EMPOCABAL CGR 2022

INFORME FINAL
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS

DE SANTA ROSA DE CABAL, EMPOCABAL ESP EICE
(VIGENCIA FISCAL 2022)
GIOVANI ARIAS
CONTRALOR GENERAL DEL RISARALDA
PEREIRA, DICIEMBRE DE 2023
INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL, EMPOCABAL ESP EICE
INFORME FINAL
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL,
EMPOCABAL ESP EICE
GIOVANI ARIAS
Contralor General del Risaralda
MATEO CADAVID JARAMILLO

Secretario General
DIEGO MAURICIO MARTÍNEZ RUÍZ

Gerente EMPOCABAL ESP EICE
LUZ MARINA GÓMEZ MORALES

JUANA MARÍA MEJÍA OCAMPO
EDWAR BOTERO LIBREROS
CARLOS ALBERTO TORRES HOLGUÍN
ROBINSON RICARDO ROMERO MARTÍNEZ
MIGUEL ANTONIO CASTRO GIRALDO
Equipo Auditor

CONTENIDO
1. HECHOS RELEVANTES ..................................................................................... 5

2. CARTA DE CONCLUSIONES ............................................................................. 6
2.1 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD ............................................................... 6
2.2 RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL RISARALDA 7
2.3 OBJETIVO GENERAL............................................................................................... 8
2.3.1 Objetivos específicos.................................................................................................. 8
2.4 OPINIÓN FINANCIERA 2022 ................................................................................... 9
2.4.1 Fundamento de la opinión ...................................................................................... 9
2.5 EVALUACIÓN DEL CONTROL FISCAL CONTABLE....................................... 12
2.6 OPINIÓN SOBRE EL PRESUPUESTO 2022 .................................................... 13
2.6.1 Fundamento de la opinión .................................................................................... 13
2.6.2 Opinión ...................................................................................................................... 15
2.7 CONCEPTO SOBRE LA GESTIÓN 2022 .......................................................... 15
2.7.1 Fundamento del concepto .................................................................................... 16
2.7.2 Concepto con Observaciones ............................................................................. 16
2.8 CONCEPTO SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL FISCAL
INTERNO ........................................................................................................................ 18
2.9 CONCEPTO SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO ..... 18
2.10 CONCEPTO SOBRE LA RENDICIÓN DE LA CUENTA ................................... 20
2.11 FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL ....................................................... 23
2.12 DENUNCIAS FISCALES ................................................................................... 24
2.13 RELACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA .................................................... 24
2.14 PLAN DE MEJORAMIENTO ................................................................................... 25
3. RESULTADOS DEL PROCESO AUDITOR ....................................................... 26
3.1 MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE ............................ 26
3.1.1 Gestión presupuestal de inversión y del gasto .............................................. 83
3.1.1.1 Trámite y Aprobación del Presupuesto.................................................................. 84
3.1.1 Gestión presupuestal de ingresos ..................................................................... 98
1. GESTIÓN CONTRACTUAL .................................................................................. 170

1.1 MUESTRA DE AUDITORÍA ............................................................................. 171
2. EVALUACIÓN DEL CONTROL FISCAL INTERNO ........................................ 313
3. ATENCIÓN A DENUNCIA FISCAL ................................................................. 317
4. EXAMEN DE FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL ............................... 331
5. CUADRO RESUMEN DE HALLAZGOS .......................................................... 333
6. BENEFICIOS CUANTIFICABLES DE AUDITORÍA ......................................... 333
7. BENEFICIOS NO CUANTIFICABLES DE AUDITORÍA .................................. 334

1. HECHOS RELEVANTES
La incertidumbre frente a las cifras financieras por inconsistencias materiales

presentadas en los reportes de información fiscal a los entes de control, impidió que
esta Departamental emitiera opinión sobre los estados financieros del periodo
evaluado.
Se evidenciaron incorrecciones de presentación de cifras en los Estados

Financieros Agregados 2022-2021. En la información reportada a la Contaduría
General de la Nación, la entidad reportó mayores valores en la clase del Activo
Grupo 16 de Propiedad Planta y Equipo por un valor de $9.000.000.000 y en la clase
de gastos, por un valor de $4.998.863.319 afectando representativamente sus
Estados de Resultados.
En cuanto al manejo presupuestal, el presupuesto que genera el sistema de

información es diferente al aprobado por el COMFIS y avalado por la Junta Directiva
de la Empresa.
De igual manera, deficiencias en la ejecución presupuestal, tanto de ingresos como

de gastos, no permitió determinar la situación del sistema presupuestario al cierre
fiscal 2022.

2. CARTA DE CONCLUSIONES
Doctor
DIEGO MAURICIO MARTÍNEZ RUIZ
Gerente
Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL ESP EICE
Santa Rosa de Cabal, Risaralda
La Contraloría General del Risaralda, con fundamento en las facultades otorgadas

por el artículo 272 de la Constitución Política, practicó auditoría financiera y de
gestión a la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL
ESP EICE para la vigencia fiscal 2022, en la cual dictaminó los estados financieros
que comprenden el Estado de la Situación Financiera, Estado de Resultados,
Estados de cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y las notas a los
estados contables. Así mismo, con fundamento en el artículo 268 de la Constitución
Política, realizó auditoría al presupuesto para la misma vigencia.
Conforme lo establece la Guía de Auditoria Territorial – GAT Versión 3.0, en el

marco de las Normas Internacionales de Auditoría, ISSAI, adoptada por la
Contraloría General del Risaralda mediante la Resolución No. 034 de enero 31 de
2023, el informe contiene la opinión sobre los estados financieros, la opinión sobre
el presupuesto y el concepto sobre la gestión y los resultados, con miras a examinar
la cuenta fiscal para su fenecimiento.
Las observaciones se dan a conocer oportunamente a la Empresa de Obras

Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL ESP EICE para que la entidad
ejerza su derecho de contradicción, si bien lo considera.
2.1 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD
De acuerdo a la Resolución 533 del 2015 y la 425 de 2019 expedidas por la

Contaduría General de la Nación, la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa
de Cabal EMPOCABAL ESP EICE es responsable de preparar y presentar los
estados financieros y cifras presupuestales de conformidad con la normatividad
aplicable en cada caso, además es responsable de establecer el control interno
necesario que permita que toda la información reportada a la Contraloría General
del Risaralda se encuentre libre de incorrección material debida a fraude o error.

2.2 RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL RISARALDA
La responsabilidad de la Contraloría General del Risaralda es obtener una

seguridad razonable de que los estados financieros y que el presupuesto esté libre
de errores materiales, ya sea por fraude o error y emitir un informe que contenga
las opiniones sobre si están preparados, en todos los aspectos significativos, de
conformidad con los marcos de información financiera y presupuestal. Además, un
concepto sobre control interno fiscal. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las
ISSAI siempre detecte una incorrección material cuando existe.
Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,

individualmente o de forma agregada puede preverse razonablemente que influyan
en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en esos estados
financieros o presupuesto.
La Contraloría General del Risaralda, ha llevado a cabo esta auditoría financiera y

de gestión, de conformidad con las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizados Superiores - ISSAI, emitidas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), según lo establecido en la
Resolución No. 034 de enero 31 de 2023, “POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA
LA GUÍA DE AUDITORÍA TERRITORIAL – GAT V3.0/ISSAI, EN EL MARCO DE
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ISSAI”
Como parte de una auditoría de conformidad con las ISSAI, la Contraloría General
de Risaralda aplica juicio profesional, mantiene una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditoría y cumple con los requerimientos de ética en
relación con la independencia. Así mismo:
✓ Identifica y valora los riesgos de incorrección material en los estados

financieros y el presupuesto, debida a fraude o error, diseña y aplica procedimientos
de auditoría para responder a dichos riesgos y obtiene evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para la opinión. El riesgo de no
detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso
de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar
colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente
erróneas o la elusión del control interno.
✓ Obtiene conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin
de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad.

✓ Evalúa la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad
de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
dirección.
✓ Evalúa la presentación global, la estructura y el contenido de los estados

financieros, incluida la información revelada, y si los estados financieros
representan las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran la
presentación fiel.
✓ Comunica con los responsables de la empresa en relación, entre otras

cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificada y las
observaciones significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identificados por la Contraloría General del
Risaralda en el transcurso de la auditoría.
2.3 OBJETIVO GENERAL
Practicar auditoría financiera y de gestión a la Empresa de Obras Sanitarias de

Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL ESP EICE, para la vigencia fiscal 2022, para
lo cual deben observar lo dispuesto en la Guía de Auditoría Territorial (V3.0/ISSAI),
las directrices técnicas y el SGC de la entidad.
El ejercicio debe priorizar la vigilancia contractual sobre los recursos propios; la

muestra debe incorporar contratación con riesgo fiscal, especialmente en relación a
objeto misional, monto, obra pública y con ocasión de urgencia manifiesta o
calamidad pública, focalizando los principios de eficacia (cumplimiento de objeto y
alcances), economía (precios de mercado), calidad (control físico) y efectividad
(beneficios e impactos).
De igual manera deben tramitarse las denuncias allegadas, en especial la

relacionada con la Orden N° 67-2023.
2.3.1 Objetivos específicos
✓ Examinar los estados contables de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

Rosa de Cabal para la vigencia fiscal 2022, con el fin de emitir opinión sobre su
razonabilidad.
✓ Comprobar la correcta y oportuna aplicación de los recursos, en la contratación,

para las que fueron asignados, verificando la satisfacción de las necesidades,
comprobando de forma selectiva, el cumplimiento de las obligaciones
contractuales, respecto a la ejecución, rendición en SIA OBSERVA y labores de
supervisión e interventoría, de acuerdo con la muestra establecida en la materia

a auditar, de la contratación planteada por EMPOCABAL en sus etapas
precontractual, contractual y post contractual para la vigencia 2022.
✓ Evaluar la gestión presupuestal con el propósito de emitir una opinión sobre la

misma.
✓ Efectuar seguimiento y control a los planes de mejoramiento vigentes en el 2022

por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal.
✓ Emitir pronunciamiento sobre la efectividad del sistema de control Fiscal Interno

respecto a los procesos auditados.
2.4 OPINIÓN FINANCIERA 2022
La Contraloría General del Risaralda ha auditado los estados financieros de la

Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal ESP EICE, que comprenden
el estado de la situación financiera individual, el estado de resultado integral
individual, el estado de cambios en el patrimonio a 31 de diciembre de 2022, así
como las revelaciones que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas, información pertinente y suficiente para emitir una OPINIÓN CON
ABSTENCIÓN.
En opinión de la Contraloría General del Risaralda, salvo por lo descrito en el

fundamento de la opinión, los Estados Financieros no se presentan razonablemente
en los aspectos evaluados.
El examen a la situación financiera a 31 de diciembre de 2022, se realizó de

conformidad con el marco normativo para entidades o empresas que no cotizan en
el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público que
contempla los principios y normas de contabilidad prescritos por la Contaduría
General de la Nación, y las contempladas en la Guía de Auditoria Territorial.
El principal objetivo es evaluar la gestión fiscal del recurso público de las entidades
vigiladas del orden territorial y de los particulares que manejan fondos o bienes
públicos, en todos los niveles administrativos, de tal manera que cumplan los fines
esenciales del Estado. La opinión se fundó en las observaciones determinadas en
el presente informe
2.4.1 Fundamento de la opinión
El examen de los estados financieros requirió realizar una evaluación con base en
pruebas selectivas de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en dichos
Estados. Además, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados,

de las estimaciones contables significativas realizadas por la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal ESP EICE y la presentación de los estados
financieros en conjunto. Con fundamento en el resultado de los procedimientos de
evaluación aplicados, se considera que estos proporcionan una base razonable
para expresar la citada opinión.
A través del sistema de información financiera, se evaluó la dinámica y razonabilidad

de los saldos incluidos en las cuentas del Estado de situación financiera y estado
de resultados a 31 de diciembre de 2022. Se efectuó el análisis selectivo de
procesos relacionados con instrumentos financieros como el disponible en bancos,
prestación de servicios públicos, mercancías en existencia de uso, propiedad planta
y equipo, plantas ductos y túneles y saldos contables de otros activos.
La Contraloría General del Risaralda durante el proceso auditor evidenció

incorrecciones e imposibilidades en las cuentas del activo que sobrepasaron el valor
de la materialidad escogida en la fase de planeación en 27.76 veces, es decir, estas
incorrecciones son materiales, pero no generalizadas en los Estados Financieros,
para una opinión con abstención, ya que afectaron la representación fiel de las cifras
financieras la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal ESP EICE,
resumidas así:
o Incorrecciones e imposibilidades en las cuentas del activo por $14.326.321.206

o Incorrecciones e imposibilidades en las cuentas del pasivo más patrimonio por
$8.778.899.268.
La opinión contable se fundamenta en los resultados obtenidos de la evaluación

realizada a las muestras seleccionadas; los más relevantes fueron las siguientes:
• Respecto a la última vigencia dictaminada por el organismo de control, la

presente evaluación no evidenció mejoras en el proceso de conciliación y
ajuste de operaciones contables, de manera especial con los saldos
presentados en la plataforma de información contable y financiera CHIP y
SIA Contraloría respectivamente del año 2022.
• Advertida las diferencias que existían en los saldos iniciales donde se llevó a
cabo el proceso de convergencia, aún continúan inconsistencias lo saldos
reportados a la Contaduría General de la Nación. Las diferencias contables
de 2020 y 2021 y no haber cumplido con el plan de mejoramiento, todas las
acciones fueron inefectivas, las acciones propuestas y no solucionaron de
fondo la situación detectada en las evaluaciones de periodos anteriores
afectando también en 2022 la razonabilidad de la cuenta del activo.
• Se evidenciaron incorrecciones de presentación de cifras en los Estados

Financieros Agregados 2022-2021. En la información reportada a la

Contaduría General de la Nación, la entidad reportó mayores valores en la
clase del Activo grupo 16 de Propiedad Planta y Equipo y en la clase de
gastos, en el grupo 53 de deterioro, depreciaciones, amortizaciones y
provisiones.
• La conciliación con las cuentas bancarias no constituyó un mecanismo de

apoyo para el control y administración del disponible depositado en la
institución financiera debido a que no aportaron los auxiliares
correspondientes de las partidas conciliatorias que afectaron la razonabilidad
y representación fiel del efectivo y equivalente al efectivo por falta de
reconocimiento y depuración con ocasión del cierre contable.
• La matriz de deterioro no consideró el incumplimiento promedio que tenían

las cuentas por cobrar por venta de servicios públicos domiciliarios,
reconocidas en las subcuentas y 1385, por lo tanto, la agrupación realizada
no compartió características similares como fueron las edades de cartera,
teniendo en cuenta que los reportes analizados evidenciaron diferencias y
bajas en cuenta sin sustento de procedimiento contable y deudas sobre las
cuales ya no existe probabilidad de flujo financiero hacia la empresa de
servicios públicos EMPOCABAL.
• Algunos montos de cartera de difícil recaudo fueron retirados de la

contabilidad y se efectuaron sin haberse realizado el cálculo que permitía
determinar el monto de la pérdida o ganancia originada por la baja en cuentas
para su reconocimiento como ingresos o gastos en el resultado del período
conforme y no se encontró establecido en las políticas y prácticas contables
de la entidad y las establecidas por la Contaduría General de la Nación.
• La falta de claridad entre los conceptos de corrección de errores (reversar

operaciones contables) y baja en cuentas ocasionaron sobreestimaciones y
subestimaciones contables en las cuentas. 1385, 2424, 2511,
3215,3225,5890, 6330,7504 entre otras respecto a la reversión de
operaciones de cuentas por cobrar por venta de servicios y sobreestimación
por la corrección de errores contables presentados en la cuenta
1324,1415,1514,1655,1660,1665,1970 de anticipos y retenciones.
• Insuficientes revelaciones en notas a los Estados Financieros de 2022

respecto a todos los ajustes que realizaron durante el periodo 2022, las de la
propiedad planta y equipo por el retiro de cuentas por cobrar que estuvieron
registrados como errores del sistema contable; de las propiedades, planta y
equipo entre otras registradas en las observaciones del presente informe.

2.5 EVALUACIÓN DEL CONTROL FISCAL CONTABLE
Se observó una calificación de 4.83 emitida por parte del control interno contable
reportada por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal en el
formulario de Evaluación del Control Interno Contable a través del Sistema CHIP de
la Contaduría General de la Nación, no obstante, los riesgos determinados en la
auditoría evidenciaron debilidades en los controles internos que afectaron la calidad,
confiabilidad y razonabilidad de la información contable, enunciados en los
fundamentos de la opinión.
Para la vigencia 2022, la evaluación del diseño, efectividad, calidad y eficiencia del
Control Fiscal Interno Contable, de acuerdo con la metodología de la Guía de
Auditoría territorial, arrojó una calificación de 1.9 que dio como resultado un
concepto CON DEFICIENCIAS, toda vez que los controles establecidos no
mitigaron de manera efectiva los riesgos de incorrecciones en los estados
financieros con corte a 31 de diciembre de 2022.
La calificación se fundamenta en la presencia de debilidades de Control Interno,

relacionadas con lo siguiente:
• Falta de control y administración de partidas conciliatorias conforme a las

políticas y prácticas contables adoptadas por la Empresa de Obras Sanitarias
de Santa Rosa de Cabal
• Las políticas contables del periodo actual no son congruentes en relación con
el tipo de entidad, se remitieron a copiar la normativa y no lograron una
configuración de aspectos operativos de la entidad de conformidad con el
marco normativo de información financiera aplicable.
• La abstención sobre los estados financieros en su conjunto, obedeció a que

los estados financieros que lo conforman, no presentaban concordancia con
la información reportada a los diferentes entes de control y generan una gran
incertidumbre frente a las operaciones de la entidad. Los errores constantes
así no fueran intencionados en la aplicación de las políticas no reflejo un
perfecto manejo contable.
• Los estados financieros y sus notas no incluyeron toda la información exigida

por el marco normativo de información financiera aplicable, además la
información revelada en los estados financieros no se presente de
conformidad con el marco normativo de información financiera aplicable. Los
estados financieros no revelen la información necesaria para lograr una
representación fiel.

• Se evidenciaron deficiencias en los controles internos para el proceso de
análisis, y conciliación de la información contable entre los registros del
módulo de recursos físicos y la reconocida contablemente respecto a la
propiedad, planta y equipo, bienes de uso público y activos intangibles, por
las diferencias evidenciadas en la presente evaluación.
2.6 OPINIÓN SOBRE EL PRESUPUESTO 2022
La opinión sobre el presupuesto es NEGATIVA.
La Contraloría General del Risaralda emite esta opinión como resultado de la

significatividad de las cuestiones descritas en la sección “fundamento de la opinión
negativa” que corresponde a que el presupuesto, de ingresos y gastos de la
Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal para la vigencia fiscal 2022,
no presenta fielmente las operaciones y sus registros, en todos los aspectos
materiales evaluados, de conformidad con el marco de información presupuestal
aplicable.
Informe de Ejecución de Ingresos NEGATIVA.

OPINIÓN
NEGATIVA.
CONSOLIDADA
Informe de Ejecución de Gastos NEGATIVA.
2.6.1 Fundamento de la opinión
✓ Presupuesto de la vigencia fiscal 2022 sin liquidar y adoptar.

✓ Deficiencias en la estructura de presupuesto de la vigencia fiscal 2022
✓ El presupuesto del sistema de información difiere del aprobado por el
COMFIS y el avalado por la Junta Directiva.
✓ Traslados presupuestales sin el cumplimiento de Requisitos
✓ El presupuesto de Ingresos, en lo que respecta a convenios suscritos no se
ejecuta con lo efectivamente recaudado, se ejecuta por el valor del convenio.
✓ En el presupuesto de ingresos, se evidenció recaudos por $84.846.530 que
no afectaron el presupuesto y, ante la falta de oportunidad de su adición, no
se pudieron adquirir compromisos con cargo a ellos.
✓ Falta de Oportunidad en el recobro de incapacidades por $76.420.973
✓ Dentro del análisis efectuado a la ejecución del presupuesto se hallaron:
o Subestimaciones en el Presupuesto de Ingresos por $1.237.807.431

o Sobreestimaciones en el Presupuesto de Ingresos por $6.259.799.965
o Subestimaciones en el Presupuesto de Gastos por $1.253.601.623
o Sobreestimaciones en el Presupuesto de Gastos por $2.007.014.476

Entre las subestimaciones y sobreestimaciones determinadas se tiene, entre
otras, lo siguiente:
o Convenios ejecutados por mayor valor al recaudo en $5.803.017.752

o Adición por mayor valor en el recaudo de alumbrado público por
$224.931.218, pero que no fue recaudado en la vigencia.
o Recaudo por $327.394.382 de un convenio que no afectó
presupuesto.
o Recursos llevados a recuperación cartera por $221.273.102, pero que
no correspondían a este concepto.
En cuanto al gasto se tienen, entre otros:
o Procesos en los cuales se expidió el CDP, se ejecutaron y no

afectaron el presupuesto de forma definitiva con el registro
presupuestal.
o DISTRIBUCIÓN DE AGUA POTABLE: compromisos por concepto de
Alcantarillado, pago de póliza, adecuaciones internas del edificio,
viáticos y gastos de Transporte.
o MODERNIZACIÓN EMPRESARIAL: compromisos para actualización
calculo actuarial, renovación licencias antivirus, elementos para
mantenimiento, bienes y servicios alumbrado público, calcomanías,
encargo fiduciario.
Adicionalmente, la prima de servicios soló comprometió $2.091.043 y el objeto

del gasto Aportes a la Seguridad Social en Salud no refleja movimiento, su
ejecución presupuestal es cero.
✓ En materia de presupuesto de gastos, se pudo determinar una pérdida de

apropiación en inversión de $880.682.905 (presupuesto definitivo,
$15.478.328.747, vs Presupuesto ejecutado, $14.597.645.842), que
constituye el 5.69% de los recursos asignados.
✓ Al cierre fiscal de la vigencia se evidenció compromiso y obligaciones sin

reconocer, tanto al cierre fiscal 2021 como 2022, en este último ascendieron
a $4.594.030.648
✓ Se evidenció incumplimiento de las obligaciones de la empresa que la llevó

a pago de intereses y a sanciones impuestas por la CARDER.
✓ Se evidenciaron Inconsistencias en información de la ejecución presupuestal,

tanto de ingresos como de gastos, reportada en el CHIP.

✓ Ante la incertidumbre que generó la información sobre el manejo del
presupuesto, tanto de Ingresos como de gastos, en el transcurso de la
vigencia 2022, dentro del ejercicio auditor no se pudo determinar la situación
presupuestal al cierre fiscal.
La Contraloría General del Risaralda es independiente del sujeto de control de

conformidad con Constitución Política de Colombia y los auditores cumplen con los
requerimientos de ética contenidos en correspondiente Código de integridad y que
son aplicables a esta auditoría. Además, la Contraloría ha cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. La Contraloría
General del Risaralda considera que la evidencia de auditoría que se ha obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para emitir la opinión.
2.6.2 Opinión
Con base en el artículo 38 de la Ley 42 de 1993, la Contraloría General del Risaralda

ha auditado la Cuenta General del Presupuesto y del Tesoro de la vigencia 2022,
que comprende:
✓ Los reconocimientos y los recaudos de los ingresos corrientes y recursos de

capital contabilizados durante el ejercicio cuya cuenta se rinde, con
indicación del cómputo de cada renglón y los aumentos y disminuciones con
respecto al cálculo presupuestal.
✓ Estados que muestren la ejecución de los egresos o ley de apropiaciones,

detallados según el decreto de liquidación anual del presupuesto,
presentando en forma comparativa la cantidad apropiada inicialmente, sus
modificaciones y el total resultante, el monto de los gastos ejecutados, de los
compromisos y las obligaciones constituidas al liquidar el ejercicio, el total de
los gastos y reservas y los saldos.
✓ Estado comparativo de la ejecución de los ingresos y gastos contemplados

en los dos primeros estados mencionados, en forma tal que se refleje el
superávit o déficit resultante.
✓ Detalle de los gastos pagados durante el año fiscal cuya cuenta se rinde, con
cargo a las reservas de la vigencia inmediatamente anterior y los saldos de
las distintas cuentas que conforman el tesoro.
2.7 CONCEPTO SOBRE LA GESTIÓN 2022
El artículo 2° del Decreto 403 de 2020, establece que control fiscal es la función
pública de fiscalización de la gestión fiscal de la administración y de los particulares
o entidades que manejen fondos o bienes públicos, que ejercen los órganos de

control fiscal de manera autónoma e independiente de cualquier otra forma de
inspección y vigilancia administrativa, con el fin de determinar si la gestión fiscal y
sus resultados se ajustan a los principios, políticas, planes, programas, proyectos,
presupuestos y normatividad aplicables y logran efectos positivos para la
consecución de los fines esenciales del Estado, y supone un pronunciamiento de
carácter valorativo sobre la gestión examinada (…)”.
Es así que la Contraloría General del Risaralda, emite concepto sobre sobre la
gestión de inversión (Planes, programas y proyectos) y del gasto (adquisición,
recepción y uso de bienes y servicios), de acuerdo a lo establecido en la Guía de
Auditoría Territorial – GAT, en el marco de las normas internacionales ISSAI,
teniendo en cuenta: inversión, operación y funcionamiento; gestión contractual y
adquisición, recepción y uso de bienes y servicios
2.7.1 Fundamento del concepto
✓ La entidad dentro de su planeación no considera como marco de referencia

los Objetivos de Desarrollo Sostenible.
✓ La empresa actualizó el Plan Estratégico 2020-2034, no publicado en la

página Web de la entidad.
✓ No se evidenció el Plan o los planes de acción para la vigencia objeto de

estudio, tal como lo propone el Plan Estratégico, numeral 8. Anexos Planes
de Acción Directores, así como la normatividad vigente.
✓ Los Programas y Proyectos contenidos en el presupuesto de la vigencia fiscal

2022 no son coherentes con los propuestos en el plan estratégico.
2.7.2 Concepto con Observaciones
La Contraloría General del Risaralda como resultado de la Auditoría realizada,

conceptúa que la Gestión es CON OBSERVACIONES producto de la evaluación a
la contratación y del Plan Estratégico 2020-2034, como se describe a continuación:

✓ Calificación Plan estratégico en sus tres (3) etapas
CALIFICACIÒN 61,62% Con Observaciones
ETAPA PONDERACIÓN EFICACIA EFICIENCIA

Adopción 20% 10,0% 0,0%
Avance 40% 17,0% 13,5%
Resultado 40% 0,0% 21,1%
RESULTADO POR ETAPA 27,0% 34,6%
RESULTADO POR PRINCIPIO 56,8% 77,6%
EFICIENCIA >=75% - <=100
EFICACIA <75%
Fuente: Papel de Trabajo PT 12-AF Matriz evaluación gestión fiscal Descentralizadas V.2.1
✓ Calificación Gestión contractual
CONTRATOS VALOR TOTAL DE LOS

SUSCRITOS 144 CONTRATOS 13.666.067.176
CONTRATOS
46 VALOR TOTAL AUDITADO ($)
EVALUADOS 13.492.067.176
PRINCIPIOS RESULTADO CALIFICACION
EFICACIA 54,69% INEFICAZ
ECONOMÍA 56,82% ANTIECONOMICO

Fuente: Papel de Trabajo PT 12-AF Matriz_evaluacion_gestion_fiscal_territorales V.2.1
De las observaciones determinadas en la evaluación de planes y gestión

contractual se extraen las siguientes:
• Incoherencia en los reportes de información

• Deficiente rendición de cuentas
• Publicación extemporánea de documentos soportes de proceso de
contratación en las plataformas SIA OBSERVA
• Descuentos no efectuados por concepto de estampillas, especialmente la del
Adulto Mayor
• Modificaciones a los contratos, inobservando el manual de contratación.
• Debilidades en la supervisión de los contratos.
• Deficientes informes de supervisión que soportan los pagos.

El Consolidado (opinión de los tres componentes – financiero, presupuestal, gestión
de la inversión y del gasto -), producto del aplicativo de la Guía de Auditoria
Territorial (Versión 3.0), permite conceptuar que la gestión de la administración en
el 2022, fue INEFICAZ, INEFICIENTE Y ANTIECONÓMICA.
2.8 CONCEPTO SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL FISCAL

INTERNO
En cumplimiento del numeral 6° del artículo 268 de la Constitución Política, la

Contraloría General del Risaralda evaluó los riesgos y controles establecidos por el
sujeto de control conforme a los parámetros mencionados en la Guía de Auditoría
Territorial en el Marco de las Normas Internacionales de Auditoria ISSAI.
Teniendo en cuenta, que los resultados obtenidos en la evaluación al diseño del

control se determinaron un resultado de PARCIALMENTE ADECUADO; y que la
evaluación a la efectividad de los controles arrojó un resultado de INEFICAZ; la
Contraloría General del Risaralda emite un concepto INEFECTIVO.
2.9 CONCEPTO SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
Se evaluaron dos (2) planes de mejoramiento suscritos con la Contraloría General

de Risaralda, como se describe a continuación.
ULTIMA FECHA
ACCIONES
N° AUDITORÍA SUSCRITO DE
DE MEJORA
IMPLMENTACIÓN
De cumplimiento a la
202182 contratación de Obra Pública en 21/01/2022 7 31/12/2022
EMPOCABAL
Auditoría de Cumplimiento al
proceso de rendición de la
Cuenta Institucional de la
202282 Empresa de Obras Sanitarias 23/01/2023 7 30/06/2023
de Santa Rosa de Cabal –
EMPOCABAL ESP- EICE para
la vigencia fiscal 2021
Elaboró: Equipo auditor
Para el Plan de mejoramiento N° 202182 (De cumplimiento a la contratación de

Obra Pública en EMPOCABAL) la entidad obtuvo la siguiente calificación.

RESULTADO EVALUACIÓN PLAN DE MEJORAMIENTO
Calificación
VARIABLES A EVALUAR Ponderación Puntaje Atribuido
Parcial
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 92,9 0,20 18,6
Efectividad de las acciones 92,9 0,80 74,3
CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1,00 92,86

Concepto a emitir cumplimiento Plan de
Cumple
Mejoramiento
Fuente: Papel de Trabajo PT 03-PF Evaluacion_plan_mejoramiento V.2.1
El resultado se dio dado que de las siete acciones de mejora, seis (6) se cumplieron
y fueron efectivas y una relacionada con los descuentos de estampillas no se
cumplió para la estampilla pro adulto mayor, dado que durante la vigencia 2022, los
contratos de suministro no se les hizo el descuento, debido a que la entidad estaba
aplicando el Estatuto Tributario derogado, acuerdo 071 de 2013 (Octubre 23 de
2013) que excluía los suministros y no el Estatuto Tributario vigente, acuerdo 026
de diciembre 27 de 2021 que los incluyó.
Para el Plan de mejoramiento N° 202282 (Auditoría de Cumplimiento al proceso de

rendición de la Cuenta Institucional de EMPOCABAL) la entidad obtuvo la siguiente
calificación.
Aplicada la metodología establecida para la evaluación del Plan de Mejoramiento,

se determina que la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal ESP
EICE obtuvo una calificación de 44.3%, generada por un nivel de cumplimiento del
50.0% y una efectividad del 42.9%, lo que permite emitir un concepto de NO
CUMPLE, tal como se ilustra a continuación:
Calificación
Parcial
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento

50.0 0.20 10.0
Efectividad de las acciones
42.9 0.80 34.3
CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO
1.00 44.3
Concepto a emitir cumplimiento Plan de Mejoramiento
No Cumple

Teniendo en cuenta que del análisis efectuado al Plan de Mejoramiento 202282, el
proceso auditor dio como resultado nuevas observaciones sobre las cuales la entidad
debe, si así lo considera, presentar su derecho de réplica, el cual, de confirmarse
deberá ser objeto de la suscripción de un plan de mejoramiento sobre los nuevos
hallazgos.
2.10 CONCEPTO SOBRE LA RENDICIÓN DE LA CUENTA
La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL rindió la

cuenta de la vigencia 2022, dentro de los términos establecidos por la Contraloría
General del Risaralda, a través de la Resolución N° 0177 de 2021, “Por medio de la
cual se prescribe la forma, términos y procedimientos para la rendición electrónica
de la cuenta e informes, que se presentan a la Contraloría General de Risaralda” y
se adopta al interior de este organismo de control el Aplicativo SIA OBSERVA
implementado por la AGR para los sujetos vigilados”.
Una vez verificados los documentos que soportan legal, técnica, financiera y
contablemente las operaciones realizadas a través de las variables de oportunidad,
suficiencia y calidad evaluadas, se emite un concepto DESFAVORABLE, de
acuerdo con una calificación de 49.8 sobre 100 puntos, observándose que la
Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL ESP EICE
no cumplió con la suficiencia y calidad en la rendición de la cuenta dentro del plazo
establecido para ello, el día 28 de febrero de 2023, tal como se observa en el
siguiente cuadro:
RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

CALIFICACIÓN PUNTAJE
VARIABLES PONDERADO
PARCIAL ATRIBUIDO
Oportunidad en la rendición de la cuenta 100,0 0,1 10,00
Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y
anexos)
52,5 0,3 15,75
Calidad (veracidad) 40,0 0,6 24,00
CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 49,8
Concepto rendición de cuenta a emitir Desfavorable
Fuente: Papel de Trabajo PT 26-AF Evaluación rendición de la cuenta V.2.1
El siguiente es el soporte de la evaluación a la rendición de la cuenta, tanto en

suficiencia como en calidad.
FORMATO 1. Catálogo de Cuentas
➢ Se observaron diferencias frente a la información reportada a la Contaduría

General de la Nación-CHIP

FORMATO 3. Cuentas Bancarias (Cierre Fiscal de Tesorería)
➢ Error de nombre de cuenta bancaria, siendo BBVA quedó DAVIVIENDA, falta

el registro de una fiducia por $281 mm, y causación de unos rendimientos
financieros.
FORMATO 4. Pólizas de Aseguramiento
➢ No se reportó póliza de vehículos para el periodo 24/03/2022 al 24/09/2022,

(seis meses). Póliza de todo riesgo contratista no registra el periodo enero
de 2022 al 24 de septiembre de 2022 (9 meses). Seguro de responsabilidad
civil (1008489 no registra el periodo de enero a noviembre de 2022.
FORMATO 5A. Propiedad Planta y Equipo Adquisiciones y Bajas
➢ La información suministrada en el formato no es consistente con las cifras

reveladas en el balance y el módulo de Recursos Físicos.
FORMATO 5B. Propiedad Planta y Equipo Inventario
➢ La información suministrada en el formato no es consistente con las cifras

reveladas en el balance y el módulo de Recursos Físicos
FORMATO 7. Ejecución Presupuestal de Gastos
➢ El presupuesto definitivo de gastos, su ejecución, las obligaciones y los

pagos reportados en la cuenta difieren de la información suministrada por la
entidad y la registrada en el CHIP. En el Anexo que reporta el acuerdo No.13
de 2022- presupuesto 2023 no se encuentran las Disposiciones Generales
de Presupuesto.
FORMATO 8A. Modificaciones al Presupuesto de Ingresos
➢ Las reducciones reportadas no coinciden con lo registrado en el acuerdo. No

se reportó acto administrativo relacionado con los créditos y contracreditos.
En la información suministrada por el COMFIS no se observa aprobación de
traslados presupuestales.
FORMATO 8B. Modificaciones al Presupuesto de Egresos
➢ Los créditos y contracréditos reportados no están equilibrados, los créditos

suman $2.839.481.921 y los Contracreditos $2.577.879.140, presentándose
una diferencia de $261.602.781. Además, la resolución No.278 indica que es

del 2 de agosto de 2022 y en la columna de Fecha del acto administrativo se
registra 9 de septiembre de 2022.
FORMATO 11. Ejecución Presupuestal de Cuentas por Pagar
➢ Al cierre fiscal de 2021 quedaron $805.842.504 de CxP, Resolución N° 88

del 28/01/2022, así quedó reconocido en el presupuesto de gastos, de estas
generó obligaciones y pagó $758.568.621, quedando una diferencia de
$47.273.883 que al cierre fiscal fenecen. En el formato rendido (F11) se
registra como pagados los $805.842.504. También diligenció la columna de
Actas de Cancelación cuando no hay actas que cancelen CxP.
FORMATO 11A. Relación de Cuentas Por Pagar Constituidas a diciembre 31 Cierre

de Vigencia
➢ La Resolución No.38 del 31/01/2023, constituye CXP por $525.346.463 y de

acuerdo a la ejecución presupuestal estas suman $10.465.629.777
(Reservas más CXP). Adiciona a lo anterior, en el proceso auditor la entidad
certificó CXP por $5.119.377.111 al cierre de 2022.
FORMATO 12. Ejecución de Planes Programas y Proyectos
➢ El formato no contempla la información requerida
FORMATO 15A. Evaluación de Controversias Judiciales
➢ El formato no está debidamente diligenciado, Faltan procesos que ya

concluyeron, no indica el costo ni la fecha definitiva de la sentencia.
FORMATO 15B. Acciones de Repetición
➢ De acuerdo al formato de rendición no hay acciones de repetición. En los

Comités de Conciliación no se analizaron posibles acciones de repetición.
Anexo 1 Plan Estratégico
➢ Con base en las Actas de Junta Directiva, el 15 de julio de 2022 se actualizó

el Plan de Gestión y Resultados para el periodo 2020 a junio de 2035. No se
halló en la Página web.
Anexo2 Informe de Gestión
➢ El informe reportado no corresponde al cierre de vigencia 2022.

