Hecho generador

El hecho generador es la obligación tributaria o presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación

En qué momento ocurre el hecho generador

Se considera ocurrido el hecho generador de una obligación tributaria cuándo Existen los
siguientes resultados

A. Desde el momento que se haya realizado las circunstancias materiales necesarias para que
se produzca el efecto que normalmente corresponde
B. En las situaciones jurídicas desde el momento que estén definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable

El hecho generador como una obligación tributaria es un acto jurídico condicionado que se
perfecciona de la siguiente manera

1. Desde el momento de su celebración si la condición es resolutoria

2. Al producirse la condición si se está susceptible

Y existiera un caso de duda se debe entender que la condición resolutoria favorece al

contribuyente

El hecho generador condicionado el que se establece por la ley y deberá considerarse

perfeccionado en el momento de su acá en acaecimiento y no en el cumplimiento de su condición.

Hecho generador establecido dentro de la ley del impuesto al valor agregado:

Cómo punto importante el artículo 1 de la constitución política de la República de garantizar a

todos los habitantes del país la seguridad la paz y el desarrollo integral y para cumplir la mayor
parte son entonces establece el impuesto al valor agregado sobre todos los contratos grabados
por las normas de la ley cuya administración control y recaudación y fiscalización le corresponde a
la Dirección General de rentas internas

Entonces como la misma ley establece ciertas definiciones las cuales dan origen a un hecho
generador

La definición de las podemos encontrar en el artículo 2 de la presente ley Dónde Establece que:

Por venta: es todo acto o contrato que se sirva transferir a título oneroso El dominio total o parcial
de los muebles o inmuebles situados en el territorio nacional o derechos reales sobre ellos
independientes de la designación que le den las partes y el lugar donde se celebra este acto o
contrato. Aquí podemos tener un ejemplo muy importante es una compraventa de un bien
inmueble.

Por servicio es toda acción o prestación que una persona hacia otra Por lo cual percibe un
honorario interés prima comisión o cualquier otra forma de remuneración siempre que no sea en
relación de dependencia ejemplo de esto es cuando se hace un contrato en servicios profesionales
de una persona civil o individual a una persona jurídica.
Por importación la entrada o internación cumplidos los trámites legales de bienes muebles
extranjeros destinados al uso o consumo definitivo en el país provenientes de terceros países o de
los países miembros del mercado común centroamericano un ejemplo de ellos es un automóvil
proveniente del extranjero para uso personal en Guatemala

Por exportación de bienes la venta cumplidos todos los trámites legales de bienes muebles
nacionales o nacionalizadas para su consumo en el exterior un ejemplo de ellos es la exportación
del café guatemalteco a otros países

Por exportación de servicios la prestación de servicios en el país complidos todos los trámites
legales a usuarios que no tienen domicilio ni residencia en el mismo y está en esquina dos
exclusivamente a ser utilizados en el exterior siempre y cuando las Divisas hayan sido negociadas
conforme la legislación cambiaría vigente un ejemplo de ellos es cuando las empresas canadienses
solicitan al país de Guatemala trabajadores entonces Deben de pagar un impuesto y cumplir con
todos los trámites

Por contribuyente es toda persona individual o jurídica incluyendo el estado y sus entidades
descentralizadas o autónomas las copropiedades sociedades irregulares sociedades de hecho y
demás entes aún cuando no tengan personalidad jurídica y realizan en el territorio nacional en
forma habitual o periódica actos gravados conforme la ley un ejemplo de ello Es que toda persona
individual o jurídica siempre y cuando adquiera un producto bien mueble o inmueble o venta o
producto bien mueble o inmueble debe de pagar conforme la ley

El período impositivo en un mes calendario

Por dirección la dirección general de rentas internas

El hecho generador el impuesto al valor agregado se encuentra regulado en el artículo 3 en la ley

del impuesto al valor agregado y está establece Qué se genera por

1. la venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituido sobre ellos

2. Lea también por la prestación del servicio en el territorio nacional
3. Las importaciones
4. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
5. Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago salvo que se efectúen con
acción de la partición de la masa hereditaria o la finalización del proindiviso.
6. Los retiros de bienes muebles de efectuado por un contribuyente o por el propietario
socios directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o
en su día familia Ya sea de su propia producción o comprados para la venta o la otra
prestación de servicios cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa.
7. La destrucción la pérdida cualquier hecho que implique faltante de inventario salvo
cuando se trate de bienes perecederos casos fortuitos con fuerza mayor o delitos contra el
patrimonio cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor debe hacerse constar lo
ocurrido en un acta notarial si se trata de casos de delitos contra el patrimonio deberá
comprobarse mediante la certificación de la denuncia presentada ante las autoridades
policiales y que haya sido ratificadas en el juzgado correspondiente en cualquier caso
deberán registrarse estos actos en la contabilidad fidedigna de forma cronológica
8. La venta o permuta de bienes inmuebles
 9. La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles
10. La aportación de bienes inmuebles a sociedades al tenor de lo establecido en el numeral 3
literal de del artículo 7 de esta ley en estos casos señalados en los numerales cinco seis y
nueve anteriores para los efectos del impuesto de base imponible en ningún caso será
inferior al precio de la adquisición o al costo de la fabricación de los bienes

El hecho generador establecido en los numerales anteriores deberán de pagarse al momento de

emitirse la factura qué se efectúe el pago de los Derechos respectivos o cuando se entregue el
documento respectivo

Existen excepciones al Servicio del pago del impuesto Cómo es un generador y son todas aquellas
importaciones de bienes muebles que son efectuadas por las cooperativas federaciones
confederaciones y cooperativas legalmente constituida y registrada cuando se trate de
maquinarias y equipos de otros bienes de capital directas y exclusivamente relacionadas con
actividad al servicio de la cooperativa de la federación y confederación a todas esas personas
individuales o jurídicas que amparan el régimen temporal a Los viajeros que ingresen al país en
calidad de imagen sobre los cuales no tienen que pagar derechos de importación de acuerdo con
la legislación aduanera también los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomáticos
consultores que retornan al país al concluir su misión en cuanto al menaje de casa y Efectos
Personales y vehículo las misiones diplomáticas y consulares acreditadas ante el gobierno de la
República y las personas que se les confiere la convención de Viena sobre relaciones diplomáticas
y consultores con la condición de que los países que pertenezcan dichas misiones y personas que
otorgan igual tratamiento como reciprocidad a los organismos internacionales de acuerdo con los
respectivos convenios suscritos entre el gobierno de la República de Guatemala y dichos
organismos.

Las exportaciones de bienes y servicios la transferencia de dominios de muebles e inmuebles en

caso de fusiones de sociedades de herencias legados de la aportación de inmuebles a la
sociedades de los servicios que prestan las instituciones fiscalizadoras por la superintendencia de
bancos y la bolsa de valores autorizadas por las cooperativas que no cargaran el impuesto al valor
agregado en la creación emisión circulación y transferencia de títulos de créditos al valor agregado
exceptuando la factura cambiaría cuando la emisión aceptación negociación corresponda actos
gravados por la ley a todos los intereses que se devenguen de los títulos de crédito y otras
obligaciones emitidas por las sociedades mercantiles y que se negocian a través de una bolsa de
valores debidamente autorizada y registrada conforme a la legislación vigente a la Constitución de
fideicomisos a la devolución de fideicomisos y de fideicomitente a todos los pagos que por
derecho de ser miembro de cuotas periódicas a las asociaciones institucionales sociales gremiales
culturales y científicos a la venta de vivienda con un máximo de 80 m2 y que no exceda de 25000
quetzales a los servicios que prestan los asociados en las fundaciones e instituciones educativas de
asistencia o servicio social o religiosa a la venta de activos de los bancos sociedades financieras y la
superintendencia de bancos que haya probado un plan de regulación a la compra venta de
medicamentos denominados genéricos y alternativos de origen natural inscritos como tales en el
registro sanitario del Ministerio de salud y asistencia social a los centros educativos públicos
privados que no respeta la matrícula de inscripción colegiatura y derechos de examen y
Transporte terrestre a las universidades organizadas y autorizadas para funcionar en el país a la
confederación deportiva Autónoma de Guatemala y comité olímpico al instituto guatemalteco de
seguridad social y a todas las misiones diplomáticas consulares acreditadas ante el gobierno de la
República y sus diplomáticos.

