A nivel internacional, el no cumplimiento del pago de tributos es un acontecimiento

que se ha venido desarrollando en todas las administraciones tributarias del mundo,

convirtiéndose en un flagelo que afecta los niveles de ingresos de los entes recaudadores de
impuestos. En muchos casos la causa generadora de la evasión tributaria esta asociada a
factores sociales, económicos, normativos, administrativos entre otros.
En América Latina, las administraciones centrales han delegado ciertas facultades a
los municipios para que administren sus propios recursos. En ese sentido las municipalidades
están autorizadas a recaudar los diferentes impuestos municipales con la finalidad de lograr
cierta autonomía. Es por eso que estas deben estar siempre pendientes para que la
recaudacion de los impuestos municipales sea efectiva, en esta investigación se considera
especialmente el Impuesto Predial. Si las municipalidades implementaran lineamientos de
recaudación eficiente, podrían obtener más ingresos y dejar de depender en parte del
gobierno central.
En el Perú los impuestos municipales, pese a no ser una parte sustancial de los
ingresos de las municipalidades, resultan ser de gran importancia en el financiamiento local
y, con más razón, porque ayudan en la autosuficiencia; dentro de este rubro encontramos el
Impuesto Predial que genera un beneficio especifico de relevancia dentro de la distribucion
económica de los “ingresos” de las administraciones municipales. Según el Ministerio de
Economía y Finanzas (2017), durante el 2017 el importe recaudado del Impuesto Predial
oscilo en un 0.4% y 0.5% en el aporte al PBI.
La Municipalidad de Chulucanas no es ajena al problema de evasión tributaria.
Según la informacion dada por la “gerencia” del Área de Rentas del Municipio de la
provincia Morropón, en el distrito de Chulucanas, en el periodo 2018 existen alrededor de
12, 422 contribuyentes del “Impuesto” “Predial”. Así mismo, precisa que los montos
recaudados por este concepto durante los años 2016, 2017 y 2018 han sido de S/.
1,170.138.02, S/ 962,892.38 y S/. 992,937.26 respectivamente; debiendo ser lo recaudado
para esos años los siguientes montos (año 2016) S/ 1,708,303.83, (año 2017) S/ 2,023,061.35
y (año 2018) S/ 2,126,944.80 lo que indica que de acuerdo a los montos dados la recaudación
no está siendo favorable para la Municipalidad, de acuerdo a la información se determina
que un dterminado porcentaje de contribuyentes del Impuesto Predial no están cumpliendo

1
con sus obligaciones de pagos tributarios municipales. Como consecuencia esto genera el
delito de evadir el impuesto predial en el distrito de Chulucanas es por eso al presente
diagnostico se formulo como problema de estudio ¿Cuáles son los factores de la evasión
tributaria que influyen en la recaudación del Impuesto Predial del distrito de

En busca de la evidencia empírica se encontró los antecedentes internacionales y

nacionales siguientes:
Coronel (2015), en su trabajo de “investigación” “descriptivo”“Cultura de la
población colombiana con la contribución del Impuesto Predial”. La investigación arrojó los
siguientes resultados: 1) la estructura tributaria de Colombia sobresale por ser cambiante lo
que tiene como consecuencias desequilibrios para los contribuyentes y dificultad para su
interpretación; 2) los impuestos municipales son de gran trascendencia para las
municipalidades de Colombia, porque con lo recaudado consiguen un cumplimiento de su
plan de trabajo propuesto; y 3) el Impuesto Predial Unificado, viene a ser un tributo de
carácter municipal que se impone a la propiedad de los inmuebles, puede ser urbana y/o
rural, el cobro lo exige el municipio sobre el avalúo catastral establecido por el Instituto
Geográfico Agustín Codazzi u Oficina de Catastro correspondiente, o el Auto-evalúo
señalado por los propietarios o poseedores de inmuebles establecios dentro de la jurisdicción
del Municipio.
García y Rocha(2015), en su investigación titulada “Diseño de estrategias para
incrementar el Impuesto Predial en el Municipio de Tepetlixpa, Edo. de México”, como
objetivo se establecio diseñar estrategias para aumentar el recaudo “fiscal” de los
“contribuyentes” respecto del impuesto predial a corto plazo con la finalidad de finalizar con
la proyección del presupuesto anual en el Municipio de Tepetlixpa Edo. de México, para eso
realizó una investigación con un enfoque cuantitativo. La investigacion concluyó en lo
siguiente; Impuesto Predial es el más importante para las autoridades municipales, siendo
que, su mayor o menor recaudación depende de ciertos lineamientos que estas promueven.
Gómez (2011), en su estudio explicativo “Análisis de la evasión y morosidad del
Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Puno periodos 2009-2010”, el estudio
determino como objetivo analizar la evasión y morosidad del Impuesto Predial en la
Municipalidad Provincial de Puno, periodos 2009-2010. La investigación concluyó: 1) la
sustracción del pago de tributos de los poseedores de los predios es producto por la falta de
cultura tributaria, 2) el 66.74% de contribuyentes posee un comportamiento evasor respecto

