desafíos clave para los

Estados. Históricamente, la coerción, acciones inductivas y cultura

tributaria han sido insuficientes. Es esencial buscar formas

efectivas de incrementar la recaudación y combatir la evasión.

2. Evolución histórica del tributo

Los tributos existen desde la antigüedad. En las primeras

civilizaciones, los tributos se utilizaban para financiar las guerras y

las obras públicas.

En la Edad Media, los tributos se convirtieron en una fuente importante de ingresos para los

reyes y los nobles. En el Perú, los tributos se remontan a la época precolombina. Las

civilizaciones andinas, como los incas, recaudaban tributos en forma de mano de trabajo,

alimentos y productos manufacturados.

En la época colonial, los tributos se utilizaban para

financiar la administración española y la Iglesia católica.

Los tributos más importantes eran el tributo indígena, los diezmos y los quintales reales.
En la época republicana, los tributos se han utilizado para financiar el Estado peruano. Los

tributos más importantes son el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el

Impuesto Selectivo al Consumo.

3. La tributación en el Perú

La tributación en el Perú es un sistema complejo que está regulado por

una serie de leyes y reglamentos. El sistema tributario peruano está

compuesto por los siguientes elementos:

- Organismos públicos encargados de la recaudación: La Administración Tributaria (SUNAT)

es el organismo encargado de recaudar los tributos a nivel nacional. Los gobiernos locales

también recaudan tributos, como el impuesto predial y el impuesto vehicular.

- Tributos: Los tributos en el Perú se clasifican en impuestos, contribuciones y tasas. Los

impuestos son los tributos más importantes y se clasifican en directos e indirectos. Los directos

se recaudan directamente de los contribuyentes, mientras que los indirectos se recaudan de los

consumidores a través de los precios de los bienes y servicios. Las contribuciones son tributos

que se recauda para financiar actividades específicas, como la educación o la salud. Las tasas

son tributos que se recaudan por la prestación de servicios públicos, como el agua potable o el

alcantarillado.

- Procedimientos tributarios: Los procedimientos tributarios son las normas que regulan el

cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estos procedimientos incluyen la declaración, el

pago y la fiscalización de los tributos.

4. Principios generales de la tributación

Los principios generales de la tributación son los principios que rigen el sistema tributario.

Estos principios se encuentran establecidos en la Constitución Política del Perú y en la Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional.

Los principales principios generales de la tributación son los siguientes:

- Legalidad: La obligación tributaria debe estar establecida en una ley.

- Equidad: La carga tributaria debe distribuirse de manera equitativa entre los contribuyentes.

- Eficiencia: El sistema tributario debe ser eficiente, es decir, debe recaudar los recursos

necesarios con el menor costo posible.

- Simplificación: El sistema tributario debe ser simple y fácil de entender.

- Transparencia: El sistema tributario debe ser transparente, es decir, los contribuyentes deben

tener acceso a la información tributaria.

5. Problemas del sistema tributario

El sistema tributario peruano presenta una serie de problemas, entre los que se encuentran los

siguientes:

- Evasión tributaria: La evasión tributaria es la falta de pago de los tributos. La evasión

tributaria es un problema importante en el Perú y afecta los ingresos del Estado.

- Elusión tributaria: La elusión tributaria es la reducción de la carga tributaria legal a través de

la utilización de mecanismos legales. La elusión tributaria también es un problema importante

en el Perú.

- Complejidad del sistema tributario: El sistema tributario peruano es complejo y difícil de

entender para los contribuyentes. Esta complejidad dificulta el cumplimiento de las

obligaciones tributarias.
- Inequidad del sistema tributario: El sistema tributario peruano no es equitativo, ya que la

carga tributaria recae en mayor medida sobre los contribuyentes de menores ingresos.

III. Tipos de Obligaciones

1. Tipos de Renta:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenación u

otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones y demás valores mobiliarios

(ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad

empresarial, se han separado las rentas de la siguiente manera:

2. Detalle de los tipos de Renta:

Existen 5 tipos de renta:

 Renta de 1era Categoría:

Son generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes

muebles o inmuebles.
 Renta de 2da Categoría:

La renta de segunda categoría se aplica a personas que a ganancia de capital que se obtiene por

la enajenación (venta, donación o cesión de un predio), redención o rescate de acciones,

participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios.

 Renta de 3era Categoría:

Está enfocado en gravar la renta que se obtiene de las actividades empresariales, las cuales

pueden realizar tanto personas jurídicas como naturales (SUNAT).