Punto muy importante la tarifa del impuesto el artículo 10 de la ley del impuesto al valor agregado
establece tarifa Qué es el 12% de la base que ya se encuentra incluido en el precio la recaudación
de la tarifa aplicada en el monto correspondiente es de 3.5 por ciento, designada para el
desarrollo y la paz para programas y proyectos de educación salud infraestructura agua potable
electricidad y drenaje manejo de desechos y mejoras a servicios

La distribución de los recursos de intermediarios financieros para alcanzar los 3 puntos 5% de la

tarifa del impuesto y el 1.5% para las municipalidades del país ya estás las tienen destinadas hasta
un 25% al la asignación establecida conforme el artículo 10 dela ley del iva para gastos de
funcionamiento atención y pago de prestaciones jubilaciones y el 75% restante lo designa para la
inversión en ningún caso se podrán pignorar compromisos financieros.

El 1% del iva están destinados para la infraestructura de los consejos departamentales de

desarrollo al cargo de los recursos del Ministerio de finanzas públicas quién los traslada
directamente a través del banco de Guatemala

De la recaudación resultante de la tarifa aplicada el monto correspondiente a 1.5% que se

destinará para gastos de programas de seguridad alimenticia y condiciones de pobreza extrema y
Seguridad Ciudadana el 0.5% están establecidos para programas y proyectos de seguridad
alimenticia a la población qué comprendan en proyectos para las madres con niños por nacer al
asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares También tenemos un 0.5% que
son específicamente para proyectos de primaria y educación técnica También tenemos un 0.5%
para la Seguridad Ciudadana y los Derechos Humanos el 5% contemplados en el párrafo del
gobierno de la República es de los depositar al banco de Guatemala en una cuenta especial
denominada fondos para el desarrollo del gasto social y la paz y dentro de los 15 días inmediatos
siguientes a su recaudación mensual todos estos recursos tienen un destino específico que se
aplicarán a los programas y proyectos que refiere cada uno de ellos y este presupuesto se genera
el ingreso Y el egreso del estado en cada ejercicio fiscal de la República de Guatemala

Entonces tenemos como base al impuesto las ventas la prestación de servicios y en otros casos
tenemos las importaciones y las sensaciones bienes muebles e inmuebles y la fabricación de
muebles cada uno de ellos están establecidos en la ley del impuesto al valor agregado y Estas son
las bases imponibles que serán en precios de operación menos los descuentos concedidos de
acuerdo con las prácticas comerciales.

El débito fiscal

Es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las operaciones afectadas realizadas en
un período impositivo la base del débito fiscal para los efectos es el precio de la venta del bien o
prestación de servicios ya incluidos los descuentos concedidos se da en un plazo de 3 meses
mediante el reporte de su facturación en los precios de ventas promedios menores del costo de
las quisición o producción de bienes la administración tributaria podrá determinar la base del
cálculo del débito fiscal tomando en consideración el precio de la venta del mismo producto en
otras operaciones del mismo contribuyente o otros contribuyen dentro del mismo plazo salvo que
se constituye justifique y se demuestren razones por las cuales se produjo esa situación y presente
información bancaria y financiera que acrediten los ingresos reales

Crédito fiscal

El crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al contribuyente en las operaciones realizadas
durante el mismo periodo la procedencia del crédito fiscal por la importación o adquisición de
bienes y la utilización de servicios que se apliquen en actos gravados o a operaciones afectadas
por la ley el impuesto pagado por la adquisición la importación y la construcción de pasos fijos es
reconocido como crédito fiscal directamente vinculados en un proceso de producción
comercialización de bienes el impuesto pagado por el contribuyente es reconocido como crédito
fiscal por la importación adquisición y construcción de servicios fijos el costo de los mismos para
los efectos de la depreciación anual del régimen del impuesto sobre la renta los contribuyentes
que se dediquen a la importación deben prestar Servicios al mercado interno cuando el impuesto
hubiera sido generado por la misma importancia a la adquisición de bienes y servicios que
impliquen actos gravados y afectados por la ley son vinculados ante un proceso de
comercialización de bienes al contribuyente para establecer los servicios vinculados al crédito
fiscal se deben de conocer los siguientes criterios

A. Qué los servicios forman parte de los productos y actividades necesarias para la
comercialización nacional e internacional
B. Qué los servicios que incorporen al servicio las actividades necesarias para su prestación
dentro o fuera del país en consecuencia deben considerarse los servicios que sean de
naturaleza y de producción comercial de bienes y prestación de servicios la declaración
jurada del impuesto al valor agregado se constituye o se realice en ventas y servicios tanto
en el territorio como en el extranjero.

La modificación del crédito fiscal es conforme a a la ley el impuesto al valor agregado en su

Artículo 15 y que se deducen los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en
concepto de bonificación o descuentos que los vendedores o prestadores hayan servido ala vez
haciendo rebajas o deducciones por otra parte deberán sumarse al crédito fiscal los impuestos en
las notas de débito recibidas registradas durante el mes por aumento al impuesto facturados.
Estos documentos deben de emitir el nombre del contribuyente y el número de identificación
tributaria así como también debe detallar el concepto de unidades valores la compra de los bienes
cuando se trate de servicios deberá especificar la clase de servicio el monto de la remuneración
honorarios está se encuentra regulado en el libro de compras al qué se refiere el artículo 37 de la
ley en el saldo del crédito fiscal se encuentra registrado en los libros de contabilidad como cuenta
por cobrar a favor del contribuyente el derecho al reconocimiento del crédito fiscal debe de llevar
los requisitos indicados en los artículos 16 17 y 20 de la ley del impuesto al valor agregado

Determinación de la obligación tributaria

Determina apagar la suma neta que el contribuyente debe enterar al fisco en cada periodo
impositivo la diferencia total entre los débitos y el total de los créditos fiscales generados el
reporte del crédito fiscal debe declararse en forma mensual las facturas recibidas y los recibos del
pago de los derechos de importación legal extendidos deben corresponder al mes al periodo en el
que se liquida sí por cualquier circunstancia no se reportan en el mes que corresponderá para
fines de reclamar el crédito fiscal pueden reportar como máximo 2 meses inmediatos siguientes al
período impositivo de no efectuar dicho plazo no tendrá derecho a la compensación o devolución
que se proceda, el remate del crédito fiscal será conforme las normas establecidas en favor del
contribuyente respecto al período impositivo dicho remanentes de acumulará en créditos que
tengan origen en el período impositivo, el saldo del crédito fiscal será favor del contribuyente que
resulte en su declaración mensual la administración tributaria deberá trasladar las luces los
periodos impositivos y se procederá a la devolución del crédito fiscal, está devolución fiscal
tendrán derecho los contribuyentes que haya generado adquisición de insumos o por gastos
directamente ligados a la realización de las actividades de gastos establecidos por la ley la
devolución se efectuará por periodo y positivo 22 acumulados en forma trimestral o semestral
este procedimiento es de conformidad con lo establecido en el artículo 25 de la ley al impuesto
agregado, el procedimiento para solicitar la devolución del crédito fiscal de las personas
individuales o jurídicas se deben de gestionar por los periodos vencidos al impuesto al valor
agregado debidamente pagado está solicitud se podrá realizar por el contribuyente que tenga el
derecho y eso sale a la devolución siempre y cuando persista su saldo de crédito fiscal a favor del
exportador o contribuyente que negocia las cantidades exentas el contribuyente deberá presentar
su solicitud de la devolución del crédito fiscal ante la administración tributaria acompañado con las
facturas emitidas por los proveedores los cuales género el crédito fiscal se toma debería de
presentar el libro de compras y ventas del contribuyente en el mes forma y formato que indique la
administración tributaria si hubiera sido por venta de bienes o prestación de servicios deberá
presentar la copia de la factura emitida de dicha transacción o la certificación contable de ingresos
en su contabilidad cuando se ha exportado eventual deberá acompañar las declamaciones
aduaneros oa la exportación de las mercancías el inventario detallado de las mismas las facturas
comerciales que se extienden para los proveedores a requerimiento de la administración tributaria
se deberá solicitar la devolución del crédito fiscal.