Anexo 3 Informe de Gestión Oficina de Control Interno
➢ Se solicitaron las auditorías realizadas por Control Interno. No aportó:

Seguimiento al Comité de Conciliación ni seguimiento al cumplimiento de la
convención colectiva de trabajadores de la empresa. Ni seguimiento a caja
menor. No hay planes de mejoramiento internos.
FORMATO 20. Cartera Anual
➢ Los periodos de antigüedad de la cartera y su valor no fueron consistentes

frente al módulo comercial y a la información revelada en los estados
financieros
2.11 FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL
La Contraloría General del Risaralda como resultado de la auditoría adelantada, NO

FENECE la cuenta rendida por La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal, EMPOCABAL ESP EICE de la vigencia fiscal 2022, como resultado de la
abstención de la opinión financiera, la opinión presupuestal negativa y el concepto
desfavorable sobre la gestión fiscal, lo que arrojó una calificación consolidada de
25.8 puntos sobre 100, tal como se observa en la siguiente tabla:
Tabla 1
PRINCIPIOS DE LA
CALIFICACIÓN POR CONCEPTO
MACROPROCES PONDERA GESTIÓN FISCAL
PROCESO PROCESO/MACROP /
O CIÓN EFICA EFICIEN ECONO ROCESO OPINION
CIA CIA MIA
OPINION
PRESUPUE
EJECUCIÓ
STAL
N DE 15%
GESTIÓN INGRESOS 0,0% 0,0%
PRESUPUE 7,6%
STAL
Negativa
EJECUCIÓ
N DE 15% 0,0% 0,0%
GASTOS
GESTIÓN CONCEPTO
GESTIÓN DE GESTIÓN
60
PRESUPUE PLANES, INVERSIÓN
% GESTIÓN
STAL PROGRAM 30% Y GASTO
DE LA
AS Y 20,7%
INVERSIÓN 56,78 17,8%
PROYECT 77,6%
Y DEL %
OS Desfavora-
GASTO
GESTIÓN ble
CONTRAC 40% 54,7% 56,8% 22,3%
TUAL
TOTAL
MACROPROCESO
100% 38,9% 77,6% 56,8% 43,0% 25,5%
GESTIÓN
PRESUPUESTAL

Tabla 2
OPINION
ESTADOS
ESTADOS 100 0,0 FINANCIER
FINANCIEROS % % OS
GESTIÓN 0,0% 0,0
FINANCIER 40% Abstención
%
A
TOTAL
MACROPROCE 100 0,0
0,0% 0,0%
SO GESTIÓN % %
FINANCIERA
TOTALES
23,3% 77,6% 56,8% 25,5%
TOTAL CONCEPTO DE INEFI- INEFICIEN- ANTIECONO-
100 GESTIÓN CAZ TE MICA
PONDERA
%
DO
FENECIMIENTO NO SE FENECE
2.12 DENUNCIAS FISCALES
A la presente auditoría fue incorporada denuncia fiscal con N° 067 del 13 de marzo
de 2023, relacionada con endeudamiento anunciado por el Gerente de
EMPOCABAL ESP en cuantía de $20.000.000.000.
De igual manera se tramitó denuncia en relación a la contratación desmedida de

servicios profesionales suscritos en 2022, la revisión de los estados financieros y
contables desde los años 2019 y hasta la fecha, la justificación de cada contrato de
prestación de servicios y servicios profesionales y los pagos que se tramitan a través
del formato de solicitud de servicios de capacitación y otros PAE 40-01-R02 y las
órdenes de pago PAE-40-01-R02.
2.13 RELACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
En desarrollo del presente ejercicio de control, se determinaron ciento ocho (108)

hallazgos de auditoría, de los cuales setenta y cinco (75) son de orden
administrativo, nueve (9) tienen alcance fiscal por valor de $321.724.918, dieciocho
(18) tienen incidencia disciplinaria, dos (2) tienen incidencia administrativa
sancionatoria y cuatro (4) cuentan con traslado a otras entidades para asunción de
competencia.
Igualmente, se determinan catorce (14) Beneficios Cuantificables de Auditoría por valor de

$732.079.225 y dos (2) beneficios no cuantificables de auditoría.

3. RESULTADOS DEL PROCESO AUDITOR
3.1 MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
El objetivo desarrollado en la auditoría para este macroproceso está encaminado a

expresar opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y conceptuar
sobre el sistema de control fiscal interno contable, de conformidad con las normas
y principios de contabilidad, a través de pruebas de auditoría, analíticas y
sustantivas a la información suministrada por la Empresa de Obras Sanitarias de
Santa Rosa de Cabal, ESP EICE y la rendida con la cuenta anual consolidada 2022
reportada en el aplicativo SIA a este Ente de Control y la presentada a la Contaduría
General de la Nación por la plataforma CHIP.
El examen realizado por esta Departamental se centró en el análisis de las cifras

presentadas en los Estados Financieros Individuales con propósito de información
general 2022-2021 elaborados y presentados por la Empresa de Obras Sanitarias
de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE rendidos en la cuenta anual consolidada.
El ejercicio de control implicó la revisión selectiva de documentos, bases de datos y
actos administrativos que sustentaron los saldos presentados en los estados
financieros, además de la verificación de conciliaciones bancarias específicamente
solo con los extractos aportados y el saldo de tesorería, consultas a fuentes de
información externas y algunas pruebas de auditoría que permitieran verificar la
forma en que se registraron las operaciones que dieron origen a las cifras reveladas
en los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre de 2022.
El ejercicio de control fiscal se centró en la verificación y análisis de las principales
variaciones de los saldos respecto al período anterior; también incluyo de manera
alterna la verificación de las acciones de mejora dejadas en hallazgos en el informe
del periodo 2018 respecto a las observaciones de índole contable.
Análisis Estados Financieros
En la evaluación realizada se cruzaron los saldos del balance de comprobación al
máximo nivel contra los auxiliares contables registrados, se seleccionó una muestra
de registros y se realizó seguimiento a las partidas para determinar la veracidad de
los saldos presentados, tal y como se muestra a continuación:

RANGO DE COBERTURA
VALOR DEL
SALDO A DIC 31
CODIGO CUENTA %
DE 2022 (en
miles)
1 VALOR TOTAL DE LOS ACTIVOS 55.620.228.400
1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.735.042.228 4,9%
1318 PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS 1.874.655.966 3,4%
1324 SUBVENCIONES POR COBRAR 2.637.829.439 4,7%
1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 441.001.962 0,8%
1385 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO 184.576.097 0,3%
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR
1386 (380.169.766) -0,7%
COBRAR (CR)
1415 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS 350.563.654 0,6%
DERECHOS DE RECOMPRA DE PRÉSTAMOS POR
1427 2.859.526 0,0%
COBRAR
1510 MERCANCÍAS EN EXISTENCIA 232.608.014 0,4%
1514 PLANTAS DUCTOS Y TÚNELES 738.602.351 1,3%
1605 TERRENOS 5.436.991.015 9,8%
1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 308.222.383 0,6%
1640 EDIFICACIONES 1.450.513.651 2,6%
1645 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 6.017.813.396 10,8%
1650 REDES, LÍNEAS Y CABLES 43.644.981.796 78,5%
1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 416.831.273 0,7%
1660 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 283.840.796 0,5%
1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 186.922.433 0,3%
1670 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 320.950.744 0,6%
EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y
1675 1.556.656.625 2,8%
ELEVACIÓN
1681 BIENES DE ARTE Y CULTURA 10.000.000 0,0%
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES,
1685 (16.845.085.874) -30,3%
PLANTA Y EQUIPO (CR)
TOTAL COBERTURA FRENTE A LOS
51.606.207.709 93%
ACTIVOS
Fuente: Estados Financieros Certificados
Se constató que cada una de las partidas registradas estuviera debidamente

soportada, en bases de datos, actos administrativos y/o documentos de
reconocimiento pleno de los derechos, obligaciones, de igual forma se verificaron
los controles asociados a los riesgos, los cuales fueron identificados en las pruebas
de recorrido desarrolladas en la fase de planeación de la auditoría.
También se realizaron actividades de control tendientes a establecer el

cumplimiento de las políticas contables internas establecidas por la entidad para
cada una de las cuentas evaluadas, los procedimientos y las políticas de operación.

Presentación de Estados Financieros Individuales de Propósito General
La Resolución 628 de 2015, “Por la cual se incorpora, en el Régimen de

Contabilidad Pública, el referente teórico y metodológico de la regulación contable
publica, el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de
base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto
de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera”,
expedida por la CGN, incorpora, en el RCP, el cual define el alcance del RCP y
sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el
contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información
financiera.
En la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE en el año
2022 el régimen que regula la contaduría pública en Colombia establece que en el
párrafo 84 del Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública
manifiesta que “De igual manera, este Régimen incorpora conceptos y criterios de
los estándares internacionales de información financiera de mayor aceptación a
nivel internacional. Las normas locales han sido enriquecidas con los elementos
internacionales aplicables al contexto local y estratégicos para la interacción del
sector público en un entorno globalizado”.
Continuación de la Resolución No. 212 del 9 de diciembre de 2021 “Por la cual se
modifican el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información
Financiera y las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y
Presentación de los Hechos Económicos, del Marco Normativo para Empresas que
no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del
Público”
No corrigió errores correctamente de períodos anteriores materialmente
considerados y no realizó la reexpresión de las cifras, así como el saldo de
resultados de ejercicios anteriores para efectos de presentación de los Estados
Financieros comparativos 2022-2021, y continúan simultáneamente desde el
periodo 2018 donde se dejaron observaciones por la misma situación encontrada.
Los estados financieros a diciembre 31 de 2022, el Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Información Financiera y las Normas para el
Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos,
del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y
que no Captan ni Administran Ahorro del Público, los cuales quedarán tal y como
se establecen textualmente en los anexos que hacen parte integral de la presente
Resolución (Resolución No. 212 del 9 de diciembre de 2021).
El juego completo de estados financieros presentados por la Empresa de Obras

Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE corresponden al periodo

comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2022, se presentaron de
forma comparativa con el periodo inmediatamente anterior 2021 y están
compuestos por:
o Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2022 – 2021.

o Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022 – 2021.
o Estado de cambios en el patrimonio del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022
– 2021.
o Estado de flujo de efectivo a diciembre 31 de 2022 – 2021.
o Notas a los estados financieros a diciembre 31 de 2022 – 2021.
Políticas y prácticas Contables
Las Políticas y prácticas contables de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

Rosa de Cabal, ESP EICE para el reconocimiento, medición, revelación y
presentación de los hechos económicos fueron adoptadas por la Guía de Aplicación
Nº 001 Definición de Políticas Contables, la cual se puede tomar como referente al
proceso de selección de las políticas contables permitidas para el reconocimiento,
medición, revelación y presentación de hechos económicos en la preparación de
información financiera de propósito general, conforme a lo establecido en el Marco
Normativo mencionado anteriormente. Muchas de las políticas contables que deben
aplicar las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni
administran ahorro del público, ya están definidas en el Marco Normativo.
Dicha definición se realizó a partir de los criterios que se consideraron pertinentes

desde su aplicabilidad en el contexto del sector público y desde la relación costo-
beneficio. No obstante, el Marco Normativo permite que, considerando las
características cualitativas fundamentales de la información financiera (relevancia y
representación fiel), las empresas definan ciertas políticas contables. La Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE presentó los estados
financieros agregados a diciembre 31 de 2022 comparativos con el periodo anterior
2021, que integraron la información contable.
En las revisiones efectuadas de la información financiera reportada a través de la

plataforma CHIP en el formulario CGN2015 001 saldos y movimientos convergencia
con la presentada en los Estados Financieros Agregados 2022-2021, se observaron
incorrecciones de presentación de cifras en los Estados Financieros Agregados
puntualmente al estado de resultados.

Ilustración. 01
Estado Situación Financiera Agregados 2022-2021
Fuente: Formato 202214_agr_anexo1 Estado Situación Financiera certificados. SIA CONTRALORIA.
Ilustración. 02
Nota 10 Estado Situación Financiera Agregados 2022-2021
Fuente: REPORTE_DE_ESTADOS_FINANCIEROS_4370678_PDF CHIP

• Hallazgo Administrativo N°1, con presunta incidencia disciplinaria N° 1.
Diferencias de saldos contables de cifras y revelaciones en los Estados
Financieros Agregados 2022-2021 entre los distintos reportes oficiales
rendidos por la empresa en 2022 con traslado a la Junta Central de
Contadores No. 1.
Condición 1: En la verificación de la información financiera reportada a través de la

plataforma CHIP en el formulario CGN2015 001 de saldos y movimientos
convergencia con la presentada en los Estados Financieros Agregados 2022-2021,
se identificaron errores en la presentación del total de ingresos y gastos respecto al
periodo contable 2022, tal como se observa a continuación:
Tabla No. 3
Comparación cifras CHIP – Estados Financieros Agregados 2022-2021
BALANCE DE SALDO FINAL ESTADO
BALANCE /CHIP
PRUEBA CGN2015_001_Sald E. SITUA FINAN / SITUACION PDF
CODIGO NOMBRE CERTIFICADOS DIFERENCIAS
ENTREGADO EN os_Y_Movimientos_ SIA CERTIFICADOS
PDF
LA ENTIDAD Convergencia SIA OBSRVA
1 ACTIVOS 51.599.931.058 55.620.228.400 55.620.228.400 55.620.228.400 55.620.228.400 4.020.297.342
2 PASIVOS 14.480.623.349 14.480.623.350 14.480.623.350 14.480.623.350 14.480.623.350 1
3 PATRIMONIO 42.644.145.754 41.139.605.050 41.139.605.050 41.139.605.050 41.139.605.050 -1.504.540.704
4 INGRESOS 22.574.040.032 22.361.261.887 22.361.261.887 22.361.261.887 22.361.261.887 -212.778.145
5 GASTOS 19.480.126.774 18.822.917.670 18.822.917.670 15.011.975.007 21.115.054.866 1.634.928.092
6 COSTOS DE VENTAS 3.336.407.814 3.538.344.217 3.538.344.217 11.497.191.250 11.120.172.065 7.783.764.251
Fuente: CGN2015 001 SALDOS Y MOVIMIENTOS CONVERGENCIA Vs. Estados Financieros Agregados PDF
Certificados.
Es decir, en la información reportada a la Contaduría General de la Nación, la

entidad reportó un mayor valor en la cuenta de activos por $ 4.020.297.342, un
menor valor en la cuenta del patrimonio por $ 1.504.540.704, respecto al valor total
presentado en el estado de Situación Financiera agregado, otra diferencia se observó en
la clase de Ingresos por un menor valor por $ 212.778.145.
En la clase de gastos, se reportó en el sistema CHIP por mayor valor al presentado
en el Estado de Resultados Agregado respecto al periodo contable 2022. La
diferencia de ($1.634.928.092) entre el valor total de los gastos presentados en el
Estado de Resultados Consolidados respecto a lo reportado en el formulario
CGN2015_001 SALDOS Y MOVIMIENTOS CONVERGENCIA.
Debido a las inconsistencias detectadas, las cifras no constituyen una
representación fiel de los bienes y derechos y obligaciones al cierre del periodo
contable examinado, además estos registros se lograron cotejar en conjunto con la
Contadora de la entidad donde se evidencio que los auxiliares aportados no estaban
en concordancia ni armonía con la información reportada a la contaduría general de

la Nación. En el ejercicio del control fiscal y social al no coincidir las cifras se hace
poco confiable establecer que los reportes rendidos por la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P son diferentes como se muestra
en las imágenes 3 y 4.
Ilustración. 03
Estado de Resultados Agregados 2022-2021
Fuente: Formato 202214_agr_anexo2 Estado de Resultados certificados. SIA CONTRALORIA.

Ilustración. 04
Estado de Resultados Agregados 2022-2021
Fuente: 4370678_PDF CHIP Estado de Resultados Certificados.
Condición 02: De las revisiones y comparaciones de la información financiera

reportada a través de la plataforma CHIP en el formulario CGN2015 001 de saldos
y movimientos convergencia con la presentada en los Estados Financieros
Agregados 2022-2021, se identificaron diferencias en la presentación del total de
Costos y gastos respecto al periodo contable 2022, tal como se observa en la tabla
N° 2 y se representa a continuación:

Tabla No. 4
Comparación cifras CHIP – Estados de Resultados Agregados 2022-2021
F01_AGR
FUENTE CHIP DIFERENCIA
ANEXO_2
Costo de ventas de Servicios 11.497.191.250 11.120.172.065 377.019.185
Servicios de Acueducto 4.292.254.898 1.292.254.898 3.000.000.000
Servicios de Alcantarillado 2.861.503.265 1.861.503.265 1.000.000.000
Servicio de Aseo 2.384.586.054 384.586.054 2.000.000.000
Gastos de Ventas 1.958.847.033 7.581.827.848 -5.622.980.815
Margen Bruto 10.864.070.637 11.241.089.822 -377.019.185
Gastos de Adminiastracion y Operación 7.702.745.605 7.942.795.127 -240049522
Generales 5.350.382.369 5.590.431.891 -240049522
Certificados.
Condición 3: Se detectaron diferencias entre los saldos finales y saldos iniciales

correspondientes al periodo de 2021 y 2022 reportados en el sistema CHIP y los
revelados en los estados financieros certificados del periodo así, la información
financiera de los estados financieros, aunque se presentaron comparativamente con
el periodo del 2021 no corresponden en sus saldos finales e iniciales del siguiente
periodo.
Tabla No. 5
Comparación cifras CHIP – Estados de Resultados Agregados 2022-2021.
ACTIVO
SALDO FINAL SALDO INICIAL
CONCEPTO DIFERENCIA
2021 2022
Depositos en entidades financieras 2.612.123.876 1.841.362.188 770.761.688
CXC Prestamos Socios 14.677.125.175 1.829.498.447 12.847.626.728
Prestamos por Cobrar 784.782.360 386.378.653 398.403.707
Avances y Anticipos Entregados 0 935.682.475 -935.682.475
Ant y Ret Saldos a Favor 0 1.025.964.787 -1.025.964.787
SUBTOTAL 18.074.031.411 6.018.886.550 12.055.144.861
Inventarios 777.276.854 444.558.935 332.717.919
Gastos pagados x anticipado 1.440.128.964 259.589.216 1.180.539.748
TOTAL CORRIENTE 20.291.437.229 6.723.034.701 13.568.402.528
PROPIEDAD P YQ 34.093.400.934 48.286.523.271 -14.193.122.337
TOTAL ACTIVO 54.384.838.163 55.009.557.972 -624.719.809
Certificados.2021-2022.

PASIVO
CONCEPTO DIFERENCIA
2021 2022
Adquisiciones bienes y servicios 0 3.851.282.678 -3.851.282.678
Descuentos de nomina 0 264.127.692 -264.127.692
Ret en la Fuente e Impuestos 0 309.250.517 -309.250.517
impuestos Contribuciones y Tasas 0 26.447.684 -26.447.684
Cuentas por Pagar 10.613.702.128 0 10.613.702.128
Beneficios a Empleados 3.480.089.208 1.462.774.613 2.017.314.595
Provisiones 128.521.000 0 128.521.000
Otros Pasivos 736.167.651 0 736.167.651
CORRIENTE 14.958.479.987 5.913.883.184 9.044.596.803
Provisiones 0 128.521.000 -128.521.000
NO CORRIENTE 0 128.521.000 -128.521.000
TOTAL PASIVO 14.958.479.987 6.042.404.184 8.916.075.803
PATRIMONIO
CONCEPTO DIFERENCIA
2021 2022
Capital 807.697.392 807.697.392 0
Reservas 5.764.683.000 5.764.683.000 0
Resultado de Ejercicios Anteriores 31.357.905.970 29.580.779.431 1.777.126.539
Resultado del Ejercicio 1.496.071.814 4.245.398.591 -2.749.326.777
Superavit x Valorizacion 0 8.568.595.375 -8.568.595.375
TOTAL PATRIMONIO 39.426.358.176 48.967.153.789 -9.540.795.613
PASIVO Y PATRIMONIO 54.384.838.163 55.009.557.973 -624.719.810
Certificados.2021-2022.
Ilustración. 05
Estado de Cambios en Patrimonio Agregados 2022-2021
Fuente: Estados Financieros Agregados PDF Certificados.2021-2022

Ilustración. 06
Auxiliar Patrimonio Balance de Prueba 2022-2021
Fuente: Balance Prueba Cierre 2022
Aunado a lo anterior, es preciso anotar que los saldos iniciales en el balance de

prueba entregado en el primer requerimiento también se observó diferencia como
por ejemplo: los Activos por $55.901.916.687. Mientras que en la información
presentada a la Contaduría General de la Nación fue de $ 55.009.557.973.
Condición 4: Inconsistencia en la descripción de la fecha de corte de la información
financiera certificada, y las reveladas en los estados financieros certificados con otro
periodo contable.

Ilustración. 07
Certificación de Estados Financieros 2022
Fuente: Estados Financieros Agregados PDF Certificados.2021-2022.
Condición 5. Depuración Contable en 2022
Dando cumplimiento a lo dispuesto en la Resolución 193 de 2016, Anexo numeral

3.2.15 Depuración contable permanente y sostenible, de la Contaduría General de
la Nación, la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE en
2022 realizó Comités Técnicos de Sostenibilidad Contable a través del cual se
aprobó la depuración de activos y pasivos, corrección de errores de períodos
anteriores y la modificación y actualización de las políticas y prácticas contables de
la entidad. La depuración de saldos contables en 2022 fue aprobada mediante
Resolución N° 079 de enero 27 de 2022.
La entidad no re-expresó de manera retroactiva ni correcta la información

comparativa afectada por los ajustes de errores de periodos anteriores
considerados materiales, en atención al numeral 4.3. Corrección de errores de la
Norma de políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección
de errores del Marco Normativo.

Criterio: La Ley 43 de 1990, comprende el conjunto de normas permanentes sobre
ética a que deben ceñirse los Contadores Públicos inscritos ante la Junta Central
de Contadores en el ejercicio de las funciones propias de la Contaduría Pública
establecidas por las leyes y sus reglamentos.
ARTÍCULO 7º. De las normas de auditoría generalmente aceptadas. Las normas
de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades
profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución
de su examen y en su informe referente al mismo. Las normas de auditoría son las
siguientes:
c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder
con diligencia profesional.
ARTÍCULO 8º. De las normas que deben observar los Contadores Públicos.
Los Contadores Públicos están obligados a:
1. Observar las normas de ética profesional.
2. Actuar con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
3. Cumplir las normas legales vigentes, así como las disposiciones emanadas de
los organismos de vigilancia y dirección de la profesión.
4 Vigilar que el registro e información contable se fundamente en principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
ARTÍCULO 10. De la fe pública. La atestación o firma de un Contador Público en

los actos propios de su profesión hará presumir, salvo prueba en contrario, que el
acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en
casos de personas jurídicas. Tratándose de balances, se presumirá además que los
saldos se han tomado fielmente de los libros, que éstos se ajustan a las normas
legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la
correspondiente situación financiera en la fecha del balance.
PARÁGRAFO. Los Contadores Públicos, cuando otorguen fe pública en materia
contable, se asimilarán a funcionarios públicos para efectos de las sanciones
penales por los delitos que cometieren en el ejercicio de las actividades propias de
su profesión, sin perjuicio de las responsabilidades de orden civil que hubiere lugar
conforme a las leyes.
Ley 1952 de 2019 (…) Faltas relacionadas con la hacienda pública ARTÍCULO 57.
Numeral 11. No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el
Sistema Nacional de Contabilidad Publica de acuerdo con las disposiciones
emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas,

principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de
producir información confiable, oportuna y veraz.
Resolución No 706 de diciembre 16 de 2016 establece los requisitos y plazos de
envió a la contaduría general de la nación que en su artículo 3 consagra entre
otros:(…) 3° FUNCIONARIOS RESPONSABLES. El represéntate legal, el contador
público que tenga a su cargo la contabilidad de la entidad pública y el revisor fiscal
en las entidades obligadas, serán responsables por el cumplimiento de las
obligaciones relacionadas con los plazos requisitos para el reporte de la
información a la Contaduría General de la Nación.
La responsabilidad del Contador Público se circunscribe a las normas que al
respecto establece la Ley 43 de 1990, el Decreto No. 302 de 2015 y demás normas
vigentes que le apliquen.
La resolución N° 421 02 de agosto de 2016 el cual reglamenta el sistema consolidador de
Hacienda e información Financiera Publica CHIP. Dispone que: Artículo 19° Funciones
del responsable del sistema CHIP local. Los representantes legales de las entidades
públicas, o de los usuarios estratégicos, designaran un funcionario para que ejerza las
funciones de administrador del CHIP local de la entidad quien será el enlace entre la entidad
y el administrador del sistema CHIP de la CGN.
Artículo 23° Obligaciones de las entidades reportantes y de los usuarios estratégicos del
sistema CHIP. Con el fin de propender un registro de la gestión financiera pública basado
en criterios de oportunidad, veracidad, confiabilidad, confidencialidad e integridad, son
obligaciones del representante legal y de los usuarios del sistema CHIP.
Causa: Falta de cuidado y diligencia profesional en la preparación y presentación

de los estados financieros y reportes de la información contable a los entes de
control, inobservancia del principio de responsabilidad.
Efecto: Inadecuada percepción por parte de los usuarios sobre la información
financiera respecto al resultado del período agregado. Genera confusión en la
lectura e interpretación de los estados financieros agregados. Además pérdida de
veracidad y confiabilidad de la información financiera. La expresión inconsistente de
la información financiera induce a error en la evaluación e interpretación de los
resultados de la empresa donde se generaría una presunta responsabilidad de tipo
disciplinaria. El reporte de la información financiera con errores representativos en
el sistema CHIP y en SIA Misional, impide el seguimiento y control de la información
pública generada por la empresa, por parte de los Órganos de Control y usuarios
externos. La información contable no es confiable con la realidad financiera de la
entidad.

Activos
A 31 de diciembre de 2022,l activo total la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P. se presentó por $ 55.901.916.687,03 y respecto al
período anterior los saldos de los grupos que integraron el activo reflejaron las
siguientes variaciones:
Tabla No. 04
Activo – Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P
CODIGO NOMBRE SALDO FINAL SALDO FINAL DIFERENCIA %
2021 2022
11 EFECTIVO 2.612.123.876,42 3.016.730.515,45 404.606.639,03 13%
13 CUENTAS POR COBRAR 5.593.801.817,53 4.757.893.698,00 -835.908.119,53 -18%
14 PRESTAMOS POR COBRAR 739.076.103,00 353.423.180,00 -385.652.923,00 -109%
15 INVENTARIOS 444.558.934,66 971.210.365,00 526.651.430,34 54%
16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 43.356.368.372,00 42.788.638.237,58 -567.730.134,42 -1%
19 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 2.264.661.105,47 4.014.020.691,00 1.749.359.585,53 44%
TOTAL 55.010.590.209,08 55.901.916.687,03
Fuente: Estado de Situación Financiera 2022-2021 - Balance de comprobación.
Para emitir la opinión contable, se efectuó en la fase de planeación, el cálculo de la

materialidad cuantitativa, tomando como base el valor total de los activos
presentados en el Estado de Situación Financiera Individual con propósito de
información general 2022-2021, elaborado por la Empresa de Obras Sanitarias de
Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P como Unidad Central.
Principales resultados contables.
Grupo 11 Efectivo y equivalentes al efectivo $ 3.016.730.515,45 El saldo
registrado a 31 de diciembre de 2022 en el Grupo 11 de Efectivo y equivalente al
efectivo, lo compone un total de 46 cuentas bancarias reportadas en el Formato 03
con la Cuenta Anual Consolidada. El 70% quedó depositado en cuentas de ahorros;
el 24% en cuentas corrientes y el 17% en Fiducias y convenios.
Las cuentas contables que integraron el Grupo 11 de Efectivo y Equivalente al

efectivo presentaron las siguientes variaciones respecto al período anterior:
Tabla No. 05
Grupo 11 Efectivo y Equivalente al Efectivo.
CODIGO NOMBRE SALDO FINAL SALDO FINAL DIFERENCIA %
2021 2022
111005 CUENTA CORRIENTE BANCARIA 908.213.368,11 1.520.164.770,29 611.951.402,18 40%
111006 CUENTA DE AHORRO 1.686.106.143,29 1.196.127.475,20 -489.978.668,09 -41%
111090 OTROS DEPOSITOS 17.804.365,02 300.438.269,96 282.633.904,94 94%
TOTAL 2.612.123.876,42 3.016.730.515,45
Fuente: Estado de Situación Financiera 2022 – Balance de comprobación.

De un total de 46 registros bancarios reportados en el formato 03 del SIA misional,
se verificó el proceso conciliatorio de 35 cuentas bancarias por valor total de
$2.735.042.229 que representó el 91% del saldo registrado a 31 de diciembre de
2022 en el Grupo 11 de efectivo y equivalente al efectivo. Las cuentas
seleccionadas en la muestra de auditoría correspondieron a las cuentas bancarias
objeto de hallazgo en la evaluación del período anterior y las cuentas bancarias que
arrojaron diferencias entre el saldo contable y extracto bancario superiores a
$1.000.000.
Para evaluar la posibilidad de presentar inconsistencias en los registros de bancos

y depósitos respecto a los saldos registrados a 31 de diciembre de 2022, se solicitó
al inicio de la auditoria para determinar la muestra de auditoría los siguientes
documentos:
o Conciliaciones bancarias a 31 de diciembre de 2022 realizadas por la Entidad.
o Extractos bancarios de diciembre de 2022.
o Notas y revelaciones a la información contable a diciembre 2022.
o Estados financieros a diciembre 31 de 2022.
o Balance de prueba.
o Libro auxiliar de bancos.
En las verificaciones efectuadas, se observó que, en su gran mayoría, las partidas

conciliatorias a 31 de diciembre de 2022 se originaron por Abono por recaudos que
fueron reconocidos por venta de servicios, retenciones y por traslados bancarios
realizados durante el mes de diciembre de 2022, no obstante, se evidenciaron
algunas situaciones que afectaron la representación fiel del efectivo y equivalente
al efectivo.
• Hallazgo Administrativo N° 02: Deficiencias en las conciliaciones

bancarias.
Condición No. 1: En el ejercicio del control de las conciliaciones bancarias fueron

solicitadas en el requerimiento inicial, y solo fueron aportadas las hojas de tesorería,
los extractos y solo unos auxiliares de algunos periodos intermitentes.
Se revisaron las 35 cuentas seleccionadas con sus diferentes carpetas virtuales y
no se encontró en su estructura informativa la debida forma de llevar las
conciliaciones bancarias, además en algunas cuentas bancarias del periodo 2022,
se evidencio la falta de información en el proceso de revisión.
De algunas cuentas bancarias se observaron inconsistencias en el reporte de saldos
bancarios rendidos en el formato 03 de cuentas bancarias. Es de anotar que, para
el ejercicio auditor, en la visita a las instalaciones solo se pudo cotejar información

de los extractos y formato de tesorería puesto que no estaban dispuestos todos los
auxiliares de las cuentas que conforman las conciliaciones bancarias juiciosamente
llevadas, es decir no es de fácil acceso para cualquier usuario que requiera la
información de los bancos.
Extracto Fondo Saldo Saldo Libro Valor
BANCO de Inversion Formato 03 auxiliares a 31 Extracto 31
CODIGO DESTINACION DE Rendiminetos
ENTIDAD CUENTA N° (FIDUCOLDEX) de Cuentas de diciembre Diferencia de
CONTABLE LA CUENTA sin Registrar
FINANCIERA a 31 Diciembre Bancarias- de 2022 diciembre
2022 SIA Misional Software 2022
Banco 11109008 Fiducoldex Alum. Fondo Inversion
Occidente Banco Occidente Colectiva.
284.790.032,05 0 281.688.286,00 -281.688.286,00 623.399,95 3.101.746,05
3679 Alumbrado
Publico. N°.3106-2
Fuente: SIA OBSERVA
En la revisión y análisis del proceso conciliatorio de 35 cuentas bancarias

seleccionadas como muestra de auditoría, se observó que las cuentas bancarias
objeto de hallazgo en la evaluación del período anterior, presentaron a 31 de
diciembre de 2022 un proceso conciliatorio regularmente manejado, no obstante no
muestran medidas de mejoramiento, se mostró parcialmente efectivas al observarse
situaciones que ponen en riesgo la fiabilidad de los saldos que integran los estados
contables por presentar diferencia representativa, por las siguientes situaciones:
Ilustración. 08
Auxiliar efectivo o equivalente al efectivo Balance de Prueba 2022
Fuente: Documentos Balance Cerrado entregado por la Entidad 2022.