2
al Impuesto Predial, 3) el Área de Administración Tributaria de la Municipalidad de Puno al
no cumplir con la meta de recaudar la suma de S/. 4,712,410.02 por concepto de Impuesto
Predial programada por el MEF, dejo de percibir la cantidad de S/. 2,181,929.05 por
concepto de incentivos municipales durante el año 2014 y 4) el alto nivel de sustracción del
pago de tributos de los propietarios de aquellos predios pertenecientes a la jurisdicción de la
Municipalidad de Puno mantiene una relevancia importante en la recaudación del Impuesto
Predial por la falta de conocimiento y cultura tributaria.
Flores (2015), en su estudio “Determinación de la evasión tributaria y su incidencia
en la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Puno periodos
2013, 2014 y 2015”, determinó el porcentaje de sustracción del pago tributario y los aspectos
que incidieron en el recaudo del Impuesto Predial en la Municipalidad de Puno, en los
periodos 2013, 2014 y 2015. La tesis presenta un enfoque cualitativo de tipo aplicada y de
diseño no experimental. La muestra fue de 376 contribuyentes para el 2013 y 377 para el
2014 y 2015. Para recolectar información se utilizó el análisis documental y la encuesta. La
investigación concluye: 1) hay un aumento al año del número de contribuyentes registrados;
2) a pesar que los contribuyentes pagaron el Impuesto Predial, todavia existen algunos
contribuyentes evasores; 3) los evasores en el 2013 fueron 6,114, en el 2014 incremento a
6,709, y en el 2015 aumento la suma a 8,904; 4) hay una reducción en el recaudo del
Impuesto Predial, por tanto hubieron pérdidas en la recaudación de dicho tributo, en el 2013
la pérdida fue S/ 1, 910,973.00 nuevos soles, en el año 2014 la pérdida aumento a S/ 2,
034,439.00 nuevos soles y el año 2015 alcanzó la mayor pérdida de los tres periodos, esta
sifra fue S/. 3, 273,230.00 nuevos soles; y 5) los recursos obtenidos por pago de Impuesto
Predial en la Municipalad de Puno en el año 2013, el 35% el mayor porcentaje fue utilizado
para poder hacer frente a gastos de personal y obligaciones sociales, el 37% en el año 2014
y el 43% en el año 2015, la diferencia de los procentajes fue utilizado para adquirir activos
no financieros, bienes y servicios y de gastos diversos.
El estudio explicativo titulado “La evasión tributaria y su impacto en la recaudación
fiscal en el Perú” elaborado por Cornejo (2017), determino la influencia de la evasión
tributaria en el recaudo fiscal en el Perú. La investigación concluyó que la evasion tributaria
tiene una gran incidencia en el proceso de recaudacion fiscal en el Peru, ademas se comprobó
con la estadistica de regresión ordinal, el cual arrojó una influencia de 90,8% de la variable
evasión tributaria en la recaudación fiscal.

3
 León ( 2017), en su tesis de enfoque descriptivo - correlacional titulada “La evasión
tributaria en el centro poblado menor La Joya y su incidencia en la recaudación del Impuesto
Predial en la Municipalidad Provincial de Tambopata-Madre de Dios en el año 2016”.. Los
resultados obtenidos fueron: 1) la evasión tributaria en la recaudación del Impuesto Predial
tienen relación directa; 2) la evasión tributaria de los propietarios de predios es por
consecuencia de la insuficente cultura tributaria, debido a que el 65.17% de propietarios
posee un comportamiento evasor con el pagodel impuesto predial; 3) el área de
Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial de Tambopata no cumplio con su
meta de recaudación tributaria programada de S/.8,248,923.20; y 4) la evasión tributaria se
debe al desconocimiento del Impuesto Predial, cultura tributaria y capacidad económica de
los contribuyentes.
Llajaruna (2017), en su investigación descriptiva titulada “Factores que influyen en
la recaudación del impuesto predial en las municipalidades del Perú: caso Municipalidad
Provincial de Casma, 2016”. Se determinó y describió aquellos factores que intervienen en
la recaudación del Impuesto Predial. La tesis concluyó: la recaudación del Impuesto Predial
en las municipios del Perú y de Casma es una fuente principal que genera recursos que
posibilita autosostenerse fiscal, administrativa y económicamente. En ese contexto, se
evidencia una despreocupación por la negligencia que han tenido los diversas gobernaciones
municipales que no han previsto que el “Impuesto” “Predial” tenga una decadencia en su
recaudación y que menos del 50% de los deudores en calidad de contribuyentes no cumplan
con pagar sus obligaciones tributarias. Actualmente el regimen administrativo local no le dá
la relevancia suficiente que deberia tener la “recaudación” de este impuesto.
La investigacion Efecto del otorgamiento de amnistías tributarias en la recaudación
del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Jaén en los años 2014 y 2015”
elaborado por Villanueva (2018), el autor establecio como objetivo determinar cuales el
efecto que originan las amnistías en la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad
Provincial de Jaén en los años 2014 y 2015, asi mismo la investigacion concluyo lo siguiente
que los subvenciones tributarias que otorga el municipio de Jaén se conceden debido a la
existencia del gran porcentaje de morosidad de los contribuyentes, además las amnistías
otorgadas se brindó de acuerdo a la acumulación de la deuda del contribuyente y esto genero
una falta de cultura tributaria por parte de los contribuyente e influyo directamente en el
incremento de la morosidad así mismo existe un desconocimiento de los contribuyentes

4
sobre el Impuesto Predial debido a que la Municipalidad carece de un adecuado programa
de concientización y fiscalización tributaria.
Para la “fundamentación” de la “investigación” se utilizó las teorías de diferentes
autores en relación a las variables de la investigación.

La evasión tributaria, es el incumplimiento del pago de tributos conocida tambien