De los exportadores

Régimen optativo de la devolución del crédito fiscal los contribuyentes que se dediquen a la
exportación conforme la ley para solicitar la devolución del crédito fiscal podrán optar por el
régimen de devolución establece la ley del impuesto al valor agregado

1. Presentar solicitud de devolución del crédito fiscal ante la administración tributaria los
primeros 10 días hábiles siguientes del vencimiento del período de la presentación de la
declaración mensual al impuesto al valor agregado
2. Deberá agregar la solicitud de la declaración jurada en la que manifieste no haber recibido
previamente la devolución en efectivo y bonos Así como tampoco se compensó o a crédito
su crédito fiscal el miedo y el monto solicitado por parte del banco de Guatemala y el
Ministerio de finanza declaración deberá ser formalizada ante un notario
3. Acompañar copia de las declaraciones mensuales del impuesto en el que se obtén el
crédito fiscal solicitado
4. Estar inscrito en el registro de exportadores y acreditar que se cumple con el porcentaje
de exportaciones de ley
5. El dictamen sobre la procedencia del crédito fiscal solicitado emitido por un contador
público y auditor independiente acompañado con ejemplos de la información que ha
cumplido con los requisitos y procedimientos que establece la ley
 6. Otro documento que conforme la ley debe de presentar
7. La solicitud que se presenten y que esté autorizada a la administración tributaria
8. De ser agente de retención deberá presentar los documentos que acrediten su estricto
cumplimiento como tal

Cambio de régimen

Los contribuyentes que se dedican a la exportación que hayan optado al régimen establecido en el
anterior podrán cambiar los regímenes conforme la ley del impuesto al valor agregado siempre
efectúe con anticipación al inicio del siguiente periodo impositivo.

Contadores públicos y auditores

Estos prestan sus servicios en forma independiente y al presentar solicitud de inscripción y

autorización para emitir dictámenes sobre la procedencia de la devolución del crédito fiscal ante el
registro de contadores y auditores públicos de la administración tributaria indicando sus datos
generales número de identificación tributaria número de colegiado domicilio fiscal lugar donde se
desarrolla su actividad profesional lugar para recibir notificaciones dicha solicitud será por medio
de un formulario y que para el efecto proporciona la administración tributaria también deberá de
acompañarla fotostática de su título profesional deberá presentar la declaración jurada
manifestando que no ha sido condenado por delitos contra el patrimonio contra el régimen
tributario o delitos contra la fe pública y el patrimonio nacional deberá presentar constancia que
acredite como miembro y colegiado activo del colegio profesional al Que comparezca al momento
de su inscripción deberá presentar la certificación emitida del colegio profesional colegiado acci y
que haga constar que esté profesional de la contaduría pública y auditoría y que no ha sido
sancionado por el tribunal de honor del colegio profesional que emite la certificación los
contadores públicos y auditores deberán presentar servicios de la contaduría pública y auditoría
por medio de una persona jurídica y bien trabajen en relación a la independencia para esta última
adicionalmente a los requisitos establecidos en los incisos anteriores que deben indicar.

Régimen especial de la devolución del crédito fiscal a los exportadores

A los contribuyentes que se dediquen a la exportación de bienes conforme la ley tienen derecho a
la devolución del crédito fiscal solicitándole al banco de Guatemala de forma efectiva por un
período mensual de las calendario vencido en un monto equivalente de 75 por 100 de la
devolución hasta la cantidad de 500,00 Cuáles y el 60% de la devolución sea mayor de 500,000 Cali
y el crédito fiscal declarado a la superintendencia administración tributaria en el período
impositivo por el cual se solicita la devolución del banco de Guatemala puede reconocer las
devoluciones del crédito fiscal a los exportadores y queda expresamente facultado para abrir una
cuenta específica denominada fondo IVA para devoluciones del crédito fiscal a las exportadoras,
qué acreditarán con los recursos que deberán separar de la cuenta del gobierno de la República
fondo común por un mínimo del 8% de los ingresos depositados diariamente en concepto de
impuesto al valor agregado la dirección de llevar un registro de exportadores que califiquen al
régimen que informar al banco de Guatemala por medios genéticos y que tienen que estar
registrado.
Un punto muy importante y positivo es que dentro del régimen del ordenamiento tributario en
todas sus reformas ha hecho más fácil todos los procedimientos necesarios para el contribuyente
haciendo esto un proceso rápido y sencillo

Procedimiento general para solicitar la devolución del crédito fiscal

Toda persona individual o jurídica que solicité el crédito fiscal deberá gestionarlo para los periodos
vencidos a la solicitud del crédito fiscal se realiza el contribuyente con derecho al formulario en
forma trimestral semestral a la cantidad del impuesto agregado susceptible a la devolución el
contribuyente deberá de presentar su solicitud de crédito fiscal ante la administración tributaria el
crédito fiscal reclamado deberá ser a través de las facturas emitidas por los proveedores una vez
aceptada la documentación la administración tributaria SAT tiene 30 días hábiles o un período
trimestral de 60 días para autorizar al banco de Guatemala que haga efectiva la devolución a
cuenta de fondo iba la administración tributaria podrá rechazar de forma total o parcial la
solicitudes de la devolución.

Control de contribuyen

La dirección llevara un registro de los contribuyentes con base al número de identificación

tributaria nit con fines de control y fiscalización en la información del registro cantina proporcionar
la dirección dentro de los primeros 10 días hábiles de cada mes en la nómina de los comerciantes
individuales sociales que se hayan inscrito en el calendario la información de la dirección general
un registro computarizado todas las importaciones qué se solicité, los documentos no migratorios
del contribuyente a efectos de impuestos remiten de carácter legibles y permanentes para exigir
generar facturas por las ventas capturas de pequeño contribuyente nota de débito y Crédito otros
en Casos concretos y justificados y la administración tributaria para autorizar este uso de
documentos las especificaciones y características de los documentos obligatorios se establecen en
el reglamento de ley deben de ser autorizado por la dirección que llevara el registro de control
cruzado de los mismos las máquinas y cajas registradoras son autorizadas para las facturas
mecanizadas o computarizadas conforme al reglamento dla del impuesto al valor agregado así
como también los impuestos en los documentos facturas notas de débito notas de crédito siempre
deben estar impresiones subjetivas de beneficio descargar sin el impuesto al valor agregado:

Pn y el hecho generador se ratifica al momento de la emisión de facturas en los bienes muebles

y las notas de débito en las notas de crédito que son medicinas y proporcionadas al adquiriente
o centrados en el momento de la entrega real de los bienes en el caso de las prestaciones de
servicios emitidas el mismo momento en que se reciba la remuneración

Entonces la obligación de autorizar documentos para los contribuyentes es para documentar las
propiedades de ventas prestaciones de servicios piezas deben estar autorizadas en forma previa
por la administración tributaria el para el uso de las facturas.
De los libros de compras y ventas:

Aquí tenemos otro punto muy importante los libros de compras y ventas que establece el código
de comercio en cuanto a la contabilidad mercantil de los contribuyentes es una forma de
respaldar la ratificación derecho generador ante el impuesto al valor agregado pues reúne los
requisitos en forma manual o computarizado para efectos de fiscalización para llevar registro de
compras ventas de la declaración de los meses que corresponda.

