TITULO I

NORMAS GENERALES
Art.1 de la materia del impuesto art. 2 Definiciones

Se establece un Impuesto al Valor Agregado sobre los actos y contratos
grabados por las normas de la presente ley, cuya administración, control,
recaudación y fiscalización corresponde a la Dirección General de Rentas
Internas.
Por Venta: todo acto o contrato que sirva para transferir a título oneroso el
dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el
territorio nacional, o derechos reales sobre ellos, independientemente de la
designación que le den las partes y del lugar en que se celebre el acto o
contrato respectivo.
Por servicio: la acción o presentación que una persona hace para otra y por
la cual percibe un honorario, interés, prima, comisión o cualquier otra forma
de remuneración, siempre que no sea en relación de dependencia.
Por importación: la entrada o internación, cumplidos los trámites legales de
bienes muebles extranjeros destinados al uso o consumo definitivo en el
país, provenientes de terceros países o de los países miembros del Mercado
Común Centroamericano.
Por exportación de bienes; la venta cumplidos todos los trámites legales, de
bienes muebles nacionales o nacionalizados para su uso o consumo exterior.
Por exportación de servicios; la prestación de servicios en el país, cumplidos
todos los trámites legales, a usuarios que no tienen domicilio ni residencia
en el mismo y que estén destinados exclusivamente a ser utilizados en el
exterior, siempre y cuando las divisas hayan sido negociadas conforme a la
legislación cambiaría vigente.
Por nacionalización; se produce la nacionalización al instante en que se
efectué el pago de los derechos de importación que habilita el ingreso al
país de los bienes respectivos.
Por contribuyentes: toda persona individual o jurídica, incluyendo el estado
y sus entidades descentralizadas o autónomas las copropiedades,
sociedades irregulares, sociedades de hecho y demás entes aun cuando no
tengan personalidad jurídica, que realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o periódica, actos grabados en conformidad con esta ley.
Por periodo impositivo: un mes calendario
Por dirección: La Dirección General de Rentas Internas.

Art. 3 del hecho generador
El impuesto es generado por:
1) La venta o permuta de
bienes muebles o de
derechos reales constituidos
sobre ellos.
2) La prestación de servicios
en el territorio nacional.
3) Las importaciones.
4) El arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles.
5) Las adjudicaciones de
bienes muebles e inmuebles
en pago, salvo las que se
efectúen con ocasión de la
partición de la masa
hereditaria o la finalización
del proindiviso.
6) Los retiros de bienes
muebles efectuados por un
contribuyente o por el
propietario, socios,
directores o empleados de la
respectiva empresa para su
uso o consumo personal o
de su familia, ya sean de su
propia producción o
comprados para la reventa,
o la auto prestación de
servicios, cualquiera que sea
TITULO II
DEL IMPUESTO
Art. 4 de la fecha de Art. 5 del sujeto Art. 6 otros sujetos Art. 7 de las Art. 8 de las exenciones
pago del impuesto pasivo del impuesto pasivos del impuesto exenciones generales especificas
El impuesto de esta El impuesto afecta al También son sujetos Están exentos del No deben cargar el
ley debe pagarse: contribuyente que pasivos del impuesto: impuesto establecido impuesto en sus
1) Por la venta o celebre un acto o 1) El importador en esta ley: operaciones de ventas,
permuta de bienes contrato gravado por habitual o no. 1. Las importaciones como tampoco en la
muebles, en la fecha esta ley. 2) El contribuyente de bienes muebles prestación de servicios,
de la emisión de la comprador, cuando el efectuadas por: a) Las las siguientes personas:
factura. Cuando la vendedor no esté cooperativas, 1. Los centros
entrega de los bienes domiciliado en federaciones y educativos públicos y
muebles sea anterior Guatemala. confederaciones de privados, en lo que
a la emisión de la 3) El beneficiario del cooperativas, respecta a la matrícula
factura, el impuesto servicio, si el que legalmente de inscripción,
debe pagarse en la efectúa la prestación constituidas y colegiaturas y derechos
fecha de la entrega no está domiciliado en registradas, cuando se de examen, de los
real del bien. Guatemala. trate de maquinaria, cursos que tengan
2) En las 4) El comprador, equipo y otros bienes autorizados por la
importaciones, en la cuando realice de capital directa y autoridad competente.
fecha en que se operaciones de exclusivamente 2. Las universidades
efectúe el pago de conformidad con el relacionados con la autorizadas para
los derechos Artículo 52 de esta ley. actividad. b) Las funcionar en el país.
respectivos, 5) Las sociedades personas individuales 3. La Confederación
conforme recibo civiles, las mercantiles, o jurídicas amparadas Deportiva Autónoma de
legalmente las irregulares, y las de por régimen de Guatemala y el Comité
extendido. Las hecho y las importación temporal; Olímpico Guatemalteco.
aduanas no copropiedades, salvo etc. 4. El Instituto
autorizarán el retiro las comunidades 2. Las exportaciones Guatemalteco de
de los bienes del hereditarias, en los de bienes y las Seguridad Social.
recinto aduanero sin casos previstos en el exportaciones de
que previamente Artículo 3, numeral 5). servicios, conforme la
estén debidamente Si dichos sujetos no definición del Artículo
cancelados los cubrieran el impuesto,
la naturaleza jurídica de la
empresa.