como evasión de impuestos, es la acción de no efectuar el cumplimiento de la declaracion y
pago de un impuesto contraviniendo lo establecido en las normas legales, mediante la
disminucion ilegal de los gravámenes por medio de artificios engañosos. Es la acción de no
cancelar de forma espontánea y responsable los impuestos establecidos en las normas
legales, en consecuencia, es un hecho que no se ajusta a ley basado en esconder bienes o
ingresos reales con el proposito de cancelar por debajo del valor real de los impuestos o, en
su defecto, no cancelarlos de manera completa. Ramos (2014) afirma:
La evasión, es usualmente definida como la disminucion, diferimiento o
eliminación de las obligaciones tributarias por el imcumplimiento o
transgresión de la leyes tributarias. Es decir, la evasión se configura cuando
se deja de pagar el respectivo tributo, lo que en definitiva significa el
incumplimiento de la obligación tributaria. (p.1)
Por otro lado, de acuerdo a lo definido por Camargo (2005) establece:
Que la “evasion” “ fiscal” implica disminuir el monto de un tributo gravado
dentro del ambito de la jurisdicción de un país por parte de los sujetos que se
encuentran obligados a pagar, pero no lo realizan debido a que consiguen
beneficios a tevés de sus comportamientos “fraudulentos”, el no cumplir con
el pago total o parcial por parte de los deudores. (p.33)
La “evasión” “tributaria” ocasiona un “fenómeno” complejo, que no se origina en un
solo factor o causa, sino que existen varios factores que tienden a que el contribuyente evada
su responsabilidad.
Según Camargo (2005), señala, que hay factores de naturaleza politica, economica
y financiera que participan en la reforma de un equilibrio y distribución de la carga fiscal.
Ademas tambien existen factores de naturaleza tecnica como la elaboración de leyes con
muchos vacios de forma y fondo, lo que ocasiona una ausencia de claridad, indecisiones en
su interpretación y aplicación. Todos estos factores ocasionan que el gobierno no posea
recursos para recompensar o financiar su gasto público.

5
 Del mismo modo, incluye una problematica a considerar como la relación de
confianza entre la administración tributaria y los contribuyentes, los métodos de
participacion de la carga fiscal, productividad y calificación de los diversos gastos públicos.
Respecto a lo indicado, la investigadora considera que los factores más importantes
que de la evasión tributaria son los de orden social, económico, normativo y administrativo.
Con relacion a los factores sociales, Camargo (2005) señala:
Que en el ámbito de la sociedad la falta de conciencia tributaria es uno de los
cimientos de la evasión tributaria, esto es generado debido a la percepción
que tienen los contribuyentes respecto a la institucionalidad del estado,
referencia principalmente a la imparcialidad de sus gastos e inversiones, así
como la falta de programas de concienciación sobre las políticas de
distribución ingreso.. (p.33)
En la misma línea que Camargo (2015), la investigadora considera que los factores
de orden social que generan la evasión tributaria son: la conciencia tributaria, la percepción
sobre uso del tributo y la corrupción. Adicionalmente, se podría incluir el hecho de que
algunos contribuyentes toman en consideracion que no debe “contribuir” o “aportar” al
tesoro público, debido a que los “aportes” recaudados no se ven reflejados en la ejecución
de obras y nadie les asegura que lo que tributado sea invertido de manera eficiente.
Respecto a los Factores económicos, se puede afirmar que estos estan relacionados
con la condición económica del contribuyente, es decir con los bienes que posee y que son
de su apoyo para su vida diaria. De ese modo, hace referencia a su dinero y la calidad de
vida que la persona lleve. Camargo (2005) señala: “Los factores económicos que explican
la evasión tributaria son aquellos que consideran el peso de la carga tributaria con respecto
de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos”. (p.33).
Respecto a lo indicado, se puede inferir que los factores de orden económico que
originan la evasion tributaria son asociados con los niveles de: 1) ingreso mensual del
contribuyente, 2) gastos mensuales del contribuyente, 3) situacion económica del
contribuyente y 4) condición de empleo del contribuyente.
Con relación a los factores de orden normativos estos estan relacionados con la
aplicación del marco legislativo correspondiente. Entre los factores o aspectos normativos
relacionados a la evasión tributaria tenemos: 1) “Constitución” “Política”
del Perú, 2) Ley Orgánica de Municipalidades, 3) T.U.O de la Ley de Tributación
Municipal, y 4) otras normas que regulan el “Impuesto” a los predios

6
 Según Camargo (2005), los factores de orden administrativo más importantes para
que se origine la evasión tributaria son: las exenciones tributarias; (…), la carencia en la
“claridad” y exacttitud en la asignacion de “competencias”, la ineficiente preparación y
entendimiento “profesional” de los empleados que estan a cargo del desempeño de
fiscalización, la falta de asignación de dinero para el correcto funcionamiento y servicios
basicos en las organizaciones responsables en la recaudación y la información simulada e
inconclusa o no entreagada por los contribuyentes que son los obligados a pagar tributo,
entorpeciendo un mejor control estatal.
Respecto a lo citado lineas arriba, la investigadora considera que las tecnologias de
la información, la asignación de recursos para el area de rentas, la actualizacion catastral y
la orientación tributaria son aspectos administrativos relevantes que podrían tener efectos
sobre la recaudación.
En el Perú, existe leyes que regulan cada impuesto es por eso que el sistema tributario
municipal comprende:
La , decreta que el “estado” “peruano” es un
“gobierno” “unitario”, “representativo” y “descentralizado”, ademas esta conformado por
regiones, provincias y distritos, asi mismo posse tres niveles de gobierno: el gobierno,
nacional, los gobiernos regionales y los gobiernos locales.
Según la normativa de las Municipalidades en el artículo 69 especifica que las fuentes
de generación de ingreso para los gobiernos locales principalmente provienen de: los
recursos asignados por el “Canon” y “Renta” de “Aduana” además de los ingresos
tributarios. Así mismo el artículo 3 de la Ley de Tributación Municipal clasifica a los
ingresos tributarios en contribuciones, tasas y impuestos municipales.
Las contribuciones y las tasas son elaboradas por los concejos municipales a traves
de ordenanzas, teniendo limitaciones establecidas por la propia Ley de Tributación
Municipal. Al respecto, el artículo 74° de la , establece
que, los administraciones locales tienen la potestad para crear, modificar y suprimir
unilateralmente tasas y contribuciones; o exonerarse de estas, dentro de su jurisdicción y con
los límites que señala la ley.
Los impuestos municipales fueron establecidos por el gobierno nacional a “favor” de
todas las administradoras locales, los cuales la recaudación de estos tributos sirve para la
financiación de sus ingresos entre estos impuestos tenemos: el “impuesto” “predial”,
“impuesto” a los “Juegos”, “impuesto” de “alcabala”, y el “impuesto” a los “Espectáculos”