La ley del impuesto al valor agregado en el artículo 37 capítulo tercero Establece que los registros
del libro de compras y ventas son independientemente de las obligaciones que establece el código
de comercio con respecto a la contabilidad mercantil Este es un instrumento de los contribuyentes
que deberán de llevar y mantener un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y
servicios prestados reglamento indicada de forma y condiciones que deberán de reunir tales libros
y podrán ser llevados de forma manual o computarizada y se entiende que es para los efectos
legales de la fiscalización del impuesto por qué se llevan los registros de las compras y ventas y
que estén al día y han sido asentadas en ellos la operaciones declaradas dentro de los meses
siguientes al que corresponde la declaración presentada.

Cuento de especial de débitos y créditos fiscales:

Los contribuyentes para efectos de impuestos tiene la obligación de llevar una contabilidad y
deberán abrir y mantener cuentas especiales para registrarlo cargados en las ventas que se
efectúa en las importaciones operación diaria en los registros en los libros exigidos en el artículo
37 deben de mantener domicilio fiscal del contribuyente o la oficina del contador debidamente
Registrada podrán consolidar sus ventas diarias anotando en este libro el valor total de ellas
indicando en primer número y el último de las facturas correspondientes.

De la declaración del pago del impuesto:

Los contribuyentes deberán presentar dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada
periodo impositivo la declaración del monto total de las operaciones realizadas durante el mes
calendario incluso exentas del impuesto para asignar en la misma forma los datos que señales
reglamentarios que proporcionará la superintendencia de administración tributaria juntamente
con la presentación de las declaraciones al pago que se resulte las formas de pago del impuesto le
corresponderá efectuadas a la dirección o a las instituciones autorizadas en efectivo o mediante
Cheque del contribuyente Librado a orden de la dirección sino resultare fue impuesto a pagar Se
envía la última declaración por correo sí faltarán formularios los poblados no están exentos a
declarar y a pagar puntualmente por impuesto a la ley la suspensión y la terminación de la
actividad debe ser declarada por el contribuyente dónde no realicen operaciones grabadas en
periodos impositivos la comunicación de la suspensión o terminación no tendrá validez hasta y el
contribuyente presenta ción de documentos no utilizados la declaración consolidada es cuando el
contribuyente tiene más de un establecimiento mercantil y debe de pagar el impuesto
correspondiente de las operaciones efectuadas la puede conformar en un solo formulario.
Régimen del Pequeño contribuyente

El pequeño contribuyente inscrito en el régimen general cuyos ingresos 150,00 quetzales durante
año calendario su suscripción es del régimen del Pequeño contribuyente la superintendencia de
administración tributaria inscribirá dando aviso a sus nuevas obligaciones que estime
convenientes en el período mensual a partir de la cual inicia este régimen

La tarifa del impuesto del régimen del Pequeño contribuyente es del 5% sobre los ingresos brutos
totales de ventas o prestaciones de servicios que el contribuyente tenga inscrito del cada mes
calendario y el pago del impuesto La pícara mediante un mes vencido las obligaciones del Pequeño
contribuyente es que debe de llevar un libro de compras y ventas habilitado por la administración
tributaria SAT debe emitir facturas del Pequeño contribuyente con una prestación de servicios
mayores de 50 quetzales y cuando se trate de ventas de menores de 50 quetzales y las debe de
emitir al final del día conservando la original el cambio de régimen para los contribuyentes
simplificada de forma general se podrá efectuar a través de un oficio informando al contribuyente
dentro de los 10 días hábiles del período impositivo mensual siguiente.

Las facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales son
registrados como tales en la administración tributaria de conformidad con el artículo 20-2006 del
Congreso de la República también deben de emitir facturas de todas las compras que se efectúen
tanto a personas individuales como jurídicas los productos deben de ser autorizados y registrados
a solicitud de parte mediante una declaración jurada las características de las facturas especiales
que deberán ser autorizadas por la dirección y se fijara las características a Su contenido el pago al
impuesto retenido severa hacer siguiente mes de cada periodo impositivo a través de un
formulario RDI-1 para El vendedor y su identificación tributaria nit o en su caso la cédula de
vecindad para generar el monto total.

Hecho generador del impuesto sobre la renta:

Punto importante El hecho generador del impuesto sobre la tensión de la renta por parte de los
contribuyentes no es residente que actúen con o sin establecimiento permanente en el territorio
nacional o cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas o acreditadas a la cuenta

Punto muy importante el estatuto tributario Establece que el hecho generador del impuesto sobre
la renta es la obtención en el año o período gravable de ingresos susceptibles reproducir un
incremento neto al patrimonio Al momento de su percepción esto produce un enriquecimiento.

Se establece un impuesto sobre la renta a toda persona individual o jurídica nacional o extranjera
domiciliada o no en nuestro país ya sea por el patrimonio qué provenga un capital de inversión las
personas individuales o jurídicas que tengan rentas en el país independientemente nacionalidad es
allí donde nace el hecho generador toda persona que cumpla 18 años al obtener su documento de
identificación personal deberá inscribirse al Registro Nacional de las personas para conocer su
número de identificación tributaria Esta es una fuente guatemalteca que se ha generado por
capitales bienes y servicios de y derechos de naturaleza de inversión las situaciones especiales se
consideran como patrimonios Los sueldos honorarios bonificaciones aguinaldos y esas
remuneración que explique un reintegro de gas Los sueldos los honorarios y las bonificaciones y
aguinaldos qué no Integra en gastos pero qué se deriven de él naves aeronaves y todo matrículas
registradas todas las rentas provenientes de transportes de carga de personas.

Todas las rentas exentas son las asociaciones fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e
inscritas ante la administración tributaria que tengan objetos de calidad

elementos temporal del hecho generador del impuesto sobre la renta:

El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas y se determina de conformidad
con lo que establece la presente ley los principios generales de la renta bruta son todos los
ingresos en conjunto y las utilidades y beneficios de toda naturaleza gravados y exentos
devengados Y percibidos en el período impositivo la cesión de los derechos de uso y usufructo
cómo lo que son la cesión de derechos de cualquier naturaleza cómo los derechos de autor los de
llave los de marcas los de patentes regalías y similar también contribuye la renta bruta para
beneficios de uso y usufructo para propietarios a título gratuito a favor de terceros a los usuarios a
título oneroso y todo lo percibido y devengado en una sesión y se contribuya a la renta cedente, el
hecho generador se promueve ante dividendo de especie por aportes de bienes ante un
fideicomiso ante revaluación de activos se puedes dar el hecho generador en un arrendamiento la
depreciación y amortización de la regla general es cuando se da la deducción y que admitida por la
ley corresponde para efectuar los bienes de activo fijo intangible y la base de cálculo del hecho
generador del impuesto sobre la renta se da en la depreciación del costo adquirido o de
producción o de revaluación de bienes de carácter permanente y cómo se calcula pues
previamente a la determinación del período de vida útil del bien.

El hecho generador en los seguros, reaseguros y finanzas:

En el caso de las empresas domiciliadas en el exterior que obtengan ingresos por concepto de
primas de seguros reaseguros retrospecciones o reafianzamiento citrate todos los cualquiera de
los conceptos mencionados de la renta imponible equivale al 10% de los respectivos en ingresos
brutos el hecho generador se da a la hora de reafirmar los seguros y reaseguros retrospecciones
y re afianzamiento y el contribuyente persona que pagar el 10% por concepto de ingresos.

Renta neta y renta imponible:

Constituye renta neta para las personas individuales que tengan ingresos por la prestación de los
servicios personales en relación a la dependencia de sueldos y salarios comisiones gastos de
prestaciones qué no deban ser comprobados bonificados incluido si son los creados en el decreto
número 78 89 del Congreso de la república renta imponible las asociaciones y fundaciones no
lucrativas de asistencia servicios sociales científicos culturales o las iglesias entidades sociales de
carácter religioso o partidos políticos que procedan a la deducibilidad en las condiciones que
reciben son instituidas y debidamente registradas llevando una declaración jurada anual conexos y
requisitos que establece el artículo 54 de la ley del impuesto sobre la renta y estás están sujetas a
una fiscalización por parte de la administración tributaria los gastos médicos pagados en
Guatemala por el sujeto de gravamen así como pagados a beneficio de su cónyuge o conviviente o
de sus hijos menores de edad o discapacitados entendiéndose como gastos médicos honorarios
profesionales médicos debidamente colegiados por servicios de consultas tamenes diagnóstico y
tratamientos con excepción a los medicamentos el crédito a la cuenta del impuesto le tendrá
como un derecho sobre la renta con valor agregado en la adquisición de bienes de servicios
durante el período de la liquidación definitiva anual.