 Renta de 4Ta Categoría:

3. Órganos de la Administración Tributaria.

Se denominan órganos del Estado peruano como es el poder político, a esto se le indica una

organización como es la Constitución de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres

niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y

servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos

Ejemplos:

• SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria):

La SUNAT, como principal entidad de administración tributaria en el Perú, desempeña un

papel clave en la recaudación de tributos a nivel nacional y en la prevención de la evasión

fiscal. Encargada de supervisar la aplicación adecuada de las leyes tributarias, la SUNAT

gestiona procesos como la emisión del Registro Único de Contribuyentes (RUC) y la

fiscalización de declaraciones de impuestos.

• Tribunal Fiscal:

El Tribunal Fiscal, vinculado al Ministerio de Economía y Finanzas, opera como un órgano

independiente resolutivo. Su función es resolver disputas entre contribuyentes y

administraciones tributarias a nivel nacional. Este tribunal aborda apelaciones relacionadas con

órdenes de pago, resoluciones de determinación, multas y otros aspectos administrativos

tributarios.

• Gobiernos Locales (Municipalidades):

Las municipalidades provinciales y distritales también actúan como órganos de

administración tributaria a nivel local. Su responsabilidad incluye la recaudación de tributos

como el impuesto predial y el impuesto vehicular, así como la gestión de procedimientos

administrativos relacionados con la fiscalización y sanciones. Juegan un papel vital en la

recaudación y gestión tributaria a nivel municipal.

4. Órganos Resolutores de la Administración Tributaria:

- Tribunal Fiscal.

El Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende

administrativamente del Ministerio.

Es un órgano especializado y autónomo en el ejercicio de sus funciones; es el encargado de

resolver en última instancia administrativa a nivel nacional las controversias entre los

administrados y las administraciones tributarias sobre materia tributaria general, regional o

local.

FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL.

a) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las

resoluciones de la administración tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra

órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa u otros actos

administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria.

b) Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de la

sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales independientes.

c) Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de propiedad que se

interpongan con motivo del procedimiento de cobranza coactiva.

 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT

A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria le corresponde

resolver en primera instancia,administrativo – tributario las impugnaciones, sobre tributos de

su competencia.

¿Cuáles son las principales funciones de la SUNAT?

· Establecer tributos a pagar por los contribuyentes

· Cobrar impuestos a personas y empresas

· Informar sobre los diferentes tributos en el país y por sector

· Fijar sistemas y procedimientos para cumplir con el pago de tributos

· Aplicar sanciones y castigos ante el no pago de tributos

· Otra de las tareas es la de controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o

traslado y salida de los bienes que pueda utilizarse en la minería ilegal, y en la elaboración de

drogas ilícitas.

- Gobiernos Locales.

También son órganos de resolución en primera instancia los gobiernos locales (municipios

provinciales y distritales); obviamente respecto de los tributos que administran.

Las Municipalidades Provinciales y Distritales son los órganos de gobierno promotores del

desarrollo local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el

cumplimiento de sus fines.

Nacional de Estadística e informática a consolida información de las 1, 891 municipalidades

provinciales y distritales; así como de 2, 897 municipalidades de centros poblados, para lo cual

se contará con un formulario en línea, en cumplimiento de la Resolución Jefatural N° 217-

2023-INEI, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 15 de agosto de 2023

- Otros que la Ley señale

También son las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando se les

asigna esa calidad expresamente. En estos casos se encuentran, por ejemplo: SENATI,

SENCICO, SUNARP, SMV, SBS, INDECOPI, OSITRAN, OSINERGIM. Así pues, estos
antes, respecto de las controversias vinculadas a los tributos que administran, y de acuerdo con

las leyes que las regulan, también serán resolutores.

5. Facultad de Recaudación Medidas Cautelares Previas.

Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o,

existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de

iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago

de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario, podrá trabar

medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, Para estos efectos, se

entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida

cautelar previa, cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos.

a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o

adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.

b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos,

pasivos., gastos.

c) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para

dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.

d) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de

pago

e) Pasar a la condición de no habido.

 Cobranza inductiva o pre-cobranza

Aprobado por Resolución de Superintendencia N° 015 -2010/SUNAT, cuyo objetivo es

gestionar la deuda exigible o saldos deudores y cuotas de fraccionamiento por vencer.

-Ejemplo

En esta etapa se privilegia el cobro vía contacto telefónico o notificación en buzón electrónico,

a fin de que los contribuyentes cancelen su deuda.