7
“Públicos” no “Deportivos”; dicha recaudación y administración recae sobre las
municipalidades distritales. Sin embargo el Impuesto al Patrimonio Vehicular y el Impuesto
a las Apuestas y a los juegos, la recaudación y administración le concierne a las
municipalidades provinciales.
Sin embargo el parrafo del art.70 de la Ley N° 27972, las municpales deben tener un
sistema tributario que debera regirse de acuerdo al Codigo tributario, ademas las
municipalidades tienen la protestad de firmar convenios con la SUNAT con la finalidad de
mejorar su “fiscalizacion” y “recaudacion” de sus impuestos.
La investigación se enfocará principalmente en el Impuesto Predial; de acuerdo al
Art 8, DL 776 –2004 – EF citado por Bendezu (2014) establece que el impuesto a los predios
(propiedades) es tributo con un carácter de periocidad anual que principalmente grava el
costo de los “propiedades” “urbanas” y “rústicas” de los bienes inmuebles (terreno,
edificaciones e instalaciones), así mismo se considera predio a los terrenos con sobreposición
al mar, riachuelos y otras fuentes de agua, inclusive a las edificaciones e instalaciones
permanentes, no pudiendo ser separados o destruidos dichos establecimientos. (pp. 47,48)
Para Sat (2015) citado por Quispe (2018) sostiene que “este impuesto grava el “valor”
de los predios urbanos y rústicos en base a la determinación de su autoevaluó. “El autoevaluó
se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción aprobados por el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento” (p.30), además la administración y
recaudación le compete a la municipalidad donde se sitúa el predio, dentro de ámbito
jurisdiccional.
El impuesto predial establece como acreedor; de acuerdo al Art 9, Decreto
Legislativo 776 – 2004 - EF Art 9 (Ley de tributación municipal) citado por Bendezu (2014)
este impuesto esta al cargo de municipalidades (provinciales o distritales), contribuyéndolo
como ente recaudador dentro de su ámbito jurisdiccional. (pp. 47,48) Así mismo el deudor
tributario del impuesto predial, según Soria (2007) citado Quispe (2018) mencionan que
“sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurídicas propietarias
de los predios”. (p.30)
Para el cálculo del impuesto predial se establece una base imponible, de acuerdo al
Decreto Legislativo 776-2004- EF citado por Lagos (2017) , establece que para el cálculo
del impuesto, se considera “el valor total de los predios tomando como referencia el valor
arancelario y valores unitarios oficiales de las construcciones al 31 de diciembre el año
anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación”, que es

8
publicado por el consejo del Ministerio de transportes, Comunicaciones, Vivienda y
construcción a través una resolución ministerial. (p.40).
Por siguiente se establece como tasas o alícuotas, el Decreto Legislativo 776-2004-
EF citado por Lagos (2017) para la aplicación de la tasa o alícuota se “establece una escala
acumulativa o progresiva, que comprende que por cada tramo de la base imponible se aplica
una determina tasa que esté relacionada con el tamaño del predio, esta tasa se eleva según
su valor del tramo” (p.41). Según los tramos del autoevaluó se designan las siguientes
escalas: hasta 15 UIT su alícuota es de 0.2%, más de 15 UIT y hasta 60 UIT se aplica una
alícuota del 0.6% y más de 60 UIT se aplica una alícuota de 1.0%.
En concordancia los municipios están facultados a establecer un valor mínimo a
pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
La Declaración y pago, de acuerdo al Decreto Legislativo 776-2004- EF citado por
Ponce (2016) los contribuyentes del impuesto predial están en la obligación de presentar su
declaración jurada de forma: Anual, el último día hábil del mes de febrero, puede a ver una
excepción de prórroga de acuerdo a la municipalidad esta presentación se da cuando es
presentado por el propietario del predio. Y también si el dominio del predio se trasfiera o se
realice una modificación que supere las 5 UIT, se presentara la declaración jurada el último
día del mes siguiente de haber realizado dicho cambio y por ultimo según fecha en que lo
establezca cada municipio.
El pago del impuesto del impuesto se realiza en dos modalidades; al contado, donde
su plazo de vencimiento es hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año o en
forma fraccionada; donde se puede realizar un fraccionamiento en cuatro cuotas trimestrales,
donde el primer pago se realizará hasta el último día hábil de febrero, los demás pagos
consecutivos se podrán realizar los últimos días hábiles del mes de mayo, agosto y
noviembre, pero se reajustaran por el IPM determinado en cada mes.

Deducciones; Según el Ministerio de Economía y Finanzas, (2015) Son aquellos

beneficios que reducen la base imponible con la finalidad de desembolsar una cantidad
menor del tributo, para el impuesto predial existen cuatro tipos de deducciones (p.54)
Deducción aplicable a los predios rústicos; en esta deducción podrán acogerse los
predios destinados a la actividad agrícola que no se ubican en los planos arancelarios, el
importe a deducir es del 50% de su valor.