Renta imponible:

se constituye renta imponible la diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas salgo los
regímenes específicos que otorga la ley del impuesto sobre la la renta, la renta imponible Qué
debe determinar Cómo renta bruta entre los costos y los gastos que sean necesarios para producir
y conservar la fuentes reproductora de las rentas gravadas es necesario para producir o conservar
la Fuente productora de estas rentas las 4 si los gastos no deducibles en los entes y patrimonios no
podrán deducir una renta bruta todos los costos qué no hayan tenido su origen en el negocio a los
gastos que no hayan sido respaldados por los documentos legal y correspondientes las
bonificaciones o participaciones de utilidades que se otorguen en los miembros de juntas de
consejo para los gastos y mantenimientos de inversión de carácter de recreo personal a todas las
mejoras permanentes realizadas al bien fijo a las pérdidas por diferencia de cambio o adquisición
de Divisas a las primas o seguro total de cualquier otro tipo de seguro a partir del primer periodo
ordinario de inmediato las personas individuales que tengan más de una actividad generadora de
renta deberán pagar el impuesto conforme se establece ingresos provenientes del trabajo y la
relación de su procedencia.

la explotación de la petrolera:

Los contribuyentes que obtengan rentas provenientes de la explosión petrolera establecerán su

renta neta con sujeción a las normas especiales y en consecuencia la ley del impuesto sobre la
renta se aplicarán con carácter supletorio.

El hecho generador en las actividades agrícolas

Se efectúan cuándo Reproduce un gravamen en el cultivo alter un predio de imposición en el que

circula dónde lo percibido podrá ser diferido deducido de los periodos de ingresos provenientes
de la cosecha mediante un contrato bilateral.

De las declaraciones juradas de los contribuyentes responsables del pago del impuesto:

Los contribuyentes de renta por cualquier monto excepto las no obligados de acuerdo con el
artículo 56 dela ley del impuesto sobre la renta deberán presentar ante la administración
tributaria dentro de los primeros tres meses de año calendario una declaración jurada sobre la
renta obtenida durante el año anterior esta declaración deberá presentarse bajo juramento aún
cuando se trate de personas cuyas ventas están parcial o totalmente cuentas con
excepcionalmente desarrollado actividades durante el período de liquidación definitiva anual está
declaración deberá acompañarse los anexos y de acuerdo con el procedimiento que Determine el
reglamento y cuando corresponda debidamente auditadas por los profesionales y empleados de
las auditorías independientes conforme al párrafo final del artículo 46 de la ley del impuesto sobre
la renta los estados financieros que se acompañen a la declaración jurada deberán coincidir con
los registrados en el libro de balance y con los estados financieros que deberán publicar la
declaración jurada y sus anexos deberán ser firmados por el contribuyente por su apoderado por
su representante legal o por los demás responsables que establece esta ley del código tributario
ha dicho declaración se acompañarán las constancias de retención y los recibos del pago del
impuesto que corresponden salvo cuando se representan por medios electrónicos en cuyo caso se
observarán en su poder la disposición de la administración tributaria, la declaración jurada
especial con cese de actividades debe presentarse una declaración jurada y especial y
extraordinaria con las formalidades exigidas en el artículo 54 de la ley del impuesto sobre la renta
y apagarse dentro de los 90 días hábiles siguientes a la fecha que se produzca el cese total de las
actividades del contribuyente para el cese de actividades la fecha será el día que se produzca darle
en caso de fallecimiento del contribuyente Quiénes tengan la calidad de responsables con el
código tributario deberán comunicarlo y acreditarlo ante la dirección y presentar la declaración
jurada así como pagar el impuesto correspondiente al período normal de imposición de la misma
fecha De qué forma en el que le hubiera correspondido hacerlo al causante. Al cumplir lo anterior
se consignara los mismos derechos y obligaciones tributarias que correspondan al fallecimiento y
así deberán procederse hasta que se dicte una resolución definitiva ante el proceso los
contribuyentes no obligados a presentar una declaración jurada anual del impuesto sobre la renta
mientras no remedia rendimiento excepto de la dirección:

A. Las personas individuales que se desempeñan exclusivamente en la relación de

dependencia cuyos ingresos totales anuales no superen la suma de la deducción Qué
establece el inciso a del artículo 37 dela ley del impuesto sobre la renta.
B. Las personas individuales o jurídicas no domiciliadas en Guatemala que tengan
exclusivamente rentas gravadas sujetas a retención definitiva del impuesto.
C. Las personas individuales que se desempeñen exclusivamente en relación de dependencia
Cuándo se les haya efectuado la recepción de la totalidad del impuesto en la fuente en
caso contrario deberán presentar declaración jurada a la dirección pagando el impuesto
resultante
D. Los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado que tengan autorización de
la dirección para el pago de una cuota fija trimestral de dicho impuesto.

Las personas individuales que trabajan en relación de dependencia deberán presentar ante el
patrono o empleador una declaración jurada al inicio de sus actividades laborales exclusivamente
con los ingresos que prescriban de dicha actividad laboral en los formularios que proporcionará la
dirección en la cual deberán constar como mínimo los datos siguientes:

a. Nombres y apellidos completos del empleado

b. Domicilio fiscal
c. Número de identificación tributaria si no lo tuviera deberá obtenerlo y la dirección
d. Nombres y apellidos completos o razón social y domicilio fiscal de otros
empleadores y tuvieron
e. Monto de Los sueldos y salarios que estiman percibirá durante el período y
f. Crédito estimado por el impuesto al valor agregado el cual se determina si
multiplicando 50% del total de las rentas netas del trabajador por la tarifa del
impuesto al valor agregado el monto del crédito Así estimando que se multiplica
por el porcentaje de acreditamiento Qué establece el artículo 37 según el período
por el cual está presentando la declaración jurada ante el patrono resultando el
monto estimado del impuesto al valor agregado que deberá incluir dicha
declaración la cual queda sujeta a la liquidación del período que se trate cuándo
por cualquier circunstancia le modifique cualesquiera de los datos arriba indicados
 el empleado deberá informar de ello mediante la presentación de una declaración
jurada en un formulario oficial ante su empleador dentro del plazo de 20 días
hábiles siguientes al cambio.

Importaciones exportaciones y servicios prestados en el exterior:

En el caso de las importaciones el precio del valor CIF, en las mercancías no puede ser superior a la
suma que resulte adicionar el precio en base al parámetro internacional a la fecha la compra en el
lugar de origen los gastos de transporte y seguros incurridos hasta la llegada al país precio de las
mercancías calculará de acuerdo a las investigaciones de los precios internacionales a la fecha del
embarque sin embargo cuándo exista la contratación de exportaciones a futuro el precio de la
mercancía exportada calculará conforme al precio de cotización internacional y en todos los casos
se restaura a dichos precios los gastos de transporte seguros y otros que afecten dichas
mercancías hasta el lugar del destino dichos precios se expresarán en quetzales y se liquidarán las
Divisas en el tipo de cambio que se rija la liquidación la dirección queda facultada para efectuar las
investigaciones que estime convenientes con el objeto de determinar la renta obtenida imponible.

Las declaraciones juradas de los contribuyentes responsables y el pago del impuesto

Punto muy importante es que esté trámite es el resultado de un hecho generador es cuando el
contribuyente que obtenga rentas de cualquier monto excepto los no obligados de acuerdo con el
artículo 56 de la ley puestos sobre la renta se debe presentar declaración jurada de renta que Este
parcial o totalmente exenta o cuando excepcionalmente no haya desarrollado actividades durante
el período de liquidación definitiva anual.