 Cobranza coactiva: La Cobranza coactiva es una facultad de la Administración Tributaria se

inicia respecto a deudas exigibles coactivamente como son la Órdenes de Pago, Resolución de

Determinación y Resoluciones de Multa no reclamadas dentro del Plazo de Ley que contienen

un mandato para cancelar la deuda tributaria dentro del plazo de siete días hábiles bajo

apercibimiento de ordenarse las medidas cautelares necesarias para garantizar la cancelación de

la deuda tributaria. Se estructura de la siguiente manera.

 Cobranza coactiva por medios masivos: Se desarrolla la programación de embargos

masivos a contribuyentes con saldos deudores exigibles coactivamente y representan, por lo

general, la primera acción de embargo por parte de las áreas Cobranza, Entre ellas tenemos a

los embargos de Retención Bancaria Electrónica y el embargo de retención de Terceros

dirigido a los clientes y proveedores del contribuyente deudor.

 Cobranza coactiva de campo: Orientada a la acción directa de embargos en el domicilio

fiscal o donde se encuentren los bienes

- Ejemplo

Es cuando un cobrador coactivado va cobrar a domicilio fiscal del deudor, y se cobra con las

ventas del día.

6. Facultad de Determinación de la Obligación Tributaria:

 Auditoria de impuestos: La autoridad tributaria realiza una auditoría detallada de los

estados contables y documentos tributarios del contribuyente con el fin de verificar la exactitud

de su declaración de ingresos, gastos y otros aspectos relevantes para el cálculo de impuestos.

Ejemplo: La agencia tributaria audita una empresa para asegurarse de que no declara ingresos

insuficientes ni omite deducciones legítimas.

 Revisión de declaraciones de impuestos: La autoridad tributaria revisa las

declaraciones de impuestos presentadas por los contribuyentes para garantizar que sean

completas y precisas. Si se descubren errores o inexactitudes, se puede ajustar su obligación

tributaria.

Ejemplo: un contribuyente presenta una declaración de impuestos anual, pero olvida declarar

ciertos ingresos. La autoridad tributaria verifica y ajusta la declaración, determinando la

obligación tributaria ajustada.

 Evaluación del trabajo: En situaciones en las que la autoridad tributaria no cuente con

información suficiente para calcular la deuda tributaria de un contribuyente, podrá realizar una

evaluación de oficio basada en criterios objetivos y datos disponibles.

Ejemplo: un contribuyente no presenta declaraciones de impuestos durante varios años y no

coopera con las solicitudes de información de la autoridad tributaria. En este caso, la autoridad

podrá realizar una evaluación de oficio basada en información y registros disponibles

públicamente para determinar la obligación tributaria.

IV. Conclusiones y recomendaciones:

 Conclusiones:
 La descripción detallada del sistema tributario peruano destaca su

complejidad, que abarca diversos tipos de rentas, órganos tributarios y principios

rectores. Los desafíos evidenciados incluyen la evasión, elusión, complejidad y

desigualdad, señalando la necesidad de abordar estos aspectos para mejorar la

recaudación y la equidad.

 La revisión de la evolución histórica del tributo desde civilizaciones

antiguas hasta la actualidad resalta la continuidad de la relevancia de los tributos en

la financiación estatal. La adaptabilidad a lo largo del tiempo subraya la constante

necesidad de recursos para mantener las actividades gubernamentales.

 La presencia de diversos órganos tributarios, como la SUNAT, el Tribunal

Fiscal y los gobiernos locales, destaca la descentralización y especialización en la

resolución de controversias y la recaudación. Se enfatiza la importancia de la

colaboración entre estos organismos para un funcionamiento eficaz del sistema

tributario.

 Recomendaciones:

 Se sugiere realizar una revisión y simplificación del sistema tributario con

el objetivo de hacerlo más accesible y comprensible para los contribuyentes. La

simplificación podría ser clave para reducir la evasión y facilitar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias.

 Ante la persistente evasión y elusión tributaria, se recomienda reforzar las

medidas anti-evasión, aprovechando tecnologías y herramientas eficientes para la

detección de irregularidades y la imposición de sanciones adecuadas.

 Con el propósito de mejorar la eficiencia del sistema, se deberían

implementar estrategias destinadas a fomentar una sólida cultura tributaria. La

educación y concientización sobre la importancia del cumplimiento tributario

podrían contribuir a reducir la evasión y mejorar la percepción de equidad en el

sistema.

Bibliografías:
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Incidencia en la Recaudación Tributaria en el Perú (Tesis doctoral, Universidad

Andina del Cusco, Escuela de Posgrado en Derecho). Cusco, Perú.

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