Art. 9 régimen de las
exenciones especificas
Las personas enumeradas en
el artículo 8 anterior están
exentas de soportar el
impuesto que se genere por
los actos gravados por esta
Ley y deberán recibir de
quien les venda o les preste
un servicio, la factura que
corresponda, pero no
pagarán el monto del
impuesto consignado en el
documento.
Respecto a las importaciones
que realicen estas personas,
deberán solicitar
previamente y cada vez, a la
Administración Tributaria,
correspondientes cada adjudicatario 2 numeral 4 de esta
impuestos. será responsable de su ley.
3) En las pago en la parte 3. La transferencia de
adjudicaciones, en el correspondiente a los dominio de bienes
momento en que se bienes que le sean muebles e inmuebles
documente o adjudicados. en los casos
entregue el bien siguientes: a) Fusiones
respectivo. de sociedades. b)
Herencias, legados y
donaciones por causa
de muerte.
Art. 10 Tarifa única Art. 11 en las ventas Art. 12 en la Art. 13 en otros casos Art. 14 del débito fiscal
prestación de
servicios
Los contribuyentes La base imponible de La base imponible en En los siguientes casos El débito fiscal es la
afectos a las las ventas será el la prestación de se entenderá por base suma del impuesto
disposiciones de esta precio de la servicios será el precio imponible. 1) En las cargado por el
ley pagarán el operación menos los de los mismos menos importaciones: El valor contribuyente en las
impuesto con una descuentos los descuentos que resulte de operaciones afectas
tarifa del doce por concedidos de concedidos de adicionar al precio CIF realizadas en el período
ciento (12%) sobre la acuerdo con acuerdo con prácticas de las mercancías impositivo respectivo.
base imponible. La prácticas comerciales. Debe importadas el monto
tarifa del impuesto comerciales. Debe adicionarse a dicho de los derechos
en todos los casos adicionarse a dicho precio, aun cuando se arancelarios y demás
deberá estar incluida precio, aun cuando facturen o recargos que se
en el precio de venta se facturen o contabilicen en forma cobren con motivo de
de los bienes o el contabilicen en separada, los la importación o
valor de los servicios. forma separada los siguientes rubros: 1) internación. Cuando
De la recaudación siguientes rubros: 1. Los reajustes y en los documentos
resultante de la Los reajustes y recargos financieros. respectivos no figure
tarifa única aplicada, recargos financieros. 2) El valor de los el valor CIF, la Aduana
resuelva si procede la
exención.
Para el control de las
exenciones, la
Administración Tributaria
autorizará y notificará el uso
de un documento que
identifique a los
beneficiarios de las
exenciones establecidas en
este artículo.
el monto 2. El valor de los bienes que se utilicen de ingreso lo
correspondiente a envases, embalajes y para la prestación del determinará
tres y medio puntos de los depósitos servicio. 3) Cualquier adicionando al valor
porcentuales (3.5%) constituidos por los otra suma cargada por FOB el monto del flete
se asignará compradores para los contribuyentes a y el del seguro, si lo
íntegramente para el garantizar su sus adquirientes, que hubiere. 2) En el
financiamiento de la devolución. Cuando figuren en las facturas, arrendamiento de
paz y desarrollo, con dichos depósitos salvo contribuciones o bienes muebles e
destino a la sean devueltos, el aportaciones inmuebles: El valor de
ejecución de contribuyente establecidas por leyes la renta, al cual deberá
programas y rebajará de su débito específicas. adicionarse el valor de
proyectos de fiscal del período en los recargos
educación, salud, que se materialice financieros, si los
infraestructura, dicha devolución el hubiere. 3) En las
introducción de impuesto adjudicaciones a que
servicios de agua correspondiente a la se refiere el Artículo 3
potable, electricidad, suma devuelta. El numeral 5): El valor de
drenajes, manejo de comprador deberá la adjudicación
desechos o a la rebajar igualmente respectiva. 4) En los
mejora de los de su crédito fiscal la retiros de bienes
servicios actuales. misma cantidad. muebles previstos en
La distribución de los 3. Cualquier otra el Artículo 3, numeral
recursos y los suma cargada por los 6): El precio de
intermediarios contribuyentes a sus adquisición o el costo
financieros para adquirentes, que de fabricación de los
canalizar los tres y figure en las bienes muebles. De
medio puntos facturas. igual manera se
porcentuales (3.5%) determinará para los
de la tarifa del faltantes de
impuesto serán: inventarios y
1. Uno y medio donaciones a que se
puntos porcentuales refiere el Artículo 3

Art. 14 “A” Base del debito
Para efectos tributarios, la
base de cálculo del débito
fiscal es el precio de venta
del bien o prestación de
servicios, ya incluidos los
descuentos concedidos. En
los servicios de espectáculos
públicos, teatro y similares,
(1.5%) para las numerales 7 y 9,
municipalidades del respectivamente.