La declaración jurada se deberá acompañar con anexos que señale el procedimiento determinado
el reglamento y un balance general donde se salen a relucir los Estados de flujo de efectivo y el
estado de costo de producción estos deben de estar debidamente auditados por un profesional o
empresa de auditoría independiente los estados financieros que se acompañan a la declaración
jurada deben de coincidir con los registros del libro de balance y todos los estados financieros que
se deban de publicar debe de ser firmada por el contribuyente por su apoderado por su
representante legal o por los demás responsables Qué establece el código tributario las
declaraciones deben de acompañar las constancias de retención los recibos de pago de impuestos
correspondientes salgo cuando se presenten por medios electrónicos en cuyo caso se conservarán
en su poder las disposiciones de la administración tributaria.

El hecho generador en personas individuales que trabajan en relación de dependencia:

Esta relación de dependencia debe ser presentada ante el patrono o empleador una declaración
jurada para dar inicio la un hecho generador de sus servicio laborales exclusivamente por los
ingresos que reciba dicha actividad laboral Entonces los formularios son proporcionados por la
dirección y cómo está con los siguientes requisitos.

1. Nombres y apellidos completos del empleado

2. Domicilio fiscal
3. Nombre de identificación tributaria y si no lo tuviera deberá obtenerlo en la dirección
 4. Nombres y apellidos completos o razón social y domicilio fiscal de otros empleadores si los
hubiere
5. El monto de Los sueldos y salarios que estima percibirá durante el período
6. El crédito estimado por impuesto al valor agregado el cual se determina si multiplicando el
50% del total de las rentas del trabajador por la tarifa del impuesto al valor agregado y el
monto del crédito Así estimado se multiplica por el porcentaje del acreditamiento Qué
establece el artículo 37 dela ley del impuesto sobre la renta presentada esta declaración
jurada el patrono como resultado constituirá el monto del crédito estimado por el
impuesto al valor agregado que deberá incluir dicha declaración el cual queda sujeto a la
liquidación del período que se trate.
Cuándo por cualquier circunstancia se modifique cualesquiera de los datos arriba
indicados el empleado deberá informar de ello mediante la presentación de una nueva
declaración jurada en formulario oficial ante su empleador dentro del plazo de 20 días
hábiles inmediatos siguientes a la fecha que se produzca el cambio.

Forma de pago

Los intereses y las multas deben de pagarse en las cajas Fiscales de la dirección y en la
administración departamental de rentas que corresponde al efectivo ya sea mediante cheque
cuenta bancaria personal del contribuyente o responsable o en su caso de enviar un cheque a la
cuenta bancaria personal por correo certificado con aviso de recepción también podrán pagarse
en los bancos del sistema habilitados para esa situación.

Plazos para los pagos

Las declaraciones juradas a las que se refieren los artículos 54 55 61 y 62 de la ley del impuesto
sobre la renta deberán pagarse juntamente con la presentación de las declaraciones juradas
dentro de los plazos establecidos en dichos artículos para la presentación de las mismas otro pago
al impuesto de intereses y multas determinados o aplicados en previa audiencia por la dirección
deberán efectuarse dentro de los 10 días hábiles inmediatos de las fechas en que el contribuyente
o responsable que de legalmente notificado de su obligación sí interponer recursos la deuda será
exigible a partir de los 10 días siguientes que quede firme la resolución o la sentencia respectiva y
deberá pagarse dentro del plazo de los 10 días hábiles inmediatos a la fecha en que se produce el
acto.

Impuesto definitivo sobre la renta bruta

Impuestos trimestrales

Los contribuyentes serán sujetos al régimen optativo establecido en el artículo 72 de la ley de los
pagos trimestrales en concepto al impuesto sobre la renta y para el efecto se podrán determinar
pagos trimestrales de las siguientes formas:

1. Se podrán efectuar cierres contables parciales y totales de la liquidación preliminar y sus

operaciones al vencimiento de cada trimestre.
 2. Sobre la base de una renta imponible estimada al 5% del total de las rentas brutas
obtenidas en el trimestre respectivo
3. Pagar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado en el período de la
liquidación definitiva anual anterior en el caso que el período fuere menor de 1 año la
renta imponible se proyectará y se aplicará la tarifa correspondiente
4. El pago del impuesto se efectuará por trimestres vencidos y se liquidara en forma
definitiva.

Retención sobre la renta de asalariados

Esta ley Establece que toda persona que pague o acredite está domiciliada en Guatemala en sus
remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo efectuado en
relación de dependencia serán permanentes o eventuales deben retener el impuesto sobre la
renta que corresponda igual obligación aplica los empleados o formularios públicos que tengan a
su cargo el pago de Los sueldos y las remuneraciones por servicios prestados al organismos del
estado sus entidades descentralizadas autónomas las municipalidades y sus empresas la retención
también se aplicará a las personas que además de obtener rentas en relación de dependencia
obtienen rentas de otras fuentes pero solo en la parte que corresponda a los ingresos de la
relación de dependencia en reglamentos predicara la forma de los procedimientos para evitar o
pagar las retenciones no corresponden prácticas de retención sobre remuneraciones pagadas por
el ejercicio de sus funciones a los diplomáticos funcionarios agentes consulares y empleados de
gobiernos extranjeros que integran representaciones oficiales en la República y formen parte de
los organismos internacionales y los cuales estén adheridos a la república lo anterior no incluye a
los empleados guatemaltecos que elaboren para tales misiones agencias y organismos de las
obligaciones de presentar su declaración jurada anual a pagar el impuesto

Créditos del impuesto

Los contribuyentes conforme la ley están obligados a presentar declaración jurada del impuesto
sobre la renta con derecho a deducir el impuesto que corresponda al período anual de imposición
la suma siguiente

1. la totalidad de las retenciones que se efectúen sobre las rentas atribuibles al período de
imposición que corresponde la declaración jurada de la Renta
2. A los pagos efectuados en los periodos impositivos correspondientes a la declaración
jurada
3. Al crédito de cuenta por impuesto al valor agregado pagado en la adquisición de bienes y
servicios durante el período de liquidación definitiva anual conforme lo establecido en los
artículos 37 al 41 de la ley del impuesto sobre la renta

Pagos en exceso y su trámite

Los contribuyentes o responsables que hayan pagado el impuesto en exceso lo harán constar En su
declaración jurada anual y podrán solicitar en dicha declaración su acreditamiento al pago
trimestral del impuesto que resulte la liquidación definitiva anual o también presentará la
dirección la solicitud de su devolución.
El régimen especial de pago del impuesto

Las personas jurídicas e individuales domiciliadas en Guatemala como los patrimonios efectos y
antes al qué se refiere el párrafo número 3 de la ley del impuesto sobre la renta desarrollan
actividades mercantiles incluso agropecuarias Y estos implican por pagar un impuesto a la renta
imponible determinada conforme a los artículos 38 y 39 de la ley del impuesto sobre la renta para
las ganancias y capitales del tipo impositivo del 31% el régimen se determinará y se pagará por
trimestres vencidos sin perjuicio liquidación definitiva al período anual los contribuyentes que
opten por este régimen deberá de cumplir con las siguientes

Llevar la contabilidad completa de los libros habilitados en la administración tributaria y

autorizados por el registro mercantil de conformidad con lo dispuesto a la ley

Realizar los pagos trimestrales al qué se refiere el artículo 61 de la ley del impuesto sobre la renta

De presentar la declaración anual A qué se refiere el artículo 54 de la ley del impuesto sobre la
renta calculando el pago del impuesto para que el contribuyente especial se ha calificado
conforme lo establecido a la ley

Se debe presentar adjunta la liquidación definitiva anual Qué detalle los ingresos costos gastos
deducibles durante el período fiscal

Se deben consignar facturas que emitan por sus actividades comerciales con la frase sujetos a
pagos trimestrales

Únicamente los contribuyentes que adoptan este régimen son aplicables a las disposiciones de los
artículos 50 51 y 52 de la ley del impuesto sobre la renta.