Ilustración. 09
Nota 5. Equivalente al efectivo Balance de Prueba 2022
Fuente: Documentos Notas a los Estados Financieros CHIP 2022.
Como se evidencia en las imágenes de acuerdo a las cifras reveladas en libro

balance de prueba y lo revelado en las Notas a los Estados Financieros
correspondientes al periodo contable de 2022 se observó una diferencia de
$281.688.286 lo que constituye una Incertidumbre debido a estas inconsistencias
que son recurrentes y no representan información fiel de los bienes y derechos al
cierre del periodo contable examinado.
o Cuenta Contable 1110050439 Cta. No. 74400011993 “Bancolombia convenio
191 solo tenía formato interno PAE-40-03-R03 del mes de enero en una plantilla
de Excel que no concuerda con el banco.
La cuenta bancaria, aunque no tuvo variación durante el periodo de 2022, no se

llevó la trazabilidad mes a mes de esta cuenta, donde se evidencia que no tuvo
seguimiento, y por la ausencia del extracto del mes de diciembre para establecer
por parte del grupo auditor el saldo a 31 de diciembre del 2022.

Ilustración. 10
PAE-4 Formato de Conciliación Bancaria 2022
Fuente: Documentos de conciliación bancaria de enero de 2022.
Condición No. 2: De la confrontación de saldos bancarios rendidos en el formato_

03_de las cuentas bancarias con los registrados en libros auxiliares, se observó que
el saldo contable de la cuenta auxiliar 111009008 no fue rendido por la entidad en
el formato 03 no se evidencio saldo registrado a 31 de diciembre de 2022 en la
contabilidad de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E.
E.S.P, tal como se observa a continuación:
Tabla No. 06
Grupo 11 Efectivo y Equivalente al Efectivo
Extracto Fondo Saldo Saldo Libro Valor
BANCO de Inversion Formato 03 auxiliares a 31 Extracto 31
CODIGO DESTINACION DE Rendiminetos
ENTIDAD CUENTA N° (FIDUCOLDEX) de Cuentas de diciembre Diferencia de
CONTABLE LA CUENTA sin Registrar
FINANCIERA a 31 Diciembre Bancarias- de 2022 diciembre
2022 SIA Misional Software 2022
Banco 11109008 Fiducoldex Alum. Fondo Inversion
Occidente Banco Occidente Colectiva.
284.790.032,05 0 281.688.286,00 -281.688.286,00 623.399,95 3.101.746,05
3679 Alumbrado
Publico. N°.3106-2
Fuente: Formato 03 SIA misional – Balance de prueba y libros auxiliares Software contable.

La diferencia de $3.101.746.05 corresponde a los rendimientos financieros
reconocidos y no fueron registrados oportunamente en libros auxiliares a 31 de
diciembre de 2022.
No obstante, en la verificación de libros auxiliares y extractos bancarios de
diciembre de 2022, se observó que el saldo a 31 de diciembre de 2022 en extracto
bancario fue $284.790.032.05 tal como se observa en la imagen:
Ilustración. 11
Auxiliar-Extracto Fiduciaria Conciliación Bancaria 2022
Fuente: Extracto Fondo de Inversión 3106-2 .
Es decir, la conciliación bancaria de la cuenta No. 11109008 encargo fiduciario

Alumbrado Público no constituyó un mecanismo de apoyo para el control y
administración del disponible depositado en la institución financiera al cierre del
periodo contable 2022, debido a que esta fue inconsistente y la entidad no tuvo
registro respecto a la identificación de las partidas conciliatorias que justificaban la
diferencia entre el reporte del Formato 03 y lo reflejado en el estado de la situación
financiera por $284.790.032,05.

Tabla No. 07
Diferencias Grupo 11 Efectivo y Equivalente al Efectivo
SALDO A 31 VALOR FORMATO

CUENTA
BANCO BBVA DICIEMBRE 2022 FO3 DIFERENCIAS
BANCO BBVA-CORRIENTE 458001997 113.072 161.146,00 48.074,00
BANCO BBVA-CORRIENTE 458003209 0 1.686,81 1.686,81
BANCO BBVA-CORRIENTE 458004702 0 N/R 0
BANCO BBVA-AHORROS 458078714 99.714 0 99.714
212.786 149.475
Fuente: Extracto Fondo de Inversión 3106-2
En la conciliación bancaria se observaron partidas conciliatorias que registran

diferencias y aumentaron el saldo de la cuenta No. 458001997 en el reporte Formato
03 con lo reportado en la entidad financiera a 31 de diciembre de 2022.
En razón a lo expuesto, se determina que el saldo de la cuenta auxiliar 11109008
quedó contablemente subestimado en $3.101.746,05, y la cuenta del Banco
BBVA-ahorros 458078714 Con un saldo de $ 99.714, por no reflejar el monto de los
recursos que la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE
tenía en la institución financiera, además representa un presunto riesgo de
clasificación de recursos públicos por falta de oportunidad en la conciliación de
saldos y esclarecimiento de diferencias, ya que el recurso estuvo disponible en la
entidad financiera al cierre del periodo contable 2022.
Se observó una errada caracterización de una cuenta con el nombre de un banco
que no corresponde en la clasificación contable como se muestra en la imagen.

Ilustración. 12
Diferencia grupo de Banco Grupo 2022
(C) Banco O (D) Saldo (D) Saldo (D) Saldo

Entidad (S) Código (C) Destinación De La Libro De Extracto Libro (D) Saldo
Financiera Contable (C) Cuenta No Cuenta (C) Fuente (D) Ingresos Contabilidad Bancario Tesorería Disponible
BANCO BBVA 11100503 458 0100001997 PROPIOS PROPIOS 0,00 161.146,00 161.146,00 161.146,00 161.146,00
BANCO BBVA 1110050403 458 0100003209 PROPIOS PROPIOS 0,00 1686.81 1686.81 1686.81 1.686,81
BANCO BBVA 1110050411 458 0100003357 PROPIOS PROPIOS 0,00 173.951,00 173.951,00 173.951,00 173.951,00
BANCO BBVA 1110050414 458 0100003571 CONVENIO 133-2015 CONVENIO 133-2015 0,00 20879339.76 13606180.76 20879339.76 20.879.339,76
BANCO BBVA 1110050416 458 0100003555 CONVENIO 129-2015 CONVENIO 129-2015 0,00 752486.17 752486.17 752486.17 752.486,17
BANCO BBVA 1110050428 458 0100003951 CONVENIO 496-2016 CONVENIO 496-2016 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
BANCO BBVA 1110050431 458004355 CONVENIO 228-2018 CONVENIO 228-2018 0,00 22.326.688,00 22.326.688,00 22.326.688,00 22.326.688,00
BANCO BBVA 1110050432 458149952 PROPIOS PROPIOS 0,00 14.320.090,00 14.320.090,00 14.320.090,00 14.320.090,00
BANCO BBVA 1110050433 458004397 PROPIOS PROPIOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
BANCO BBVA 1110050449 458 0100003928 PROPIOS PROPIOS 0,00 1,00 1,00 1,00 1,00
BANCO BBVA 1110050453 458004850 CONVENIO 469- 2021 CONVENIO 469- 2021 0,00 62.058.093,00 62.058.093,00 62.058.093,00 62.058.093,00
BANCO BBVA 1110050454 458004835 CONVENIO 568-2021 CONVENIO 568-2021 882.194.358,00 596.706.678,00 596.706.678,00 596.706.678,00 596.706.678,00
BANCO BBVA 11100504571275 69996888 CONVENIO 967-2022 CONVENIO 967-2022 327.394.382,00 394.382,00 394.382,00 394.382,00 394.382,00
BANCO BBVA 11100596 458 0100002938 CONVENIO 172-2013 CONVENIO 172-2013 0,00 210.962,00 210.962,00 210.962,00 210.962,00
BANCO BBVA 11100617 458053543 PROPIOS PROPIOS 177.150.555,00 695963916.2 695963916.2 695963916.2 695.963.916,20
BANCO BBVA 11109005 4580003142 FIDUCIA FIDUCIA 147960.89 11719059.3 11719059.3 11719059.3 11.719.059,30
Fuente: formato_202214_f03_cgr
Conforme a lo señalado en el artículo 52 de la Resolución No. 262 de 2022 expedida

por este Organismo de Control “Por medio de la cual se reglamentó la Rendición de
cuenta para los sujetos y puntos de control”, las diferencias determinadas en el
ejercicio de vigilancia de la gestión fiscal y control de resultados frente a lo rendido
en la cuenta del SIA misional puede derivar en un proceso administrativo
sancionatorio.
PROCEDIMIENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE Contemplado en la Resolución 193 de 2016. El numeral 3.2.3. Sistema
documental define que las entidades deberán estructurar un sistema documental
que permita la trazabilidad de los hechos económicos reconocidos durante un
periodo contable, dado que la información debe ser verificable, es decir, debe ser
susceptible de comprobaciones y conciliaciones exhaustivas o aleatorias, internas
o externas, que acrediten y confirmen su procedencia y magnitud.
Además, el numeral 3.2.4. Manuales de políticas contables, procedimientos y
funciones indica que las entidades deberán elaborar manuales donde se describan
las diferentes formas en que desarrollan las actividades contables y se asignen las
responsabilidades y compromisos a quienes las ejecutan directamente.

Efecto: Saldos contables subestimados por falta de tratamiento contable sobre los
depósitos recibidos por la entidad en la institución financiera. La falta de oportunidad
en la depuración de partidas conciliatorias afecta la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros.
Grupo 13 Cuentas por cobrar $4.757.893.698.00
A 31 de diciembre de 2022, el saldo de cuentas por cobrar representó el 8.60% del

activo total registrado en la información financiera de la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P, respecto al período anterior
reflejó una disminución considerable del 67,58% . La composición al cierre del
periodo contable 2022 fue la siguiente:
Tabla No. 08
Cuentas por cobrar Según Estado de Situación Financiera.
Valor año
Comparación
Nombre de Cuenta Valor año anterior Balance de
Cuenta horizontal $ (Año
SIA Observa 2021 $ Prueba Cerrado
actual - año anterior)
2022 $
13 CUENTAS POR COBRAR 14.677.125.175,00 4.757.893.698,00 -9.919.231.477,00
1318 PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS 13.853.890.700,00 1.262.875.286,88 -12.591.015.413,12
1322 ADMINIST DEL SISTEMA DE SEGUR SOCIAL 31.962.142,00 31.962.142,00
1324 SUBVENCIONES POR COBRAR 74.928.169,00 3.476.761.928,22 3.401.833.759,22
1338 SENTENCIAS, LAUDOS ARBITRALES 0,00 150.000.000,00 150.000.000,00
1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 386.670.947,00 29.521.537,90 -357.149.409,10
1385 CUENTAS POR COBRAR DE DIFICIL RECAUDO 741.805.125,00 187.030.787,00 -554.774.338,00
1386 DETERIORO ACUMULADO DE CTAS POR COBRAR -380.169.766,00 -380.257.984,00 -88.218,00
Fuente: Balance de comprobación al 31 de diciembre de 2021 y 2022.
Se evalúa la razonabilidad del grupo 13 de cuentas por cobrar, se determinaron

diferencias durante el transcurso de la auditoria y los saldos de las siguientes
cuentas:
Tabla No.09
Muestra de auditoría de cuentas por cobrar
239366682 - E.S.P. Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E.
EMPRESAS NO COTIZANTES
INFORMACIÓN CONTABLE PUBLICA - CONVERGENCIA
CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA
CODIG NOMBRE SALDO FINAL 2021 SALDO FINAL VARIACIONES

O 2022
1.3 CUENTAS POR COBRAR 14.677.125.175,00 4.757.893.698,00 -9.919.231.477,00
1.3.18 PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS 13.853.890.700,00 1.874.655.966,00 -11.979.234.734,00
1.3.24 SUBVENCIONES POR COBRAR 74.928.169,00 2.637.829.439,00 2.562.901.270,00
1.3.84 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 386.670.947,00 441.001.962,00 54.331.015,00
1.3.85 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO 741.805.125,00 184.576.097,00 -557.229.028,00
1.3.86 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR -380.169.766,00 -380.169.766,00 0,00
COBRAR (CR)
Fuente: INFORMACIÓN CONTABLE PUBLICA – CONVERGENCIA_
CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA 2021-2022
La muestra seleccionada por $ 4.316.891.736,00 representó el 97% del saldo total

registrado a 31 de diciembre de 2022 en el Grupo 13 de Cuentas por cobrar, se
tomó como muestra las cuentas que reflejaron variaciones significativas tanto

positivas como negativas en las cuentas 1318,1322,1324,1338,1385 y 1386
respectivamente, considerando que se encuentran errores que tiene un efecto
material en los estados financieros evaluados, por riesgos de sobreestimación,
subestimación e incertidumbre contable.
o Cuenta 1318 Prestación de Servicios Públicos $1.262.875.286.88
Las cuentas por cobrar registradas por concepto de prestación de servicios públicos
al cierre del periodo contable 2022, la conformaron las siguientes cuentas con
diferencias en su presentación:
Tabla No. 10
Diferencias Cuentas por cobrar Prestación de Servicios Públicos

CODIGO NOMBRE SALDO FINAL 2022 SALDO FINAL 2022 DIFERENCIA
BALANCE DE INFORMACIÓN
PRUEBA CERRADO CONTABLE PUBLICA -
CERTIFICADOS CONVERGENCIA (CHIP)
1318 PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS 1.262.875.286,88 1.874.655.966,00 611.780.679,12
131802 SERVICIO DE ACUEDUCTO 614.870.723,99 628.528.220,00 13.657.496,01
131803 SERVICIO DE ALCANTARILLADO 173.074.272,18 610.570.271,00 437.495.998,82
131804 SERVICIO DE ASEO 468.071.664,81 556.696.423,00 88.624.758,19
131808 SUBSIDIO SERVICIO DE ACUEDUCTO 9.222.397,00 15.927.449,00 6.705.052,00
131809 SUBSIDIO SERVICIO DE ALCANTARILLADO -6.817.572,10 20.226.273,00 27.043.845,10
131810 SUBSIDIO SERVICIO DE ASEO 4.295.301,00 42.707.330,00 38.412.029,00
131899 RECAUDO GENERAL SERVICIOS PUBLICOS 158.500,00 0 -158.500,00
TOTAL 1.223.561.358,24
Fuente: Balance de comprobación a 31 de diciembre de 2022. INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA –

CONVERGENCIA_ CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA 2022
Para el análisis de la cifra, se tuvo en cuenta la información rendida por la entidad

en la plataforma del SIA misional, la reportada en el sistema CHIP de la Contaduría
General de la Nación, la suministrada en respuesta requerimientos del equipo
auditor.
• Hallazgo Administrativo N° 03. Diferencias en los saldos de cuentas por

cobrar
Condición N° 1: En el ejercicio de la revisión de las cuentas contables que

conforman las cuentas por cobrar los auxiliares y los soportes que convalidan la
información estas fueron solicitadas en el requerimiento inicial, correspondiente al
periodo de 2022, se evidencio las inconsistencias entre la información presentada
en los estados financieros y la información reportada a la Contaduría General de la
Nación CGN y SIA Contraloría. La cual genera incertidumbre en la revelación de la
información financiera.
La información presenta diferencias entre los saldos presentados en los estados

financieros y no concuerdan con lo presentado en SIA Contraloría, referente a la

cuenta por cobrar y su clasificación de antigüedad, y no se encuentra concordancia
con los valores revelados en los Estados Financieros, adicionalmente los libros
auxiliares no corresponden con la entidad auditada por lo que muestra el nombre
de un departamento (SUI Facturación Antioquia) que no corresponde al origen del
municipio, la cual no se tiene certeza de la validez de la información y se muestra
en las siguientes tablas así:
Tabla No. 11
Diferencias formato F20 con saldo en Libros
(C) Descripcion (D) Mayor A (D) Mayor 180 (D) Mayor 360 (D) Total
(D) Menor O (D) Mayor A 60 90 Menor O Menor O Igual Saldo Libros
Igual 60 Dias Menor O Igual 90 Igual 180 360 Certificados
30-60 Dias 103.343.817,60 0,00 0,00 0,00 0,00 103.343.817,60
60-90 Dias 0,00 58.130.401,46 0,00 0,00 0,00 58.130.401,46
90-180 Dias 0,00 0,00 54.382.427,00 0,00 0,00 54.382.427,00 1,262,875,286
180-360 Dias 0,00 0,00 0,00 16.119.910,30 0,00 16.119.910,30
360 mayor Dias 0,00 0,00 0,00 0,00 208.796.097,50 208.796.097,50
Fuente: formato_202214_f20_cgr (1) Balance 2022 Cerrado.
Condición N° 2: La confrontación de los saldos del balance de prueba con los

montos registrados en la base de datos de la cartera de cuentas por cobrar
originadas por la venta de servicios públicos, teniendo en cuenta la clasificación de
las deudas por código contable evidenciado en la base de datos suministrada, arrojó
diferencias tanto en los montos de facturación. Tal como se muestra a continuación:
Tabla No. 12
Diferencias Contabilidad Modulo Comercial
REPORTE CUARTO
TRIMESTRE.
SALDO FINAL 2022
RELACION
SaldoFinal INFORMACIÓN RELACION
APORTADA POR
Cuenta Nombre de la cuenta estados CONTABLE PUBLICA MODULO
DIRECION
financieros - CONVERGENCIA COMERCIAL
COMERCIAL.
(CHIP)
VENCIDA/NO
VENCIDA
1318 PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS 1.262.875.286,88 1.874.655.966,00 2.280.827.740,58 2.014.808.750,09
131802 SERVICIO DE ACUEDUCTO 614.870.723,99 628.528.220,00 936.422.576,75 823.136.447,23
131803 SERVICIO DE ALCANTARILLADO 173.074.272,18 610.570.271,00 613.691.490,76 541.259.309,51
131804 SERVICIO DE ASEO 468.071.664,81 556.696.423,00 730.713.673,07 650.412.993,35
Fuente: Estados Financieros/CHIP/Reportes modulo comercial.
Se evidencian diferencias donde aparece registrado en el Balance de prueba bajo

el código contable 131802, 131803,131804 servicios de Acueducto, Alcantarillado y
Aseo con diferentes valores tanto en el módulo como en la información contable y
reportada a la contaduría general de la nación en el reporte del CHIP.

Estas bases de datos de cartera no constituyen seguridad en la información por lo
quedan contablemente sobreestimada y subestimada por reconocer saldos sin una
conciliación entre el módulo y la información financiera de la entidad.
Tabla No. 13
Reporte Error Departamento de Antioquia.
Fuente: Reportes modulo comercial.
Efecto: Inadecuada percepción por parte de los usuarios sobre la información

financiera respecto al resultado del período agregado.
• Hallazgo Administrativo N° 04: Inconsistencias en la información reportada
a la Contaduría General de la Nación a través de los formularios definidos en
la categoría Información Contable Pública Convergencia.
Condición N° 1: En las verificaciones preliminares realizadas a la información

financiera reportada por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal,
ESP EICE a través de los formularios definidos en la categoría Información Contable
Pública Convergencia, publicados por la entidad en el sistema CHIP con corte a 31

de diciembre de 2022, se observaron inconsistencias en la información reportada
en los formularios de operaciones recíprocas y variaciones trimestrales
significativas.
Como parte de la evaluación llevada a cabo sobre el manejo y registro de los datos
reportados por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, ESP EICE
al cierre del período contable 2022, se cotejaron los saldos de las cifras registradas
bajo el concepto Operaciones Recíprocas; utilizando como insumo principal la
información reportada en el Formato CGN2015_002 de operaciones recíprocas
convergencia del trimestre octubre-diciembre de 2022 reportado en el sistema CHIP
y la información de las reglas de eliminación a diciembre de 2022 publicadas en el
sitio web de la Contaduría General de la Nación.
Muestra de Auditoría: Se verificó el 100% de las cifras reportadas por la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E en el formulario de
operaciones reciprocas con la información reportada por las entidades reciprocas
en el Sistema CHIP con corte a 31 de diciembre de 2022.
Para verificar la reciprocidad de las operaciones contables reportadas en el
formulario CGN2015_002_CGN2015 002 de operaciones reciprocas convergencia
del Trimestre octubre-diciembre de 2022, se tomó todas las muestras de auditoría
los valores reportados como operación reciproca equivalente al saldo reconocido a
31 de diciembre de 2022 en las diferentes cuentas auxiliares por $3.340.236.990
por ser materialmente significativas.
La confrontación de las operaciones con las entidades recíprocas arrojó el siguiente
resultado:

Tabla No. 14
Diferencias en la información Operaciones Reciprocas
CUENTAS E.S.P. Empresa de PARTIDA PARTIDA NO CUENTA ENTIDAD ENTIDAD RECIPROCA QUE VALOR PARTIDA NO DIFERENCIAS EFECTO
Obras Sanitarias de Santa Rosa CORRIENTE CORRIENTE RECIPROCA REPORTO INFORMACION CORRIENTE CORRIENTE CONTABLE
de Cabal - E.I.C.E.
1.3.18.02 SERVICIO DE 114.613.662 0 2.4.01.01 BIENES Y 230166170 - E.S.P. Empresa 5.786.342 0 108.827.320 Sobreestimación
ACUEDUCTO SERVICIOS de Servicios Públicos Contable.
Domiciliarios de
Dosquebradas
_ _ 230166170 - E.S.P. Empresa 585.642.844 585.642.844 subestimación
6.3.60.02 de Servicios Públicos contable
4.3.22.10 COMERCIALIZACIÓN 0
ACUEDUCTO Domiciliarios de
Dosquebradas
2.4.07.06 COBRO CARTERA DE _ _ 1.3.11.01 TASAS 29566000 - Corporación 580.856.385 0 580.856.385 subestimación
TERCEROS Autónoma Regional de contable
Risaralda
2.4.07.19 RECAUDO DE LA _ _ 1.3.11.02 MULTAS Y 29566000 - Corporación 0 572.815.159 572.815.159 subestimación
SOBRETASA AMBIENTAL SANCIONES Autónoma Regional de contable
Risaralda
2.4.40.11 LICENCIAS, REGISTRO _ _ 1.3.11.18 LICENCIAS 29566000 - Corporación 860.728 0 860.728 subestimación
Y SALVOCONDUCTO Autónoma Regional de contable
Risaralda
2.9.01.01 ANTICIPOS SOBRE _ _ 1.9.06.01 ANTICIPOS 29566000 - Corporación 327.394.382 0 327.394.382 subestimación
VENTAS DE BIENES Y SOBRE CONVENIOS Y Autónoma Regional de contable
SERVICIOS ACUERDOS Risaralda
5.1.20.10 TASAS _ _ 4.1.10.01 TASAS 29566000 - Corporación 0 1.163.756.503 1.163.756.503 subestimación
Autónoma Regional de contable
Risaralda
5.1.20.17 INTERESES DE MORA _ _ 4.1.10.03 INTERESES 29566000 - Corporación 0 86.669 86.669 subestimación
Autónoma Regional de contable
Risaralda
3.340.239.990
Fuente: Formato CGN2015 002 Operaciones Reciprocas Convergencia – Sistema CHIP de la Contaduría General de
la Nación.
Tabla No. 15
Diferencias en la información Operaciones Reciprocas
CUENTAS E.S.P. Empresa de PARTIDA PARTIDA NO CUENTA ENTIDAD ENTIDAD RECIPROCA QUE VALOR PARTIDA NO DIFERENCIAS EFECTO
Obras Sanitarias de Santa Rosa CORRIENTE CORRIENTE RECIPROCA REPORTO INFORMACION CORRIENTE CORRIENTE CONTABLE
de Cabal - E.I.C.E.
2.4.02.05 OTRAS 2.203.151.100 0 _ 218266682 - Santa Rosa de _ _ 2.203.151.100
SUBVENCIONES POR Cabal
RECURSOS TRANSFERIDOS A
LAS EMPRESAS PÚBLICAS
2.4.40.04 IMPUESTO DE 82.359.862 0 _ 218266682 - Santa Rosa de _ _ 82.359.862
INDUSTRIA Y COMERCIO Cabal
5.1.20.09IMPUESTO DE 0 89.975.022 _ 218266682 - Santa Rosa de _ _ 89.975.022
INDUSTRIA Y COMERCIO Cabal
Fuente: Formato CGN2015 002 Operaciones Reciprocas Convergencia – Sistema CHIP de la Contaduría General de
la Nación.
o Formulario Operaciones reciprocas: Falta de correspondencia entre cifras

comparadas con las entidades reciprocas que no reportan la operación.

Es decir, las entidades destino de las operaciones recíprocas si reportaron en el
formulario CGN2015_002_CGN2015 002 de Operaciones Reciprocas
Convergencia, transacciones por dichos valores con la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E con corte al 31 de diciembre de 2022.
o Cuenta 1324 Subvenciones Por Cobrar $3.476.761.928.22
Se evidencio diferencia por valor de $ 913.860.658.22 en la presentación de los

estados financieros certificados y la reportada en el sistema CHIP de la Contaduría
General de la Nación.
Tabla No. 16
Diferencias Subvenciones por cobrar

BALANCE DE INFORMACIÓN
PRUEBA CERRADO CONTABLE PUBLICA -
CERTIFICADOS CONVERGENCIA (CHIP)
1324 SUBVENCIONES POR COBRAR 3.476.761.928,22 2.562.901.270,00 -913.860.658,22
132495 OTRAS SUBVENCIONES 3.476.761.928,22 2.562.901.270,00 -913.860.658,22
13249501 SUBVENCIONES POR COBRAR - MUNICIPIO 3.260.442.751,00
13249502 SUBVENCIONES POR COBRAR - CARDER 216.319.177,22
Fuente: Balance de comprobación a 31 de diciembre de 2022. INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA –
CONVERGENCIA_ CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA 2022.
Condición No. 2: En la subcuenta 13249502 se registró a cargo del municipio $

3.260.442.751. Según los estados de situación Financiera, mientras que en el
reporte de las Operaciones Reciprocas reportaron un valor diferente de $
2.203.151.100 como se muestra en la Imagen.
Ilustración. 13
Reporte Operaciones Reciprocas 2022
239366682 - E.S.P. Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E.

EMPRESAS NO COTIZANTES
01-10-2022 al 31-12-2022
CGN2015_002_OPERACIONES_RECIPROCAS_CONVERGENCIA
VALOR VALOR NO
CODIGO NOMBRE ENTIDAD RECIPROCA
CORRIENTE(Pesos) CORRIENTE(Pesos)
OTRAS
SUBVENCIONES
POR RECURSOS
2.4.02.05 218266682 - SANTA ROSA DE CABAL 2.203.151.100,00 0,00
TRANSFERIDOS A
LAS EMPRESAS
PÚBLICAS
IMPUESTO DE
2.4.40.04 INDUSTRIA Y 218266682 - SANTA ROSA DE CABAL 82.359.862,00 0,00
COMERCIO
IMPUESTO DE
5.1.20.09 INDUSTRIA Y 218266682 - SANTA ROSA DE CABAL 0,00 89.975.022,00
COMERCIO
Fuente: CGN2015_002_OPERACIONES_RECIPROCAS_CONVERGENCIA.

Como parte de la evaluación llevada a cabo sobre el manejo y registro de los datos
reportados por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal E.I.C.E al
cierre del período contable 2022, se cotejaron los saldos de las cifras registradas
bajo el concepto Operaciones Recíprocas; utilizando como insumo principal la
información reportada en el Formato CGN2015_002 de operaciones recíprocas
convergencia del trimestre octubre-diciembre de 2022 reportado en el sistema CHIP
y la información de las reglas de eliminación a diciembre de 2022 publicadas en el
sitio web de la Contaduría General de la Nación.
Es de anotar que hecha la verificación las Operaciones Reciprocas del Municipio
de Santa Rosa de Cabal del Departamento de Risaralda no se encontraron ningún
tipo de reporte como se muestra en la imagen:
Ilustración. 14
Reporte Operaciones Reciprocas Municipio Santa Rosa 2022
218266682 - Santa Rosa de Cabal
ENTIDADES DE GOBIERNO
01-10-2022 al 31-12-2022
CGN2015_002_OPERACIONES_RECIPROCAS_CONVERGENCIA
VALOR VALOR NO
CODIGO NOMBRE ENTIDAD RECIPROCA
CORRIENTE(Pesos) CORRIENTE(Pesos)
1.2.24.13 ACCIONES ORDINARIAS 0,00 4.088.000,00

1.2.24.13 ACCIONES ORDINARIAS 037217000 - CENTRAL HIDROELECTRICA DE CALDAS S. A. --E.S.P.- 0,00 1.088.000,00
1.2.24.13 ACCIONES ORDINARIAS 923272015 - E.S.P. AGUAS Y ASEO DE RISARALDA S.A. 0,00 3.000.000,00
1.3.37.02 SISTEMA GENERAL DE 923272447 - SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 5.878.105.019,00 0,00
SISTEMA GENERAL DE
1.3.37.03 923272421 - MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCIÓN SOCIAL 1.580.835.551,00 0,00
PARTICIPACIONES -
SISTEMA GENERAL DE
1.3.37.05 011500000 - MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 399.247.914,00 0,00
PARTICIPACIONES -
SISTEMA GENERAL DE
1.3.37.06 PARTICIPACIONES - 011500000 - MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 528.026.978,00 0,00
PARTICIPACIÓN PARA
SISTEMA GENERAL DE
1.3.37.07 011500000 - MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 21.969.424,00 0,00
PARTICIPACIONES -
SISTEMA GENERAL DE
1.3.37.10 923272412 - MINISTERIO DE VIVIENDA, CIUDAD Y TERRITORIO 230.876.427,00 0,00
PARTICIPACIONES -
1.3.84.53 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 923272447 - SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 20.896.269,00 0,00
143966000 - INSTITUTO DE FOMENTO PARA EL DESARROLLO DE
1.9.08.01 EN ADMINISTRACIÓN 2.179.616.697,00 0,00
RISARALDA -INFIDER-
2.4.03.15 OTRAS TRANSFERENCIAS 029566000 - CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE RISARALDA - 179.483.841,00 0,00
2.4.07.06 COBRO CARTERA DE 012300000 - POLICIA NACIONAL 6.239.015,00 0,00

2.4.90.44 OTROS INTERESES DE MORA 029566000 - CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE RISARALDA - 497.155,00 0,00
2.4.90.45 MULTAS Y SANCIONES 029566000 - CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE RISARALDA - 591.391.989,00 0,00
2.9.90.02 INGRESO DIFERIDO POR 24800000 - Ministerio del Deporte 594.633.447,00 0,00
4.1.05.45 IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO 069600000 - BANCO AGRARIO DE COLOMBIA 0,00 158.068,00
4.4.08.17 PARTICIPACIÓN PARA SALUD 923272421 - MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCIÓN SOCIAL 0,00 16.350.237.700,00
4.4.08.18 PARTICIPACIÓN PARA 011300000 - MINISTERIO DE EDUCACION NACIONAL 0,00 1.589.304.086,00
4.4.08.19 PARTICIPACIÓN PARA 011500000 - MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 0,00 4.115.261.097,00
PARTICIPACIÓN PARA
4.4.08.20 011500000 - MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 0,00 493.258.908,00
PENSIONES - FONDO NACIONAL
4.4.08.21 PROGRAMAS DE ALIMENTACIÓN 011500000 - MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 0,00 195.863.812,00
4.4.08.24 PARTICIPACIÓN PARA AGUA 923272412 - MINISTERIO DE VIVIENDA, CIUDAD Y TERRITORIO 0,00 2.299.141.563,00
4.4.13.01 ASIGNACIONES DIRECTAS Y 923272447 - SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 0,00 20.627.710,00
4.4.13.04 ASIGNACIÓN PARA LA 923272447 - SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 0,00 1.092.551.939,00
4.4.13.05 PARA AHORRO PENSIONAL 923272447 - SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 0,00 107.870.188,00
RECURSOS PARA LA 923272791 - Administradora de los Recursos del Sistema General de
4.4.21.04 0,00 25.132.005.156,00
FINANCIACIÓN DEL SISTEMA Seguridad Social en Salud - Unidad Recursos Administrados
4.4.28.04 PARA PROGRAMAS DE SALUD 116666000 - GOBERNACIÓN DEL RISARALDA 0,00 6.353.583.357,00
INTERESES SOBRE DEPÓSITOS 143966000 - INSTITUTO DE FOMENTO PARA EL DESARROLLO DE
4.8.02.01 0,00 13.264.185,00
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS RISARALDA -INFIDER-
023900000 - INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR -
5.1.04.01 APORTES AL ICBF 0,00 141.865.300,00
ICBF-
5.1.04.02 APORTES AL SENA 026800000 - SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE -SENA- 0,00 23.707.400,00
5.1.04.03 APORTES A LA ESAP 022000000 - ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PUBLICA -- 0,00 23.667.000,00
5.1.04.04 APORTES A ESCUELAS 011300000 - MINISTERIO DE EDUCACION NACIONAL 0,00 47.324.600,00
5.1.20.10 TASAS 825900000 - SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD 0,00 172.758.345,00
PORCENTAJE AMBIENTAL
5.4.23.22 029566000 - CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE RISARALDA - 0,00 2.048.834.237,00
SOBRE EL TOTAL DEL RECAUDO
5.8.04.90 OTROS GASTOS FINANCIEROS 029566000 - CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE RISARALDA - 0,00 497.155,00
Fuente: CGN2015_002_OPERACIONES_RECIPROCAS_CONVERGENCIA Santa Rosa de Cabal.