país.
2. Un punto
porcentual (1%) para
los programas y
proyectos de
infraestructura de
los Consejos
Departamentales de
Desarrollo.
3. Un punto
porcentual (1%) para
los Fondos para la
Paz, mientras
existan. Cuando los
fondos para la paz
dejen de existir,
dicha recaudación
pasará al fondo
común.
Art. 15 del crédito Art. 16 procedencia Art. 17 Art. 18 Art. 19 Del impuesto a
fiscal del crédito fiscal Modificaciones al Documentación del pagar
crédito fiscal crédito fiscal
El crédito fiscal es la Procede el derecho Deberán deducirse los Se reconocerá crédito La suma neta que el
suma del impuesto al crédito fiscal para impuestos fiscal cuando se contribuyente debe
cargado al su compensación, correspondientes a las cumpla con los enterar al fisco en cada
contribuyente por por la importación y cantidades recibidas requisitos siguientes: período impositivo, es la
las operaciones adquisición de por concepto de a) Que se encuentre diferencia entre el total
afectas realizadas bienes y la utilización bonificaciones, respaldado por las de débitos y el total de
durante el mismo de servicios que se descuentos y facturas, facturas créditos fiscales
período. devoluciones, que los especiales, notas de generados.
los contribuyentes deben vinculen con la vendedores o débito o crédito
emitir la factura actividad económica. prestadores de impresas por las
correspondiente. Para establecer qué servicios haya, a su imprentas o los
bienes o servicios se vez, rebajado al contribuyentes que
consideran efectuar las auto impriman los
vinculados con el deducciones. Por otra documentos y que se
proceso de parte, deberá sumarse encuentren inscritas
producción o de al crédito fiscal, el en el Registro Fiscal de
comercialización de impuesto que conste Imprentas.
bienes y servicios del en las notas de débito b) Que dichos
contribuyente, la recibidas y registradas documentos se emitan
Administración durante el mes, por a nombre del
Tributaria aplicará aumento de contribuyente y que
los siguientes impuestos ya contengan su Número
criterios: a) Que los facturados. Las notas de Identificación
bienes o servicios de débito o de crédito, Tributaria;
formen parte de los según corresponda, c) Que el documento
productos o de las deberán emitirse y indique en forma
actividades entregarse, la original detallada el concepto,
necesarias para su al adquirente de unidades y valores de
comercialización bienes o servicios y la la compra de los
nacional o copia respectiva, con bienes, y cuando se
internacional. b) Que firma y sello de trate de servicios,
los bienes o servicios recepción, quedará en debe especificarse
se incorporen al poder del emisor. En concretamente la
servicio o a las el caso de las notas de clase de servicio
actividades débito, si no se recibido y el monto de
necesarias para su registran dentro de los la remuneración u
prestación dentro o dos meses que se honorario;
fuera del país. indica el
contribuyente no
tendrá derecho al

Art. 20 Reporte del crédito
fiscal
El crédito fiscal debe
reportarse en la declaración
mensual. Las fechas de las
facturas y de los recibos de
pago de derechos de
importación legalmente
extendidos, deben
corresponder al mes del
período que se liquida. Si por
cualquier circunstancia no se
reportan en el mes al que
correspondan, para fines de
reclamar el crédito fiscal,
éstos se pueden reportar
como máximo en los dos
meses inmediatos siguientes
del período impositivo en el
que correspondía su
operación. De no efectuarlo
en dicho plazo, no tendrá
derecho a su compensación
o devolución, según
proceda.
reconocimiento del
crédito fiscal
correspondiente.