9
 Deducción aplicable a los predios urbanos; este beneficio es aplicable para los
predios (propiedades) que cuenten con sistemas de ayuda de aeronavegación y que se
destinen exclusivamente a este fin, determinando antes el valor total de la propiedad luego
se deduce el 50% de su valor y se le fija las alícuotas adecuadas.
Deducción aplicable a los pensionistas; este beneficio se sujeta al propietario el cual
debe ser pensionista, su porcentaje a deducir es ascendente a 50 UIT para esto se deben
cumplir los siguientes requisitos; Primero; ser dueño de un inmueble y que se encuentre a su
nombre o de sociedad conyugal, Segundo; debe ser usado para vivienda permitiendo
parcialmente para propósitos productivos, comerciales o profesionales, que debe autorizar
la entidad local, Tercero; su ingreso del contribuyente no debe superar una UIT mensual.
Deducción a los predios ubicados en la amazonia; según la ley 27037 (ley de
promoción de la inversión en la amazonia) sostiene que anualmente las entidades locales
fijaran un porcentaje para deducir al valor del inmueble que se encuentre en la amazonia.
A continuación, se establece el problema general y especificos de la investigacion
realizada. El problema general corresponde ¿Cuáles son los “factores” de la “evasión”
“tributaria” que influyen en la recaudación del “Impuesto” “Predial” del distrito de
Chulucanas durante el año 2018?.
Los problemas especificos establecidos son:¿Qué factores sociales influyen en la
recaudación del Impuesto Predial del distrito de Chulucanas durante el año 2018?, ¿Qué
factores económicos influyen en la recaudación del Impuesto Predial del distrito de
Chulucanas durante el año 2018?, ¿Qué factores normativos influyen en la recaudación del
Impuesto Predial del distrito de Chulucanas durante el año 2018?, ¿Qué factores
administrativos influyen en la recaudación del Impuesto Predial del distrito de Chulucanas
durante el año 2018?, y ¿Cuál es el nivel de recaudación del Impuesto Predial del distrito
de Chulucanas en el año 2018?
El estudio tiene una justificacion metodológica, practica y teórica puesto que existen
indicadores relacionados en la problemática de la investigación que son los pilares de
sustento para la explicación del estudio.
En el enfoque teórico se justifica que la investigavion se sustento en las bases teóricas
de diferentes autores que han brindado un gran aporte a las variables de la investigación;
“Evasión Tributaria” y “Recaudación”. Además, la estructura teórica estuvo establecida por
conceptos, características e indicadores de medición. (Lagos, 2017, p.14).

10
 En el enfoque metodologico, se justifica en base a que se que aplico la tecnica de la
encuesta para el recogo de los datos estadisticos sobre las variables “Evasión Tributaria” y
“Recaudación”, con el fin de determinar el grado de confiabilidad del instrumento, además
para demostrar el grado de correlación, se utilizó la escala de medición de Likert con sus
niveles correlativos establecidos.
El estudio de investigación a realizar se tiene justificación práctica ya que será de
utilidad y aportará información significativa a la Municipalidad Provincial de Morropón
Chulucanas, dicha información le servirá como base para la formulación de políticas y
estrategias con la finalidad de elevar los niveles de recaudación del Impuesto Predial.
Para lograr la contratación de la investigación se ha establecido como “hipótesis”
general; los factores de la evasión tributaria influyen en la recaudación del Impuesto Predial
del distrito de Chulucanas durante el año 2018. Así mismo se establecido las siguientes
hipótesis específicas: los factores sociales de la evasión tributaria influyen en la recaudación
del Impuesto Predial del distrito Chulucanas durante el año 2018, los factores económicos
de la evasión tributaria influyen en la recaudación del Impuesto Predial del distrito
Chulucanas durante el año 2018, los factores normativos influyen en la recaudación del
Impuesto Predial del distrito de Chulucanas durante el año 2018, los factores administrativos
influyen en la recaudación del Impuesto Predial del distrito de Chulucanas durante el año
2018, y el nivel de recaudación del Impuesto Predial del distrito de Chulucanas en el año
2018, es bajo.

II.

11
 La “investigación” se ha elaborado en un “enfoque” “cuantitativo” y su propósito es
describir, analizar los diferentes procesos de la metodología establecidos en el estudio de
acuerdo a Behar, D (2018) “la metodología es un procedimiento preciso y riguroso con un
orden lógico donde su propósito es demostrar el valor de la verdad de ciertos problemas
planteados en una investigación. (P.34)

2.1.
No experimental

Para Behar, D (2018) “en un estudio experimental el analista o investigador solo se

dedica a observar los fenómenos como tal y como ocurren en su naturaleza, sin intervenir en
su desarrollo” (P.19). El estudio elaborado no se ha realizado la manipulación de las
variables de la investigación “Evasión Tributaria” y “Recaudación”

Descriptivo

Según Bernal (2006) los estudios descriptivos son de nivel básico sin embargo son
la base fundamental para otros tipos de investigación. Estos estudios se soporta en técnicas
como la encuesta, la “entrevista” la “observación” y la “revisión” “documental”.

12
2.2.

13
2.3. Población y muestra
A. Población. – Los participantes considerados para la ejecución de la investigación
está conformada por el conjunto de los contribuyentes del impuesto predial del distrito de
Chulucanas. Dicha población en el año 2018, es de 12,422, según la información
proporcionada por la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Mor ropón-
Chulucanas. De manera complementaria se ha considerado al Gerente de Rentas de la
Municipalidad Provincial de Morropón Chulucanas.
B. Muestra. - Para calcular la muestra del estudio de investigación se utilizará la
siguiente fórmula:

2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para la “recolectar” los “datos” del estudio se emplearon las siguientes
técnicas (la entrevista y el análisis de documentos)
 Encuesta
Behar, D (2008) “establece que la encuesta recoge información de una
determinada fracción de la población de un estudio, además la información es
recogida a través de la estructuración de preguntas” (P.62)

14
  El análisis de documentos
Para Behar, B (2008) “el análisis documental es un conjunto de operaciones
que busca representar o describir los archivos o documentos en una forma ordenada,
sistemática y unificada además permite realizar un procedimiento analítico y
sintético”. (P.66)

- Instrumentos
- El cuestionario
para Behar, D (2008) “el cuestionario consiste en un conjunto de
interrogaciones respecto a una o más variable a medir, además la estructuración de
preguntas suele ser cerradas o abiertas” (P.64). En el estudio la estructura de
pregunta estuvo conformada por 36 ítems y la escala de medición que se empleo fue
la escala de Likert. (P.66)
- La guía de análisis de documental
Según Behar, D (2008) “A través de este instrumento se puede captar información
valorativa sobre documentos pedagógicos, administrativos y técnicos relacionados a
una investigación” (P.66)
2.2 Validez y confiabilidad
Según la teoría de Vara (2015) “es la medida o grado en que la evidencia justifica la
particularidad de la explicación que se va poseer un determinado instrumento”. (p.402)

2.3 Método de análisis de datos

Para efectuar el análisis de datos cuantitativos se utilizó estadística descriptiva y la

estadística inferencial para establecer la correlación entre las variables a través del software
IBM SPSS Statistics 2.