Condición No. 3: Es de anotar que corresponde a la administración de la empresa
de servicios públicos verificar la información de operaciones recíprocas publicada
mensualmente reportada por cada uno de los organismos de gobierno con los que
se tienen convenios u acuerdos a fin de garantizar consistencia en el saldo que
deben reportar y los movimientos que componen el saldo de cada una de las
subcuentas contables, con el fin de que se registren las operaciones y se concilien
en debida forma los saldos antes de su reporte a la Contaduría General de la
Nación.
Por lo tanto, la información reportada en el formulario de Variaciones Trimestrales
Significativas fue inconsistente y no cumplió con el propósito de explicar a los
usuarios de la información contable el origen de las principales variaciones
significativas con corte a 31 diciembre de 2022 comparadas con el mismo corte del
año anterior, no siendo por tanto útil para el entendimiento y comprensión de las
principales variaciones contables.
Es pertinente anotar que, el reporte de este formulario es obligatorio y en caso de

que la entidad pública no presente variaciones significativas para los cortes objeto
de comparación, deberá reportar para la subcuenta que presente la mayor variación,
la explicación correspondiente al origen de esta, en la categoría Información
contable pública – Convergencia, teniendo en cuenta lo que aplique a la entidad de
acuerdo con lo establecido en la Resolución 706 de 2016.
No obstante, lo anterior, es pertinente resaltar que, la debilidad que existe en la
información financiera que no es coincidentes la cifra reportada, no existe proceso
de conciliación y ajuste de operaciones recíprocas con información reportada por
otras entidades.
Conforme a lo establecido el artículo 8º de la Resolución No. 421 de 2016 expedida
por la Contaduría General de la Nación, la información reportada por las entidades
en el Sistema CHIP, es de carácter publica y podrá ser consultada por todos los
usuarios de la información, siendo obligación de las entidades reportantes
propender por un registro de la gestión financiera publica basado en criterios de
oportunidad, veracidad, confiabilidad e integridad, por ser responsables de registrar,
validar y reportar la información que demandan los usuarios estratégicos
La Resolución No. 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación, por la cual

se incorpora en los procedimientos transversales del Régimen de Contabilidad
Pública, el procedimiento para la evaluación del control interno contable establece
lo siguiente:3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información
Debe realizarse permanentemente el análisis de la información contable registrada

en las diferentes subcuentas, a fin de contrastarla y ajustarla, si a ello hubiere lugar,
con las fuentes de datos que provienen de aquellas dependencias que generan

información relativa a bancos, inversiones, nómina, rentas o cuentas por cobrar,
deuda pública, propiedad, planta y equipo, entre otros.
De igual forma, deben adelantarse cruces de información con fuentes externas,

acudiendo a herramientas tales como la conciliación trimestral de saldos de
operaciones recíprocas con las diferentes entidades con las cuales se efectúan
transacciones con o sin situación de fondos, o la circularización con deudores y
acreedores.” (Subrayada fuera de texto).
El Instructivo No. 002 de diciembre de 2022 de la Contaduría General de la Nación

estableció como una de las Instrucciones relacionadas con el cambio del periodo
contable 2022 -2023, la realización de varias actividades administrativas siendo una
de ellas la descrita a continuación:
Programación y realización de reuniones virtuales y establecimiento de consensos

para los ajustes correspondientes; así mismo, deberán dar respuesta oportuna a los
requerimientos, atender la citación a las diferentes reuniones y llevar a cabo las
demás actuaciones que sean solicitadas por otras entidades con el fin de gestionar
los saldos por conciliar.
2.3.4. Conciliación de operaciones recíprocas
Las entidades realizarán los respectivos procesos de conciliación de los saldos de

operaciones recíprocas en los cortes trimestrales intermedios con el fin de minimizar
los saldos por conciliar generados al finalizar el periodo contable, con independencia
de la conciliación que debe efectuarse en el último corte.
Para la gestión a los saldos por conciliar de las operaciones recíprocas, las
entidades deberán utilizar diferentes estrategias, tales como la circularización,
contacto directo con niveles jerárquicos que apoyen y direccionen estos procesos,
programación y realización de reuniones virtuales y establecimiento de consensos
para los ajustes correspondientes; así mismo, deberán dar respuesta oportuna a los
requerimientos, atender la citación a las diferentes reuniones y llevar a cabo las
demás actuaciones que sean solicitadas por otras entidades con el fin de gestionar
los saldos por conciliar.
Para facilitar lo anterior, las entidades sujetas al ámbito del RCP deberán consultar
las publicaciones que algunas entidades vienen realizando en sus páginas web,
relacionadas con los saldos de las operaciones recíprocas. Por su parte, las
entidades que realizan la publicación deberán efectuar la divulgación
correspondiente con la debida anticipación para permitirles a las entidades
recíprocas interactuar y retroalimentar el proceso”.

o Formulario Variaciones Trimestrales Significativas: Los saldos reportados no
correspondieron a variaciones significativas al comparar los saldos del trimestre
reportado octubre-diciembre de 2022, con el mismo corte del año anterior. Las
cifras registradas en este formulario corresponden a los saldos registrados a 31
de diciembre de 2022 en la información financiera de la entidad reportadas en la
información de la Contaduría General de la Nación CHIP.
La no realización de la circularización de las operaciones recíprocas se observa una

cifra materialmente significativa que no fueron reportadas por el municipio de Santa
Rosa de Cabal - en el formulario de Operaciones recíprocas por $2.375.485.984
por parte de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Santa Rosa de Cabal en
los estados de cuenta adeudado por la entidad a 31 de diciembre de 2022, , informes
que permitieron evidenciar una subestimación contable por $ 3.340.239.990 y
sobreestimación contable en las obligaciones de la empresa por impuesto de
industria y comercio de $89.975.022, y por concepto de Subvenciones por
Recursos Transferidos por $ 2.203.151.100 tal como se muestra a continuación:
Condición 4. Limitaciones en las actividades de control debido a que la información
de los formularios de operaciones recíprocas y variaciones trimestrales
significativas fue inconsistente y no fue útil a las necesidades del Organismo de
Control. Omisión de explicación de cuentas materialmente significativas.
No obstante, se aclara que el municipio de Santa Rosa de cabal en el formulario
CGN2015_002_CGN2015 002 de operaciones reciprocas convergencia publicado
en el sistema CHIP de la Contaduría General de la Nación con corte a 31 de
diciembre de 2022, no reportó la transacción como operación recíproca con la
entidad por lo tanto las operaciones no tuvieron correspondencia entre ellas.
Es pertinente anotar que, la Contaduría General de la Nación ha dispuesto en su

sitio web el Manual de instrucciones “Operaciones Recíprocas “ el cual contiene las
instrucciones de uso de la funcionalidad de una nueva opción en la Web de la
página CHIP de la Contaduría General de la Nación, para facilitar la gestión
pertinente y ajustes necesarios con el fin de reducir los saldos por conciliar de la
entidad reportante, con las demás entidades públicas con las cuales tiene relaciones
comerciales o de servicios, no obstante esta herramienta ha sido subutilizada por la
Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E, dadas las
inconsistencias detectadas en los saldos reportados como operaciones recíprocas
con otras entidades públicas que no reportaron ninguna de las transacciones.
Efecto: Incumplimiento a los preceptos normativos expedidos por la Contaduría
General de la Nación, y pérdida de control a las cuentas que componen a la
información reportada en las operaciones recíprocas. Incertidumbre contable.

o Cuenta 138504 Cuentas por cobrar Difícil Recaudo Acueducto Alcantarillado y
Aseo.
• Hallazgo Administrativo N° 05 Cuentas por cobrar de Difícil Recaudo que

no son consistentes en lo reportado en el Estado de Situación Financiera y
la reportada a la Contaduría General de la Nación. análisis inadecuado y
depuración contable, error de procedimiento y manejo de flujos financieros.
Tabla No. 17
Diferencias Cuentas por Cobrar Difícil Recaudo
SaldoFinal/ SaldoFinal/ SALDO FINAL(Pesos)
B/ce B/ce CGN2015_001_SALD
Cuenta Nombre de la cuenta Prueba Prueba OS_Y_MOVIMIENTOS
Cerrado Cerrado _CONVERGENCIA
2021 2022
1385 741.805.125 187.030.787 184.576.097

138504 SERVICIO DE ACUEDUCTO 356.158.550 112.417.954 64.601.634
138505 SERVICIO DE ALCANTARILLADO 62.130.244 73.259.449 62.755.873
138506 SERVICIO DE ASEO 323.516.331 1.353.384 57.218.590
Fuente: Balance de comprobación a 31 de diciembre de 2021-2022. INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA –
CONVERGENCIA_ CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA 2022.
Condición No. 1: El reconocimiento de la cartera Cuentas por cobrar Difícil

Recaudo, se observó inconsistencias en los saldos revelados en el Estado de
Situación Financiera en confrontación con los reportados en información reportada
a la Contaduría General de la Nación CHIP. Adicionalmente no es coincidente con
las cifras emitidas por el módulo comercial correspondiente al consolidado del
cuarto trimestre por un valor de $ 604.212.287,63 en cuanto a la denominación con
la que se caracteriza como cartera vencida, el cual obedece como cartera superior
a 360 días. Las subestimaciones y sobrestimaciones determinan incertidumbre
contable por las inconsistencias en las cifras reveladas en la información financiera
de la entidad.
Tabla No. 18
Movimiento Cuenta por Cobrar Difícil Recaudo

MOVIMIENTO CUENTA
Cuenta Nombre de la cuenta SaldoAnterior Debitos Creditos SaldoFinal
1385 CUENTAS POR COBRAR DE DIFICIL RECAUDO 741.805.125,00 11.129.205,00 565.903.543,00 187.030.787,00
13850401 SERVICIO DE ACUEDUCTO 356.158.550,00 0,00 243.740.596,00 112.417.954,00
13850501 SERVICIO DE ALCANTARILLADO 62.130.244,00 11.129.205,00 0,00 73.259.449,00
13850601 SERVICIO DE ASEO 323.516.331,00 0,00 322.162.947,00 1.353.384,00
Fuente: Balance de comprobación a 31 de diciembre de 2022.
Condición No. 2: El reconocimiento de la cartera Cuentas por cobrar Difícil

Recaudo se efectúo un procedimiento errado contable en la depuración de cifras
que componen la Cuenta de Difícil Recaudo, amparado por acto administrativo
interno configurado en una ficha de depuración contable con fecha de 30 de junio

de 2022 que contiene los siguientes apartes. El equipo auditor estableció las edades
de cartera por el año en que se reconocieron las cuentas por cobrar registradas a
31 de diciembre de 2022 de las subcuentas 13850401, 13850501,13850601 de
difícil recaudo por valor total de estas cuentas al corte de 2021 $741.805.125, cuyos
datos reflejaron el registro en la información financiera de deudas que datan desde
el años desde 2020, tal como los describen en la ficha:
Ilustración. 15
Ficha Depuración Contable junio 2022
Fuente: Ficha Depuración Contable.

Ilustración. 16
Ficha Depuración Contable junio 2022
Por su parte, el Procedimiento para la Evaluación del Control Interno Contable

anexo a la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación, estipula:
“3.2.15. Depuración contable permanente y sostenible Las entidades cuya
información financiera no refleje su realidad económica deberán adelantar las
gestiones administrativas para depurar las cifras y demás datos contenidos en los
estados financieros, de forma que cumplan las características fundamentales de
relevancia y representación fiel. Asimismo, las entidades adelantarán las acciones
pertinentes para depurar la información financiera e implementar los controles que
sean necesarios a fin de mejorar la calidad de la información.
En todo caso, se deberán realizar las acciones administrativas necesarias para
evitar que la información financiera revele situaciones tales como:
a) Valores que afecten la situación financiera y no representen derechos o bienes
para la entidad;
b) Derechos que no es posible hacer efectivos mediante la jurisdicción coactiva;
c) Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer cobro, por cuanto opera
alguna causal relacionada con su extinción;
d) Derechos e ingresos reconocidos, sobre los cuales no existe probabilidad de flujo
hacia la entidad;

e) Valores respecto de los cuales no haya sido legalmente posible su imputación a
alguna persona por la pérdida de los bienes o derechos que representan”.
El Marco Conceptual para la preparación y presentación de información financiera
de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni
Administran Ahorro del Público, anexo a la Resolución No. 414 de 2014 y
actualizado por la Contaduría General de la Nación con la Resolución No. 212 de
2021 define el principio contable de devengo, así:
“Devengo: los hechos económicos se reconocen en el momento en que suceden, con
independencia del instante en que se produce el flujo de efectivo o equivalente al efectivo
que se deriva de estos. El reconocimiento se efectúa cuando surgen los derechos y
obligaciones, o cuando la transacción u operación originada por el hecho incide en los
resultados del período.
Por su parte, la norma de Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Corrección de Errores, contenida en el Capítulo IV. Normas para la Presentación de
Estados Financieros y Revelaciones, del mismo marco normativo, menciona:
“4.3. Corrección de errores
21. Los errores son las omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados
financieros de la empresa, para uno o más periodos anteriores, como resultado de
un fallo al utilizar información fiable que estaba disponible cuando los estados
financieros para tales periodos fueron formulados y que podría esperarse
razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y
presentación de aquellos estados financieros. Se incluyen, entre otros, los efectos
de errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la
inadvertencia o mala interpretación de hechos y los fraudes.
22. Los errores del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se
corregirán antes de que se autorice la publicación de los estados financieros.
23. La empresa corregirá los errores de periodos anteriores, sean materiales o no,
en el periodo en el que se descubra el error, ajustando el valor de las partidas de
activos, pasivos y patrimonio, que se vieron afectadas por este. En consecuencia,
el efecto de la corrección de un error de periodos anteriores en ningún caso se
incluirá en el resultado del periodo en el que se descubra el error.
24. En caso de errores de periodos anteriores que sean materiales, para efectos de
presentación, la empresa re expresará de manera retroactiva la información
comparativa afectada por el error. Si el error ocurrió con antelación al periodo más
antiguo para el que se presente información, se re expresarán los saldos iniciales de
los activos, pasivos y patrimonio para el periodo más antiguo para el que se

presente información, de forma que los estados financieros se presenten como si
los errores no se hubieran cometido nunca.
25. Cuando sea impracticable determinar el efecto acumulado al principio del
periodo más antiguo para el que se presente información, la empresa re expresará
la información desde la fecha en la cual dicha re expresión sea practicable, o de
forma prospectiva si no es practicable hacer la re expresión.
26. En caso de errores de periodos anteriores que sean inmateriales no se requerirá
su re expresión retroactiva.”
Las deficiencias del control interno contable desconocimiento de las normas
aplicables a la contabilidad pública para el reconocimiento de contable de las
cuentas. Falta de conciliación entre las áreas de la entidad que generan información
contable y que afectan la integridad del proceso financiero y contable.
Efecto: la falta de control y conciliación de las cuentas por cobrar originadas en la
venta de servicios de Acueducto, Aseo y Alcantarillado no garantiza la revelación y
representación fiel en los estados financieros evaluados. La sobreestimación
contable en los gastos por esta partida no reflejara la realidad financiera del
resultado de sus operaciones durante el del ejercicio contable 2022.
• Hallazgo Administrativo N° 06 Ausencias de agrupación de cuentas por
cobrar para cálculos de deterioro colectivos y falta de control sobre el valor
acumulado de deterioro por baja en cuentas.
Condición No. 1: Las cuentas por cobrar por la prestación de servicios públicos a
31 de diciembre de 2022, quedaron reconocidas en la cuenta 1318 por
$1.262.875.286.88 y de difícil recaudo en la cuenta 1385 por $187.030.787, no
obstante, en la matriz de deterioro utilizada por la administración de la empresa de
servicios públicos del Municipio de Santa Rosa de Cabal, se observó que los
cálculos de deterioro de cartera se efectuaron sobre montos de cartera agrupados
por periodos que son de difícil reconocimiento y clasificación por valor de esta
cuenta de $380.257.984, es decir que para la vigencia 2020 no se realizó ningún
procedimiento por lo que la entidad no estimó la posible pérdida de valor.
Condición No. 2: En las revisiones de libros auxiliares de las subcuentas 1385,

1386 y 58909001 GASTOS NO DEDUC-AJUSTES IMPUESTOS, se observaron
movimientos en 2022 por el retiro de saldos de deudas de difícil recaudo.
Condición No. 3: Además, la administración de la empresa carece de instrumentos
adicionales diferentes a la matriz de cálculo del deterioro, para administrar y
controlar los montos de la cartera sometidos a cálculos de deterioro; las
disminuciones o aumentos de la pérdida de valor de las cuentas por cobrar, las
reversiones o disminuciones de deterioro por las ganancias o pérdidas originadas

por baja en cuentas, que soporten o respalden los registros contables en las
subcuentas 1385, 1386, y 5890.
También puede decirse que, las políticas y prácticas contables la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P respecto al Reconocimiento y
deterioro de cuentas por cobrar por concepto de la Prestación de Servicios Públicos
no define la forma o el procedimiento para estimar el deterioro de manera colectiva
tampoco en notas a los estados financieros se reveló información alguna,
inobservando lo dispuesto en la norma contable de cuentas por cobrar actualizada
por la Contaduría General de la Nación mediante de la Resolución No. 211 de 2021
que frente a las revelaciones de las cuentas por cobrar dispuso lo siguiente:
En razón a lo expuesto se determina incertidumbre contable en el saldo
acumulado de deterioro de cartera de Servicios Públicos reconocido a 31 de
diciembre de 2022 en la subcuenta 1386 de ($380.257.984), por no representar
fielmente el valor acumulado de las pérdidas por deterioro que tenían las cuentas
por cobrar, debido a que no compartieron características similares para estimar el
deterioro colectivo.
Los montos de cartera de difícil recaudo de Servicios Públicos retirados de la

contabilidad en 2022 por $ 565.903.543,00, se efectuaron sin haberse realizado el
cálculo que permitía determinar el monto de la pérdida o ganancia originada por la
baja en cuentas para su reconocimiento como ingresos o gastos en el resultado del
período contable 2022 conforme a lo establecido en las políticas y prácticas
contables internas de la entidad (Resolución No. 703 de 2022) y en la norma de
cuentas por cobrar actualizadas por la Contaduría General de la Nación mediante
Resolución No. 211 de 2021 que dispuso lo siguiente:
En razón a que el retiro de los montos de cartera de difícil recaudo se efectuó
globalmente y a que el cálculo del deterioro se realiza de manera colectiva sobre
deudas con actos administrativos expedidos en cada vigencia, no permitió
establecer el valor del deterioro acumulado de los montos retirados contablemente
en 2022.
La matriz de deterioro que aportaron no consideró incumplimiento promedio que
tenían las deudas de Servicios Públicos Domiciliarios reconocidas en las
subcuentas 1318 y 1385, por lo tanto, la agrupación realizada no compartió
características similares como fueron las edades de cartera, teniendo en cuenta que
los reportes analizados evidenciaron altos incumplimientos de pago a cargo del
deudor y deudas sobre las cuales ya no existe probabilidad de flujo financiero hacia
la entidad.
Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que

no Captan ni Administran Ahorro del Público.

Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de
los Hechos Económicos:
2.6. Revelaciones
“23. Cuando el deterioro de las cuentas por cobrar se estime de manera colectiva,
se revelará la forma como se realizó la agrupación, la descripción de la metodología,
los supuestos empleados para la estimación del deterioro, los porcentajes de
incumplimiento aplicados y la información sobre pronósticos de condiciones
económicas futuras que se haya considerado si fuera el caso”.
“2.5. Baja en cuentas
13. Se dará de baja en cuentas, total o parcialmente, una cuenta por cobrar cuando
expiren los derechos sobre los flujos financieros, no se tenga probabilidad de
recuperar dichos flujos, se renuncie a ellos o se transfieran los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad de la cuenta por cobrar. La pérdida o ganancia originada
en la baja en cuentas de la cuenta por cobrar se calculará como la diferencia entre
el valor de la contraprestación recibida, si existiere, y su valor en libros, y se
reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo...”
Deficiencias del control interno contable desconocimiento de las normas aplicables
a la contabilidad pública para el reconocimiento de contable de las cuentas. Falta
de conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y
que afectan la integridad del proceso financiero y contable.
Efecto: incertidumbre contable en los estados financieros del periodo evaluado.
Insuficiente ilustración en la información financiera para su adecuada comprensión
por parte de los usuarios.
Grupo 15 Inventario Mercancías y Materiales y Suministros por $970.210.365
y Grupo 16 Propiedades, Planta y Equipo por $42.788.638.237,58
El grupo 15 inventarios quedó conformado a 31 de diciembre de 2022, por los saldos

de las cuentas relacionadas a continuación, con las siguientes variaciones respecto
al periodo anterior:

Tabla No. 19
Mercancías en Existencia
1510 MERCANCÍAS EN 232.608.014,00 232.608.014,00 0,00

EXISTENCIA
151090 OTRAS MERCANCÍAS EN 232.608.014,00 232.608.014,00 0,00
EXISTENCIA
1514 MATERIALES Y 544.668.840,00 738.602.351,00 193.933.511,00
SUMINISTROS
151413 ELEMENTOS Y 389.709.380,00 536.399.993,00 146.690.613,00
ACCESORIOS DE
ACUEDUCTO
151414 ELEMENTOS Y 70.294.310,00 117.537.208,00 47.242.898,00
ACCESORIOS DE
ALCANTARILLADO
151417 ELEMENTOS Y 84.665.150,00 84.665.150,00 0,00
ACCESORIOS DE ASEO
Fuente: INFORMACIÓN CONTABLE PUBLICA - CONVERGENCIA
El grupo 16 de propiedades planta y equipo quedó conformado a 31 de diciembre

de 2022, por los saldos de las cuentas relacionadas a continuación, con las
siguientes variaciones respecto al periodo anterior:
Tabla No. 20
Propiedades, Planta y Equipo
SALDO FINAL SALDO FINAL

2021 2022
CONVERGENCIA CONVERGENCIA DIFERENCIA
BALANCE DE
CODIGO NOMBRE CGN2015_001_SA CGN2015_001_SA VARIACIONES CHIP/BALANCE
PRUEBA
LDOS_Y_MOVIMI LDOS_Y_MOVIMI DE PRUEBA
ENTOS_CONVER ENTOS_CONVER
GENCIA GENCIA
1605 TERRENOS 5.436.991.015,00 5.436.991.015,00 0,00 5.499.087.275,00 -62.096.260,00
1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 308.222.383,00 308.222.383,00 0,00 909.567.156,00 -601.344.773,00
1640 EDIFICACIONES 1.450.513.651,00 1.450.513.651,00 0,00 1.571.296.006,00 -120.782.355,00
1645 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 6.017.813.396,00 6.017.813.396,00 0,00 6.068.566.799,58 -50.753.403,58
1650 REDES, LÍNEAS Y CABLES 34.644.981.796,00 43.644.981.796,00 9.000.000.000,00 48.351.634.726,00 -4.706.652.930,00
1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 509.927.861,00 416.831.273,00 -93.096.588,00 420.194.356,00 -3.363.083,00
1660 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 243.890.910,00 283.840.796,00 39.949.886,00 276.040.796,00 7.800.000,00
1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 157.430.270,00 186.922.433,00 29.492.163,00 186.922.433,00 0,00
1670 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 338.255.792,00 320.950.744,00 -17.305.048,00 329.516.976,00 -8.566.232,00
1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN 1.545.664.515,00 1.556.656.625,00 10.992.110,00 1.589.812.634,00 -33.156.009,00
1681 BIENES DE ARTE Y CULTURA 10.000.000,00 10.000.000,00 0,00 5.000.000,00 5.000.000,00
1685 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES, -16.570.290.655,00 -16.845.085.874,00 -274.795.219,00 -22.419.000.920,00 5.573.915.046,00
PLANTA Y EQUIPO (CR)
Fuente: Estado de Situación Financiera 2022 – Balance de prueba. / INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA -
CONVERGENCIA CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA 2021-2022.
Para la selección de la muestra de auditoría se utilizó como criterios los saldos de

las cuentas más representativas con el fin de alcanzar una cobertura de evaluación
del 90%, a fin de verificar las principales variaciones evidenciadas en el grupo 16
de Propiedades, Planta y equipo , los cuales generaron una gran incertidumbre por
la materialidad de las diferencias y los ajustes que realizaron durante el periodo de

2022 que no reflejaron la verdadera situación financiera de la entidad, por la
cantidad de inconsistencias en la información.
• Hallazgo Administrativo N° 7 Inconsistencias de información y manejo
inadecuado de bienes inmuebles e inventario de uso controlados por la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P sin un correcto
reconocimiento contable; Inadecuada clasificación de hechos económicos e
inoportunos registros de bienes en el Módulo de Recursos Físicos.
Ilustración. 17
Auxiliar Elementos y Accesorios Acueducto 2022
Fuente: Auxiliar de Contabilidad.
Condición No. 01: En el proceso de auditoría a los Estados Financieros vigencias

2021 y 2022 el Ente de Control observo inconsistencias de bienes inmuebles
controlados por la entidad e inventariados en el módulo de recursos físicos del
sistema financiero, sin reconocimiento en la información contable, se observó la
deficiencia contable que viene afectando la razonabilidad de la cifra en estas
cuentas de mercancías en existencia al Grupo de inventarios, a 31 de diciembre.
Donde en la cuenta 15 y 16 presentan saldos inconsistentes en el estado de
situación financiera como se muestra en las cuentas según la tabla No 19 con saldos
a 31 de diciembre de 2022 por lo que se consideran sobreestimaciones y
subestimaciones contables.
Tabla No. 21
Mercancías en Existencia
Sa ldo Fina l
Sa ldo Modulo de
Cue nta Nombre de la cue nta informa ción Dife re ncia s
Re cursos Físicos
conta ble
15 INVENTARIOS 971.210.365,00 905.548.397,00 65.661.968,00
16050102 TERRENO SEDE ADMINISTRATIVA 197.696.259,00 135.600.000,00 62.096.259,00
16050205 VDA POTREROS 416.840.723,00 440.000.000,00 -23.159.277,00
16400101 EDIFICIO CRA 15 #12-11 656.948.513,00 524.421.085,00 132.527.428,00
164502 PLANTAS DE TRATAMIENTO 4.342.829.185,58 4.019.819.175,00 323.010.010,58
165003 REDES DE RECOLECCION DE AGUA-ALCANTARILL 21.114.997.694,00 31.604.888.327,00 -10.489.890.633,00
165511 HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 414.354.356,00 535.584.089,00 -121.229.733,00
1660 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO 276.040.796,00 287.331.285,00 -11.290.489,00
1665 MUEBLES ENSERES Y EQUIPOS DE OFI 186.922.433,00 178.417.143,00 8.505.290,00
167001 EQUIPO DE COMUNICACION 57.717.268,00 119.821.611,00 -62.104.343,00
167002 EQUIPO DE COMPUTACION 271.799.708,00 292.660.824,00 -20.861.116,00
1675 EQUIPO DE TRANSPORTETRACCION Y E 1.589.812.634,00 1.577.091.725,00 12.720.909,00
Fuente: Auxiliar de Contabilidad/ Saldos Modulo de Recursos Físicos.

Condición No. 2: En el ejercicio de la auditoria se realizó entrevista de auditoría
financiera donde se determinó que el proceso del manejo del almacén no se
encontró en concordancia con los saldos que se reflejaron en la información
financiera. Además, las revisiones realizadas a los movimientos del Balance de
prueba, libros auxiliares y confrontaciones con los registros del módulo de recursos
físicos del sistema financiero, así como aclaraciones recibidas por los responsables
de Recursos Físicos, permitieron establecer las siguientes situaciones, validadas
como observaciones de auditoría:
- Los usuarios responsables de la custodia y el registro de salidas y entradas
del almacén no realizan conciliaciones periódicas para establecer la
veracidad de las cifras entre los módulos que componen en su conjunto la
información financiera.
- No se evidencio con certeza sobre quien recae la responsabilidad del manejo
del módulo en cuanto a los demás activos que se controlan por medio de este
módulo.
- Se recibió los reportes que genera el sistema y todos presentaron
inconsistencias en los saldos que arroja el módulo, frente a los saldos que
revelan el estado de situación financiera, según la imagen:
Ilustración. 18
Tipos de Reportes Modulo de Recursos Físicos 2022
Fuente: Pantallazo Modulo de Recursos Físicos.
Condición No. 3: En la evaluación de los Estados Financieros vigencias 2021 y

2022 se denota la deficiencia contable que viene afectando la razonabilidad de la
cifras reveladas en las cuentas de terrenos y edificaciones del Grupo de Propiedad,
Planta y Equipo, a 31 de diciembre de 2022 subsiste la misma inconsistencia de las
cifras reportadas en el 2021 con diferencias en los subtotales, frente a las notas del
periodo 2021 convalidadas a cifras reportadas la situación de los estados
financieros que afectan en estos periodos y certificadas por la entidad como se
muestra en la tabla:

Tabla No. 22
Diferencia Nota 10 Propiedad Planta y Equipo
Concepto 2022 2021
Subtotal PP y Equipo Según Balance $42.788.638.238 $43.356.368.372
Subtotal PP y Equipo Según Notas $42.788.638.238 $34.093.312.955
Diferencia 0 $9.263.055.417
Fuente: Estado de Situación Financiera 2022-2021 – Balance de prueba. / Notas 10 a los Estados De situación
financiera. Propiedad Planta y Equipo.
Tabla No. 23
Diferencia Nota 10 Redes Líneas y Cables
Concepto 2022 2021
1650 – Redes, líneas y cables según balance $43.644.981.796 $47.978.831.402
1650 – Redes, líneas y cables según notas $43.644.981.796 $34.644.891.796
Diferencia 0 $13.333.939.606
Tabla No. 24
Diferencia Nota 10 Bienes de Arte y Cultura.
Concepto 2022 2021
1681 – Bienes de arte y cultura según balance $10.000.000 $5.000.000
1681 – Bienes de arte y cultura según notas $10.000.000 $10.000.000
Diferencia 0 $-5.000.000
Tabla No. 25
Diferencia Nota 10 Bienes de Arte y Cultura.
Concepto 2022 2021
1685 – Depreciación acumulada PP y Equipo según balance $16.845.085.874 $20.636.172.823
1685 – Depreciación acumulada PP y Equipo según notas $16.845.085.874 $16.570.290.655
Diferencia 0 $4.065.882.168
En el módulo de recursos físicos fuera inconsistente con el saldo reflejado a 31 de

diciembre de 2022 en la cuenta Grupo 16 Propiedades, Planta y Equipo por falta de

conciliaciones oportunas con ocasión del cierre del periodo contable entre las áreas
de la entidad que generan información contable.
En el Instructivo No. 002 de diciembre 01 de 2022, la Contaduría General de la

Nación impartió instrucciones generales que debía seguir las entidades sujetas al
Régimen de Contabilidad Pública sujetas también en el Marco Normativo para
Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran
Ahorro del Público y frente a las actividades operativas y contables con ocasión del
cierre del periodo contable, señaló lo siguiente:
“1.2.2. Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable
previo a la realización del proceso de cierre contable y para garantizar la
consistencia de la información administrada en las diferentes dependencias de la
entidad, se efectuarán las respectivas conciliaciones entre el área contable y las
áreas de nómina, almacén, presupuesto, tesorería, jurídica, recursos humanos,
cartera y demás áreas proveedoras de información para lograr la integridad del
proceso contable. Lo anterior, de acuerdo con las disposiciones señaladas en los
numerales 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre
contable, del Procedimiento para la evaluación del control interno contable anexo a
la Resolución 193 de 2016”. (Subrayado fuera de texto)
El Procedimiento para la Evaluación del Control Interno Contable, incorporado al
Régimen de Contabilidad Pública (RCP) mediante la Resolución 193 de 2016,
señala:
“3.2.3. Sistema documental
La información debe ser verificable, es decir, debe ser susceptible de
comprobaciones y conciliaciones exhaustivas o aleatorias, internas o externas, que
acrediten y confirmen su procedencia y magnitud; además, debe aplicar siempre los
requerimientos establecidos para el reconocimiento, medición, revelación y presentación
de los hechos económicos”. (Subrayado fuera de texto)
Efecto: Saldos de bienes de propiedades, planta y equipo subestimados por la

existencia de bienes en servicio sin reconocimiento contable. El incompleto registro
de bienes adquiridos en el módulo de recursos físicos hace dispendiosa las
actividades de control fiscal por tener que recurrir a otras fuentes de información.
• Hallazgo Administrativo N° 8 Inadecuada interpretación de hechos
económicos para corregir errores de períodos anteriores 2020 y 2021
correspondientemente.