El órgano de aplicación del impuesto y de sus funciones

Le corresponde a la dirección general de rentas internas para la admisión del impuesto sobre la
renta recauda fiscaliza y llevas control de dichos impuestos Con excepción a la fiscalización de la
renta obtenida por los contribuyentes y que sean de instituciones bancarias financieras
almacenadoras aseguradoras afianzadoras bolsa de valores caja de cambio y corredores de bolsa
Estos son efectuados por la superintendencia de bancos y deben de ser formuladas por el ajuste al
impuesto otorgan audiencias a evacuar por si las instituciones sujetas a una fiscalización deben
ejercer las atribuciones y empleadas los procedimientos que se establecen en la ley del impuesto
sobre la renta y los pertinentes ante el código tributario que se confiere la administración
tributaria cumplidas estas actuaciones causará el expediente a la dirección para que dicte una
resolución correspondiente todos estos trámites son de carácter confidencial Qué obra en a la
dirección de la ley y del Ministerio de finanzas públicas y en la superintendencia de bancos tiene
carácter confidencial los funcionarios y empleados públicos que intervengan en la aplicación
recaudación y control de impuestos solo pueden revelar dicha información a sus superiores o a
requerimiento de los tribunales de Justicia siempre que ambos casos se trata de problemas
vinculados con la administración fiscalización y percepción del impuesto no rige esta prohibición
en los casos que los contribuyentes y responsables autoricen por escrito y en forma auténtica su
divulgación lo anterior No pide la publicación de datos estadísticos siempre que se hagan de tal
forma que no puedan identificarse a los contribuyentes y responsables Y el personal del órgano de
aplicación.

Ley de herencias legados y donaciones

Qué sujetos y el hecho generador de la misma tenemos como sujeto activo el estado tenemos
como sujeto pasivo a las personas individuales o colectivas que sean beneficiarias de un
enriquecimiento patrimonial a título gratuito Cómo hecho generador tenemos el hecho imponible
el otorgar algo por medio del Testamento una concesión de legados y donaciones La donación
entre vivos de bienes inmuebles muebles dinero en efectivo acciones nominales valores cotizables
es siempre cuando el contrato o el acto jurídico se realice dentro del país incluye al donante y al
donatario ambos se encuentren en el extranjero Y los valores cotizables estén dentro del país.

Entonces entendemos que las herencias legados y donaciones por causa de muerte siempre serán
a un juicio sucesorio que se abre o se radique dentro del país es decir que se tiene que encontrar
en Guatemala cualquiera fuere su domicilio del causante al incurrir su fallecimiento y el lugar en el
que se radica el juicio sucesorio o aquel que se hubiera otorgado a disposición testamentaria o a la
escritura de donación estos aunque estén ubicados fuera de la República los derechos reales sobre
los mismos y la escritura de la nación fue otorgada en Guatemala o en ellas se abriera y se realiza
un juicio sucesorio.

Deducciones del impuesto y extensión

 Deudas o gravámenes legalmente reconocido

 Deudas o gravámenes no prescritos Si hubiera sido o fuese comerciante
 Gastos que hayan causado en la última enfermedad del autor de la herencia
 Los impuestos y contribuciones Fiscales y municipales pendientes de pago
 Establecimiento de beneficencia
 Pólizas de seguro de vida
 Ropa de otro autor de la herencia

Liquidación del impuesto entre vivos:

Se realiza en una escritura de aceptación y donación por las partes involucradas debe constar con
el aviso notarial de la dirección general o administración departamental de rentas a los 10 días
siguientes en que se practica la liquidación si existieran evaluó se dan 5 días más y si está efecto al
pago del impuesto se deberán consultar a la contraloría general de cuentas y el contralor
asignarán 6 días a partir de recibir el expediente para recibir el expediente que tiene 48 horas para
resolver las donaciones fuera del país presentando el expediente y se tiene 3 meses para la
liquidación en caso de Centroamérica 5 meses en otro país la multa será de 10 a 50 quetzales por
fraudes por medio de donaciones hice llegar a suspender tienen 365 días para solicitar un
reintegro.

El artículo 21 de la ley sobre el impuesto de herencias legados y donaciones Establece que para el
pago del impuesto en valor que se asigna a los inmuebles heredados legados o donado no podrá
bajar del que tenga asignado en la matrícula fiscal en la fecha del fallecimiento del autor de la
herencia o del acto de aceptación de La donación entre vivos incluyéndose en dicho valor el
aumento que ha tenido el inmueble por concepto de mejoras o plusvalía en la época en que se
practique la liquidación respectiva toda escritura pública que se trate de donación entre vivos
deberá expresarse el valor de los bienes donados.

El contralor que designe el tribunal y contraloría de cuentas para practicar la revisión se sujetará a
lo descrito en nuestro de herencias legados y donaciones y dictará una resolución dentro de los
seis días siguientes de la fecha de la recepción del expediente en el tribunal la dirección general o
la administración de renta en su casa dentro de las 48 horas de recibido el expedientes notificara a
los interesados del resultado por lo que el tribunal de contraloría de cuentas y sin esto no tuviera
inconformes podrán interponer el correspondiente recurso de reposición ante el mismo tribunal
invocando las razones y aportando las pruebas que se funden el artículo 50 de la ley de herencias
legados y donaciones establece el Derecho que tiene al pito para cobrar el impuesto en efectivo y
lo hace a través de liquidaciones tradicionales formuladas también tiene la facultad de imponer
multas y cargos puede exigir la obligación derivada de la presente ley también describe el lapso de
seis años computados desde la última diligencia practicada en el expediente Si se hubiera seguido
al caso contrario tiene 10 años computables desde la fecha del fallecimiento de los dos de
herencias y donaciones.

El Ministerio Público tiene la representación del estado con motivo de aplicación e interpretación
de la ley así como las obligaciones de intervenir en las cuestiones que se traten de derechos
sucesorios y el pisco que haya interesado.

El registro de la propiedad inmueble podrá inscribir los viernes 13 al inventario el activo y el pasivo
y qué las autoridades Fiscales hayan tenido a la vista para la liquidación y para este efecto la
liquidadora enviara una nota a los registros de la propiedad inmueble indicando los bienes y
derechos reales que pueden inscribirse o cancelarse estás disposiciones registrales tienen la
responsabilidad mancomunadas y solidarias y las personas están obligadas al pago del impuesto
que dejaré de percibir y de las multas que se causarán luego de la renuncia formal o cualquier
medio que llegaré las noticias los puentes del ramo civil dentro de su jurisdicción y han muerto de
forma intestado se declara sin pérdida de tiempo las medidas que prescriben las leyes sobre la
materia para evitar que los bienes se oculten o dilapiden.

El hecho generador en la ley de timbres y papel sellado de Guatemala

En el artículo 3 de la ley del impuesto de timbres Fiscales y de papel sellado especial para
protocolos establece el sujeto pasivo del impuesto puede llegar a ser el hecho generador o formar
parte del hecho generador ya que estos sujetos son Quiénes emiten suscriben y otorgan
documentos que contengan actos o contratos sujetos al impuesto por lo tanto es el hecho
generador sale inición y suscripción tiene las tarifas de los impuestos que es del 3% del impuesto
que determina aplicando la tarifa el valor de los actos y contratos y sus efectos el valor que consta
del documento el cual no podrá ser inferior que contienen los registros públicos matrículas o en
los listados oficiales entonces teniendo una tarifa especifica aplicables a la base establecida de
cada documento podemos establecer las siguientes