2.4 Aspectos éticos

La investigación fue ejecutada respetando las indicaciones de la “guía” para el
“desarrollo” del “proyecto” de “investigación” de la Universidad Cesar Vallejo; los
procedimientos, principios y métodos de la investigación científica y el Manual de las
Normas APA, además se protegió la identidad de los contribuyentes y se garantizó la
“confidencialidad” de la información brindada.

15
 III. RESULTADOS
Factores de la evasión tributaria
Tabla 1:
Características de los contribuyentes del impuesto predial
Género Edad Estado civil Grado de instrucción
Hombre 67.5% 17-20 Casado 32.8% Primaria 10.2%
Mujer 32.5% Soltero 46.9% Secundaria 32.6%
Conviviente 14.6% Superior 47.6%
Divorciado 3.1% Ninguna 9.6%
Separado 1.0%
Viudo 1.6%
Total 100% Total Total 100.0% Total 100%
Fuente: Encuesta realizada el 01 de junio del 2019.
Nota: Se ha tomado una muestra representativa de 193 contribuyentes del distrito de Chulucanas.
Interpretación.

El 47.6% de los “encuestados” cuenta con estudios superiores y el 32.6% tiene

secundaria, mientras que el 9.6% no tiene ningún grado de instrucción.
Objetivo 01. Factores sociales de la evasión tributaria.

% 39.9
40.0
28.5
30.0
15.5
20.0
7.8 8.3
10.0

0.0
Mucho Poco Regular Muy poco Nada
Figura 1. ¿Qué tanto conoce del impuesto predial?

Interpretación.

El 39.9% de los encuestados conocen poco del impuesto predial, mientras que un
15.5% conoce mucho en contraposición a un 8.3% que no conoce nada. Asimismo, se puede
afirmar que un 55.4 % tienen conocimientos suficientes.

%
60.0 44.6

40.0 21.8
13.0 9.8 10.9
20.0
0.0
Siempre Casi A veces Rara vez Nunca
siempre

Figura 2. ¿Está de acuerdo con pagar el impuesto predial a la Municipalidad Provincial Mor ropón
Chulucanas?

16
Interpretación.

El 44.6 % de los encuestados indican que siempre están de acuerdo con pagar el
Impuesto Predial, mientras que un 10.9 % nunca están de acuerdo y el 21.8 % a veces.

%
40.0 30.1
24.4 23.8
30.0

20.0 11.4 10.4

10.0

0.0
Siempre Casi siempre A veces Rara vez Nunca

Figura 3. ¿Considera usted que las autoridades de la Municipalidad Provincial Morropón Chulucanas hacen uso
eficiente de los recursos recaudados por pago del impuesto predial?

Interpretación.

El 30.1% de los encuestados consideran que las autoridades de la Municipalidad a

veces hacen uso eficiente de los recursos recaudados del impuesto predial, mientas que el
23.8 % considera que nunca y sólo el 11.4 % considera que siempre.

%
37.8
40.0
26.4
30.0 19.2
20.0 12.4
4.1
10.0
0.0
Siempre Casi siempre A veces Rara vez Nunca

Figura 4. ¿Cree usted que las autoridades de la Municipalidad Provincial Morropón Chulucanas cumplen con
solucionar los problemas de su ciudad?

Interpretación.
El 37.8 % de los encuestados cree que las autoridades de la Municipalidad a veces
cumplen con solucionar los problemas de su ciudad, mientras que el 19.2 % considera que
nunca y sólo el 4.1 % considera que siempre.

17
 %
45.3
50.0
38.5
40.0

30.0

20.0
8.3 5.7
10.0 2.1

0.0
Siempre Casi siempre A veces Rara vez Nunca

Figura 5. ¿Cree usted que las autoridades de la Municipalidad Provincial Morropón Chulucanas están inmersas
en actos de corrupción?

Interpretación.

El 45.3% de los encuestados consideran que las autoridades de la Municipalidad

siempre están inmersas en actos de corrupción, el 38.5% casi siempre, si totalizamos siempre
y casi siempre obtenemos que el 83.8 % indica que las autoridades están inmersas en actos
de corrupción y sólo el 2.1 % considera que nunca.

Objetivo 02: Factores económicos de la evasión tributaria.

%
50.0 41.9
37.2
40.0
30.0
20.0 11.5 9.4

10.0
0.0
0 - 850 851 - 1500 1501 - 2000 Más de 2000
Figura 6. ¿En qué rango se ubica el ingreso mensual familiar?

Interpretación.
Del 100% de los encuestados, el 41.9 % tienen ingresos mensuales menores o iguales
a 850 soles y el 37.2% ingresos mensuales entre 851 y 1500 soles, con lo cual se podría
afirmar que el 79.1% tienen ingresos menores o iguales a 1500 soles y sólo el 9.4% tienen
ingresos mensuales mayores a 2000 soles.

18
 %
51.8
60.0
50.0 34.7
40.0
30.0
8.8
20.0 4.7
10.0
0.0
0 - 850 851 - 1500 1501 - 2000 Más de 2000

Figura 7. ¿En qué rango se ubica el gasto mensual familiar?

Interpretación.

Del 100% de los contribuyentes encuestados, el 51.8 % tienen gastos mensuales

menores o iguales a 850 soles y el 34.7% gastos mensuales entre 851 y 1500 soles, con lo
cual se podría afirmar que el 86.5% tienen gastos menores o iguales a 1500 soles y sólo el
4.7% tienen gastos mensuales mayores a 2000 soles.