Condición N° 1: Frente a los responsables de la información contable y financiera
de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal - E.I.C.E. E.S.P se
evidenció dentro del ejercicio auditor, una inadecuada interpretación de hechos
económicos para corregir errores de períodos anteriores firmados y evaluados por
los integrantes del comité de sostenibilidad financiera, quienes autorizaron los
ajustes que se ocasionaron.
En diciembre de 2022, mediante ajustes contables, la empresa ajusto partidas de

activos, pasivos, patrimonio, gastos y costos, así como cuentas de orden
acreedoras, justificadas. Con la Resolución 079 de 27 de enero de 2022, por la cual
la entidad derogó la resolución 314 de 2014 y creo el comité técnico de
sostenibilidad contable, con la nueva resolución dictaron lineamientos para la
sostenibilidad y depuración permanente de la información contable.
En la Resolución 079 de enero de 2022, en su Artículo 10° CASOS EN LOS QUE
NO SE REQUIERE RECOMENDACIÓN DEL COMITÉ DE SOSTENIBILIDAD
CONTABLE PARA LA DEPURACION O SANEAMIENTO CONTABLE. La
depuración contable podrá realizarse directamente, sin previa recomendación del
Comité de Sostenibilidad Contable. No obstante, en todos los casos se deberá dejar
constancia del hecho mediante documentos que sirvan de soportes idóneos para
efectuar la depuración correspondiente.
Podrá realizarse la depuración respectiva sin que se requiera la recomendación del
Comité de Sostenibilidad Contable, en las siguientes situaciones: (Subrayado
Nuestro).
Ilustración. 19
Descripción aparte Articulo N° 10 Resolución N° 079 de enero 2022
Fuente: Resolución N° 079 de 27 Enero de 2022
Aunado a lo anterior la alta gerencia de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

Rosa de Cabal EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.P le dio facultades a la contadora de la

entidad para realizar ajustes en estas condiciones sin estudio previo del comité de
sostenibilidad.
Condición N° 2: En la ficha de sostenibilidad financiera con fecha de 30 de
diciembre certifico: Que con el fin de depurar la información financiera que produce
el área de Recursos Humanos se han adelantado las actividades y gestiones
administrativas pertinentes tendientes a depurar las partidas que en esta ficha se
presentan para la depuración en los estados financieros. Causal de la depuración:
1. No se refleja la realidad económica de la empresa. 2. Afecta la situación
patrimonial de la entidad. (Subrayado Nuestro).
En la descripción del caso muestra el análisis por los cuales realizaron el juste:
Ilustración. 20
Descripción del Caso N° 10 Resolución N° 079 de enero 2022
Fuente: Ficha de depuración Contable de 30 de Diciembre de 2022.
El procedimiento para corregir errores de la misma entidad había evidenciado de

2020, no obstante, para el registro de la cantidad de operaciones contables
ocasionadas por dichos ajustes, la empresa no analizó la vigencia de los errores, ni
las cuentas contables a utilizar, ni el impacto contable que tuvo las cuentas
afectadas como la 589090 y la 3215 por dichos ajustes.
La verificación de los comprobantes de ajustes y las operaciones contables
registradas en los libros auxiliares relacionados en las imágenes reflejaron
movimientos cuya representación gráfica en cuentas T permitió establecer las
operaciones bajo el sistema de partidas doble y el impacto ocasionado por los
movimientos contables realizados así:

Ilustración. 21
Registro Nota Ajuste No. 1177
CTA 1324 SUBVENCIONES POR COBRAR CTA 1415 PRESTAMOS CONCEDIDOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
281.688.286 69.796.398 69.796.398
100.000.000 495.581.157
44.980.527
169.796.398 610.358.082
Saldo -440.561.684
CTA 1514 MATERIALES Y SUMINISTROS CTA 1655 HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS

146.690.613 0 0 93.096.588
47.242.898 0 0 0
0 0
193.933.511 0 0 0
Saldo 0 Saldo 0
CTA 1660 EQUIPO DE LABORATORIO CTA 1665 MAQUINARIA Y EQUIPO

32.149.886 0 23.380.710 31.050.963
0 0 37.162.416 0
0 0
32.149.886 0 60.543.126 31.050.963
Saldo 0 Saldo 29.492.163
CTA 1670 EQUIPO DE COMP-COMU CTA 1675 EQUIPO DE TRANSPORTETRACCION Y E

85.659.623 102.964.671 10.992.110 0
0 0 0 0
0 0
85.659.623 102.964.671 10.992.110 0
Saldo -17.305.048 Saldo 10.992.110
CTA 1906 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS CTA 1907 ANTICIPOS Y RETENCIONES

0 675.573.622 78.470.000 1.581.000
0 168.702.809 0 0
0 0
Saldo 844.276.431 78.470.000 1.581.000
Saldo 76.889.000
Fuente: libros auxiliares y comprobante de ajuste 1177 de 30 diciembre 2022

Ilustración. 22
Registro Nota Ajuste No. 1177
CTA 2424 DESCUENTOS DE NOMINA CTA 2511 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO
66.308.400 221.177.331 324.188.094 82.479.800
3.254.182 53.835.226 13.255.809 21.500
11.888.350 27.138.519 175.941.878 52.370
21.014.938 19.173.926 136.814 25.111.303
51.340.140 18.044.348 25.445.600 1.900.000
12.116.646 12.965.140 50.000 1.725.000
24.240.103 2.841.684 317.984 397.500
14.659.966 25.519.739 539.336.179 111.687.473
11.333.371 254.045 Saldo 427.648.706
1.602.798 1.003.099
2.159.754 168.420
35.431.230 1.892.595 CTA 2445 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
2.878.226 5.188.901 DEBITO CREDITO
8.083.587 1.148.100 11.612.108 817.518
10.656.659 9.396.203 1.348.720
1.268.320 228.364 1.632.801
10.551.519 -4.630.907 14.593.629 817.518
2.611.273 2.315.453 Saldo 13.776.111
40.153 4.548.273
114.330 27.262.434
1.209.879 100.171.520 CTA 3215 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL
303.289 617.056 DEBITO CREDITO
2.981.475 1.275.591 0 4.778.899.268
10.415.279 1.429.503 0 4.000.000.000
5.891.593 2.539.394 0
2.888.350 3.624.805 0 8.778.899.268
8.392.000 452.951 Saldo -8.778.899.268
58.773.502 563.300
94.797
117.950
1.351.753
13.844.000
1.139.860
80.057.363
382.409.312 636.750.736
Saldo -254.341.424
CTA 5101 SUELDOS Y SALARIOS CTA 5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS

1.827.197 0 44.829.572 0
0 0
0 0
1.827.197 0 44.829.572 0
Saldo 1.827.197 Saldo 44.829.572
CTA 589090 OTROS GASTOS DIVERSOS CTA 6360 COSTOS SERVICIOS PUBLICOS
28.421.598 219.964.051 1.316.474.975 0
17.175.631 4.824.496.497 1.995 0
0 0
45.597.229 5.044.460.548 1.316.476.970 0
Saldo -4.998.863.319 Saldo 1.316.476.970
CTA 750403 COSTOS OPERACIÓN SUELDOS Y CTA 9390 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL
SALARIOS
0 1.548.725.597 0 3.011.432.689
0 0 0 0
0 0
0 1.548.725.597 0 3.011.432.689
Saldo -1.548.725.597 Saldo -3.011.432.689
Fuente: libros auxiliares y comprobante de ajuste 1177 de 30 diciembre 2022.
Analizados los saldos de cada una de las cuentas afectadas por la reversión de las
operaciones cuyo fin era corregir registros por errores en el reporte enviado por la
empresa no hubo un análisis juicioso, ni criterio profesional por parte del área
financiera y un desconocimiento frente al tratamiento contable avalado por esta ficha
para corregir errores que la misma empresa evidencio desde el periodo 2020.

El ajuste realizado dentro del patrimonio en la cuenta de Reserva, no reflejo la dinámica de
la cuenta de acuerdo a lo dispuesto en el Catálogo General de Cuentas, tampoco el
cumplimiento de la norma por el apropiado de los resultados. Además, los movimientos
efectuados por los ajustes contables desconocieron la aplicación de la norma de
corrección de errores que dispuso lo siguiente:
Ilustración. 23
Dinámica Resultado de Ejercicios Anteriores
Fuente: Dinamica Cuenta Contable Doctrina Contable.
Deficiencias del control interno contable desconocimiento de las normas aplicables

a la contabilidad pública para el reconocimiento de contable de las cuentas. Falta
de conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable y
que afectan la integridad del proceso financiero y contable.
Efecto: La falta de claridad entre los conceptos de corrección de errores (reversar
operaciones contables) y baja en cuentas ocasionaron sobreestimaciones y
subestimaciones contables en la información financiera del periodo evaluado
• Hallazgo Administrativo N° 9 Reporte incompleto y errado de Estados

Financieros en la categoría información Contable Publica-Convergencia, en
el sistema CHIP de la Contaduría General de la nación y SIA Contraloría, así
como deficiencias en las revelaciones de las propiedades planta y equipo.

Condición No. 1: Los estados Financieros del periodo contable examinado fueron
reportados con inconsistencias en la información reportada a la plataforma SIA
contraloría así constatado en el Sistema CHIP de la Contaduría General de la
Nación. Fueron reportados y no van en concordancia real de la información contable
de la entidad así:
Diferencia en la cuenta 1650 Redes, líneas y cables. En el formato F05A no está la
adición reflejada en la cuenta 1650 redes, líneas y cables, sin embargo, el archivo
saldos y movimientos INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA – CONVERGENCIA
refleja un aumento en la cuenta 165002 REDES DE DISTRIBUCION por valor de $
9000.000.000.
Tabla No. 26
Formato F05A Adquisiciones y Bajas
Fuente: FORMATO F05A.

Tabla No. 27
Formato F05A Adquisiciones y Bajas
Fuente: INFORMACION CONTABLE_CONVERGENCIA CGN2015_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS.2022.
Condición No. 2: En la plataforma SIA Contraloría, cuenta anual consolidada de

2022 no reporto el incremento evidenciado en la plataforma CHIP y no establecieron
contablemente la veracidad a la que correspondía esta partida, ni tampoco quedo
en los estados Financieros.
En razón a la falta de certeza las cuentas del activo con un reconocimiento
inexistente en la contabilidad de la entidad, se determina Incertidumbre contable
por el movimiento registrada a 31 de diciembre de 2022 de redes, líneas y cables
en la información registrada a la Contaduría General de la Nación en la Cuenta
(1650) por valor total de $ 9000.000.000. En 2022 se retiró de la propiedad planta y
equipo bienes por valor total de$ 227.112.222 de muebles y enseres, equipos, no
obstante, las revelaciones no informaron acerca del efecto en el resultado del
ejercicio 2022 producto de la baja en cuentas de dichos elementos.
La Resolución 262 de 13 de diciembre del 2022 de la Contraloría General de
Risaralda, en su artículo 20, establece: el contenido y forma de presentación de la
cuenta Anual Consolidada para las Empresas Industriales y Comerciales del Estado
que presten servicios públicos domiciliarios al formato como se muestra en la
ilustración del F05 SIA Contraloría así:
Ilustración. 24
Rendición Formato 5A Y 5B
Fuente: Resolución 262 13 de Diciembre 2022.
Es pertinente señalar que, el artículo 9° de la Resolución N°. 262 de 13 de diciembre

de 2022 del organismo de Control establece:
“…INOBSERVANCIA DE LOS REQUISITOS EN LA PRESENTACION. Se
entenderá por no presentada la cuenta, cuando no cumpla con los criterios
establecidos a través del Sistema integral de Auditoria, SIA contraloría y SIA
observa, así como lo previsto en esta resolución, especialmente los referentes a
fecha, forma, periodo, contenido, legibilidad y firma de representan legal…”
Condición 3: Las sobreestimaciones contables determinadas en los cargos de
ajustes contables reconocidos al cierre del periodo contable afectan el valor en libros
que posee cada elemento de las propiedades, planta y equipo y aumentó
injustificadamente los gastos del período.
Conforme al documento de diferentes fichas técnicas de junio de 2022, el juicio
profesional utilizado por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal -
E.I.C.E. E.S.P para determinar los diferentes ajustes que estuvo soportado en la
información suministrada por la contadora, con la cual se realizó la elaboración de
estos ajustes ya nombrados se pudo evidenciar las inconsistencias dentro del marco
normativo y su aplicación contable
Efecto: La falta de información relevante en notas a los estados financieros afecta
el entendimiento y comprensión de las cifras presentadas en los estados financieros
por parte de sus usuarios.
Patrimonio.
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los
bienes y derechos, deducidas las obligaciones, de las entidades de gobierno. Las
cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
El resultado de las operaciones realizadas durante el periodo contable 2022,

presentó una utilidad positiva de $3.209.318.688, por el ejercicio normal del de la
entidad en aplicación del marco normativo para entidades de gobierno.
Tabla No. 28
Patrimonio
SALDO FINAL SALDO FINAL
2021 2022
GN2015_001_SAL GN2015_001_SAL BALANCE DE
CODIGO NOMBRE VARIACION DIFERENCIA
DOS_Y_MOVIMIE DOS_Y_MOVIMIE PRUEBA
NTOS_CONVERG NTOS_CONVERG
ENCIA ENCIA
3 PATRIMONIO 39.426.358.176 41.139.605.050 1.713.246.874 42.644.145.754 1.504.540.704
3.2.08 CAPITAL FISCAL 807.697.392 807.697.392 0 9.376.292.767 8.568.595.375
3.2.15 RESERVAS 5.764.683.000 5.764.683.000 0 3.014.216.268 -2.750.466.732
3.2.25 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 31.357.905.970 31.357.905.970 0 30.151.419.723 -1.206.486.247
3.2.30 RESULTADO DEL EJERCICIO 1.496.071.814 3.209.318.688 1.713.246.874 6.130.649.532 2.921.330.844
Fuente: Estados Financieros 2022-2021

Ilustración. 25
Nota 27 Patrimonio
Fuente: Notas Estados Financieros 2022-2021
• Hallazgo Administrativo N° 10 Reporte errado de Estados Financieros en

la categoría información Contable Publica-Convergencia, en el sistema CHIP
de la Contaduría General de la nación y SIA Contraloría, así como
deficiencias en las revelaciones en la cuenta del patrimonio.
Condición N° 1: La variación en la cuenta 3215 y 3225 reservas y de resultados de

ejercicios anteriores se debe principalmente a los ajustes contables en la
información financiera a la entidad por $ 8.778.899.268 y a la depuración de cifras
y corrección de errores contables en 2022 aprobadas por actas del Comité de
Sostenibilidad contable.
Ilustración. 26
Cambios en el Patrimonio Certificados

Fuente: Estado de Cambios en el patrimonio. Estados Financieros 2022-2021
Condición N° 2: La variación de los periodos no fueron comparables
razonablemente y carece de análisis puesto que la cuenta de SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES bajo el nuevo marco normativo. Se observó que no registraron
reservas. El resultado de ejercicios anteriores se debe principalmente a los ajustes
contables en la información financiera a la entidad por $ 8.778.899.268 y a la
depuración de cifras y corrección de errores contables en 2022 aprobadas por actas
del Comité de Sostenibilidad contable.
Ilustración. 26
Dinámica cuenta reservas
Fuente: Doctrina Contable.
LEY 142 DE 1994 Por la cual se establece el régimen de los servicios públicos
domiciliarios y se dictan otras disposiciones. ARTÍCULO 17. Naturaleza. Las
empresas de servicios públicos son sociedades por acciones cuyo objeto es la
prestación de los servicios públicos de que trata esta Ley.
PARÁGRAFO 1. Las entidades descentralizadas de cualquier orden territorial o

nacional, cuyos propietarios no deseen que su capital esté representado en
acciones, deberán adoptar la forma de empresa industrial y comercial del estado.
Mientras la ley a la que se refiere el artículo 352 de la Constitución Política no
disponga otra cosa, sus presupuestos serán aprobados por las correspondientes
juntas directivas. En todo caso, el régimen aplicable a las entidades
descentralizadas de cualquier nivel territorial que presten servicios públicos, en todo
lo que no disponga directamente la Constitución, será el previsto en esta Ley. La
Superintendencia de Servicios Públicos podrá exigir modificaciones en los estatutos

de las entidades descentralizadas que presten servicios públicos y no hayan sido
aprobados por el Congreso, si no se ajustan a lo dispuesto en esta Ley.
PARÁGRAFO 2. Las empresas oficiales de servicios públicos deberán, al finalizar

el ejercicio fiscal, constituir reservas para rehabilitación, expansión y reposición de
los sistemas.
Art. 187._ Funciones Generales de la Asamblea de Socios. La junta o asamblea

ejercerá las siguientes funciones generales, sin perjuicio de la especial propia
década tipo de sociedad:
2a) Examinar, aprobar o improbar los balances de fin de ejercicio y las cuentas que
deban rendir los administradores;
7a) Constituir las reservas ocasionales, y
8a) Las demás que les señalen los estatutos o las leyes.
Parágrafo._ Las funciones anteriores podrán cumplirse lo mismo en las reuniones

ordinarias que en las extraordinarias, si en el contrato social o en las leyes no se
previene otra cosa.
Aunado a lo anterior no se evidencio ningún procedimiento de análisis de acuerdo

al tratamiento de a la doctrina contable:
De otra parte, en el artículo 6º de la Resolución Nº 586 de 2018 emitida por la

Contaduría General de la Nación, se estableció que “ARTÍCULO 6°. Al 1 de enero
de 2019, la empresa reclasificará el saldo que tenía registrado al 31 de diciembre
de 2018 en la cuenta 3268-IMPACTOS POR LA TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO
DE REGULACIÓN a la subcuenta que corresponda de la cuenta 3225-
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.”
Ahora bien, el Catálogo General de Cuentas para Empresas que no Cotizan en el

Mercado de Valores y que no Captan ni Administran Ahorro del Público anexo a la
Resolución Nº 414 de 2014 y sus modificaciones, en la descripción de la cuenta
3225 señala:
“3225-RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIÓN

Representa el valor del resultado acumulado de ejercicios anteriores que está
pendiente de distribución o de ser absorbido.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1-El valor de la pérdida o déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de

ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente
define su absorción.
2-El valor de distribución dispuesto por el máximo órgano social u organismo

competente.
3-El valor de los excedentes financieros distribuidos por las empresas no

societarias, de acuerdo con la normatividad vigente.
4-El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria,

cuando así lo disponga la autoridad competente.
5-El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable

anterior o por un cambio de política contable.
6-El valor que se disminuya producto de la baja en cuentas de activos por el traslado
de negocios o del reconocimiento de obligaciones por la combinación de negocios,
cuando la combinación se clasifique como una unión de intereses.
SE ACREDITA CON:
1-El valor de la utilidad o excedente del ejercicio que se acumule en el resultado

de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente
define su distribución.
2-El valor de la pérdida o déficit absorbido mediante la aplicación de utilidades o

excedentes.
3-El mayor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable

anterior o por un cambio de política contable.
4-El valor que se aumente producto de la baja en cuentas de pasivos por el

traslado de negocios o del reconocimiento de activos por la combinación de

presupuesto de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal -
EMPOCABAL vigencia fiscal 2022, a través de pruebas de auditoría, analíticas y
sustantivas a la información suministrada por la empresa de Obras Sanitarias de
Santa Rosa de Cabal y la rendida con la cuenta anual consolidada 2022, reportada
en el aplicativo SIA a esta Entidad de Control.
El examen realizado por esta Departamental se centró en el análisis de las cifras

presentadas en los informes de Ejecución presupuestal vigencia fiscal 2022,
elaborados y presentados por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal, rendidos en la cuenta anual consolidada
El ejercicio de control implicó la revisión selectiva de documentos, bases de datos y

actos administrativos que sustentaron los saldos presentados en los informes de
ejecución presupuestal, consultas a fuentes de información externas, y algunas
pruebas de auditoría que permitieran verificar la forma en que se registraron las
operaciones que dieron origen a las cifras presentados en los informes referidos.
El ejercicio de control fiscal se centró en la verificación, análisis y comparaciones de

los principales componentes de la estructura presupuestal respecto al período
anterior.
3.1.1.1 Trámite y Aprobación del Presupuesto
Por medio de la Resolución No.4934 de diciembre 30 de 2021, el COMFIS o Comité

de Hacienda Municipal aprobó el Presupuesto de Ingresos y Gastos de Empresa de
Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL E.S.P.- E.I.C.E. para la
vigencia fiscal comprendida entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2022, en
$26.066.641.043
Mediante Acuerdo No.007 de diciembre 30 de 2021, la Junta Directiva aprobó el

Presupuesto de Ingresos y Gastos de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa
Rosa de Cabal para la vigencia fiscal correspondiente al año 2022 en
$26.066.641.043.
La Empresa de obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal no liquidó el presupuesto de

Ingresos y Gastos para la vigencia fiscal 2022, ni lo adoptó a través de acto
administrativo.
Presupuesto que tuvo adiciones por $18.299.791.213 y reducciones por

$10.968.908.108, dando como resultado al cierre de la vigencia un presupuesto
definitivo de $33,397,524,148

Adicional a lo anterior, el presupuesto de ingreso refleja modificaciones en créditos y
contracréditos por $1.122.096.340 y el presupuesto de gastos presenta traslados por
$2.839.481.921.
• Hallazgo Administrativo N° 11. Deficiencias en la estructura de

presupuesto.
Condición No. 01: La estructura del presupuesto de Gastos no es coherente con

la establecida en la norma:
El decreto 4836 de2011 establece en su artículo 10:
Artículo 10. Modifícase el artículo 13 del Decreto 115 de 1996, el cual quedará así:
"Artículo 13. El presupuesto de gastos comprende las apropiaciones para gastos de
funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de
inversión que se causen durante la vigencia fiscal respectiva.
La causación del gasto debe contar con la apropiación presupuestal
correspondiente.
Los compromisos y obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre, deberán
incluirse en el presupuesto del año siguiente como una cuenta por pagar y su pago
deberá realizarse en dicha vigencia fiscal".
El presupuesto de gastos aprobado para la vigencia fiscal 2022, tiene la siguiente
estructura:
Funcionamiento, que a su vez agrupa las cuentas de Administración y

Comercialización y Costos de Operación, Servicio de la Deuda, Gastos de Inversión,
cuentas por pagar y Saldo Final.
Cuando la norma separa los gastos de funcionamiento de los gastos de operación

comercial
Condición No. 02. No adopción el Catálogo de Clasificación Presupuestal para

Entidades Territoriales y sus Descentralizadas
La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal no acogió el catálogo de

clasificación presupuestal, conforme a las disposiciones impartidas por el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, en las que se hacía necesario dar alcance en la
formulación y estructuración de la normativa relacionada con la clasificación
presupuestal, según el Catálogo de Clasificación Presupuestal para Entidades
Territoriales y sus Descentralizadas – CCPET, en el proyecto de presupuesto, así:

Resolución 803 del 18 de marzo de 2019, Resolución No.3832 del 18 de otubre de
2019, Resolución No. 1355 del 1 de julio de 2020, Resolución 2323 del 24 de
noviembre de 2020, Resolución No. 401 del 18 de febrero de 2021, Por la cual se
actualizan los anexos de la Resolución No. 3832 del 18 de octubre de 2019,
mediante la cual se expide el Catálogo de Clasificación Presupuestal para Entidades
Territoriales y sus Descentralizadas – CCPET, Resolución No.3438 del 27 de
diciembre de 2021. Anexos 1B. Ingresos Empresas Industriales y Comerciales del
Estado y Sociedades de Economía Mixta sujetas a aquellas dedicadas a actividades
no financieras. Anexo 2B Gastos Empresas Industriales y Comerciales del Estado
y Sociedades de Economía Mixta sujetas a aquellas dedicadas a actividades no
financieras.
A pesar que en los considerandos del Acuerdo de la Junta Directiva de

EMPOCABAL No.007 del 30 de diciembre de 2022, por medio del cual se aprobó el
presupuesto para la vigencia fiscal 2022, se determinó la obligatoriedad de la
aplicación del catálogo de clasificación presupuestal, el mismo no fue acogido, para
tal efecto el Acuerdo en comento señala que:
Condición No. 03. El presupuesto de la empresa no se maneja por fuentes y usos

de tal manera que facilite su seguimiento y control.
Al efectuar la evaluación al presupuesto de ingreso y gastos de la Empresa de

Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, en el que se observó varias fuentes de
financiación, como lo son los convenios que tienen destinación específica; al no
tener un presupuesto por fuentes y aplicación de la financiación no se facilita el
seguimiento y control sobre los dineros recaudos y los compromisos adquiridos con
estos. Además, el nuevo catálogo de cuentas presupuestales lo contempla.
Condición No. 04. Disposiciones Presupuestales.
De acuerdo la estructura definida en el estatuto presupuestal del Municipio Acuerdo

No.026 de 2002, articulo 21, coherente con el Decreto 111 de 1996, el presupuesto
tiene básicamente tres partes:

Presupuesto de rentas
Presupuesto de gastos o ley de apropiaciones:
Disposiciones Generales
En las disposiciones generales, contiene aspectos relevantes que facilitan la

ejecución del presupuesto de la vigencia, Autorizaciones de la Junta Directiva en
relación con el presupuesto y definiciones de algunos rubros del presupuesto de
gastos que faciliten su entendimiento e implementación.
Tanto en la Resolución Número 4934 de 30 de diciembre de 2021 emitida por el

COMFIS de aprobación del presupuesto, como en el Acuerdo Número 007 de la
misma fecha proferido por la Junta Directiva no se observaron las definiciones de
algunos rubros del presupuesto que permitan garantizar su correcta ejecución.
Efecto: Dificulta la aplicación del gasto lo cual puede conducir a errores en la

ejecución presupuestal. No facilita el seguimiento y control sobre el recaudo y su
aplicación, la no aplicación de la norma puede conllevas a sanciones.
● Hallazgo Administrativo N° 12 con presunta Incidencia Disciplinaria N°.2

Presupuesto de la vigencia fiscal 2022 sin liquidar y adoptar e Incertidumbre
en la Información que Soporta el Presupuesto 2022.
Condición No. 1. En el desarrollo de la actividad de control no se evidenció el acto

administrativo emitido por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal
con el que se liquida y adopta el Presupuesto de Ingreso y Gastos, al máximo nivel
de detalle de la nomenclatura de cuentas establecida para la vigencia 2022,
conforme lo señala la Resolución No. No. 4934, emitida por el COMFIS, y el Acuerdo
No.007 de la Junta Directiva, ambos del 30 de diciembre de 2021, aprobaron el
presupuesto por los grupos de cuentas, el cual en su artículo cuarto numeral 2 del
acuerdo No.007 del 30 de diciembre de 2021, establece:
“…La facultad para la respectiva liquidación del presupuesto de ingresos y gastos,

según las cuantías aprobadas por el Comité de Hacienda Municipal, será del
Gerente de la Empresa…”.

Con base en lo anterior, la falta de Disposiciones Generales de Presupuesto no
facilita el entendimiento y ejecución del mismo.
Criterio:
Acuerdo No.007 del 30 de diciembre de 2021, de la Junta Directiva de EMPOCABAL
Ley 1952-2019. ARTÍCULO 38. Deberes. Son deberes de todo servidor público:
1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los
tratados de derechos humanos y derecho internacional humanitario, los demás
ratificados por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos
distritales y municipales, los estatutos, de la entidad, los reglamentos y los manuales
de funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas,
los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario
competente.
Resolución No. 4934 del 30 de diciembre de 2021, emitida por el COMFIS, Acuerdo
No.007 expedido por la Junta Directiva del 30 de diciembre de 2021.
Artículo 19 del Decreto 115 de 1996, establece: La responsabilidad de la

desagregación del presupuesto de ingresos y gastos, conforme a las cuantías
aprobadas por el Confis o quien éste delegue, será de los gerentes, presidentes o
directores, quienes presentarán un informe de la desagregación a la Junta o
Consejo Directivo, para sus observaciones, modificaciones y refrendación mediante
resolución o acuerdo, (…).
Artículo 20. Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que tienen
como fin ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. (…)
Acuerdo Municipal No.026 de 2002, articulo 21 y en lo previsto coherente con

artículo 11 del Decreto 111 de 1996.
“C). Disposiciones generales. Corresponde a las normas tendientes a asegurar la

correcta ejecución del presupuesto general de la Nación, las cuales regirán
únicamente para el año fiscal para el cual se expidan (L. 38/89, art. 7; L. 179/94,
arts. 3, 16 y 71; L. 225/95, art. 1)”.
Causa: Ausencia de seguimiento y control del presupuesto y desatención a las

normas internas impartidas por la Junta Directiva por parte de la Administración de
EMPOCABAL.
Efecto: El presupuesto de ingresos y gastos que ejecutó la empresa en la vigencia

fiscal 2022, no corresponde al aprobado por las respectivas autoridades,

contraviniendo la norma, lo que no permite la participación en la administración de
la empresa en las decisiones estratégicas e impide la transparencia de la gestión.
● Hallazgo Administrativo No. 13, con presunto alcance disciplinario

No.3. Deficiencias en las consistencias de la información presupuestal.
Condición No. 1. El Presupuesto Aprobado por el COMFIS y la Junta Directiva

difiere del presupuesto del sistema de información.
El presupuesto de Ingresos y Gastos para la vigencia fiscal 2022, aprobado, tanto

en la Resolución No. 4934, emitida por el COMFIS, como en el acuerdo No.007,
ambos del 30 de diciembre de 2021, difiere de la que presenta la ejecución
presupuesta en el sistema de información que utiliza EMPOCABAL, cuando la
empresa deberá registrar el valor del presupuesto inicial con base en la norma, acto
administrativo o documento que lo aprobó y llevar control para cada uno de los
conceptos o renglones detallados.
La situación descrita se muestra a continuación:
Cuadro No.01
Presupuesto Inicial de Ingresos Vigencia Fiscal 2022
Presupuesto de Ingresos Aprobado De la Ejecución de Presupuesto (Software)
Acueducto, Total Ingresos Acueducto, Total Ingresos

Alumbrado Alumbrado
Cuenta presupuestal alcantarillado, presupuesto alcantarillado, presupuesto Diferencia
Público Público
Aseo vigencia 2022 Aseo vigencia 2022
Disponibilidad Inicial 404,711,887

1,435,512,251 1,435,512,251 1,030,800,364 1,030,800,364
Ventas de establecimiento
de Mercado. Imgresos -395,283,434
18,169,867,223 1,200,000,000 19,369,867,223 18,565,150,657 1,200,000,001 19,765,150,657
venta de bienes y servicios
Recursos de CapitaL - 9,428,460

5,261,261,569 5,261,261,569 5,270,690,029 5,270,690,029
Total Presupuesto de
- 7
Ingresos 24,866,641,043 1,200,000,000 26,066,641,043 24,866,641,050 1,200,000,001 26,066,641,050
Cuadro No.02
Presupuesto Inicial de Gastos Vigencia Fiscal 2022
Presupuesto aprobado Ejecución Presupuestal (Software)
Total Gastos
Acueducto, Alumbado Pesupuesto
Cuenta presupuestal Presupuesto Diferencia
Alcantarillado, Aseo Público Inicial
Vigencia fiscal 2022
Gastos de Funcionamiento 16,730,798,539 1,180,080,000 17,910,878,539 17,532,090,236

378,788,304
Gastos de Administración 7,404,812,432 98,040,000 7,502,852,432 6,477,355,896

1,025,496,537
-
Costos de Operación 9,325,986,107 1,082,040,000 10,408,026,107 11,054,734,340
646,708,233

Servicio de la deuda - - - - -
-
Gastos de Inversión 7,330,000,000 19,920,000 7,349,920,000 7,728,708,311
378,788,311
Cuentas por Pagar 805,842,504 - 805,842,504 805,842,504 -
Disponibilidad Final - - - - -
Total Presupuesto de
24,866,641,043 1,200,000,000 26,066,641,043 26,066,641,050
Egresos - 7
Condición 2: En los considerandos de los siguientes actos administrativos que

soportan las modificaciones la presupuesto se manifiesta que el presupuesto
aprobado para la vigencia fiscal 2022 es $26.540.623.879, cuando en el Acuerdo
007 y la Resolución 4934, ambos del 30 de diciembre de 2021, este asciende a
$26.066.641.043, evidenciándose una diferencia de $476.982.836, valor que debe
sustentar la administración de EMPOCABAL., tal y como se ilustra en los siguientes
actos:
1. En el Acta No. 08 del 15 de septiembre de 2022 el COMFIS, en la cual se

aprueba adición al Presupuesto de Ingresos y Gastos por $8.009.191.510,
entre sus consideraciones indica:
2. En el Acuerdo No.006 del 15 de septiembre de 2022, se aprueba adición al

presupuesto al Presupuesto de Ingresos y Gastos por $8.009.191.510, entre
sus considerandos indica:

Al solicitar la información a la empresa esta aportó el acuerdo No.006 de
2021, el cual tiene fecha del 24 de diciembre de 2021 y corresponde a una
modificación al presupuesto de Ingresos y Gastos de la vigencia fiscal 2021.
De igual manera, la Resolución No. 4934 del 30 de diciembre de 2021, con

la cual se aprobó el presupuesto en $26.066.641.043. Además, la
administración municipal de Santa Rosa de Cabal aportó el Acta No.11 del
30 de diciembre de 2021, del COMFIS, reunión en la que se aprobó el
presupuesto de Ingresos y Gastos de la vigencia fiscal 2022 en
$26.066.641.043.
3. En el Acuerdo No.008 del primero de noviembre de 2022, entre sus

consideraciones se tiene:

La suma de los componentes no da el total aprobado.
4. Situación similar se presenta con las Actas del COMFIS No.13 y 15 del 15 de
noviembre de 2022 y del 13 de diciembre de 2022, respectivamente y los
Acuerdos No.009 y 013 del 15 de noviembre de 2022 y del 12 de diciembre
de 2022, respectivamente.
En cuanto a las Resoluciones No. 214, 278 y 445 que soportan los traslados
presupuestales en sus considerandos hace referencia al Acuerdo No.006 del
30 de diciembre de 2021, por medio del cual se aprobó el presupuesto para
la vigencia fiscal 2022 en $26.066.641.043, de la siguiente manera:
Criterio: Resolución No. 4934 del 30 de diciembre de 2021, emitida por el COMFIS,
Acuerdo No.007 expedido por la Junta Directiva del 30 de diciembre de 2021.
Artículo 19 del Decreto 115 de 1996, establece: La responsabilidad de la

desagregación del presupuesto de ingresos y gastos, conforme a las cuantías
aprobadas por el Confis o quien éste delegue, será de los gerentes, presidentes o
directores, quienes presentarán un informe de la desagregación a la Junta o
Consejo Directivo, para sus observaciones, modificaciones y refrendación mediante
resolución o acuerdo, (…).
Artículo 20. Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que tienen
como fin ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. (…)
Acuerdo Municipal No.026 de 2002, articulo 21 y en lo previsto coherente con

artículo 11 del Decreto 111 de 1996.
“C). Disposiciones generales. Corresponde a las normas tendientes a asegurar la

correcta ejecución del presupuesto general de la Nación, las cuales regirán
únicamente para el año fiscal para el cual se expidan (L. 38/89, art. 7; L. 179/94,
arts. 3, 16 y 71; L. 225/95, art. 1)”.

competente.
Causa: Ausencia de controles y seguimiento en el proceso presupuestal.

Deficiencias en el Control Interno.
Efecto: Incertidumbre en la información presupuestal que no permite la toma de

decisiones e impide el ejercicio de los controles respectivos.
Modificaciones Presupuestales
En el transcurso de la vigencia fiscal 2022, la empresa emitió cinco (5) Acuerdos y

tres (3) Resoluciones con las que afectó el presupuesto Inicial de Ingresos y Gastos,
para su análisis se revisó el 100% de ellas.
Previa la aprobación ante el COMFIS, la empresa realizó las siguientes Adiciones y

reducciones al presupuesto de Ingresos y Gastos
● El 26 de agosto de 2022 la empresa celebró el convenio interadministrativo No.

578 cuyo objeto es “Aunar esfuerzos técnicos, administrativos y financieros con
la empresa EMPOCABAL ESP EICE para realizar la reposición de redes de
acueducto y alcantarillado, pavimentación y modernización del alumbrado público
en diferentes sitios del municipio de Santa Rosa de Cabal departamento de
Risaralda”, con un aporte por parte del municipio de $$8.009.191.510), siendo
adicionado al presupuesto con la expedición del Acuerdo No.006 del 15 de
septiembre de 2022.
● Con el Acuerdo No.008 del 1º. De noviembre de 2022, se adicionan

$224.931.248, por un mayor valor en el impuesto de alumbrado Público, siendo
destinados en el gasto al alumbrado navideño.
● El 11 de noviembre de 2022 se suscribió el convenio interadministrativo No.770

con el municipio de santa Rosa de Cabal, cuyo objeto es Aunar Esfuerzos
Técnicos, Administrativos y Financieros para Ofrecer a los Habitantes del
Municipio de Santa Rosa de Cabal y Visitantes el Alumbrado Público de
Ornamentación para la Época de Navidad del Año 2022. Convenio en el cual el
municipio aporta $199.533.695.

