AUDITORÍA POR CUENTAS POR PAGAR - CIRCULARIZACIÓN A PROVEEDORES

Mario Apaza Meza & Asociados S.Civil ha sido contratado para realizar la auditoría de los Estados Financieros al 31
de diciembre de 2014 de la empresa Global S.A.

De la circularizaci'ón llevada a cabo conproveedores, el auditor ha obtenido la siguiente información:

Proveedor Importe

Acuario S.A. 25,400.00

Aries S.A. 98,200.00

Los auditores llevaron a cabo una confirmación de carácter positivo con los siguientes resultados:

* El proveedor Acuario S.A., no contestó la solicitud de confirmación de saldos.

De la confirmación del proveedor Aries S.A., se deduce que la Factura N° 7235 por importe de S/. 43 200.00
incluido el IGV del 18%, corresponde a una mercaderías que entró en el almacén de día 28 de diciembre, no
* fue tenida en cuenta en el inventario del 31-12-14 y, consecuentemente, no ha sido contabilizada.

Solución:

La solucion adoptadas sera para:

a) El proveedor Acuario SA, quien tendrá que estudiar la importancia del saldo y, en su caso, pedir una segunda
confirmación.

b) El proveedor Ariees SA, quien tendrá que analizar el control interno y realizar el siguiente asiento contable:
S

de los Estados Financieros al 31

nte información:

es resultados:

5 por importe de S/. 43 200.00

cén de día 28 de diciembre, no
sido contabilizada.

en su caso, pedir una segunda

siguiente asiento contable:

 DEBE HABER
…....................................... X............................
60 COMPRAS 36,610.17
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
20 MERCADERIAS 36,610.17
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 6,589.83
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Venta
40111 IGV - cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 43,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 36,610.17
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
AUDITORÍA POR CUENTAS POR PAGAR - CONFIRMACION SALDO CON PROVEEDORES

Mario Apaza Meza & Asociados S.Civil ha sido contratado para realizar la auditoría de los Estados
Financieros al 31 d diciembre de 2014 de la empresa Global S.A.

Al circularizar a los proveedores, se recibe una discrepancia del proveedor Piscis S.A. que consiste en
una factura que hace referencia a 750 unidades del producto A, envio efectuado por el proveedor y
recibido de conformidad en el almacen del dia 28 de diciembre, por el importe de S/. 78 900.00,
incluido el IGV (18%).

Solución:
 DEBE HABER
…....................................... X............................
60 COMPRAS 66,864.41
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
20 MERCADERIAS 66,864.41
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 12,035.59
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Venta
40111 IGV - cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 78,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 66,864.41
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
AUDITORÍA POR CUENTAS POR PAGAR - DESCUENTOS OBTENIDOS NO CONTABILIZADOS

Mario Apaza Meza & Asociados S.Civil ha sido contratado para realizar la auditoría de los Estados
Financieros al 31 d diciembre de 2014 de la empresa Global S.A.

La empresa Moderna SA cuenta con un único proveedor de materia prima, al cual se le ha

circularizado y ha respondido señalando la existencia de un descuento anual del 2% sobre las
compras por haber alcanzado el volumen de pedidos previstos. Este descuento asciende a S/. 325
600.00 que la empresa no ha registrado.

Nota: Moderna SA es una empresa efiliada al proveedor de materia prima.

 DEBE HABER
…....................................... X............................
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 325,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 49,667.80
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Venta
40111 IGV - cuenta propia
73 DESCUENTOS , REBAJAS Y BONIFICACIONES 275,932.20
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7312 Relacionadas
 debe haber
60
401
421 325600

421 325600

401
731
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - CONFIRMACIONES SALDOS NO CONFORMES

La empresa Acuario SA está siendo auditada al 31 de diciembre de 2014 por la Sociedad de auditoria
Mario Apaza Meza & Asociados S.Civil. Dentro del área de cuentas por pagar, el auditor decide
circularizar a cuatro de sus proveedores, cuyos saldos para esa fecha según la contabilidad de
Acuario SA son los siguientes:

Proveedor Documentos en Documento en

factura letras
Proveedor Aries S.A. 45,690.00 25,850.00 (factura N 001-001415)
Proveedor Alfa S.A. 36,240.00
Proveedor Global S.A. 752,000.00 75,200.00
Proveedor Central S.A. 32,000.00 60,000.00

Los cuatro proveedores responden a la circularizacion, obteniendo las siguientes respuestas

Proveedor Aries SA: La factura N° 001-001415 se emitio en diciembre de 2014, pero los
* suministros se realizaron en enero de 2015. La empresa ha incluido los materiales en el inventario
físico al 31 de diciembre de 2014. En efecto el saldo coincide con el de la empresa.

* Proveedor Alfa SA: según este proveedor, el saldo con la empresa Acuario SA es de S/. 25 690.00
Proveedor Global SA: los saldos coinciden, con la excepción de que el proveedor no ha notificado
* el descuento por consumo anual por el importe de S/. 13 200.00.

Proveedor Central SA : El saldo total según este proveedor es de S/. 100 000 ( S/. 60 000
* documentos en letras y S/. 40 000.00en facturas). La diferencia se debe al pago de varias facturas
el día 30 de diciembre de 2014 que el proveedor recibió el 10 de enero de 2015.

El auditor investiga la diferencia con el proveedor Alfa S.A. observando que la empresa Acuario SA
ha imputado S/. 10 550 como cuenta por pagar con Alfa SA, cuando corresponde a otro proveedor,
concretamente al proveedor Real SA.

Nota: La empresa Acuario SA utiliza el metodo FIFO para valorar sus existencias.

Se pide:
 extornar la compra

36,240.00 25,690.00 10,550.00

13200

32000 40000 -8000 no ajuste

 DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL TERCEROS 45,690.00
421 Facturas, boletasy comprobantes por pagar
42121 Proveedor "Aries SA"
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 38,720.34
611 Mercaderia
6111 Mercaderias manufactutadas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
40
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV
60 COMPRAS
601 Compras
6011 Mercaderias manufactutadas
20 MERCADERIAS
201 Mercaderia
2011 Mercaderias manufactutadas

Por el extorno de la compra

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL TERCEROS 10,550.00

421 Facturas, boletasy comprobantes por pagar
42122 Proveedor "Alfa S.A."
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL TERCEROS
421 Facturas, boletasy comprobantes por pagar
42125 Proveedor "Real SA"

Proveedor Alfa SA , por el ajuste de cuenta contable por error de abono en cuenta.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL TERCEROS 13,200.00

421 Facturas, boletasy comprobantes por pagar
TRIBUTOS, 42123 Proveedor "GlobalYSA"
CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENNIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros

Provedor Global SA :Por el descuento acumulado obtenido.

HABER
601
4011
421

201
611

6,969.66

38,720.34

38,720.34

10,550.00

601
4011
421 500000 SALDO

2,013.56 421 13200

11,186.44 421
13200 13200
13200
 2014
Asiento de ajuste : Proveedor Aries debe haber
DEBE HABER
601 38,720.34
421 45,690.00 401 6,969.66
601 38,720.34 421 45,690.00
401 6,969.66
201 38,720.34
601 38,720.34 601 38,720.34
201 38,720.34

Ajuste Proveedor Alfa 10,550.00 cont audi

36,240.00 25,690.00 10,550.00

601
4011
421
4211 Alfa

Real SA
 2015

10550

10550