Art. 21 Remanente Art. 22 Saldo del Art. 23 Devolución del Art. 23 A Art. 24 Régimen
del crédito fiscal crédito fiscal crédito fiscal procedimiento optativo de crédito
general para solicitar fiscal
la devolución del
crédito fiscal
Si de la aplicación de El saldo del crédito La devolución se El contribuyente 1) Presentar solicitud de
las normas fiscal a favor del efectuará por períodos presentará su solicitud devolución de crédito
establecidas en los contribuyente, que impositivos vencidos de devolución del fiscal ante la
artículos resulte acumulados, en forma crédito fiscal ante la Administración
precedentes resulta mensualmente de la trimestral o semestral, Administración Tributaria, dentro de los
un remanente de declaración en el caso del Tributaria, primeros diez (10) días
crédito en favor del presentada a la procedimiento acompañando: a) hábiles siguientes al
contribuyente Administración general, y en forma Original de las facturas vencimiento para la
respecto de un Tributaria, lo puede mensual. Para los emitidas por sus presentación de la
período impositivo, trasladar a sucesivos efectos de la proveedores, de las declaración mensual del
dicho remanente se períodos impositivos devolución del crédito cuales se generó el Impuesto al Valor
acumulará a los siguientes, hasta fiscal a los crédito fiscal Agregado.
créditos que tengan agotarlo, mediante contribuyentes que reclamado. b) Libro de 2) Adjuntar a la solicitud
su origen en el la compensación de vendan bienes o compras y ventas del una declaración jurada
período impositivo los débitos fiscales presten servicios a contribuyente en el en la que manifieste el
siguiente. del impuesto, por lo personas exentas, la medio, forma y no haber recibido
que no procederá la Dirección Financiera formato que indique la previamente la
devolución del del Ministerio de Administración devolución en efectivo,
crédito fiscal. Se Finanzas Públicas Tributaria. c) En el en bonos, así como el
exceptúan los casos deberá programar en caso de no haber compensado o
a que se refiere el el Presupuesto contribuyentes que acreditado el crédito
artículo 23 de la General de Ingresos y hubieren vendido fiscal solicitado con
presente ley. Egresos del Estado la bienes o prestado otros impuestos.
asignación servicios con
presupuestaria para exclusividad a 3) Acompañar copia de
atender dichas entidades exentas, las declaraciones
devoluciones. Podrán deberán presentar la mensuales del
solicitar la devolución copia de la factura impuesto, en las que
de crédito fiscal los emitida en dicha conste que el crédito
contribuyentes que transacción, así como fiscal solicitado, fue
teniendo un la certificación reportado.
porcentaje de contable del ingreso
exportación menor al en su contabilidad. d)
cincuenta por ciento Cuando sea
(50%) de sus ventas exportador eventual,
totales anuales, no deberá acompañar las
pueden compensar el declaraciones
crédito fiscal con el aduaneras de
débito fiscal que exportación de las
reciben de sus ventas mercancías, con un
locales. inventario
debidamente
detallado de las
mismas, así como la
copia de las facturas
comerciales que le
extiendan los
proveedores.
Art. 24 “A” Cambio de
régimen
Los contribuyentes que se
dediquen a la exportación,
que hayan optado por el
régimen establecido en el
artículo anterior, podrán
cambiar a los regímenes que
indican los artículos 23 ”A” y
25 de esta ley, siempre que
lo efectúe con anticipación al
inicio del siguiente período
impositivo.
Art. 24 “B” Art. 25 Régimen
Contadores públicos especial de
devolución de
crédito fiscal a los
exportadores
Los profesionales de podrán solicitar al
la Contaduría Pública Banco de Guatemala
y Auditoría deben la devolución del
proceder de la crédito fiscal en
manera siguiente: 1) efectivo, por período
Contadores públicos mensual calendario
y auditores que vencido y por un
prestan sus servicios monto equivalente al
en forma setenta y cinco por
independiente: a) ciento (75%) cuando
Presentar solicitud la devolución sea
de inscripción y hasta por la cantidad
autorización para de quinientos mil
emitir dictámenes quetzales
sobre la procedencia (Q.500,000.00) y del
de la devolución de sesenta por ciento
crédito fiscal, ante el (60%) cuando la
Registro de devolución sea
Contadores y mayor de quinientos
Auditores Públicos mil quetzales
de la Administración (Q.500,000.00), del
Tributaria. b) crédito fiscal
Acompañar declarado a la
fotostática del título Superintendencia de
profesional. Administración
2) Los contadores Tributaria, en el
públicos y auditores período impositivo
que presten sus por el cual solicitan
servicios de la devolución.
contaduría pública y Para obtener la
auditoría por medio devolución del
de una persona crédito fiscal, los
jurídica o bien exportadores
trabajen en relación registrados en el
de dependencia para régimen especial,
ésta última, procederán así: 1)
adicionalmente a los Mediante
requisitos declaración jurada
establecidos en los de solicitud de
incisos anteriores, devolución especial
deben indicar: a. La del crédito fiscal, en
denominación o formulario que
razón social de la proporcionará la
persona jurídica a la Superintendencia de
que prestan sus Administración
servicios; b. Tributaria. 2) Para la
Domicilio fiscal de la actualización del
persona jurídica registro de
antes citada. exportadores, el
exportador deberá
presentar ante la
Dirección, cada seis
meses, en enero y
julio de cada año,
una declaración
jurada de
información de
exportaciones
realizadas, etc.