%
40.0 33.2
24.4
30.0 20.2

20.0 9.3 13.0

10.0

0.0
Mucho Poco Regular Muy poco Nada

Figura 8. ¿Considera usted que su situación económica impide el pago de su impuesto predial?

Interpretación.

El 33.2 % de los encuestados considera que su situación económica impide mucho

el pago de su impuesto predial, el 24.4% considera que poco y el 20.2 % considera que nada.

19
 %
67.9
80.0

60.0 32.1

40.0

20.0

0.0
Si No
Figura 9. ¿En la actualidad cuenta con un empleo?

Interpretación.
De los 193 contribuyentes encuestados del distrito de Chulucanas, el 67.9% cuenta
actualmente con un empleo, mientras que el 32.1% no.

%
52.1
54.0
52.0 47.9
50.0
48.0
46.0
44.0
Dependiente Independiente

Figura 10. ¿Su trabajo es dependiente o independiente?

Interpretación.
El 52.1% de los encuestados cuenta con un empleo dependiente, mientras que el
47.9% con empleo independiente.

20
Objetivo 03: Factores normativos de la evasión tributaria
En cuanto a los aspectos normativos, se han tomado en consideración las diferentes
normas que regulan el impuesto predial.
Tabla 2:
Normas que regulan el impuesto predial

Objetivo N° 04: Factores administrativos de la evasión tributaria

Según el gerente del Área de Rentas, Jhony Timana Aponte, las tecnologías de la
información que utiliza la Gerencia de Rentas no son las adecuadas, pues constantemente
hay problemas en el sistema, esto ocasiona errores de cálculo sobre la base imponible
elevando en muchos casos el monto a pagar. Asimismo, los recursos asignados son
insuficientes para elevar el nivel de recaudación y solo hay dos personas en campo. Por otro
lado, el Área de Rentas cuenta con registro y valoración real de los predios sobre todo en el
área urbana, más no en el área rural. El municipio no cuenta con un “registro” “catastral”
actualizado. Con relación a la información que recibe el contribuyente esta es adecuada y
eficiente. En cuanto al nivel de recaudo del “impuesto” “predial” este ha decaído desde el
año 2016 hasta el 2018, en estos años, aproximadamente solo se recaudó un 50 % de lo de
lo proyectado. Los mecanismos para incrementar la recaudación son la difusión y diálogo
con el contribuyente; con el fin de “mejorar” la “recaudación” la Municipalidad otorga
beneficios a través del descuento del 20% ayudado en parte.

21
Recaudación del impuesto predial
Objetivo N° 05: Nivel de recaudación del impuesto predial.

La Tabla 4, muestra un descenso significativo en los niveles de “recaudación” del

“impuesto” “predial” desde el año 2016 hasta el año 2018. En el año 2018, la Municipalidad
Provincial de Morropón Chulucanas logró recaudar la suma de S/. 992,937.26, un monto
muy debajo de lo proyectado (S/. 2´126,944.80).

De acuerdo a la “hipótesis” “general” establecida de como los “factores” de la

“evasión” “tributaria” tienen una “influencia” en la “recaudación” del “impuesto” “predial”
en el distrito de Chulucanas en el año 2018. En cuanto a la estadística aplicada el estudio
determinó que los “factores” “sociales”, “económicos”, “normativos” y “administrativos” si
influyen en la recaudación del impuesto predial, por lo cual se acepta la hipótesis planteada
y esto se puede apreciar en las diferentes tablas que se han mostrado en los resultados.
Las hipótesis específicas, son contrastadas en el orden que sigue:
H1: Los factores sociales de la evasión tributaria influyen en la recaudación del
impuesto predial del distrito Chulucanas durante el año 2018. La hipótesis queda
demostrada, pues los contribuyentes cuentan con un nivel de educación que les permite tener
conocimiento sobre la obligatoriedad del pago, uso del recurso y generación de obras, pero
el alto nivel de la desconfianza con sus funcionarios y la mala imagen del uso del tributo
hace que esta influya negativamente en la recaudación del Impuesto Predial.
H2: Los factores económicos de la evasión tributaria influyen en la recaudación del
impuesto predial del distrito Chulucanas durante el año 2018. Se demuestra la hipótesis, el
79.1% y 86.5% tienen ingresos y gastos familiares respectivamente menores o iguales a 1500
soles quedando demostrado que solo lo que ganan solo les alcanza para sus gastos familiares
imposibilitando el pago del impuesto el cual se ve reflejado en que el 79.9% considera que
la situación económica incide en el pago del impuesto predial.
H3: Los factores normativos influyen en la recaudación del Impuesto Predial del
distrito de Chulucanas durante el año 2018. La hipótesis se demuestra en la medida que

22
existe un marco normativo relacionado con el impuesto predial (C.P.P, LOM, T.U.O del IP,
etc.).
H3: Los factores administrativos influyen en la recaudación del Impuesto Predial del
distrito de Chulucanas durante el año 2018. La hipótesis queda demostrada pues el Área de
Rentas tiene serias limitaciones que van desde el uso de tecnología de la información
inadecuadas, recursos limitados, medios de difusión inadecuados, beneficios, etc.
H5: El nivel de recaudación del impuesto predial del distrito de Chulucanas en el año
2018, es bajo. La hipótesis queda demostrada, pues el nivel de recaudación desde el año
2016 hasta el año 2018 ha disminuido considerablemente (ver tabla 5).