Convenio que es adicionado por medio del Acuerdo No. 009 del 15 de noviembre
de 2022, siendo destinados en el gasto al alumbrado navideño.
● El 5 de diciembre de 2022, la Junta directiva de EMPOCABAL a través del

Acuerdo No.012 autoriza al Gerente de la empresa para celebrar contrato de
crédito proveedor por $9.866.134.760 para financiar la modernización del sistema
de alumbrado público en el municipio.
Con la expedición del acuerdo No.013 del 12 de diciembre de 2022, se crea el

rubro Recursos del Crédito Interno y se adiciona en este valor y en el presupuesto
de gastos se lleva a Modernización empresarial.
● El 31 de diciembre de 2022, con el Acuerdo No.14, se reduce el presupuesto de

la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de cabal en la suma de
$10.968.908.108, tenido en cuenta que el contrato de crédito proveedor no se
alcanzó a celebrar y que algunos recursos de convenios no se recaudaron ni se
alcanzó a celebrar los contratos financiados con dichos recursos.
En cuanto a créditos y contracréditos efectuados al presupuesto de Ingresos se

tiene:
● Resolución No.445 del 03 de noviembre de 2022, por $222.096.340
En la ejecución presupuestal de ingresos se registran traslados por $1.122.096.340,

quedando traslados en el presupuesto de ingresos por $900.000.000 Sin soporte
legal.
Ahora, con el fin de efectuar traslados en el presupuesto de gastos la empresa

emitió las Resoluciones N.214 del 17 de mayo de 2022 por $1.123.128.000, la
Resolución No.278 del 02 de agosto de 2022, por $657.953.913, y la 445 del 03 de
noviembre de 2022, por $958.400.008, para un total acreditado y contra acreditado
en el presupuesto de gastos por $2.839.481.921.
Modificaciones que permitieron a la empresa pasar de contar con un presupuesto

Inicial de $26,066,641,050 a tener un presupuesto definitivo de $ 33,397,524,155,
con un aumento del 28.1 % con relación a la inicial, tal como se ilustra a
continuación:
Cuadro No.03
Presupuesto Inicial Vs. Presupuesto Definitivo
Descripción Ppto Inicial Adiciones Reducciones Crédito ContraCredito Ppto Vigente Vción$.
PRESUPUESTO DE
INGRESOS 26,066,641,050 18,299,791,213 10,968,908,108 1,122,096,340 1,122,096,340 33,397,524,155 28.1

DISPONIBILIDAD
INICIAL 1,030,800,364 0.00 0.00 0.00 0.00 1,030,800,364 0.0
INGRESOS
CORRIENTES 19,765,150,657 10,290,599,703 9,866,134,760 1,122,096,340 0.00 21,311,711,940 7.8
RECURSOS DE
CAPITAL 5,270,690,029 8,009,191,510 1,102,773,348 0.00 1,122,096,340 11,055,011,851 109.7
Fuente: Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal-Ejecución presupuestal
Apropiacion
Descripcion Apro. Inicial Credito ContraCredito Adiciones Reducciones Final Vción%
GASTOS 26,066,641,050 2,839,481,921 2,839,481,921 18,299,791,213 10,968,908,108 33,397,524,155 28.1
FUNCIONAMIENTO 6,477,355,896 355,590,425 826,181,005 0.00 0.00 6,006,765,316 (7.3)
ADMINISTRACIÒN 4,913,376,713 128,479,750 748,246,789 0.00 0.00 4,293,609,674 (12.6)
COMERCIALIZACIÒN 1,563,979,183 227,110,675 77,934,216 0.00 0.00 1,713,155,642 9.5
OPERACIÒN 11,054,734,340 717,625,391 665,772,142 0.00 0.00 11,106,587,589 0.5
INVERSIÒN 7,728,708,311 1,766,266,105 1,347,528,774 18,299,791,213 10,968,908,108 15,478,328,747 100.3
CUENTAS POR
PAGAR VIGENCIAS
ANTERIORES 805,842,504 0.00 0.00 0.00 0.00 805,842,504 0.0
Fuente: Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal Ejecución presupuestal
● Hallazgo Administrativo N° 14 con presunta incidencia Disciplinaria

No.4 Traslados presupuestales sin el cumplimiento de requisitos.
Condición N° 1. El presupuesto de ingresos, aportado por la empresa dentro del

ejercicio auditor, refleja créditos y contracréditos por $1.122.096.340, los actos
administrativos que soportan estas modificaciones evidencian créditos y
contracréditos por $222.096.340, presentándose una diferencia de $900,000,000,
traslados presupuestales que no cuentan con soporte legal.
Resolución No. 445
Código Descripción Crédito Contracrédito
Capitulo Servicio Acueducto
1.1.3.3.1.1. Convenios Interadministrativos 106,096,340
1.1.2.1.1.1.2.1.1.1.1. Cargo Fijo Recaudo Usuarios Sistema Santa Rosa de C. 50,000,000
1.1.2.1.1.1.2.1.2.1.1. CMO Recaudo Usuarios Sistema Santa Rosa de Cabal 28,048,170
1.1.2.1.1.1.2.1.2.1.3. CMi Recaudo Usuarios Sistema Santa Rosa de Cabal 28,048,170
Capitulo Servicio Alcantarillado
1.1.3.3.1.1. Convenios Interadministrativos 116,000,000

Resolución No. 445
Código Descripción Crédito Contracrédito
Cargo Fijo recaudo Usuarios Sistema Santa Rosa de C. 30,000,000

1.1.2.1.1.1.5.1.1.1.1.
1.1.2.1.1.1.5.1.2.1.1. CMO Recaudo Usuarios Sistema Santa Rosa de Cabal 50,000,000
CMi Recaudo Usuarios Sistema Santa Rosa de Cabal 36,000,000

1.1.2.1.1.1.5.1.1.1.3.
Total 222,096,340 222,096,340
Condición No. 2. Traslados en el presupuesto de Gastos. Para este análisis se

partió de la agrupación de cuentas que se realizó el Acuerdo No.007 del 30 de
diciembre de 2021, con el cual se aprobó el presupuesto de ingreso y gastos de la
vigencia fiscala 2022, quedando así:
Apropiación
Descripción Apro. Inicial Crédito Contracréditos Adiciones Reducciones Final Vción%
GASTOS 26,066,641,050 2,839,481,921 2,839,481,921 18,299,791,213 10,968,908,108 33,397,524,155 28.1
FUNCIONAMIENTO 6,477,355,896 355,590,425 826,181,005 0.00 0.00 6,006,765,316 (7.3)
Administración 4,913,376,713 128,479,750 748,246,789 0.00 0.00 4,293,609,674 (12.6)
Comercialización 1,563,979,183 227,110,675 77,934,216 0.00 0.00 1,713,155,642 9.5
OPERACIÒN 11,054,734,340 717,625,391 665,772,142 0.00 0.00 11,106,587,589 0.5
INVERSIÒN 7,728,708,311 1,766,266,105 1,347,528,774 18,299,791,213 10,968,908,108 15,478,328,747 100.3
CUENTAS POR
PAGAR VIGENCIAS
ANTERIORES 805,842,504 0.00 0.00 0.00 0.00 805,842,504 0.0
Las modificaciones de créditos y contracréditos se hicieron a través de Resolución

firmada por representante legal de EMPOCABAL.
Como se puede observar en el cuadro siguiente, las modificaciones realizadas

afectaron el valor total de los gastos de funcionamiento, gastos de operación y los
gastos de inversión, por lo que estas modificaciones debían de ir al COMFIS o al
Comité de Hacienda para su aprobación, para posteriormente ir a la Junta
Directiva, sin embargo, estas fueron firmadas por el representante legal de
EMPOCABAL.
En el numeral 9 del artículo Cuarto del Acuerdo No.007 de 2021 emitido por la Junta
Directiva de EMPOCABAL,, , faculta al señor Gerente para efectuar las
modificaciones presupuestales siempre y cuando estas no afecten el valor total de
cada grupo de cuentas, es decir cuando se realizan créditos y contracréditos entre
gastos de funcionamiento, o entre gastos de operación o entre cuentas del servicio

de la deuda o entre cuentas de Inversión, condición que no se dio ya que estos
saldos si fueron afectados.
Resolución No.214 Resolución No.278 Resolución No.445
Credito ContraCredito Credito ContraCredito Credito ContraCredito
FUNCIONAMIENTO 30,000,000 116,813,000 186,490,234 276,376,632 139,100,191 432,991,373
Administración - 95,532,000 92,490,234 239,674,552 35,989,516 413,983,237
Comercialización 30,000,000 21,281,000 94,000,000 36,702,080 103,110,675 19,008,136
OPERACIÒN - 206,315,000 184,244,854 173,233,629 532,778,984 286,223,513
INVERSIÒN 1,193,128,000 900,000,000 287,218,825 208,343,652 286,520,833 239,185,122
TOTAL 1,223,128,000 1,223,128,000 657,953,913 657,953,913 958,400,008 958,400,008
Condición No. 3. Dentro del análisis efectuado a los traslados presupuestales en

el gasto se halló que algunos valores registrados en la ejecución presupuestal del
sistema de información no son coherentes con los actos administrativos que lo
soportan generando diferencias, a saber:
Ejecución Presupuestal (software) Traslados Pptales
Ppto
Codigo Descripcion Apro. Inicial Credito Crédito Diferencia
ContraCredito Adic. Redc. Definitivo Contracrédito
Aportes
2.1.1.1.1.2.2. Seguridad 0.00 - 0.00 - 943,000
25,937,352 25,937,352 - - 26,880,352
Social-Salud
Fondo
2.1.2.1.1.2.9. 0.00 - 0.00 943,000
Solidaridad 2,441,850 2,441,850 - - 1,498,850
Seguros
2.1.3.3.2.2.10 - - 601,553
Generales 261,200,000 88,450,695 11,102,959 - 338,547,736 87,849,142 11,102,959
Distribución
-
2.3.85 Agua 0.00 -
1,058,838,078 727,042,706 - 1,785,880,784 727,386,559 343,853
Potable
Fuente: EMPOCABAL Ejecución Presupuestal 2022 Fuente: Actos administrativos
Criterio: Decreto 115 de 1996 Artículo 23. El detalle de las apropiaciones podrá
modificarse, mediante Acuerdo o Resolución de las Juntas o Consejos Directivos,
siempre que no se modifique en cada caso el valor total de los gastos de
funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de
inversión. (…)
Artículo 24. Las adiciones, traslados o reducciones que modifiquen el valor total de
los gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda
y gastos de inversión serán aprobados por el Consejo Superior de Política Fiscal,
Confis, o quien éste delegue.

Acuerdo Municipal No.026 -2002, Estatuto de Presupuesto del Municipio de Santa
Rosal de Cabal, que en su artículo 127 consagra:
Acuerdo No.007-2021 de la Junta Directiva de EMPOCABAL, “por medio del cual

se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos de la Empresa de Obras Sanitarias
de Santa Rosa de Cabal para el periodo del 1º. de enero al 31 de diciembre de
2022” que en su artículo Cuarto dispone:
Resoluciones 214, 278 y 245 de 2022 modificatorias del presupuesto (traslados)
Causa: Ausencia del debido cuidado en el manejo presupuestal, desconocimiento

de la normatividad, deficiencias del Control Interno que no permite determinar
oportunamente las deficiencias.
Efecto: La no aplicación de la normatividad puede acarrear procesos de carácter

disciplinario y le resta transparencia al manejo presupuestal.
3.1.1 Gestión presupuestal de ingresos
La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal es una empresa que

presta los servicios del acueducto, la correcta conducción de los vertimientos y
residuos (sólidos y líquidos).
Los ingresos se originan por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por
el uso que terceros hacen de activos.

Con base en las ejecuciones presupuestales aportadas por la empresa el
presupuesto de ingresos creció en un 48.6% al pasar de $22,473,371,802 en el
2021 a $33,397,524,155 en el 2022. Incremento en el que tiene especial incidencia
las transferencias de capital al pasar de $4.330 millones de pesos en la vigencia
2021 a $10.114.321.823 en 2022. Es de anotar que estas transferencias de capital
se realizan a través de la suscripción de convenios.
En el cuadro No.04 se puede observar que el presupuesto del Servicio de

Alcantarillado y Tratamiento de Aguas Residuales aumento un 23.6% y el Servicio
Recolección de Desecho también muestra un incremento del 19.4% con respecto
al presupuesto de la vigencia 2021. Mientras que los Servicios Prestados a las
Empresas y Servicios de Producción (venta de agua en bloque) se presupuestó por
debajo de lo presupuestado en el 2021, inclusive por debajo de lo recaudado en el
2021.
Con la expedición del Decreto Municipal No. 340 del 29 de noviembre de 2021, la
administración municipal adoptò medidas para la prestación del servicio de
alumbrado público en el municipio de Santa Rosa de Cabal, delegando en
EMPOCABAL E.S.P. E.I.C. E. la prestación del servicio de alumbrado público en el
municipio de Santa Rosa de Cabal. Para el cumplimiento de este cometido ordena
trasladar a la Empresa EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E. el valor mensual del recaudo
del impuesto de alumbrado público regulado por el Concejo municipal, una vez
descontado el valor del suministro de energía eléctrica con destino al alumbrado
público municipal y a los gastos por concepto de interventoría.
En cumplimiento de estas disposiciones, en el transcurso del 2022, la empresa creo

el rubro Servicio de Alumbrado Público, con un presupuesto definitivo de
$1.200.000.000.
De igual manera, el Cuadro No.04 muestra para la vigencia fiscal 2022, un

presupuesto definitivo de $33.397.524.155, en el que la empresa registró un
presupuesto de ingresos ejecutado en $32.640.532.291, es decir, 97.73% de lo
presupuestado.
Al comparar la ejecución presupuestal del 2022 con relación al 2021, se evidencia

que el Servicio de Recolección de Desechos Sólidos con un recaudo de $
5,528,514,573 tuvo un crecimiento real al reflejar un aumento del 20.8% con
respecto al 2021, cuando alcanzó la suma de $4.574.903.630, cifra que absorbe la
inflación del 13.12%.
El recaudo de convenios (Transferencia de Capital) en la vigencia 2021 alcanzó la

suma de $2.946.473.951, mientras que en el 2022 esta fue de $9.458.688.482,
reflejando un incremento del 221%.

Cuadro No.04
Presupuesto de Ingresos 2022 Vs. Presupuesto de Ingresos 2021
Vigencia fiscal 2022 Vigencia Fiscal 2021
EJEC2022/
Ppto % Ppto Ppto Incremento EJEC2021
Descripcion Ppto Vigente1 Ejecutado2 Ejec.3 Vigente4 Ejecutado5 Ppto(1/4) (2/5)
22,473,371,80
INGRESOS 33,397,524,155 32,640,532,291 97.73% 2 20,727,971,069 48.6 57.5
100.00
DISPONIBILIDAD INICIAL 1,030,800,364 1,030,800,364 % 400,830,030 0.00 157.2 -
16,936,191,06
INGRESOS CORRIENTES 21,311,711,940 21,109,488,657 99.05% 0 16,983,078,331 25.8 24.3
Construcción y Servicios De
La Construcción 110,669,417 110,152,035 99.53% 117,955,056 95,610,561 (6.2) 15.2
Servicios de Distribución de
Agua 7,306,182,601 6,868,897,244 94.01% 6,209,961,998 6,153,465,279 17.7 11.6
Servicios Prestados a las

Empresas y Servicios de 122.41
Producción 1,407,351,378 1,722,723,802 % 1,627,114,147 1,569,816,728 (13.5) 9.7
Servicios de Alcantarillado y
Tratamiento de Aguas
Residuales 5,567,770,746 5,219,479,460 93.74% 4,506,293,210 4,589,282,133 23.6 13.7
Servicios Recolección de 104.40

Desechos 5,295,272,854 5,528,514,573 % 4,434,719,847 4,574,903,630 19.4 20.8
Servicio de Alumbrado 102.17

Público 1,624,464,944 1,659,721,543 %
Recursos de Capital 11,055,011,851 10,500,243,270 94.98% 5,136,350,712 3,744,892,738 115.2 180.4
219.29
Rendimientos Financieros 13,428,459 29,446,689 % 23,559,100 29,910,620 (43.0) (1.6)
Transferencias De Capital 10,114,321,823 9,458,688,482 93.52% 4,330,000,000 2,946,473,951 133.6 221.0
109.15
Recuperación De Cartera 927,261,569 1,012,108,099 % 782,791,612 768,508,167 18.5 31.7
Fuente: Empocabal- ejecuciones Presupuestales 2021 y 2022
En cuanto a la ejecución del presupuesto de ingresos de la vigencia fiscal 2022 se

tiene:
1. Disponibilidad Inicial: En el presupuesto del sistema de información de

EMPOCABAL la disponibilidad inicialmente proyectada fue de $1.030.800.364, la
cual no presentó modificaciones y se confirmó con la ejecución de estos recursos.
De acuerdo al formato No.03 de la cuenta rendida al cierre de 2021 en las cuentas

bancarias de la empresa se hallaban, al 31 de diciembre de 2021, $1.819.460.828

de recursos propios y $15,039,987 del convenio 446 de 2021 que se encontraba
en ejecución, para un total de $1.834.500.815.
En este formato No.03, también se encuentran cuatro (04) cuentas fiduciarias con
saldos por $17,979,806, que corresponden a recursos propios, de acuerdo a lo
manifestado por la tesorera, que no son considerados para determinar el saldo
inicial.
En este mismo formato se hallan $759,643,254, por saldo de convenios pendientes

de liquidar, los cuales no se tiene en cuenta para determinar el saldo inicial, ya que
se desconoce si estos pertenecen a la empresa o a un tercero, lo cual se determina
en el momento de liquidar dichos convenios.
El formato no reporta recaudos a favor de terceros pendientes de transferir, ni

fondos de manejo especial. En el estado de tesorería al 31 de diciembre de 2021,
no reporta cuentas tesorales por descuentos de nómina, retefuente, reteiva, entre
otros, pendientes de pago.
De lo anterior se tiene que, de acuerdo a los saldos de tesorería, el saldo inicial para
llevar a presupuesto ascendía a $1.834.500.815, sin embargo, estos no fueron
considerados dentro del saldo inicial, por lo tanto, el saldo inicial presenta una
subestimación de $803,700,451.
2. El municipio de Santa Rosa de Cabal giró a la empresa por concepto de

subsidios y sobreprecios en los servicios públicos la suma de $1,003,581.552,
recaudo registrado en el presupuesto de ingresos $1,003,580,724, es decir, $828
menos.
3. Por concepto del impuesto de alumbrado público la entidad territorial giró

$1,235,262,600, siendo registrado en el presupuesto de Ingresos, $1.235.256.600,
es decir, $6.000 menos.
4. Con destino al alumbrado navideño la empresa afectó el presupuesto de

ingresos con un mayor recaudo en el convenio de alumbrado público en
$224.931.248 y así lo adicionó, sin embargo, los dineros no fueron girados por el
municipio en el 2022, por ende, no hubo recaudo y, por lo tanto, no se afectada la
ejecución del presupuesto de ingresos.
Igual situación se presentó con la suscripción del convenio 770 de 2022, por
$199.533.695, con destino al alumbrado navideño, y así se adicionó al presupuesto,
pero el municipio no giró los recursos en el 2022, por lo tanto, no se afectaba el
presupuesto de ingresos en su ejecución.

De lo anterior se tiene, que la administración registró como recaudado
$424,464,943, recursos que en su momento no ingresaron a las arcas de la entidad.
5. Convenios Interadministrativos, ejecutó como ingreso $1.449.496.972 .
En el transcurso de 2022, la entidad recaudó:

Convenio 446-2021 $442.558.728
Convenio 469-2021, $281.072.620
Convenio 518-2021. $40.000.000
Convenio 568-2021, $792.571.394
Total, recaudado $1,556,202,742
Cuenta ejecutada subestimada en $106,705,770
6. El 14 de diciembre de 2022 la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa

de Cabal suscribió el convenio No.967 con la CARDER, por $1.091.314.608, con
fecha de inicio del 19 de diciembre de 2022. Con base en este la CARDER giró, el
26 de diciembre de 2022, $327.394.382. Convenio que no fue adicionado al
presupuesto, por lo tanto, este recaudo quedó por fuera del presupuesto.
7. Convenios Interadministrativos Alcaldía. Ejecutado: $ 8,009,191,510
Con base en el convenio 578 de 2022, el municipio transfirió $2,402,757,453,

correspondiente al 30% del aporte, la administración de la empresa registró
recaudos por $8,009,191,510, registrando un mayor valor en $5.606.434.057.
8. En la cuenta Otros análisis, por el Análisis físico, químico y bacteriológico del

Agua la empresa registró como recaudado en el presupuesto $31,356,053,
Venta de agua en bloque.
En cumplimiento del contrato de compra y venta para el suministro de agua potable

en bloque No. XXX, la Empresa Serviciudad giró a la empresa por concepto de la
venta de agua en bloque $1,687,361,520, presupuestalmente la empresa registró
recaudos por $1,691,367,749, reflejándose un mayor recaudo en $4,006,229.
Con base en el contrato para el suministro de agua potable en bloque y recepción

de aguas servidas en bloque No.01 de 2017, Serviaraucarias canceló $3.621.634,
sin que la administración de la empresa afectara la cuenta.
Adicional a Serviciudad y Serviaraucarias hay otros usuarios de este servicio, pero

el presupuesto no los refleja.
9. Cartera Usuarios, registra como ejecución de ingresos: $999,427,818

Recuperación Cartera
En noviembre de 2021 la Dirección de Acueducto y Alcantarillado efectuó un análisis

de 20 convenios entre el 2013 y el 2020 cuyas cuentas bancarias estaban inactivas
o inmovilizadas, de los cuales 12 de ellos tenían recursos por $266.363.864.38 que
se podían liberar a favor de EMPOCABAL y dos (02) tenían saldos que debían de
reintegrarse a la fuente de financiación por $6.037.176.17 y así lo informó a la
Dirección Financiera.
A FAVOR DE REINTEGRAR A LA FUENTE

EMPOCABAL DE FINANCIACIÓN
BBVA 12 cuentas 234,998,060 774,035
Davivienda 1 cuenta 2,727,824 5,263,141
Bancolombia 2 cuentas 28,637,980
Total 15 cuentas 266,363,864 6,037,176
Fuente: Reporte Dirección Acueducto y Alcantarillado
Saldos a Dic 31/2020
En el mes de noviembre de 2021, la Dirección financiera y la Tesorera Certifican

que estos saldos por $266.363.864.38, serán ingresados al presupuesto como
recuperación cartera y se trasladarán a la cuenta de recursos propios terminada en
5968 de DAVIVIENDA.
En junio de 2022, la Dirección Financiera y la Tesorera certifican que los saldos de

convenios y contratos por la Dirección de Acueducto y Alcantarillado, es por valor
de $221.273.102 de las cuentas del banco BBVA, serán ingresadas a las cuentas
del presupuesto como recuperación cartera y se transferirán a la cuenta recursos
propios terminada en 5968 de DAVIVIENDA.
Una vez activas doce (12) cuentas y confirmados los saldos de los convenios cuyas
cuentas estaban en BBVA, la tesorera expide el recibo de caja No.E 36489 del 10
de junio de 2022, por concepto de Transferencia de Saldos de convenios revisados
y aprobados por la Dirección de Acueducto y Alcantarillado y Dirección Financiera,
por $221.273.102, de nueve convenios.
Convenios que fueron transferidos desde su cuenta de origen BBVA a la cuenta

127500055968 de DAVIVIENDA, el 9 de junio de 2022.
Adicional a estas transferencias la Tesorera transfirió a esta cuenta, el mismo día:

Los convenios incluidos en el análisis del BBVA, $1.686.81 Transferencia del
convenio 121-2014 Cta.3209, $173.951 transferencia del convenio 217-2014 Cta

3357 y $14.316.508 de transferencia convenio 240- Cta 9952, para un total
transferido de $14.492.145.81, sin afectar presupuesto.
Para un total transferido a la cuenta de recursos propios de $235.765.247.8.
De lo expuesto se tiene que la cuenta de Cartera Usuarios registra un recaudo por

$999.427.818, de los cuales $221.273.102 no corresponde a este concepto,
quedando el recaudo sobreestimado en este valor.
Recaudos por créditos para vivienda.
Con base en el oficio del 29 de agosto de 2023 remitido por la Dirección de Recursos
Humanos, la entidad recaudó $59.910.686 de abonos realizados por 18 funcionarios
que poseen crédito de vivienda y que fueron descontados de las cesantías de la
vigencia 2021, Resolución 143 A de 2022 ($59.660.686) y de la prima de Navidad
vigencia 2022 ($250.000), Resolución 483 del 6/12/2022.
También, expidió el recibo de caja No. 36261 del 22 de marzo de 2022, por
$17.541.526, con el que el funcionario cancela el crédito de vivienda, para un total
recaudado por créditos de vivienda de $77.452.212
● Hallazgo Administrativo N° 15. Falta de oportunidad en la adición de

Recursos.
Condición: Dentro del análisis efectuado al presupuesto de Ingresos de la vigencia

fiscal 2022, se hallaron cuentas que reflejan un recaudo mayor al presupuesto que
no fueron adicionadas al presupuesto, como se muestra a continuación:
%
Descripcion Apro. Inicial Vigente Ejecutado Ejecutado Saldo
SERVICIUDAD 1,362,465,903 1,362,465,903 1,691,367,749 124.14% 328,901,846
CARGO FIJO
ASEO 3,154,348,109 3,154,348,109 3,325,286,307 105.42% 170,938,198
CARGO
VARIABLE ASEO 2,140,924,745 2,140,924,745 2,203,228,266 102.91% 62,303,521
RECUPERACIÓN
DE CARTERA 927,261,569 927,261,569 1,012,108,099 109.15% 84,846,530
Efecto: Al no adicionarse oportunamente la administración de la empresa no puede

aplicarlo en el gasto y por ende no puede disponer de ello

● Hallazgo Administrativo N° 16. La ejecución de ingresos en convenios no
se afecta con lo efectivamente recaudado.
Condición No. 1: La empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal ejecuta

el presupuesto de ingresos con base en los convenios suscritos con el municipio y
no cuando se produce la entrada de efectivo a las cuentas de la tesorería de la
empresa, así se evidenció en las siguientes cuentas: Convenios de alumbrado
público:
Concepto Ejecución
Pptal
1.1.2.1.1.1.6.1. CONVENIO ALUMBRADO PÚBLICO ALCALDIA $424.464.943

2. M/PAL
CONVENIOS INTERADMINISTRATIVOS ALCALDIA $8,009,191,5

1.1.3.3.1.2. 10
Cuando el primero no se recaudó y del segundo sólo ingresó $ 2,402,757,453
Condición No. 2. El 03 de noviembre de 202, EMPOCABAL suscribió el convenio

interadministrativo No.770 con el municipio de Santa Rosa de cabal, en el cual el
municipio aportaba $199.533. 695, el 05 de septiembre de 2023, el municipio gira
$194.545.353, una vez la entidad territorial descontara $4.988.342 por la Tasa
Pro-deporte y Recreación.
Tal como lo manifestara la entidad en el derecho de contradicción este descuento

no era viable debido a que EMPOCABAL a su vez estaba aplicando esta tasa sobre
el contrato suscrito con el proveedor y que era financiado con estos recursos. Por
lo que la administración municipal debe de reintegrar estos recursos a la empresa
de servicios públicos.
Efecto: La ejecución presupuestal de ingresos y de gastos no refleja la realidad de

la empresa y puede llevar a análisis y/o decisiones erróneas.
Además, se pueden generar déficit en las cuentas de destinación especifica.
● Beneficio Cuantificable N°1. Transferencia de los Recursos del convenio

770-2022 por parte del municipio por valor de $194.545.353.
El 03 de noviembre de 2022, la empresa celebró el Convenio No.770 con el objeto

de: “Aunar esfuerzos técnicos, administrativos y financieros para ofrecer a los
habitantes del municipio de Santa Rosa de Cabal y sus visitantes el alumbrado
público de ornamentación para la época de navidad del año 2022, por

$598.826.740, en el que el municipio de Santa Rosa de Cabal aporta $199.533.695
y la empresa $399.293.045.
Dicho convenio establece: FORMA DE PAGO: El Municipio de Santa Rosa de

Cabal, efectuará un único desembolso del 100% del valor total de su aporte, contra
la entrega de un plan de trabajo y cronograma aprobado por el supervisor del
convenio y el comité técnico.
Para el objeto del convenio la empresa suscribió el contrato de alquiler No.002-2022

con la firma Iluminaciones y servicios SAS., por $598.345.328, servicio sobre el cual
el proveedor generó la factura No.153 por $478.676.263 el 14 de diciembre de 2022,
cancelada por la tesorería el 3 de enero $147.000.000 y el día 5 del mismo mes
$256.355.147, giro de valores netos al contratista, de los recursos de alumbrado
público.
El 13 de enero de 2023, el contratista emite la factura No.170 por $119.669.065,

cuenta que quedó reconocida en las cuentas por pagar al cierre de vigencia,
cancelada el 15 de enero de 2023 con recursos propios.
Contrato que se pagó sin que el municipio transfiriera los recursos del convenio
interadministrativo, situación que genera un déficit en esta cuenta de financiación.
Situación que se dio a conocer a la administración de EMPOCABAL en desarrollo
del proceso auditor.
El 05 de septiembre de 2023 la administración municipal de Santa Rosa de Cabal

transfirió los recursos en cumplimiento del convenio, generándose el recibo de caja
No.230776 por $194.545.353, una vez la entidad territorial descontara $4.988.342
por la Tasa Pro-deporte y Recreación.
Dado que este pago se dio como resultado del proceso auditor, se asume como
beneficio del proceso auditor.
● Hallazgo Administrativo N° 17. Incorrecciones por subestimación y/o

sobreestimación en las cuentas del presupuesto de ingreso
Condición: Del análisis efectuado con antelación a la ejecución del presupuesto de

ingresos, en este informe, se tiene:
Descripción Ejecución Pptal Subestimada Sobreestimada
Saldo Inicial 1,030,800,364 803,700,451
Subsidios 1,003,580,724 828
Alumbrado Público 1,235,256,600 6,000

Descripción Ejecución Pptal Subestimada Sobreestimada
Convenio Alumbrado Público 424,464,943 424,464,943
Convenios Interadministrativos 1,449,496,972 78,598,508
Convenios Interadministrativos 327,394,382
Convenio Interadministrativo 8,009,191,510 5,606,434,057
Venta Agua Bloque Serviciudad 1,691,367,749 4,006,229
Venta Agua Bloque

ServiAraucarias 0 3,621,634
Cartera Usuarios 221,273,102
Total 1,237,807,431 6,259,799,965
Efecto: La ejecución presupuestal de ingresos no refleja la realidad de la entidad,

lo que conduce a la realización de análisis con estas cuentas erróneos y a la toma
de decisiones que pueden conducir a equivocaciones.
● Hallazgo Administrativo N° 18. Falta de Oportunidad en el recobro de

incapacidades por $76.420.973.
Condición No. 1. Las cuentas contables relacionadas con las incapacidades no

reflejaron movimiento durante el 2022, como se muestra a continuación
Concepto Saldo 31/12/2021 Saldo 31/12/2022
13222001 Incapacidades mayores o iguales a 3 días 28,831,645 28,831,645
13222002 Accidentes de Trabajo 3,130,497 3,130,497
132220 INCAPACIDADES 31,962,142 31,962,142
Condición No. 2. Con base en la información suministrada por la empresa sobre

el recobro de incapacidades, del reporte “Resumen de liquidación de
incapacidades” registradas en cada vigencia por EPS se tiene:
2020 2021 2022 Total
Corporación Médica 584,623 584,623
Medimás 19,175,627 10,559,129 29,734,756
Nueva EPS 4,152,899 8,072,225 25,127,540 37,352,664
SOS Comfamiliar 68,488 68,488
ASMET Salud 181,714 181,714

2020 2021 2022 Total
Salud Total 45,429 616,389 661,818
Nueva EPS (SOAT) 914,486 914,486
Nueva EPS ( SOAT 6/12/2022

al 4/01/2023) 2,360,690 2,360,690
Positiva ARL 8,441,617 8,441,617
Total 23,913,149 18,858,497 37,529,210 80,300,856
Al comparar el reporte de Detalle Liquidación de Incapacidades con el reporte de Detalle

Pago de Incapacidad x EPS” para la vigencia 2020, se encontró:
a. Incapacidades pagadas por la Nueva EPS que no estaban en la relación en el

Detalle Liquidación de Incapacidades 2020
Fecha Dís
Nombre filiado Inicio Fecha Final Otorgados Vr. Pagado Fecha Pago
Mesa Marín Jorge Mario 28/05/2020 06/06/2020 10 452,330 15/12/2020
Bedoya Arboleda Alfredo de Jesús 08/06/2020 10/06/2020 3 65,631 15/12/2020
Mesa Marín Jorge Mario 17/06/2020 01/07/2020 15 738,167 15/12/2020
Valencia Morales Rodrigo 18/06/2020 22/06/2020 5 292,311 15/12/2020
Martínez Sandino Natalia 07/07/2020 10/07/2020 4 1,265,586 15/12/2020
Total 2,814,025
b. Incapacidades registradas en el reporte Detalle Liquidación de Incapacidades

2020, de la Nueva EPS que no registran pago.
Nombre Afiliado Fecha Inicio Fecha Final Días Otorgados Valor
Valencia Marín Diego Romel 30/12/2020 6/01/2021 8 350,774
Zuluaga Jimenez Felipe Alberto 25/01/2020 27/01/2020 3 58,462
Alzate Marulanda Gustavo 2/02/2020 4/02/2020 3 58,462
Valencia Morales Rodrigo 20/02/2020 05/03/2020 15 760,010
Galeano Vargas Heriberto 18/06/2020 20/06/2020 3 58,462

Nombre Afiliado Fecha Inicio Fecha Final Días Otorgados Valor
Total 1,636,944
c. En el resumen de liquidación de incapacidades de la vigencia 2020, Medimás

registra un saldo de $19.175,627.
En la relación Detalle Pagos de Incapacidad EPS MEDIMÁS, se relacionan los

siguientes pagos:
El 02 de marzo de 2020, Medimás registra un pago por $35.094.079,

correspondientes a incapacidades entre agosto 2017 y febrero de 2020, En este
pago se incluye $1.223.568 de incapacidades de la vigencia 2020.
El 1 de junio de 2020 registra un pago por $122.452 de incapacidades de 2020
El 12 de octubre de 2020, registra el pago $173.144 de incapacidades 2020, de los

cuales $116.633 corresponden a una incapacidad no registrada en el reporte de
liquidaciones.
De lo anterior se tiene, que de los $19.175.627 de incapacidades con cargo a

Medimás, la entidad reintegró $1.402.531, quedando pendiente de recobro
$17.773.096.
Al comparar el reporte de “Detalle Liquidación de Incapacidades” con el reporte de

“Detalle Pago de Incapacidad x EPS” para la vigencia 2021, se halló:

Detalle Liquidación de Incapacidades 2021.
Nombre filiado Fecha Inicio Fecha Final Días Otorgados Vr. Pagado Fecha Pago
Loaiza Tabares Juan Norbey 02/01/2021 11/01/2021 10 1,396,485 15/04/2021
Aguirre Restrepo Alba Lucia 20/01/2021 27/01/2021 8 467,698 15/04/2021
Aguirre Restrepo Alba Lucia 14/01/2021 18/01/2021 175,387 15/04/2021
Subtotal 2,456,042
Parra Vargas Jairo 10/03/2021 12/03/2021 3 183,633 09/07/2021

Nombre filiado Fecha Inicio Fecha Final Días Otorgados Vr. Pagado Fecha Pago
Martínez Sandino Natalia 10/03/2021 12/03/2021 3 92,287 09/07/2021
Subtotal 1,039,913
Ruiz Soto Sebastián 8/06/2021 21/06/2021 14 966,326 11/10/2021
Subtotal 1,558,660
Valencia Marín Diego Romel 20/12/2021 22/12/2021 3 84,792 28/07/2022
Total 5,139,407
b. Incapacidades registradas en el reporte Detalle Liquidación de Incapacidades 2021,

de la Nueva EPS que no registran pago.
Nombre filiado Fecha Inicio Fecha Final Dís Otorgados Valor
Salazar Jimenez Carlos Adolfo 01/06/2021 10/06/2021 10 491,083
Orozco Jorge Alexander 07/06/2021 26/06/2021 20 1,104,937
Mesa Marin Jorge Mario 13/07/2021 15/07/2021 3 61,385
Bedoya Arboleda Alfredo de Jesus 14/07/2021 16/07/2021 3 61,385
Castañeda Raigosa John Jairo 28/07/2021 30/07/2021 3 81,648
Galvez Bedoya Mauricio 22/08/2021 24/08/2021 3 75,567
Montes Bedoya Jesus Arley 20/09/2021 24/09/2021 5 184,156
Ramirez Esquivel Luis Alfonso 21/09/2021 23/09/2021 3 61,385