Art 26. Registro de
contribuyentes
IVA
La dirección llevara un
registro de los
contribuyentes
En base al Número de
Identificación Tributaria
NIT
Para fines de control y
fiscalización de este
impuesto. El reglamento
fijara los procedimientos y
características del mismo
Art 30. De las
especificaciones y
características de los
documentos obligatorios
Dichos documentos
deberán ser autorizados
previamente por la
dirección
Que llevara un registro y
control computarizado de
los mismos
TITULO III DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
Art 27. Información del
Registro Mercantil
El Registro Mercantil debe
proporcionar a la dirección
dentro de los primeros 10
días del mes una nómina
de los comerciantes
individuales y sociales que
se hayan inscrito en el mes
calendario anterior
Art 31. Máquinas y Cajas
Registradoras
La Administración
Tributaria podrá utilizar el
uso de máquinas y cajas
registradoras
Para la emisión de
facturas en forma
mecanizada o
Art 28. Información de la
Dirección General de
Aduanas
La dirección general de
aduanas deberá llevar un
registro computarizado
En base al NIT de todas las
importaciones que realicen
A requerimiento de la
dirección, aquella le deberá
proporcionar la información
que esta le solicite al respecto
Art 32. Impuesto en los
documentos
En las facturas, notas de
débito, notas de crédito y
facturas especiales, el
impuesto siempre debe estar
incluido en el precio
Excepto en los casos de
exenciones objetivas de
Art 29. Documentos
obligatorios
Los contribuyentes afectos al
impuesto están obligados a individuales o jurídicas que la
emitir caracteres legibles y Administración tributaria califique
permanentes o por medio de
factura electrónica
Es obligación del adquiriente
exigir y retirar los siguientes
documentos:
Facturas por ventas, permutas,
arrendamientos, retiros,
destrucción, perdida o
cualquier hecho que implique
faltante en inventario
Facturas de pequeño
contribuyente
Notas de débito y Notas de
crédito
Art 34. Momento emisión de
las facturas
En la venta de bienes muebles,
las facturas, notas de débito y
notas de crédito, deberán ser
emitidas y proporcionadas al
adquirente o comprador, en el
momento de la entrega real de
los bienes.
Art 29 “A”. Factura electrónica y
registros contables electrónicos
Para el caso de las personas
para utilizar el régimen de factura
electrónica FEL
Los contribuyentes registrados en el
Régimen de Factura electrónica
deberán utilizar un sistema
electrónico de registro de
operaciones y documentación de
soporte
En este sistema se incluirán:
Libro de inventarios
Libro de primera entrada o diario
Libro mayor o centralizador
Libros de estados financieros
Libros de compras y ventas
Art 36. Obligación de autorizar
documentos
Los contribuyentes para documentar
sus operaciones de venta o de
prestación de servicios
Deben obtener autorización previa
de la Administración Tributaria para
el uso de facturas, notas de débito y
notas de crédito

Art 37. De los libros de
compras y de ventas
Los contribuyentes
deberán llevar y
mantener al día un libro
de compras y servicios
recibidos y otro de ventas
y servicios prestados
El reglamento indicará la
forma y condiciones que
deberán reunir tales
libros que podrán ser
llevados en forma manual
o computarizada.
Se entiende, a los efectos
de fiscalización del
impuesto, que los
registros de compras y
ventas están al día, si han
sido asentadas en ellos
las operaciones
declaradas dentro de los
dos meses siguientes a
que corresponda la
declaración presentada.
computarizada conforme
lo establezca este
reglamento
Art 38. Cuenta especial de
Débitos y Créditos fiscales
Los contribuyentes afectos
al impuesto de esta ley
deberán abrir y mantener
cuentas especiales para
registrar los impuestos
cargados en las ventas que
efectúen y servicios que
presten
Los importadores
deberán, además, abrir y
mantener cuentas
especiales en su
contabilidad para registrar
los impuestos pagados en
sus importaciones
venta de bienes y prestación
de servicios
Art 39. Operación diaria en
los registros
Los libros exigidos en deben
mantenerse en el domicilio
fiscal del contribuyente o en
la oficina del contador del
contribuyente debidamente
registrado en la Dirección
Los contribuyentes podrán
consolidar sus ventas diarias,
anotando en este libro el
valor total de ellas e
indicando el primer número
y el último de las facturas
que correspondan
En el caso de las prestaciones En lo que respecta a facturas
de servicios, deberán ser emitidas en cinta, en forma
emitidas en el mismo mecanizada o computarizada, deben
ajustarse a lo preceptuado en el
artículo 31 de esta ley
Art 40. Declaración y Pago del Art 41. Formas de Pago
Impuesto
Los contribuyentes deberán La declaración y el pago del impuesto
presentar, dentro del mes cuando corresponda, deberá
calendario siguiente al del efectuarse en la Dirección o en las
vencimiento de cada período instituciones autorizadas por ésta, en
impositivo, una declaración del efectivo o mediante cheque del
monto total de las operaciones contribuyente librado a la orden de
realizadas en el mes calendario la Dirección.