IV. DISCUSIÓN

Con relación a los factores sociales la investigadora encontró que un 83.9% de los
contribuyentes tiene conocimiento del impuesto predial, y que solo el 44.6% está de acuerdo
con pagarlo, esto tendría su explicación toda vez que, el 80.2% de los contribuyentes del
distrito de Chulucanas poseen grado de instrucción secundaria y superior. Por su parte,
Gómez (2011), en su trabajo de investigación indica que la sustracción de la cancelacion
del “impuesto” “predial” se debe al “bajo” “nivel” “cultura” “tributaria” de los propietarios
de los predios, pues, un 66.74% de propietarios tiene un comportamiento evasor respecto al
impuesto predial. Por otro lado, Flores (2015), refiere que a pesar que los “contribuyentes”
pagaron su “impuesto” “predial” la Municipalidad Provincial de Puno, aún persisten los
contribuyentes evasores, los mismos que el año 2013 fueron 6,114, en el 2014 resultan 6,709,
y en el 2015 ascendió la suma a 8,904. León (2017), determinó que la evasión tributaria y la
recaudación del Impuesto Predial tienen relación directa y que la evasión tributaria es por la
falta de cultura tributaria de los propietarios de predios, de esta manera el 65.17% de
propietarios de predios posee un comportamiento evasor con el impuesto predial y la evasión
tributaria se debe al desconocimiento y capacidad económica de los contribuyentes.
Villanueva (2018), determina que los contribuyentes poseen un desconocimiento de la
cultura de pago del impuesto predial esto se debe a que la municipalidad no tiene adecuados
“programas” de “concientización” y “fiscalización” “tributaria”
Respecto a los factores económicos alcanzo los siguientes resultados; el 79.1% de
los contribuyentes tienen ingresos por debajo de los S/. 1,500. Sin embargo, un 86.5% tienen
gastos menores o iguales a S/.1, 500, en contraposición a un 4.7% de los contribuyentes que
tienen gastos mensuales mayores a S/. 2,000 soles. Por otro lado, un 33.2 % de los

23
contribuyentes encuestados opina que su situación económica impide mucho el pago de su
impuesto predial y un 44.6% considera que les afecta poco o nada. El 67.9% cuenta
actualmente con un empleo, mientras que el 32.1% no. El 52.1% de los encuestados cuenta
con un empleo dependiente, mientras que el 47.9% con empleo independiente. Flores (2015),
refiere, los recursos obtenidos por pago de impuesto predial en la Municipalad de Puno se
utilizó en un gran porcentaje y fue para hacer frente a gastos de personal y algunas
obligaciones sociales representando el 35% en el año 2013, el 37% en el año 2014 y el 43%
en el año 2015, el saldo de dichos porcentajes fue para la adquisición de activos no
financieros, bienes, servicios y otros gastos. Según Villanueva (2018), subvenciones o
“beneficios”” tributarios” que otorga el municipio de Jaén se conceden debido a la existencia
del gran porcentaje de morosidad de los contribuyentes, además las amnistías otorgadas se
brindó de acuerdo a la acumulación de la deuda del contribuyente y esto genero una falta de
cultura tributaria por parte de los contribuyente e influyo directamente en el incremento de
la morosidad

En cuanto a los factores normativos, se encontró que las leyes que regulan el
impuesto predial son: La Constitución Política del Perú de 1993, Ley Orgánica de
Municipalidades, Texto Único-Ley de Tributación Municipal y Ley del Impuesto Predial.
Respecto a los factores administrativos el área de rentas no cuenta con las tecnologías
de la información adecuadas, hay deficiencia de recursos humanos y logísticos, no cuenta
con registro de valoración real de los predios del área urbana, no cuenta con un catastro
actualizado y la información que recibe el contribuyente no es la adecuada. Los mecanismos
para incrementar la recaudación son la difusión, diálogo y los beneficios tributarios.
Por lo concerniente al “nivel” de “recaudación” del “impuesto” “predial”, la
investigadora halló que este ha disminuido desde el año 2016 hasta el 2018, en estos años,
aproximadamente solo se recaudó un 50 % de lo de lo proyectado. Por su parte, Gomes
(2011), encontró que la administración tributaria de la Municipalidad de Puno al no cumplir
con la meta de recaudar de S/. 4, 712,410.02 por concepto de impuesto predial programada
por el MEF, dejó de percibir la cantidad de S/. 2, 181,929.05 por concepto de incentivos
municipales durante el año 2014, asimismo, señala que existe un elevado nivel de evasiòn
del pago de tributos de los propietarios de predios que pertenecen a la jurisdicción de la
Municipalidad de Puno teniendo influencia sustancial en la recaudación del Impuesto Predial
porque los propietarios tienen escaso conocimiento y cultura tributaria. Según Flores (2015),
en la Municipalidad Provincial de Puno habido un aumento en el número de contribuyentes

24
registrados, y a pesar de ello, hay una reducción en el recaudo del impuesto predial, por tanto
existieron pérdidas en la recaudación de dicho impuesto, durante el año 2013 las pérdidas
fueron de S/ 1, 910,973.00 nuevos soles, las perdidas ascendieron en el año 2014 a S/
2, 034,439.00 nuevos soles y en el 2015 se reportó un mayor aumento en las pérdidas con
respecto a los 2 ultimos años mencionados S/. 3, 273,230.00 nuevos soles. Por otro lado,
Cornejo (2017), en su trabajo de investigación concluyó que hay influencia negativa de la
evasión tributaria sobre la recaudación fiscal demostrandose con la estadística de regresión
ordinal, el resultado arrojó una influencia de 90,8% de la variable evasión tributaria sobre la
recaudación fiscal. León (2017), determinó que la evasión tributaria y la recaudación del
Impuesto Predial tienen relación directa. El área de Administración Tributaria de la
Municipalidad Provincial de Tambopata no cumple con la meta de recaudacion tributaria
programada deS/. 8,248,923.20. Llajaruna (2017), en su investigación concluyó que las
municipalidades del Perú especificamente la de Casma, su primordial fuente que genera
ingresos es la recaudacion del impuesto predial permitiendoles tener sostenibilidad
economica, administrativa y fiscal.

25
V. CONCLUSIONES

26
VI. RECOMENDACIONES

27