Nombre filiado Fecha Inicio Fecha Final Dís Otorgados Valor
Valencia Ballesteros Mario Alberto 01/10/2021 04/10/2021 3 61,385
Salazar Jimenez Carlos Adolfo 06/10/2021 08/10/2021 3 61,385
Palacio García Luis Alberto 08/11/2021 10/11/2021 3 61,385
Palacio García Luis Alberto 17/11/2021 20/11/2021 4 122,771
Lopez Villamil Mauricio Humberto 10/12/2021 14/12/2021 5 184,156
Lopez Villamil Mauricio Humberto 15/12/20221 17/12/2021 3 61,385
Lara Rodriguez Lucero 07/12/2021 21/12/2021 15 890,340
Valencia Marin Diego Romel 24/12/2021 30/12/2021 7 306,927
Mesa Marin Jorge Mario 25/12/22021 26/12/2021 5 184,156
Total 6,484,976
Al comparar el reporte de Detalle Liquidación de Incapacidades con el reporte de

Detalle Pago de Incapacidad x EPS” para la vigencia 2022, se encontró:

Detalle Liquidación de Incapacidades 2022.
Nombre filiado Fecha Inicio Fecha Final Dís Otorgados Vr. Pagado Fecha Pago
Valencia Marin Diego Romel 13/02/2022 14/03/2022 30 2,535,393 28/07/2022
Barbosa Arias Esedien 03/03/2022 05/03/2022 3 68,488 28/07/2022
Pineda Vargas Hector Fabio 07/01/2022 10/01/2022 4 149,678 28/07/2022
Subtotal 2,753,559
Barbosa Arias Esedien 6/09/2022 10/09/2022 5 197,116 9/06/2023
Lara Rodriguez Lucero* 18/10/2022 01/11/2022 15 102,726 9/06/2023
Lara Rodriguez Lucero 16/09/2022 15/10/2022 30 1,027,244 9/06/2023
Lara Rodriguez Lucero 20/06/2022 04/07/2022 15 838,964 9/06/2023
Matinez Sandino Natalia 19/09/2022 23/09/2022 5 205,463 9/06/2023
Subtotal 2,371,513
Total 5,125,072

*La señora Lara Rodríguez Lucero se concedieron 15 días de incapacidad y la EPS
pago Tres (03), quedando 12 días pendientes de recobro, equivalentes a $616.356.
En el derecho de contradicción EMPOCABAL informó que la señora Lara tenia 540

días de incapacidad por lo que los 12 días en comento debía de cobrarse a el fondo
de pensiones , en cumplimiento de la normatividad aplicable, al igual que las
incapacidades 2020 y 2021 cargadas a la EPS MEDIMAS, motivo por el cual la
administración de la empresa de servicios públicos debe de adelantar las gestiones
necesarias para recuperar estos dineros, ya que la señora Lucero Lara Rodríguez
viene recibiendo el 100% del salario.
Además, después de una incapacidad mayor a 540 días, esta regresa a la EPS.
b. Incapacidades registradas en el reporte Detalle Liquidación de Incapacidades 2022,

de la Nueva EPS que no registran pago.
Nombre filiado Fecha Inicio Fecha Final Días Otorgados Valor
Carmona Carmona Wiliam 05/01/2022 7/01/2022 3 68,488
Valencia Gómez Edgar Fernando 05/01/2022 08/01/2022 4 136,975
Zuluaga Jiménez Felipe Alberto 05/01/2022 12/01/2022 8 410,926
Lara Rodríguez Lucero 06/01/2022 20/01/2022 15 890,340
Elena Vallejo Marín 07/01/2022 21/01/2022 15 1,130,956
Florez Flórez José Neftaly 14/01/2022 19/01/2022 6 273,951
Carmona Carmona Wiliam 20/01/2022 22/01/2022 3 68,488
Orozco Madrid Jorge Alexander 06/02/2022 10/02/2022 5 205,463
Arenas Álvaro 15/02/2022 17/02/2022 3 68,488
Morales Henao Jhonatan 27/02/2022 01/03/2022 3 68,488
Mesa Marín Jorge Mario 15/03/2022 17/03/2022 3 68,488
Gálvez Bedoya Mauricio 26/03/2022 24/04/2022 30 2,360,690
Lara Rodríguez Lucero 06/04/2022 05/05/2022 30 1,917,655

López Marín José Arlex 27/04/2022 29/04/2022 3 68,488
Zapata Arroyave Juan Guillermo 02/05/2022 06/05/2022 5 205,463
Marín Parra Juan Leandro 07/06/2022 09/06/2022 3 68,488
Valencia Gómez Edgar Fernando 15/06/2022 19/06/2022 5 205,463
Giraldo García Juan Carlos 23/06/2022 25/06/2022 3 68,488
Palacio García Luis Alerto 06/07/2022 08/07/2022 3 72,257
Acuña Ríos Luz Marie 24/08/2022 26/08/2022 3 68,488
Diaz Santa Angelica María 04/09/2022 06/09/2022 3 68,478
Aguirre _Restrepo Alba Lucia 28/09/2022 30/09/2022 3 68,488
Letrado Ramos Danilo 24/10/2022 26/10/2022 3 88,012
Ruiz Soto Sebastián 30/10/2022 01/11/2022 3 88,628
Guerra Rojas Nancy Stella 31/10/2022 06/11/2022 7 443,139
Arenas Álvaro 21/11/2022 30/11/2022 10 547,902

Total 29,412,212
Del análisis efectuado se tiene que, en la liquidación de las incapacidades, la

empresa no incluye todas las incapacidades otorgadas, además, se evidenció que
sólo efectúa recobros ante la Nueva EPS.
Entidad 2020 2021 2022 Total
Corporación Médica 584,623 584,623
Medimás 17,773,096 10,559,129 28,332,225
Nueva EPS 1,636,944 6,484,976 30,028,568 38,150,488
SOS Comfamiliar 68,488 68,488
ASMET Salud 181,714 181,714
Salud Total 45,429 616,389 661,818
Positiva ARL 8,441,617 8,441,617
Total 19,994,663 17,271,248 39,155,062 76,420,973
Lo descrito evidencia incapacidades registradas en las vigencias fiscales 2020,

2021 y 2022 por cobrar a Medimás, Nueva EPS, Corporación Medica, SOS
Comfamiliar, ASMET Salud, Salud Total y Positiva ARL. Por $76.420.973, valor
sobre el cual se advierte un presunto detrimento al patrimonio público, hasta tanto
la empresa demuestre el reintegro efectivo de parte de las entidades.
Resulta antieconómica e ineficaz la gestión administrativa adelantada por la

empresa en la recuperación de las incapacidades originadas en enfermedades y/o
accidentes de trabajo de los funcionarios, al no garantizar la efectiva recuperación
de la totalidad de los pagos efectuados a cada empleado incapacitado en su
momento, asumidos con recursos de EMPOCABAL, siendo una prestación
económica a cargo de las EPS, ARL y de la aseguradora a las que están afiliados.
Condición 3. Es de advertir el riesgo eminente en que se encuentra EMPOCABAL,

para la recuperación de incapacidades generadas en la EPS MEDIMAS, dado que,
desde el 8 de marzo de 2022, la misma se encuentra en proceso de liquidación, lo
que podría acarrear de manera posterior un presunto detrimento al patrimonio
público, calculado en la suma de $28.332.225.

Efecto: Detrimento al patrimonio público y consecuentes responsabilidades de tipo
fiscal y disciplinario, por omitir el trámite oportuno para el recobro de las
incapacidades.
3.1.2 Gestión de inversión y del Gasto
En el transcurso de la vigencia fiscal 2022, la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

Rosa de Cabal contó con un presupuesto de $33.397.524.155, expidió certificados
de disponibilidad presupuestal por $33.121.127.689, adquirió compromisos por
$32.363.717.069, es decir el 96.9% de lo presupuestado, compromisos que a su
vez generaron obligaciones por $23.650.983.567, equivalente al 73.1% de los
compromisos.
Los compromisos, por $32.363.717.069, estuvieron distribuidos de la siguiente

manera: $16.960.228.723 en funcionamiento, es decir el 52.4%, $14.597.645.842
en Inversión, equivalente al 45.1% de lo comprometido y $805.842.504 en Cuentas
por pagar de vigencias anteriores, equivalente al 2.5%.
Concepto Compromisos Partic.%
GASTOS $32,363,717,069 100.0
FUNCIONAMIENTO $16,960,228,723 52.4
Administración $4,229,617,263 24.9
Comercializaciòn $1,696,352,696 10.0
Operaciòn $$11,034,258,764 65.1
INVERSIÒN $14,597,645,842 45.1
CUENTAS POR PAGAR

$805,842,504 2.5
DE VIGENCIAS ANTERIORES
Los gastos de funcionamiento, por $16.960.228.723, estuvieron compuestos por

$11.034.258.764 en Gastos de Operación, es decir el 65.1% de este grupo de
cuentas, los gastos de administración por $4.229.617.263, equivalente al 24.9% y
los gastos de comercialización por $1.696.352.696, equivalentes al 10.0% de los
gastos de funcionamiento.
Con relación a las cuentas del Servicio de la Deuda, en el presupuesto aprobado

por la Junta Directiva este rubro tenía $0.0 apropiados en el presupuesto, pero como
en el presupuesto del sistema de Información de EMPOCABAL es diferente, este
no contenía dichos rubros, con el Acuerdo No.13 se creó el rubro: 1.2.07 Recurso
del Crédito Interno, y se adicionó en $9.866.134.760, posteriormente con el acuerdo

No.014 de 2022 este valor se redujo, quedando la apropiación en $0.00, a pesar de
estar creado el rubro el informe de la ejecución presupuestal no lo contempla.
En cuanto a la inversión, ésta refleja una participación en la ejecución del

presupuesto del 45.1%, equivalente a $14.597.645.842 de los compromisos
adquiridos en el 2022, ($32,363,717,069).
Si comparamos el presupuesto apropiado para inversión, $15,478,328,747, con el

ejecutado, $14.597.645.842, se observa que hay una pérdida de apropiación del
orden de $880.682.905, equivalente al 5.69% de lo asignado.
En cuanto a las cuentas por pagar de vigencias anteriores, la empresa sólo

reconoció $805.842.504, con la emisión de la Resolución No.88 del 28 de enero de
2022.
A continuación, se presenta un análisis del presupuesto definitivo 2022 frente al
presupuesto definitivo 2021.
Como se puede observar en el Cuadro No. 05, el presupuesto del 2021 refleja un
incremento del 48.6% con respecto al presupuesto de la vigencia 2021, donde la
Inversión presenta un incremento del 77.5%, como resultado de los convenios
suscritos con el municipio de Santa Rosa de Cabal y a la cesión del manejo de los
recursos de Alumbrado Público.
Los Gastos de Comercialización muestran un aumento del 128.4%, al pasar de

$527,187,842 en el 2021 a $1,275,320,249 en el 2022, incremento en el que tiene
principal incidencia los recursos destinados a la contratación por Honorarios y por
Servicios, como se podrá visualizar más adelante.
Los Gastos de Operación reflejan un aumento de 36.3%, equivalente a

$2,960,648,159, al pasar de $8,145,939,430 en el 2021 a $11,106,587,589 en el
2022, incremento en el que tiene principal incidencia los recursos destinados a los
gastos de producción al pasar de $3.586 millones en el 2021 a $7.766.7 millones
en el 2022, y entre estos los rubros de Seguros Generales, contratos de
administración, Honorarios y Servicios y tasas ambientales presentan un
incremento significativo.
En los Gastos de Administración, el rubro de Sentencias pasó de un presupuesto

en el 2021 de $32.373.618 a $429.778.047 en el 2022, también se presenta un
incremento significativo en los rubros para la contratación por Honorarios y
Servicios.
Cuadro No.05
Presupuesto de Gastos 2022 Vs. Presupuesto de Gastos 2021

EJEC2022/
2021
2022
EJEC2021
(2/5)
Descripción
Apropiación
%EJEC. Apropiación Increm.Ppto
Compromisos 2 Compromisos 5
3 Final 4 4/1
Final 1
GASTOS 33,397,524,155 32,363,717,069 96.9 22,473,371,802 18,276,863,688 48.6 77.1
FUNCIONAMIENTO 17,113,352,905 16,960,228,723 99.1 12,853,504,289 12,104,049,442 33.1 40.1
ADMINISTRACIÒN 4,293,609,674 4,229,617,263 98.5 3,572,096,572 3,423,678,514 20.2 23.5
GASTOS DE
1,058,081,787 1,055,877,659 99.8 1,016,015,173 948,889,264 4.1 11.3
PERSONAL
ADQUISICIÒN DE
909,866,070 875,661,329 96.2 635,423,103 616,653,304 43.2 42.0
BIENES Y SERVICIOS
TRANSFERENCIAS
1,372,139,529 1,344,555,987 98.0 915,713,268 890,837,783 49.8 50.9
CORRIENTES
DISMINUCIÒN DE
35,391,420 35,389,903 (100.0)
PASIVOS
GASTOS POR
TRIBUTO, MULTAS,
953,522,288 953,522,288 100.0 969,553,608 931,908,260 (1.7) 2.3
SANCIONES E
INTERESES DE MORA
COMERCIALIZACIÒN 1,713,155,642 1,696,352,696 99.0 1,135,468,287 1,047,902,378 50.9 61.9
GASTOS DE
387,066,102 386,118,635 99.8 523,292,867 472,329,000 (26.0) (18.3)
PERSONAL
TRANSFERENCIAS
50,769,291 50,789,291 100.0 49,646,692 44,308,934 2.3 14.6
CORRIENTES
GASTOS DE
1,275,320,249 1,259,444,770 98.8 558,450,447 527,187,842 128.4 138.9
COMERCIALIZACIÒN
DISMINUCIÒN DE
4,078,280 4,076,602 (100.0)
PASIVOS
OPERACIÒN 11,106,587,589 11,034,258,764 99.3 8,145,939,430 7,632,468,550 36.3 44.6
GASTOS DE
2,959,225,750 2,956,811,017 99.9 4,027,753,405 3,627,644,470 (26.5) (18.5)
PERSONAL
TRANSFERENCIAS
307,263,040 305,087,053 99.3 431,133,047 415,251,113 (28.7) (26.5)
CORRIENTES
GASTOS DE
7,834,493,799 7,766,755,694 99.1 3,675,539,167 3,586,038,967 113.2 116.6
PRODUCCIÒN
DISMUNUCIÒN DE
1,650,811 1,650,000 (100.0)
PASIVOS
GASTOS POR
TRIBUTOS, MULTAS,
5,605,000 5,605,000 100.0 9,863,000 1,884,000 (43.2) 197.5
SANCIONES E
INTERESES DE MORA
INVERSIÒN 15,478,328,747 14,597,645,842 94.3 8,718,014,847 5,270,962,533 77.5 176.9
CUENTAS POR PAGAR

DE VIGENCIAS 805,842,504 805,842,504 100.0 901,852,666 901,851,713 (10.6) (10.6)
ANTERIORES

Al comparar los compromisos presupuestales de la vigencia 2022 con relación a los
compromisos del año inmediatamente, se observa un incremento en la ejecución
del presupuesto del 77.1%, al pasar de $18.276.863.688 en la vigencia 2021 a
$32.363.717.069 en la vigencia 2022, presentando un incremento significativo en
los siguientes rubros:
1. La empresa pasó de invertir en el 2021, $5.270.9 millones, a $14.597.6 millones en

el 2022, como resultado de los convenios suscritos con la entidad territorial en el
2021 y que se ejecutaron en el 2022 y los firmados en el 2022 que se ejecutaron
y/o empezaron a ejecutar en este año, de igual manera los convenios
interadministrativos celebrados con CARDER y a la ejecución de los recursos del
Alumbrado Público.
De acuerdo a los rubros presupuestales es este grupo de cuentas, la que mayor

ejecución presenta es: 2.3.96 TRANSFERENCIAS (CARDER, ALCALDIA,
DEPARTAMENTO) con una ejecución de $9.575.170.902, como se observa su
nominación en sí no corresponde a un proyecto de inversión como tal, ya que tanto
la administración departamental, como la CARDER y la misma Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal los recursos comprometidos con destino a
inversión deben de contar con su respectivo proyecto de inversión registrado en el
banco de programas y proyectos del municipio y en el presupuesto se debe
discriminar las fuentes de financiación, por lo que el presupuesto de inversión no los
refleja.
Entre los compromisos adquiridos con cargo a esta apropiación presupuestal se

tiene: - Reposición de Redes Existentes de Acueducto y Alcantarillado y Cambio
de Pavimento, Andenes
- Construcción de Un Tramo de la Fase 4 Del Interceptor Quebrada La Italia.
De igual manera, Aseguramiento de la Prestación de los Servicios, rubro con el cual

la empresa comprometió en el 2021 $231.619.282 millones y en el 2022
$442.420.000, reflejando un aumento del 90.2% con relación al año inmediatamente
anterior, y Modernización Empresarial con una inversión en el 2021 de
$363.076.535 a $563.963.110 en el 2022, con un incremento del 55.3%
También, el Barrido de Vías y Limpieza de Áreas Públicas refleja un aumento al

pasar de $12.028.130, en el 2021, a $98.224.544 en el 2022.
En cuanto a los demás proyectos de inversión estos reflejan una disminución

significativa, entre ellos:
Descripción 2022 2021 Vción

POTABILIZACIÓN Y
53,246,339 250,553,648 -78.7
ALMACENAMIENTO
DISTRIBUCIÓN DE AGUA
1,713,683,746 2,319,590,574 -26.1
POTABLE
GESTIÓN DE PÉRDIDAS 150,000,000 149,850,846 0.1
RECOLECCIÓN Y TRANSPORTE
984,894,902 1,483,242,601 -33.6
DE AGUAS RESIDUALES
TRATAMIENTO DE AGUAS
1,725,000 64,120,487 -97.3
RESIDUALES
RECOLECCIÓN Y TRANSPORTE
0.00 79,355,686 -100.0
DE DESECHOS
2. Los Gastos de Producción pasaron de $3,586,038,96, en el 2021, a $7,766,755,694,

con un incremento del 116.6%.
3. Los Gastos de Comercialización reflejan un aumento del 138.9% al pasar de

$527.187.842, en el 2021, a $1.259.444.770, en el 2022,
Entre los ítems que reflejan un mayor incremento en la ejecución presupuestal se

encuentran:
Arrendamiento Operativo
Código Descripción RP 2022 RP2021
G.Administrativo ARRENDAMIENTO OPERATIVO 42,915,153 62,183,049
Gastos Comercialización. ARRENDAMIENTO OPERATIVO 85,889,360 2,630,009
Gastos Producción ARRENDAMIENTO OPERATIVO 135,417,565 84,806,137
Uno de los factores que influyó para el aumento del arrendamiento operativo fue la
asunción del alumbrado público.
Contratación por Honorarios, por Servicios, por administración, Personal aservi,

Estas cuentas muestran un incremento del 82.8 %, entre las vigencias 2021 y 2022
al pasar de $2,282,541,840 a $4,173,366,197, discriminadas así:
Administrativo HONORARIOS 317,251,804 132,678,234
Administrativo SERVICIOS 454,064,340 205,968,000

Gastos
Comercialización. HONORARIOS 56,581,201 7,586,500
Gastos
Comercialización. SERVICIOS 481,767,688 3,915,000
Gastos Producción CONTRATOS DE ADMINISTRACIÓN 2,439,805,148 331,262,028
Gastos Producción HONORARIOS 128,638,659 58,157,516
Gastos Producción SERVICIOS 295,257,357 24,516,333
Comercialización PERSONAL ASERVI 90,668,418
Operación PERSONAL ASERVI 1,314,174,260
Administrativo CONTRATOS DE ADMINISTRACIÓN 84,451,699
Gastos
Comercialización. CONTRATOS DE ADMINISTRACIÓN 29,163,852
Gastos Producción CONTRATOS DE ADMINISTRACIÓN 331,262,028
Total 4,173,366,197 2,282,541,840
● Hallazgo Administrativo N° 19. Subestimación y Sobrestimación en la

ejecución de las cuentas del presupuesto de gastos.
Condición: En el análisis efectuado a los diferentes objetos del gasto se halló que
muchos de estos fueron cargados a cuentas que no correspondían, generando
cuentas subestimadas y /o sobreestimadas como se muestra a continuación:
CONCEPTO SOBRE ESTIMADO SUBESTIMADO
TRANSFERENCIAS (CARDER, ALCALDIA, DEPARTAMENTO)- 45,766,504
BARRIDO DE VÍAS Y LIMPIEZA DE ÁREAS PÚBLICAS- 9,739,562 135,576,891
RECOLECCIÓN Y TRANSPORTE DE AGUAS RESIDUALES- 119,592,111
MODERNIZACIÓN EMPRESARIAL 95,545,475
ASEGURAMIENTO DE LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS- 318,784,644
DISTRIBUCIÓN DE AGUA POTABLE- 145,501,101 42,825,509
GASTOS FINANCIEROS- 7,856,580 2,500,000
Impuesto Predial 7,914,336

CONCEPTO SOBRE ESTIMADO SUBESTIMADO
impuesto Industria y Comercio 7,806,580
Contribuciones 899,999,953
Arrendamiento operativo 6,592,112
Tasa Ambientales 899,999,953
Gastos Legales 5,636,437
Sentencias 348,999,997
Disminución de pasivo 3,000,000 156,978,354
TOTAL 2,007,014,476 1,253,601,623
TRANSFERENCIAS (Carder, Alcaldía, Departamento): costos como Trámites

ambientales y servicio capacitación. Cuenta por pagar del 2021.
RECOLECCIÓN Y TRANSPORTE DE AGUAS RESIDUALES: Pago Tasa

retributiva alcantarillado, pago de pólizas convenio interadministrativo No.578 -
2022, viáticos y avalúo.
ASEGURAMIENTO DE LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS: Contratos

fortalecimiento institucional y de apoyo, combustible, servicio público de aseo,
calificación capacidad de pago, pago contribución a la Superintendencia S.S.P.P.,
pago predial, agua potable, alcantarillado. Mantenimiento.
MODERNIZACIÓN EMPRESARIAL: Actualización calculo actuarial, renovación

licencias antivirus, elementos para mantenimiento, bienes y servicios alumbrado
público, calcomanías, encargo fiduciario.
DISTRIBUCIÓN DE AGUA POTABLE: Alcantarillado, pago de póliza, adecuaciones

internas del edificio, viáticos y gastos de Transporte. Subestimado, contratos con
CDP y sin Registro presupuestal ejecutado.
GASTOS FINANCIEROS: Impuesto de Industria y Comercio, Compra herramienta

interactiva.
ARRENDAMIENTO OPERATIVO: Gestión social, apoyo a la gestión, servicio de

aseo, servicio certificación firmas.
GASTOS LEGALES: Gastos financieros, Apertura y reintegro de caja menor

SENTENCIAS: Contratos que no se logra evidenciar porque afectan esta cuenta y
reconocimientos por reclamos.

DISMINUCIÓN DE PASIVO: Acción de Tutela ($3.000.000) y cuentas por pagar de
2021 que no afectaron presupuesto 2022.
Adicionalmente, la prima de servicios soló comprometió $2.091.043 y el objeto del

gasto Aportes a la Seguridad Social en Salud no refleja movimiento, su ejecución
presupuestal es cero.
Efecto: Este manejo de los recursos genera riesgos de darle a los recursos una
destinación diferente. Además, la Contabilidad presupuestal no refleja la realidad de
la entidad, situación que genera riesgos en las decisiones que se adopten con base
en ella.
Cuentas por Pagar 2021-2022
Con la emisión de la Resolución No. 88 del 28 de enero de 2022, la administración

de la empresa de Obras sanitarias de Santa Rosa de cabal constituyó cuentas por
pagar de la vigencia 2021 por $805.842.504.
Con base en la ejecución presupuestal de la vigencia fiscal 2021, aportada al

proceso auditor, se tiene que las cuentas por pagar a llevar al presupuesto de la
vigencia fiscal 2022 era de $7.793.622.118, presentando una diferencia con
respecto a lo reconocido de $6.987.779.614-
Reservas Cuentas X
Concepto Valor
(a-b) Pagar (b-c)
a. Compromisos 18,276,863,688
b. Obligaciones 16,053,277,354 2,223,586,334
c. Pagos 10,483,241,570 5,570,035,784
d. Reservas más cuentas por pagar 7,793,622,118
e. Reconocidas en Resolución 805,842,504
f. Pagos 758,568,621
g. Saldo (e-f) 47,273,883
h. Cuentas por pagar sin reconocer

6,987,779,614
(d-e)
El artículo 10 del Decreto 4836 de 2011 modifica el artículo 13 del Decreto 115 de
1996 el cual establece entre otros, “Los compromisos y obligaciones pendientes de
pago a 31 de diciembre, deberán incluirse en el presupuesto del año siguiente como
una cuenta por pagar y su pago deberá realizarse en dicha vigencia fiscal".

De acuerdo a información suministrada por la administración, en respuesta al oficio
No.1082, el 05 de septiembre de 2023, “…con el software Yeminus se presentaban
diferentes inconsistencias, en las obligaciones y pagos desde la parte presupuestal
lo cual genero dichas inconsistencias a la hora comparar lo presupuestado en RP
con lo que se pagó; ya que el software no tomaba de los RP generados todas las
obligaciones y de igual manera al realizar los pagos el software no los arrastraba,”
Lo que evidencia la falta de veracidad de la información presupuestal de la vigencia
2021.
Para la evaluación de las cuentas por pagar se partió de la Resolución No.88-2022,

en la que se constituyeron dieciocho (18) cuentas por pagar por $805.842.504,
tomando una muestra de ocho (08), por $688.208.074, de cuyo estudio se tiene:
a. Compromiso de la vigencia 2021, IN- NOVUS Ingeniería SAS, contrato de

suministro No.19-2021, que se canceló el 30 de junio de 2022 sin afectar
presupuesto de la vigencia 2022 en 2.4.1. Disminución de pasivos por
$111.996.850.
b. Compromiso de la vigencia 2021, ordenes de pedido a -José Eduardo Echeverry,
que no afectó presupuesto de la vigencia 2021, y afectó el presupuesto de la
vigencia 2022 en el objeto del gasto 2.4.1 Disminución de pasivos (cuentas por
pagar) en $240.024.190.
c. Contrato de consultoría No.002-2021, suscrito con José Olmis González Hidalgo,
afectó el objeto del gasto de la vigencia fiscal 2022 en 2.3.96 Transferencias
(Carder. Alcaldía, Departamento) en $44.981.504 y no el 2.4.1. Disminución de
Pasivos, lo que implica que no todas las cuentas por pagar se tramitaron con cargo
al objeto del gasto Disminución de Pasivos.
● Beneficio Cuantificable N° 02. Descuentos no aplicados por $10.020.089
Condición No.01. El 24 de noviembre de 2021, la empresa expidió el CDP No.761

con destino a la adición del CPS No.006 de 2021 suscrito con ASSERVI SAS,
firmada el 9 de diciembre de 2021, afectando el presupuesto en forma definitiva con
el registro 1.009 del 13 de diciembre de 2021, en $ 170.217.606, quedando la cuenta
por pagar reconocida al culminar la vigencia.
El 21 de enero de 2022, ASSERVI SAS expide la factura No. FE-28987 por

$170.491.818, incluido IVA, por los servicios del 1 al 31 de diciembre de 2021. El
03 de enero de 2022 se expide el CDP No.15 y el 21 del mismo mes el RP No.12
por $170.491.818.
El 21 de enero de 2022 con la factura de Compra E-11104, la empresa hace la

Causación del Gasto liquidando sobre la adición:

Estampilla Procultura $1.670.015
Tasa ProDeporte $4.175.037
Quedando sin descontar:
Estampilla ProHospital $3.340.030

Estampilla Pro Adulto Mayor $6.680.059
En detrimento del patrimonio público en $10.020.089.
El 04 de febrero de 2022 es pagada con transferencia bancaria y se elabora la Nota

Bancaria No.16071.
El 13 de octubre de 2023 EMPOCABAL suscribió el Otro Si No.01 al contrasto de

prestación de servicios No.25 de 2023 celebrado con ASSERVI SAS por
$150.000.000.
El 9 de noviembre de 2023 ASSERVI SAS expidió la factura No.FE7494 por

$71.123.140, sobre este contrato.
En esta misma fecha elaboró la Causación de Gasto No.231386, en la que a esta

factura fuera de realizarle los descuentos sobre la adición le descontó la Estampilla
Prohospital y Pro Adulto Mayor por $3.340.030 y $6.680.059, respectivamente, del
contrato de No.0065 de 2021 dejado de efectuar en esa oportunidad. Quedando
como valor neto a girar $47.507.137, girados el 16 de noviembre de 2023.
Dado que la recuperación de $10.020.089 fue el resultado del proceso auditor se

asume como beneficio de la actividad de control y se desestima la observación
administrativa.
● Hallazgo Administrativo N° 20 con presunta incidencia disciplinaria N°

5. Legalización de hechos cumplidos y no aplicación de descuentos por valor
de $13.371.442.
Condición No.1. La Empresa EMPOCABAL suscribió Solicitud de Servicios,

Capacitación y Otros el día 26 de enero de 2022, cuyo beneficiario es el señor José
Eduardo Echeverry, tendiente al suministro de repuestos, llantas, grasas. Aceites y
accesorios requeridos, para los vehículos del parque automotor, además de realizar
las reparaciones, mantenimiento especializado a dichos vehículos, a través de
diferentes órdenes que ascendieron al valor de $240.024.190, con ocasión de
servicios generados, desde el 6 de diciembre de 2021 hasta el 12 de enero de 2022,
tal y como se evidencia en el siguiente cuadro:

Order de Pedido- Factura Fecha de Valor antes de
Fecha No. Factura Iva Valor Total
El registro
20/01/202 presupuestal
20/12/2021 FE102 2 36.840.000 No.945
20/01/202
12/01/2022 FE101 2 18.480.000 21.991.200
20/01/202
6/12/2021 FE93 2 3.960.000 4.712.400
20/01/202
FE92 2 21.040.000 25.037.600
20/01/202
6/12/2021 FE91 2 9.335.000 11.108.650
20/01/202
FE90 2 26.154.000 31.123.260
20/01/202
1-29 DE DIC.2021 FE100 2 5.686.000 6.766.340
20/01/202
FE99 2 10.190.000 12.126.100
20/01/202
FE98 2 15.547.000 18.500.930
20/01/202
FE97 2 18.906.000 22.498.140
20/01/202
FE96 2 10.413.000 12.391.470
20/01/202
FE95 2 19.560.000 23.276.400
20/01/202
FE94 2 5.590.000 6.652.100
TOTAL 201.701.000 240.024.190
Además, se logró evidenciar que el ingreso de los suministros al almacén se generó

el 25/01/2022
Dentro del ciclo presupuestal de los pagos referenciados, se expidió el CDP No. 155
del 20 de enero de 2022, afectando el objeto del gasto en 2.4.1. “Disminución de
Pasivos (cuentas por pagar)”, a pesar de no contar con el respectivo compromiso

presupuestal de la vigencia 2021, pues fue sólo hasta el 20 de enero de 2022, que
se expidió el registro presupuestal No. 94 afectando el presupuesto en el objeto del
gasto 2.4.1 Disminución del pasivo, en $240.024.190, siendo cancelado el 27 de
enero de 2022 con transferencia bancaria y nota bancaria No.16042.
La situación anterior se presentó de manera reiterativa, como se evidencia en los

hechos que se relacionan a continuación:
Caso No. 1. El 16 de diciembre de 2022 se hace la Solicitud de Servicios,

capacitación y Otros, con el objeto de servicio de apoyo a la empresa EMPOCABAL
ESP EICE tendientes a uso eficiente y ahorro del agua en el área certificada como
destino turístico sostenible del municipio de Santa Rosa de Cabal para la realización
de un proceso de sensibilización en la cultura de agua, manejo, cuidado y protección
del recurso hídrico, con un costo de $17.000.000 a nombre de Juan David Quintero
Osorio.
En esta fecha la empresa expide el CDP No.859 con el objeto del gasto 2.3.85
Distribución de Agua Potable. Sin que afectara el presupuesto de forma definitiva,
ya que no expidió registro presupuestal para este compromiso.
El 16 de enero de 2023 emite el CDP 230144 y el 25 del mismo mes el registro

presupuestal No.230050 afectando 2.2.2.01.03.001.01 Vigencias Anteriores en
$17.000.000.
Caso No.2: El 06 de diciembre de 2022, EMPOCABAL expidió el CDP No.818, para

habilitación y puesta en funcionamiento del bypass tanque la Traviata y construcción
de cámara para macromedición salida de la planta del Municipio de Santa Rosa de
Cabal.
El los documentos aportados no se observó solicitud del servicio, ni expedición del

registro presupuestal con cargo al presupuesto de la vigencia 2022.
En enero de 2023 el contratista presenta un informe de actividades y el 23 de enero

de 2023, emite la factura No FVEL-103 por $25.825.509.
El 25 de enero de 2023 expide CDP No.230128, aunque no se aporta, y el RP

No.230028 por $25.825.509 a Nombre de IN-NOVUS Ingeniería SAS, afectando la
cuenta 2.2.2.01.03.001.01 Vigencias anteriores del presupuesto de gastos de la
vigencia 2023.
Compromiso que fue pagado el 07 de febrero de 2023 por transferencia bancaria.

Sin que mediara orden de pago y comprobante de egresos.