anterior
La declaración, cuando no resulte
Los contribuyentes que impuesto a pagar, podrá enviarse a
presenten operaciones de ésta última por correo certificado.
ventas gravadas y exentas,
menores que las compras de
bienes y las de adquisiciones de
servicios, durante tres períodos
impositivos consecutivos,
deberán acompañar a la
declaración, una justificación
documentada de las razones
por las cuales están comprando
más de lo que venden
 Art 42. Falta de Art 43. Suspensión y Art 44. Declaración Art 45. Régimen de pequeño Art 46. Inscripción al Régimen de
Formularios Terminación de consolidada contribuyente Pequeño Contribuyente
actividades
Si por alguna La obligación de presentar El contribuyente que tenga Las personas individuales o El contribuyente inscrito en el
circunstancia no se la declaración subsiste aun más de un establecimiento jurídicas cuyo monto de venta Régimen General, cuyos ingresos no
dispone en un momento cuando el contribuyente mercantil, deberá declarar y de bienes o prestación de superen la suma de ciento cincuenta
dado de los formularios no realice operaciones pagar el impuesto servicios no exceda de ciento mil Quetzales (Q.150,000.00),
de declaración gravadas en uno o más correspondiente a las cincuenta mil Quetzales durante un año calendario, podrán
ello no exime a los períodos impositivos operaciones efectuadas en (Q.150,000.00) en un año solicitar su inscripción al Régimen de
obligados de declarar y de todos aquellos en forma calendario Pequeño Contribuyente
pagar oportunamente el Salvo que el contribuyente conjunta en un sólo
impuesto de esta ley haya comunicado por formulario podrán solicitar su La Administración Tributaria lo
escrito a la Dirección la inscripción al Régimen de inscribirá, dándole aviso de sus
En tal circunstancia, el suspensión o terminación En ella deberá consolidar Pequeño Contribuyente. nuevas obligaciones por los medios
contribuyente podrá de las actividades toda la información relativa que estime convenientes y el período
efectuar su declaración al total de sus débitos y mensual a partir del cual inicia en
en papel simple o créditos fiscales y de los este régimen
fotocopia de los demás datos que se le
formularios respectivos, y requieran en el formulario
cumplir con todos los correspondiente
requisitos que establece
esta ley
Art 47. Tarifa del Art 48. Pago del Impuesto Art 49. Obligaciones del Art 50. Permanencia en el Art 52. De la facturación por cuenta
Impuesto del Régimen de Régimen de Pequeño Régimen de Pequeño del vendedor
Pequeño Contribuyente Contribuyente Contribuyente
La tarifa aplicable en el Las personas individuales El contribuyente únicamente El contribuyente puede Cuando un contribuyente adquiera
Régimen de Pequeño o jurídicas, entes o debe llevar el libro de permanecer en este régimen bienes o servicios de personas
Contribuyente será de patrimonios, que sean compras y ventas habilitado siempre que sus ingresos no individuales que, por la naturaleza de
cinco por ciento (5%) agentes de retención del por la Administración superen la suma de ciento sus actividades o cualquier otra
sobre los ingresos brutos Impuesto al Valor cincuenta mil Quetzales circunstancia
totales por ventas o Agregado y los que lleven En el que debe registrar sus (Q.150,000.00) durante el año
prestación de servicios contabilidad completa y ventas y servicios prestados, calendario anterior no extiendan o no le entreguen las
que obtenga el designe la Administración facturas correspondientes, deberá
Contribuyente inscrito en Tributaria, actuarán como Están obligados a emitir al superar dicha suma deberá emitir una factura especial por
este régimen agentes de retención del siempre facturas de pequeño solicitar su inscripción al cuenta del vendedor o prestador del
 Impuesto al Valor
Agregado para pequeños
contribuyentes
La retención tendrá el
carácter de pago definitivo
del impuesto
De no efectuarse la
retención el Régimen de
Pequeño Contribuyente
debe pagar el impuesto
dentro del mes calendario
siguiente al vencimiento
de cada período mensual,
a través de declaración
jurada simplificada
Art 52 “A” Facturas Art 53. Características de
especiales por cuenta del las facturas especiales
productor de productos
agropecuarios y
artesanales.