1. Auténticas de firmas efectuadas por dependencias del estado cada una tiene un valor de
10 quetzales
2. Auténticas de firmas en el exterior y cada una el valor equivalente en moneda nacional a
$10 de los Estados Unidos a cambio de su gerente la fecha en la que se fije
3. Por cada razón puesta por los registros públicos al pie en los documentos que se
presentan en el registro tiene un valor de 0 quetzal 50centavosp.
4. Títulos credenciales a documentos acreditante de cargos o nombramientos comprobantes
de representación de personas jurídicas de cualquier naturales que sean extendidos en un
acta notarial de cualquier forma tiene un pago de impuesto de 100 quetzales lectura el
pago del impuesto de nombramientos o documento acreditando de representantes de
cooperativas de los cuales se rigen en los dispuestas leyes especiales,
5. Los índices testimonios especiales copias simples o legalizadas y actas notariales por cada
hoja de papel es un costo de 0 quetzales 50centavos.
6. Poderes
7. Actas de legalización notarial de firmas o documentos con valor de 5 quetzales
8. Generales de la primera hoja del testimonio o con valor de 10 quetzales
9. Cubiertas de testamentos cerrados con un valor de 200 quetzales
10. Especiales la primera hoja de testimonio con valor de 2 quetzales
11. Patentes de inversión de título correspondiente con un valor de 50 quetzales o extendidas
por el registro mercantil para empresas individuales 50 quetzales para sociedades
mercantiles como un precio de 200 quetzal Los buques que se matriculen bajo la bandera
guatemalteca por cada 100 toneladas o fracción tiene un valor de 100 quetzales.
12. Los títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales Minas canteras o
cualesquiera otras con un valor de 1000 quetzales
13. Promesas de compraventa de inmuebles con un valor de 50 quetzales
14. Testimonios de las escrituras públicas de Constitución transformación modificación
liquidación o fusión de las sociedades mercantiles en la primera hoja llevarán un impuesto
con valor de 250 quetzales.

De las tarifas específicas de papel sellado especial de protocolos establece un impuesto especial
de 10 quetzales por hoja.

El mínimo exento por el valor del documento consignado grabado con tarifas avalor que sea de 33
quetzales no generará un impuesto

La fracción décimo de Quetzal que resulte al establecer impuestos se aproximará al décimo de

Quetzal inmediato Superior.

Los contribuyentes del impuesto al valor agregado estaño efectos a pagar el impuesto de timbres
Fiscales en los actos y contratos que se celebran de conformidad con la ley cuando dichos actos y
contratos no sean gravados con el impuesto al valor agregado.
De las exenciones del impuesto los documentos que contengan actos o contratos grabados por
todas las entidades descentralizadas autónomas como lo que son las municipalidades y sus
empresas cuando el pago del impuesto les corresponda la universidad de San Carlos y las
universidades autorizadas para operar en el país también están establecidos todos los centros
privados que realizan planes programas de estudios así como las autorizados experimentales
cuando el pago del impuesto les corresponde todas las asociaciones fundaciones o instituciones de
asistencia pública y de servicio social colectivos culturales gremiales científicos educativos
artísticos o deportivos sindicatos de trabajadores asociaciones solidaristas e instituciones
religiosas que se autorizan por la ley que no tengan objeto de luz en ninguna otra forma distribuir
utilidades y dividendos entre sus asociados o integrante que sus fondos no los destinen con fines
distintos a los previstos en los resultados del estatuto del documento también a todos los actos y
contratos realizados por las cooperativas federaciones confederaciones cooperativas entre sí y con
sus asociados sin embargo los contratos los actos que se realizan con terceros serán pagados y
para el efecto están exceptuados expresamente por la ley para que estos dos sitios se debe de
solicitar al Ministerio de finanzas públicas la declaración correspondiente acreditando todos los
requisitos Qué establece la ley señalados antes de que se emita la resolución respectiva para gozar
de la exención y que el documento que se trate se deje constancia a la disposición legal de los
eximentes de pago los que incurren a parte sentimental y no exentas a los contratos de una
obligación tributaria cumplirá únicamente la porción a la parte o partes que no gocen de
extensión.

Determinación de la liquidación del pago del impuesto

La determinación de los impuestos en el contrato como hecho generador es cuando se consignan

varios actos o contratos de esta ley y debe tomarse como base el impuesto la suma de cada uno
de los antes del que se traten los contratos sucesorios y los tributarios únicamente en el contrato
principal los actos y contratos de moneda extranjera de deben de consignar el valor extranjera
para la determinación del impuesto la misma moneda extranjera se hará la conversión a moneda
nacional con base al tipo de cambio que corresponde a la transacción conforme al depósito
bancario vigente en la fecha en el que se facciones en lo comentó correspondiente y la liquidación
fuera a solicitud de parte sin demora puede ser verbal o escrita por la parte interesada para su
pago de forma directa y en efectivo en las cajas fiscales.

Momento del pago del impuesto

Las escrituras públicas afecta cuando se informó documentos otorgado señal extranjero que hayan
decirte y defectos señal países documento propio y en la moneda previo su propio colección
deberán de frente conforme la ley del organismo judicial y en caso de Qué tú protocolización no
sea obligatoria previamente debe ser autenticada por el Ministerio de relaciones exteriores los
informes Originales del aseguradoras y afianzadoras rinden mensualmente a la superintendencia
de bancos por concepto de primas pagadas las pólizas de seguros y los pagos de fianzas también
todos los comprobantes de pago de premios de loterías rifas sorteos en su momento en el que se
paren conforme las modalidades que se establece la ley todos aquellos documentos grabados un
puesto debe pagarse anualmente también en fecha en que se emite el documento en el cual cubre
el resto de este año calendario estás deben de ser emitidos los 15 días primeros de cada año para
su renovación anual los contratos administrativos el impuesto deberá ser pagado en efectivo de
forma anticipada sobre la totalidad del contrato directamente en la dirección administración de
receptoría Fiscales lo cual se hará constar en una clausura especial y que debe de estar
debidamente aprobada dicho contrato al juntándose el mismo comprobante que acredite el pago
del impuesto la dependencia pagadora queda obligada a comprobar previamente y efectuar
cualquier pago que sea cubierto en el impuesto todos estos documentos que contengan actos
gravados y que se detallan en la ley en la fecha en que se expidan los documentos o se reciban los
pagos en caso del pago de los dividendos o utilidades en efectivo en especie o en acreditamiento
de cuentas contables bancarias cemitas horno comprobantes del pago a través de los cupones u
otros medios de documentos la distribución de las utilidades el pago del impuesto de verdad
efectuarse en el momento que se reciba el pago en efectivo en especie o acreditamiento
independiente en el que se evita el documento o se realiza la operación con tal quién pague o a
crédito en cuenta dividendos O utilidades tendrá un reporte del valor del pago o acreditamiento
del impuesto establecido en esta ley debe de emitir constancia de la retención respectiva y entera
en el Exprés por medio de la declaración jurada que hacen los primeros 15 días del mes siguiente
del qué se realizó el pago por los medios de la administración tributaria que Determine

El pago del impuesto

La ley y reglamento otra lady gustaría que no especifica una modalidad especial para el pago del
impuesto se podrá cubrir informar siguiente ya sea en efectivo mediante cheque certificado de
caja o de gerencia

Los notarios en los documentos o contratos que fracciones con su intervención podrán cubrir el
impuesto de timbre fiscal en efectivo en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el
efecto estampado en la máquina autorizada al valor del mismo o comprando las especies y
adhiriendo las en su forma usual cuando el impuesto a pagar conforme lo establece la presente ley
sea mayor de 3001 quetzales exactos deberán pagarse obligadamente en efectivo y en los bancos
de sistemas y en las instituciones autorizadas para el ejemplo los notarios conservarán el derecho
de la comisión que establece el artículo 28 dela ley de timbres Fiscales y de papel sellado para
protocolos

El pago de impuestos de testimonios de escrituras públicas

Los testimonios de las escrituras públicas autorizadas por los arios podrá pagarse en forma
prevista la ley Y si el testimonio se extendiera mediante la producción de gráficas hechas por
procedimientos mecánicos electrónicos y son fieles a la hoja original del protocolo del notario
puede cubrir a razón de este testimonio correspondiente adhiriendo timbres Fiscales el notario
obligado a dar el monto y asignar el número de los timbres que utilicen.