Los contribuyentes Las facturas especiales a
exportadores de que se refiere el artículo
productos agropecuarios, anterior deberán ser
artesanales y productos autorizadas por la
reciclados, que estén Dirección
registrados como tales
El reglamento fijará las
deben emitir factura características y su
especial en todas las contenido
compras que efectúen de
dichos productos, tanto a
personas individuales o
contribuyente en todas sus
ventas o prestación de
servicios mayores de
cincuenta Quetzales, cuando
se trate de ventas o
prestación de servicios
menores de cincuenta
Quetzales
El valor que soporta la
factura de pequeño
contribuyente no genera
derecho a crédito fiscal
Art 54. Pago del Impuesto
retenido
El impuesto retenido en las
facturas especiales se pagará
siempre en efectivo, y
deberá enterarse a la
Dirección, en los bancos del
sistema o en las instituciones
autorizadas para el efecto
dentro del mes calendario
siguiente al de cada período
impositivo
Régimen General, de lo
contrario la Administración
Tributaria lo podrá inscribir de
oficio en el Régimen Normal o
General
Dándole aviso de las nuevas
obligaciones por los medios que
estime convenientes y el
período mensual a partir del
cual inicia en el nuevo Régimen
. todas las facturas especiales que
servicio, y le retendrá el impuesto
respectivo
No podrán emitirse facturas
especiales entre contribuyentes del
impuesto, ni tampoco en las
operaciones de carácter habitual que
se realicen entre personas
individuales
El contribuyente está obligado a
reportar en su declaración mensual
haya emitido en el período que está
declarando. Para el efecto, deberá
consignar: La cantidad de facturas
emitidas, el monto total de las
ventas y el impuesto total retenido.
jurídicas, excepto cuando Los contribuyentes
dichas compras las registrados en el Régimen
efectúen a productores especial de devolución del
autorizados y registrados crédito fiscal a los
ante la Administración exportadores.
Tributaria como
proveedores de los El impuesto retenido lo
productos referidos a consignarán como débito y
exportadores. crédito fiscal, para fines de
registros contables y de
presentación de la
declaración mensual

A dicha declaración deberán

acompañar el detalle de las
facturas especiales emitidas
durante el período
impositivo, conforme a lo
dispuesto en el párrafo
anterior. En consecuencia,
estos exportadores en
ningún caso podrán solicitar
devolución de crédito fiscal
por la emisión de facturas
especiales.
 TITULO IV: DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULOS

Art 55 BASE ART 57 “D”.

IMPONIBLE Y ART 56. BASE ART 57 “B” ART 57 “C” OBLIGACION DE
ART 57 “A”
TARIFAS EN LA IMPONIBLE EN DECLARACION OBLIGACION DE PRESENTACION
ART 57. FECHA Y OBLIGACION DE
ENAJENACION DE EL CASO DE POR EL PAGO DEL ELECTRONICA
FORMA DE PAGO. LOS REGISTROS
VEHICULOS Y BIENES VENDEDOR DE COMPRADOR DEL DETALLE DE
PUBLICOS.
MOTOCLETAS. INMUEBLES. VEHICULOS DEL VEHICULO LAS COMPRAS Y
VENTAS.
-La enajenación de -La primera El impuesto se pagara en Están obligados a Las personas Una vez se efectué Deberá presentar
vehículos automotores venta o el momento de la venta, exigir la individuales, la anotación en forma
terrestres del modelo permuta o para permuta o donación, para presentación del jurídicas y entes derivada del aviso electrónica, cada 6
del año en curso, del los otros caso que le importador o documento en que que hayan de transferencia de meses, como
distribuidor recupere el
año siguiente y del año de conste el pago del transferido la propiedad del máximo, informe
crédito fiscal por el
anterior al año en curso, transferencias impuesto que pago en el
impuesto propiedad de vehículo, la AT detallado de las
toda clase de vehículos de bienes acto de la nacionalización. establecido, el vehículos, podrán requiera al compras y ventas
marítimos y aéreos, el inmuebles, la -para el caso de los registro general de dar aviso cuando comprador el pago efectuadas en
impuesto al valor base del vehículos que no son del la propiedad, exigir transcurran 30 del impuesto dicho periodo
agregado se pagara impuesto o el modelo del año, se paga la presentación del días, sin que el adeudado, que semestral, en
según la tarifa que consta en la siempre en efectivo por el recio de pago que comprador haya debe efectuarse forma cronológica.
establecido en el art 10 matricula fiscal. adquiriente, en los bancos corresponda al solicitado al dentro del plazo de a) El número de
de la ley del IVA. -Cuando las del sistema o instituciones último trimestre Registro Fiscal de 5 días, contados a identificación
-se determinara aportaciones de autorizadas, dentro del vencido del Vehículos la partir del día tributaria del
plazo de 15 días hábiles
mediante la verificación bienes impuesto único inscripción de la siguiente y comprador o
contados a partir de la
del número de inmuebles de fecha en que se legalice el
sobre Inmuebles, transferencia de demostrar que ya vendedor.
identificación vehicular. encuentren endoso. requisito sin el cual dominio. lo efectuó. b) El nombre del
-en casos de venta, gravadas, la -En la ajenacion, venta, no se efectuaran -La administración -no obtenerse el comprador o
permuta o donación de base imponible permuta o donación que las inscripciones, Tributaria atenderá pago vendedor.
vehículos y la constituirá el se realicen a la primera anotaciones y la gestión del correspondiente, c) El monto de la
motocicletas, el valor del venta, deberá ser operaciones en los vendedor, cuando se emitirá la compra o venta
impuesto se aplicara inmueble que proporcionado por la mismos. en sus registros resolución y la consignado en las
conforme a la escala de un valuador Administración Tributaria conste que es el certificación de la facturas.
tafias especificas en el autorizado debe o por la institución que se propietario. misma, para hacer d) Fecha de las
defina para el efecto.
art 55. estimar. efectivo el cobro compras o ventas
por la vía consignadas en las
Económico facturas.
Coactiva.
 TITULO V: DE LOS EPIGRAFES Y; TITULO VI: DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
ART 58. DE LOS EPIGRAFES
Los epígrafes de los artículos de esta
ley no tienen validez interpretada.
ART 1.REGISTRO BASE
La dirección elabora un registro base
para cumplir con lo ordenado en el
art 26, incorporando a él a todos los
declarantes del último mes de
vigencia del Decreto-ley 97-84 y sus
reformas.
ART 2 CONTRIBUYENTES NO
INSCRITOS
Los contribuyentes que, por cualquier
razón, no se encuentren inscritos en
el registro, por consiguiente, no
tengan autorizados por la Dirección,
facturas, comprobantes, libros y
demás documentos exigidos por esta
ley, deberán hacerlo dentro de los 3
primeros meses de vigencia de esta.
Los mismos podrán desarrollar sus
actividades dentro del lapso que
medie hasta su inscripción y
obtención de la documentacion
relacionada, pero no tendrán
derecho a créditos fiscales durante
ese lapso.
ART 3. DE LOS CREDITOSS
FISCALES.
Los créditos fiscales declarados por
los contribuyentes hasta el último
periodo impositivo no podrán ser
arrastrados al periodo impositivo
inmediato siguiente.
-los que desean recuperar dichos
créditos fiscales, deberán solicitarlo
expresamente a la Dirección o
reiterar su solicitud antes de los
ciento ochenta días siguientes a la
vigencia.
-por medio de los vales fiscales
tendrán semestralmente un plazo de
hasta dos años, sin perjuicio de las
revisiones.
-en caso de mora de la Dirección en
la devolución, se generara intereses
en favor del contribuyente conforme
a las tasa de interés que aplique la
misma a las obligaciones de los
contribuyentes caídas en mora.
 TITULO V: DE LOS EPIGRAFES Y; TITULO VI: DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
ART 4. AUTORIZACION
DE DOCUMENTOS
Las facturas y documentos
equivalentes autorizados
por la Dirección al amparo
del decreto-ley 97-84
podrán seguir utilizándose
por los contribuyentes
duran los 6 meses
primeros de vigencia de
esta ley, en ese mismo
periodo deberán solicitar la
autorización de los
ducmentos establecidos
por la presente ley
ART 5. AUTORIZACION
DE MAQUINAS
REGISTRADORAS.
Los contribuyentes podrán
seguir utilizando las
maquinas o cajas
registradoras autorizadas por
la dirección, durante los 6
meses primeros de vigencia,
pero en el mismo laso
deberán pedir nueva
autorización para las
maquinas a que se refiera
esta ley y su reglamento.
ART 6. DEL
REGLAMENTO
El organismo ejecutivo, por
conducto del Ministerio de
Finanzas públicas, emitirá el
reglamento de esta ley
dentro de los 10 días hábiles
anteriores al de su vigencia
ART 7. DE LAS
ART 8. DE LA VIGENCIA.
DEROGATORIAS
Se derogan: El presente decreto entrara
a)El decreto ley 97-84 y sus en vigencia el 1 de julio del
reformas año en curso, y deberá
b) el decreto 431 del publicarse en el Diario oficial.
congreso de la república y
sus reformas, en lo que se
refiera al impuesto de
Donaciones entre vivos sobre
bienes muebles e inmuebles.
c) cualquiera otra ley o
disposiciones que sean
incompatibles con el
presente decreto o se
opongan al mismo.