Caso No. 3. El 24 de enero de 2022, EMPOCABAL expidió el CDP No.135, la
solicitud de Servicio, Capacitación y Otros el mismo 24 de enero, a nombre de
TRIDELTA PROMOTORA SAS, por $4.278.050, por servicio de inspección y
diagnóstico mediante circuito cerrado de televisión de las redes de alcantarillado
de la carrera 23B del municipio de Santa Rosa de Cabal, demolición para reparación
de alcantarillado carrera 17 con calle 13 esquina del municipio de Santa Rosa de
Cabal; el mismo día expide el registro presupuestal No.70.
El 20 de enero de 2022, el proveedor del servicio expidió la Factura TP-18 por

$4.278.050, con antelación al certificado de disponibilidad y al registro
presupuestales, lo que demuestra la prestación de un servicio con antelación a la
expedición del CDP y RP del 24 de enero de 2022.
Caso No. 4. El 18 de julio de 2022 se expidió el CDP No.530, afectando la cuenta

de sentencias en $13.000.000, en esta misma fecha elabora la Orden de Pago a
nombre de JR CONSTRUCCIONES MOVI SAS, sentencia de reposición de tapa y
losa de cámara de red de alcantarillado en la calle 12 bis con carrera 8b y tramo de
red de alcantarillado del municipio de Santa Rosa de Cabal.
El 22 de noviembre de 2022, el contratista expide la Factura de 2022, y este mismo

día EMPOCABAL expide el RP No. 987; es decir, el servicio se prestó sin el
cumplimiento de los requisitos presupuestales.
Caso. No.5. El 03 de mayo de 2022, EMPOCABAL expidió el CDP No.382,

afectando $3.000.000 en sentencias y $3.000.000 en disminución de pasivos.; en
esta fecha el proveedor presenta la cotización por $6.000.000
EL 7 de junio de 2022, se elabora la Orden de Pago a nombre de Héctor Zuleta

García por $6.000.000, por construcción de escaleras en cemento y construcción
de sumidero con su respectiva reja y anclaje de tubería para mitigar la filtración de
agua lluvia en algunas vivienda ubicadas en la parte final de la vía de la calle 25 del
barrio La Trinidad etapa III; éste mismo día la empresa se expide el registro
presupuestal No.443, elabora el Documentos Soporte con la que liquida y causa el
gasto y el contratista presenta la cuenta de cobro; es decir, la prestación del servicio
se dio con anterioridad a la expedición del RP, por lo que su ejecución se realizó sin haber
cumplido los requisitos legales.
Caso No. 6. El 22 de junio de 2022, la empresa emite el CDP No. 631, afectando la
cuenta de sentencias en $8.000.000.
El 22/07/2022 emite la Orden de Pago para realización de diagnóstico y concepto

técnico del proceso de movimiento en masa del barrio La Trinidad, urbanización
Abedules, a nombre de Santiago Loaiza Cardona.

El 08 de agosto de 2022, el contratista elabora la cuenta de cobro y el 09 de agosto
de 2022, EMPOCABAL expide el Registro presupuestal No.628. y elabora el
Documento Soporte No.1316 con el que liquida y causa el gasto ; es decir, la
prestación del servicio se dio con anterioridad a la expedición del RP, por lo que su
ejecución se realizó sin haber cumplido los requisitos legales.
Condición No. 2. Al revisar los soportes de pago de las ordenes de servicio del
señor José Eduardo Echeverry, relacionadas en la condición anterior, se observó
que EMPOCABAL aplicó el descuento de Estampilla Pro-Hospital, en la suma de
$4.034.020, y omitió la aplicación de las demás estampillas y tasas, en la suma de
$10.085.050, (Procultura por $2.017.010 y Proadulto Mayor por $8.068.040).
Situación similar se presentó con la firma IN-NOVUS Ingeniería SAS, con la factura
No. FVEL-103 del 23 de enero de 2023, por valor de $25.825.509, frente a la cual
no se aplicaron los descuentos de las estampillas, por valor de $2.436.392,
discriminados de la siguiente manera:
Estampilla Procultura $256.462
Tasa ProDeporte $641.156
Estampilla ProHospital $512.925
Estampilla ProAdulto Mayor $1.025.849
Criterio: Decreto 115 de 1996, “Artículo 21. Todos los actos administrativos que
afecten las apropiaciones presupuestales, deberán contar con los certificados de
disponibilidad previos que garanticen la existencia de apropiación suficiente para
atender estos gastos.
Igualmente, estos compromisos deberán contar con registro presupuestal para que
los recursos no sean desviados a ningún otro fin. En este registro se deberá indicar
claramente el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. Esta
operación es un requisito de perfeccionamiento de estos actos administrativos.
En consecuencia, no se podrán contraer obligaciones sobre apropiaciones

inexistentes, o en exceso del saldo disponible, con anticipación a la apertura del
crédito adicional correspondiente, o con cargo a recursos del crédito cuyos contratos
no se encuentren perfeccionados, o sin que cuenten con el concepto de la Dirección
General de Crédito Público para comprometerlos antes de su perfeccionamiento, o
sin la autorización para comprometer vigencias futuras por el Consejo Superior de
Política Fiscal, Confis, o quien éste delegue. El funcionario que lo haga responderá
personal y pecuniariamente de las obligaciones que se originen.
Artículo 22. No se podrá tramitar o legalizar actos administrativos u obligaciones

que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se
configuren como hechos cumplidos. Los ordenadores de gastos responderán
disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido en esta norma.”

competente.
Manual de Contratación Vigente de EMPOCABAL
Código de Rentas del Municipio de Santa Rosa de Cabal, Vigente
Causa: Desconocimiento de las normas y procedimientos. Inaplicabilidad de los

principios de eficiencia, eficacia y economía Deficiencias en los controles.
Efecto: La inaplicabilidad de las normas y procedimientos, podrían acarrear

responsabilidades administrativas y reproches disciplinarios.
● Hallazgo Administrativo N° 21 – con presunta incidencia disciplinaria

No. 6 - Indebida aplicación de la modalidad de contratación, para la
adquisición de bienes y servicios
Condición: El equipo auditor evidencio que EMPOCABAL realizó la adquisición de

diversos bienes y servicios a través de la figura de Ordenes de Pago y/o Solicitud
de Servicios, Capacitaciones y Otros, es decir, fue utilizado un procedimiento de
contratación directa, a pesar de que los montos de las ordenes superaron los límites
establecidos en su Manual de Contratación, esto es 15 SMLMV, incluido IVA, tal
como se muestra a continuación:
Caso No. 1. José Eduardo Echeverry.
Orden de Pedido- Factura Fecha de Valor antes de

El registro
20/01/202 presupuestal
20/12/2021 FE102 2 36.840.000 No.945
20/01/202
12/01/2022 FE101 2 18.480.000 21.991.200
20/01/202
6/12/2021 FE92 2 21.040.000 25.037.600

Orden de Pedido- Factura Fecha de Valor antes de
20/01/202
6/12/2021 FE90 2 26.154.000 31.123.260
20/01/202
29/12/2021 FE98 2 15.547.000 18.500.930
20/01/202
29/12/2021 FE97 2 18.906.000 22.498.140
20/01/202
29/12/2021 FE95 2 19.560.000 23.276.400
Es decir, que por órdenes de servicio se puede adquirir hasta $13.627.870 en el

2021 y hasta $15.000.000 en el 2022, incluido IVA, y en este caso concreto, se logró
evidenciar que las ordenes relacionadas en el cuadro anterior, seis (6) de ellas
sobrepasaron los límites establecidos en el artículo 48.1 del Manual de
Contratación, para la utilización de esta modalidad. Además, este es un servicio
recurrente, ya que la entidad necesita mantener sus vehículos en óptimas
condiciones para prestar el servicio, por lo que, de acuerdo a sus estadísticas, la
empresa debiera de suscribir contrato, siguiendo los procedimientos contenidos en
dicho manual.
Caso No. 2. Juan David Quintero Osorio, se expidió solicitud de servicio,

capacitación y otros, por $17.000.000
Caso No. 3: IN-NOVUS Ingeniería SAS, se expidió solicitud de servicio,

capacitación y otros, por $25.825.509
Las irregularidades descritas en los acápites anteriores, evidencian la inobservancia

del Manual de Contratación Vigente de EMPOCABAL, adoptado mediante la
Resolución No. 470-2021, que en su artículo 48.1, establece:
La situación descrita en el acàpite anterior podría generar impacto económico en

las finanzas de la Entidad, como quiera que no sólo se utiliza una modalidad de
contratación distinta a la prevista en el Manual de Contratación mediante la cual se

garantice una selección objetiva y los principios de economía, eficiencia y eficacia
en el manejo del recurso público, sino que además impide el recaudo de estampillas,
tasas y contribuciones, aplicables a los contratos suscritos por la Empresa de
Servicios Públicos.
Criterio: Ley 1952-2019. ARTÍCULO 38. Deberes. Son deberes de todo servidor
público:

competente.
Manual de Contratación Vigente de EMPOCABAL
Causa: Inobservancia de las disposiciones internas, adoptadas por EMPOCABAL

en materia de Contratación, y deficiencias en el control y seguimiento
Efecto: Procedimiento contractual que se convierte en poco objetivos, claros y

transparente, contraviniendo con ello los principios de planeación, eficiencia,
eficacia, economía y de responsabilidad.
Cuentas por Pagar 2022-2023
● Hallazgo Administrativo N° 22. Cuentas por pagar al cierre de la vigencia

sin reconocer.
Condición No. 1. Con la expedición de la Resolución No.38 del 31 de diciembre de

2022, la administración de la empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal
constituyó cuentas por pagar por la suma de $525.346.463 y de acuerdo al artículo
2.8.3.11 del decreto 1068 de 2015, estas deben de llevarse al presupuesto de la
vigencia 2023.

Al verificarse en el chip el reporte de la ejecución presupuestal de la vigencia fiscal
2023, con corte al 30 de junio, las cuentas por pagar suman $4.873.297.411, suma
que difiere significativamente de la reconocida, diferencia calculada en
$4.349.350.948.
Condición No. 2. De acuerdo a la ejecución presupuestal de gastos de 2022,

aportada al ejercicio auditor se tiene:
Compromisos (RP) Obligaciones Pagos
A. Ejecución de Gastos 2022 32.363.717.069 23.650.983.567 21.850.813.409
B. Menos cuentas por pagar 2021 805.842.504 758.568.621 758.568.621
C. Ejecución de la vigencia 2022 31.557.874.565 22.892.414.946 21.092.244.788
D. Reservas 8.665.459.619
E. Cuentas por pagar 1.800.170.158
F. Reservas más cuentas por pagar 10.465.629.777
G. Reconocidas en Resolución 525.346.463
H. Diferencia 9.940.283.314
I. CxP llevadas al Presupuesto 2023 4.873.297.411
J. Diferencia entre reservas más CxP

menos CxP Presupuesto 2023 (F-I) 5.592.332.366
La situación plasmada en el cuadro anterior, evidencia la incertidumbre que existe

en el manejo presupuestal de EMPOCABAL, dado que no permitió determinar con
certeza las cuentas por pagar que se deben llevar al presupuesto de la siguiente
vigencia (2023), teniendo en cuenta que, según el cierre presupuestal, las cuentas
por pagar ascendieron a $10.465.629.777, y según el presupuesto de la vigencia
2023, se incorporaron $4.873.297.411.
La Dirección Financiera de EMPOCABAL certificó $5.119.377.111, correspondiente

al monto registrado como cuentas por pagar presupuestales al 31 de diciembre de
2022.
De lo anterior, se colige que hay reservas y cuentas por pagar por $4.594.030.648
que no quedaron reconocidas en la Resolución No.38 del 31 de diciembre de 2022.
Situación similar a la del cierre fiscal de la vigencia 2021, como se indicó con
antelación.

Condición No. 3. Para el análisis de las cuentas por pagar al cierre fiscal de 2022,
se partió de las cuentas reconocidas en la resolución, 28 cuentas por $525.346.463,
una vez aplicado el PT-004 PF, se obtuvo una muestra de 11 cuentas por
$359.159.735, de cuyo estudio se obtuvo:
a. Cuentas por pagar reconocidas que no afectaron el presupuesto de la vigencia

2023:
Universidad Tecnológica de Pereira $4.924.900

ASSERVI SAS $90.365.135
CHEC (Pago realizado posterior a la fecha de vencimiento) $36.061
Lo anteriormente descrito evidencia que los pagos efectuados no cumplieron con

lo establecido en la norma.
b. Compromisos reconocidos en la Resolución No.38-2023 que no afectaron de

manera definitiva el presupuesto de la vigencia 2022:
● JUAN DAVID QUINTERO OSORIO, CDP No. 859 del 16/12/2022 por
$17.000.000, solicitud del Servicio del 16/12/2022, sin registro Presupuestal de
2022.
● IN-NOVUS INGENIERIA SAS, CDP No.818 del 6/12/2022 por $25.825.509, sin
registro presupuestal de 2022.
Los anteriores compromisos se constituyeron en cuantas por pagar a pesar de no

haberse expedido el registro presupuestal necesario para su legalización y
reconocimiento.
Efecto: La contabilidad presupuestal no refleja la realidad de la entidad, afectando

las decisiones que se adopten sobre esta fuente de información.
● Hallazgo Administrativo N° 23 con presunta incidencia y Fiscal N° 1 por

valor de $106.738.222 e incidencia Disciplinaria N° 7. Intereses de mora
Generados por la Falta de oportunidad en el pago de Obligaciones a la
CARDER.
Condición 1: El 30 de abril de 2021 la CARDER emitió documento de cobro No.52

por tasa retributiva alcantarillado F.H.R. San Eugenio (cuenca alta-media), para el
periodo de 01 de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2020, por $ 793.828.531, con
fecha de vencimiento 31 de mayo de 2021.

El 07 de julio de 2021, la empresa pagó $357.752.578, con base en su
autoliquidación
El 30 de noviembre de 2021 la Corporación Regional emite la Resolución No.2639,

negando las pretensiones de EMPOCABAL y confirmando la liquidación y cobro
realizado por ella.
Es de anotar que en dicha resolución se aclara a la empresa que para el año 2020
incumplió con la Meta Individual de Carga Contaminante, lo que conllevó la
aplicación del factor regional establecido para el tramo, es decir, para el cobro de la
vigencia se aplicó un factor regional por carga….
Con base en lo anterior la empresa, el 28 de febrero de 2022, cancela el saldo por

$436.075.953.
En ejercicio del derecho de contradicción sobre el informe preliminar de auditoría,

la administración de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, aclaró
que : en debido proceso siempre apeló los pagos incrementados por factor de
contaminación debido al incumplimiento del Plan de Saneamiento y Manejo de Vertimientos
- PSMV – del municipio de Santa Rosa de Cabal presentado por EMPOCABAL E.S.P.
E.I.C.E., aprobado por la CARDER a través de la Resolución 3402 del 02/10/2010, ante la
imposibilidad de cumplir con lo planteado en este plan.
Es así como en el 2018 presentó un nuevo PSMV, ajustado y finalmente aprobado por la
autoridad ambiental en el 2023 con la expedición de la Resolución No. 1667 del 02 de junio
del 2023, con lo que espera resolver los castigos por carga contaminante
Condición 2: a. El 29 de abril de 2022 la CARDER emitió el Documento de Cobro

No.54 por Tasa Retributiva Alcantarillado F.H.R. San Eugenio (cuenca alta-media)
del período desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2021, por $1.110.528.021,
con fecha de vencimiento 13 de junio de 2022.
El 01 de junio de 2022, la empresa de servicios públicos presenta un recurso de

reposición contra el Documento de Cobro No.054.
El 29 de agosto de 2022, la empresa paga por este concepto $529.718.235, de

acuerdo a su autoliquidación.
El 02 de junio de 2023, EMPOCABAL cancela el saldo, es decir, $580.809.786,

fecha en la cual la obligación ya había generado intereses, por lo que la corporación
aplicó primero a intereses por valor de $106.669.343, y el saldo a capital, quedando
un remanente pendiente de pago. Remanente que ha venido generando intereses
y que al 30 de agosto de 2023 ascienden a $10.874.036, según estado de cuenta
emitido por la corporación.

b. El 8 de marzo de 2022, la corporación emite el Derecho por cobrar No.218, por
$27.000, con fecha de vencimiento 31 de mayo de 2022.
El 29 de abril de 2022, la CARDER expidió el documento de cobro No.55 por Tasa

Retributiva Q.La Leona PTAP, para el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2021, por $855.340, con fecha de vencimiento el 13 de junio de 2022.
El 23 de septiembre de 2022 la empresa cancela estas dos obligaciones, $882,340,

posterior a la fecha de vencimiento.
En cuanto al documento de cobro No.55, al momento de pago este había generado

intereses por $46.600, debido al pago extemporáneo. Al momento del pago la
CARDER aplicó primero a intereses y el saldo a capital, quedando un remante por
cobrar de $46.600, el cual fue cancelado el 25 de mayo de 2023, fecha en la que se
habían generado intereses por $66.798, quedando pendiente su pago.
c. El 03 de junio de 2022, la corporación emitió Derechos por cobrar No.3953, por

$120.000, con fecha de vencimiento el 31 de agosto de 2022. Posterior a esta
fecha, el 03 de noviembre de 2022, la empresa de servicio efectuó el pago, lo que
generó intereses por $2.518. Al momento del pago la CARDER aplicó primero a
intereses y el saldo a capital quedando un remante por cobrar de $2.518, el cual fue
cancelado el 25 de mayo de 2023.
Con base en el estado de cuenta del 11 de abril de 2023, el 25 de mayo de 2023

EMPOCABAL realizó el pago de $1.103.879, como se detalla a continuación:
Documento/Derecho
por cobrar No. Fecha Valor a pagar
2159 31/03/2021 9,210
3953 03/06/2022 2,518
55 29/04/2022 46,600
3657 21/06/2021 10,551
Subtotal-Intereses 68,879
218 8/03/2022 27,000
4664 21/09/2022 27,000
4677 22/09/2022 27,000
5399 30/03/2023 818,000
5400 30/03/2023 136,000

Documento/Derecho
por cobrar No. Fecha Valor a pagar
Subtotal 1,035,000
Total 1,103,879
Pago de intereses que causa detrimento al erario y evidencia una gestión ineficaz,
ineficiente y antieconómica.
En consecuencia, EMPOCABAL pagó a la CARDER, por concepto de intereses

moratorios, la suma de $106.738.222, discriminados en los tres (3) literales (a,b,c)
expuestos en la condición dos.
Condición 3: La CARDER expidió el documento de cobro No.22 de 2023 por tasa

retributiva del año 2022 por $1.444.095.118 con vencimiento el 30 de junio de 2023.
El 1 de julio del mismo año, la administración de EMPOCABAL solicitó acuerdo de
pago para cancelar la obligación, una vez surtidos los tramites, se firma el acuerdo
de Pagos con la Resolución No.45 del 03 de octubre de 2023, quedando así:
Fecha de
No.Cuotas valor
pago
Cuota Inicial 15/11/2023 800,000,000
1 15/11/2024 644.095.118
Criterio: Artículo 209 constitución política: “…La función administrativa está al

servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios
de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad,
mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.
Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado. La administración pública, en todos sus
órdenes, tendrá un Control Interno que se ejercerá en los términos que señale la
ley…”
Ley 610 de 2000. Artículo 3°. Gestión fiscal. “…Para los efectos de la presente ley,
se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades económicas, jurídicas y
tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado
que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y
correcta adquisición, planeación, conservación, administración, custodia,
explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de
los bienes públicos, así como a la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en
orden a cumplir los fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de

legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad,
transparencia, publicidad y valoración de los costos ambientales…”
Ley 610 de 2000. Artículo 4°. “…Objeto de la responsabilidad fiscal. La

responsabilidad fiscal tiene por objeto el resarcimiento de los daños ocasionados al
patrimonio público como consecuencia de la conducta dolosa o culposa de quienes
realizan gestión fiscal mediante el pago de una indemnización pecuniaria que
compense el perjuicio sufrido por la respectiva entidad estatal. Para el
establecimiento de responsabilidad fiscal en cada caso, se tendrá en cuenta el
cumplimiento de los principios rectores de la función administrativa y de la gestión
fiscal.
Parágrafo 1°. La responsabilidad fiscal es autónoma e independiente y se entiende

sin perjuicio de cualquier otra clase de responsabilidad…”
“Ley 610 de 2000. Artículo 6o. Daño Patrimonial al Estado. Para efectos de esta ley
se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público,
representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida o
deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del
Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente e
inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento de los
cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo
funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control
de las contralorías.
Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por
la persona natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa
produzcan directamente o contribuyan al detrimento al patrimonio público”.
Ley 1952 “ARTÍCULO 38. DEBERES. Son deberes de todo servidor público:

distritales y municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales
competente”.
Manual De Cargos, Autoridades y Responsabilidades de la Empresa de Obras

Sanitarias de Santa Rosa de Cabal -Empocabal E.S.P.- E.I.C.E.

Dirigir, coordinar, vigilar y controlar el personal de la Empresa y la ejecución de las
responsabilidades y autoridades o programas de esta y suscribir, como representante legal,
los actos y contratos que para tales fines deban expedirse o celebrarse.
Suministrar, analizar, elaborar, soportar y controlar la información presupuestal, contable y

financiera de una manera oportuna y eficaz, para así evaluar el estado
Manejar los fondos totales de la Empresa y los fondos administrados por la misma, velando
por la máxima eficiencia, seguridad y rentabilidad.
Generar relación de egresos y hacer la programación de pagos.
Hacer la relación de las obligaciones pendientes de pago.
Realizar el manejo de tesorería observando las normas legales vigentes para tal fin.
Vigilar que en el proceso de construcción de los acueductos y alcantarillados se dé

cumplimiento a todas las normas que la Empresa exija, en lo concerniente a la calidad de
materiales, accesorios, trazos y demás acciones que involucren esta área.
Adoptar las normas vigentes en el manejo de aguas residuales e implantar las normas de
diseño y construcción de obras de acueducto y alcantarillado.
Ley 99 de 1993 articulo 31 numeral 13. Recaudar, conforme a la ley, las

contribuciones, tasas, derechos, tarifas y multas por concepto del uso y
aprovechamiento de los recursos naturales renovables, fijar su monto en el territorio
de su jurisdicción con base en las tarifas mínimas establecidas por el Ministerio del
Medio Ambiente.
Decreto 1076 de 2016, Capitulo 7, TASAS RETRIBUTIVAS POR VERTIMIENTOS

PUNTUALES AL AGUA
ARTÍCULO 2.2.9.7.5.1. Cálculo del monto a cobrar por concepto de tasa

retributiva.
ARTÍCULO 2.2.9.7.5.7. Forma de Cobro. La tasa retributiva deberá ser cobrada

por la autoridad ambiental competente, por la carga contaminante total vertida en el
período objeto de cobro, mediante factura, cuenta de cobro o cualquier otro
documento de conformidad con las normas tributarias y contables, con la
periodicidad que estas determinen, la cual no podrá ser superior a un (1) año, y
deberá contemplar un corte de facturación a diciembre 31 de cada año. En todo
caso, el documento de cobro especificará el valor correspondiente a las cargas de
elementos, sustancias y parámetros contaminantes mensuales vertidos.
(…)

Causa: Inaplicabilidad de los principios de eficacia, eficiencia y economía.
Debilidades de control que no permiten advertir oportunamente el problema y falta
de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
Efecto: Gestión ineficaz, ineficiente y antieconómica que ocasiona un detrimento al

patrimonio público, ante la falta de control y seguimiento a la aplicación de los pagos
que puede generar procesos de carácter fiscal y disciplinario.
● Hallazgo administrativo N° 24 con presunta incidencia disciplinaria N° 8

Sanción impuesta por la CARDER y pago de intereses ante la falta de gestión
oportuna de pago por valor de $606.996.259
Condición: La Corporación Autónoma Regional de Risaralda impuso multa por

sanción a la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, según
Resolución No. 5417 del 03 de noviembre de 2022, para lo cual emitió el derecho
por cobrar No.5396 de 2022, por $572.815.159, suma que al 30 de junio de 2023
había generado intereses por $34.181.100.
Sanción que se dio como resultado de:
El 30 de junio de 2016, a través de la Resolución No. 1379, la corporación renovó

la concesión a La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal para el
uso del agua superficial captada de dos (2) fuentes Río San Eugenio y el Río
Campoalegrito, otorgada el 19 de enero de 2011, con una vigencia de cinco (5)
años.
Concesión que estaba sujeta al cumplimiento de catorce (14) obligaciones Técnico-

Ambiental descritas en dicha resolución. Cuyo incumplimiento dará lugar al inicio de
la imposición de medidas preventivas y sancionatorias.
Entre las obligaciones generales contenidas en este Acto administrativo, que debe
cumplir el beneficiario de la concesión, esta:
Las concesiones sólo podrán prorrogarse durante el último año del período para el
cual se hayan otorgado, salvo razones de conveniencia pública.
En visita realizada por la corporación a el 23 de agosto de 2019 con el fin de hacer
seguimiento a la Resolución No.1379 del 30 de junio de 2016 “Por la cual se
prorroga una concesión de agua superficial y dictan otras disposiciones”, entre las
conclusiones se tiene:
La EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL

EMPOCABAL E.S.P - E I C E, no ha presentado informe de avance de” plan de
acción para la mitigación del riesgo de la calidad del agua para consumo humano,
por la presencia de arsénico en la fuente Campoalegre" presentado mediante oficio

radicado en la Entidad número 7183 del 29 de junio de 2017". Incumpliendo las
obligaciones impuestas en la Resolución No.1379 de 2016.
En visita Técnica del 23 de marzo de 2021 se concluyó cumplimiento parcial de las

obligaciones establecidas en la Resolución No.1379 del 30 de junio de 2016.
El 11 de marzo de 2021 la CARDER decide inicial investigación administrativa a

EMPOCABAL ante el incumplimiento de la Resolución No.1379 del 30 de junio de
2016, por la cual se prorroga una concesión de agua superficial específicamente los
numerales 1,2,3,4,8,9,11,14,15 del segundo artículo.
En visita técnica realizada el 18 de abril de 2021 se concluyó:
“La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL ESP - EIC
jurisdicción del municipio de Santa Rosa de Cabal - Departamento de Risaralda, ha
dado cumplimiento parcial a obligaciones establecidas en la Resolución N" 1379 del
30 de junio del 2016, la cual se encuentra vencida hace 9 meses, en lo concerniente
a la Concesión de Aguas Superficiales. '
En concepto emitido el 11 de septiembre de 2021, expresa que la empresa de Obras

Sanitarias de Santa Rosa de Cabal está incumpliendo con las obligaciones
establecidas en la resolución CARDER No.1379 del 30 de junio de 2016 y está
haciendo uso del recurso hídrico del Rio Campoaleqre sobre un tramo especifico
(antes de bocatoma) que incumple los valores de los criterios de calidad para el
consumo humano v doméstico.
Investigación administrativa que culminó con la emisión de la Resolución No.5419

del 03 de noviembre de 2022, por la cual se concluye una investigación
administrativa, se determina la responsabilidad ambiental y se dictan otras
disposiciones.
El 13 de abril de 2023 la corporación informa a la empresa que esta se encuentra

en la etapa de cobro persuasivo y cobro coactivo al registrar facturas pendientes de
pago más los intereses por mora que se causaran hasta la fecha de cancelación.
El 1 de julio de 2023 la empresa radicó en la corporación solicitud de acuerdo de

pago. En respuesta, el 11 de agosto de 2023, se suscribe acuerdo de pago No.32
para el pago de $606.996.259, el cual se especifica de la siguiente manera:
Fecha de
No.Cuotas pago valor
Cuota
Inicial 15/11/2023 150,000,000

Fecha de
No.Cuotas pago valor
1 15/06/2023 91,399,251
2 15/06/2024 91,399,251
3 15/06/2025 91,399,251
4 15/06/2026 91,399,251
5 15/06/2027 91,399,251
En dicho acuerdo de pago No.32-2022 se considera el artículo 1653 del Código

Civil, todo pago se imputará primero a intereses y luego a capital.
Sanción y pago de intereses generados ante la falta de oportunidad en la gestión

para el pago de la sanción. Situación que conlleva al detrimento del patrimonio
público, en contravía de los principios de eficacia, eficiencia, economía y
oportunidad.

mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones. Las
autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
ley…”

competente. Resolución No.1379 del 30 de junio de 2016, por la cual se prorroga
una concesión de aguas superficiales y se dictan otras disposiciones.
ARTICULO SEGUNDO: La Concesión de Aguas Superficiales está sujeta al

cumplimiento por parte de la EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE SANTA
ROSA DE CABAL EMPOCABAL E.S.P - E.|.C.E, identificada con el Nit 800050603-
7, representada legalmente por el señor JHON JAIRO DE JESÚS GÓMEZ
GIRALDO, identificado con la cédula de ciudadanía número 18.593.259, de las

siguientes obligaciones de carácter técnico-ambiental, establecida en el Concepto
Técnico número l0l2 del 12 de Mayo del 2016, el cual hace parte integral del
presente Acto Administrativo así:

Resolución No. 1379 del 30 de junio de 2015 y Resolución No.5417 del 3
de noviembre de 2022, expedidas por la Corporación Autónoma de
Risaralda- CARDER.
Causa: Incumplimiento de los principios de eficacia, eficiencia, economía y

oportunidad. Debilidades de control que no permiten advertir oportunamente el
problema y falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
Efecto: El no cumplir con las obligaciones genera una gestión ineficaz, ineficiente
y antieconómica que ocasiona un detrimento al patrimonio público, situación que
puede generar procesos de carácter fiscal y disciplinario. Fuera de no lograr los
propósitos trazados por la norma en beneficio de la ciudadanía.
● Hallazgo administrativo N° 25 con presunta incidencia disciplinaria N° 9

Sanción por afectación de los recursos naturales y pago de Intereses por la
falta de oportunidad en la gestión de pago, por $788.728.273
Condición: La Corporación Autónoma Regional de Risaralda impuso multa por

sanción a la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, según
Resolución No. 1426 del 18 de abril de 2022, para lo cual emitió el derecho por
cobrar No.3417 de 2023, por $766.609.697, suma que al 30 de junio de 2023 había
generado intereses por $22.118.576.
Sanción que se da como consecuencia del proceso administrativo llevado a cabo

por la afectación de los recursos naturales renovables, al no contar con permiso de
ocupación de cauce (construcción de tres (3) Box Coulvert), depósito de material
sobrante de descapote y excavación; y por la intervención de la zona forestal
protectora de la quebrada manantial (Barrio Manantial II).
Con la Resolución No.1017 del 25 de abril de 2019, la corporación realiza la

imposición de medidas preventivas a la Asociación de Vivienda del Barrio Manantial
II y a la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal: Con base en este
decide iniciar una investigación administrativa mediante Auto 415 del 02 de mayo
de 2019 a través del procedimiento sancionatorio ambiental.
Investigación administrativa que concluyó con la emisión de la Resolución No.1426

del 18 de abril de 2022.
El 02 de junio de 2023 la corporación informa a la empresa que esta se encuentra

en la etapa de cobro persuasivo y cobro coactivo al registrar facturas pendientes de
pago más los intereses por mora que se causaran hasta la fecha de cancelación.

El 1 de julio de 2023 la empresa radicó en la corporación solicitud de acuerdo de
pago. En respuesta, el 11 de agosto de 2023, se suscribe acuerdo de pago No.33
para el pago de $788.728.273, el cual se especifica de la siguiente manera:
No.Cuotas Fecha de pago valor
Cuota Inicial 15/11/2023 150,000,000
1 15/06/2023 127,745,655
2 15/06/2024 127,745,655
3 15/06/2025 127,745,655
4 15/06/2026 127,745,655
5 15/06/2027 127,745,655
En dicho acuerdo de pago No.33-2022 se considera el artículo 1653 del Código

Civil, todo pago se imputará primero a intereses y luego a capital.
Sanción y pago de intereses generados ante la falta de oportunidad en la gestión

para el pago de la sanción. Situación que conlleva al detrimento del patrimonio
público, en contravía de los principios de eficacia, eficiencia, economía y
oportunidad.

mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones. Las
autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
ley…”
Ley 1952 “ARTÍCULO 38. DEBERES. Son deberes de todo servidor público:
1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución,

los tratados de derechos humanos y derecho internacional humanitario, los
demás ratificados por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas,
los acuerdos distritales y municipales, los estatutos de la entidad, los
reglamentos y los manuales de funciones, las decisiones judiciales y
disciplinarias, las convenciones colectivas, los contratos de trabajo y las
órdenes superiores emitidas por funcionario competente”.
Ley 99 de 1993

Artículo 11. Ejercer las funciones de evaluación, control y seguimiento ambiental de
las actividades de exploración, explotación, beneficio, transporte, uso y depósito de
los recursos naturales no renovables, incluida la actividad portuaria con exclusión
de las competencias atribuidas al Ministerio del Medio Ambiente, así como de otras
actividades, proyectos o factores que generen o puedan generar deterioro
ambiental. Esta función comprende la expedición de la respectiva licencia
ambiental. Las funciones a que se refiere este numeral serán ejercidas de acuerdo
con el artículo 58 de esta Ley;
(…)
Artículo 31. 17. Imponer y ejecutar a prevención y sin perjuicio de las competencias
atribuidas por la ley a otras autoridades, las medidas de policía y las sanciones
previstas en la ley, en caso de violación a las normas de protección ambiental y de
manejo de recursos naturales renovables y exigir, con sujeción a las regulaciones
pertinentes, la reparación de los daños causados.
Artículo 58. Del Procedimiento para el Otorgamiento de Licencias

Ambientales. (Modificado por el art. 94 del Decreto 1122 de 1999); (Modificado por
el art. 53 del Decreto 266 de 2000); (Modificado por el art. 224, Ley 1450 de 2011);
(Modificado por el art. 179 de la Ley 1753 de 2015). El interesado en una Licencia
Ambiental presentará ante la autoridad ambiental competente la solicitud
acompañada del Estudio de Impacto Ambiental correspondiente para su evaluación.
La autoridad competente dispondrá de treinta (30) días hábiles para solicitar al
interesado información adicional en caso de requerirse. Allegada la información
requerida, la autoridad ambiental dispondrá de quince (15) días hábiles adicionales
para solicitar a otras entidades o autoridades los conceptos técnicos o
informaciones pertinentes que deberán serle remitidos en un plazo no mayor de 60
días hábiles. Recibida la información o vencido el término del requerimiento de
informaciones adicionales, la autoridad ambiental decidirá mediante resolución
motivada sobre la viabilidad ambiental del proyecto o actividad y otorgará o negará
la respectiva licencia ambiental en un término que no podrá exceder de sesenta (60)
días hábiles.”
Resolución 1017 del 25 de abril de 2019 y 1426 del 18 de abril de 2022, expedidas
por la Corporación autónoma de Risaralda-CARDER
Causa: Incumplimiento de los principios de eficacia, eficiencia, economía y

oportunidad. Deficiencias en el control Interno que no permite determinar los riesgos
oportunamente.
Efecto: El no cumplir con las obligaciones genera una gestión ineficaz, ineficiente y
antieconómica que ocasiona un detrimento al patrimonio público, situación que
puede generar procesos de carácter fiscal y disciplinario. Fuera de no lograr los
propósitos trazados por la norma en beneficio de la ciudadanía.

Sentencias
La ejecución presupuestal de la vigencia fiscal 2022 en el rubro de sentencias

muestra una ejecución de $421.225.402, de los cuales generó cuentas por pagar
por $24.778.050, siendo canceladas en la vigencia.
Para el análisis de los pagos efectuados por sentencias se partió 21 registros

expedidos con cargo a este gasto, tomado una muestra de 10 registros, por
$79,778,050, para cuya revisión se partió de los soportes aportados por la tesorería
de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal.
● Hallazgo Administrativo N° 26. Descuentos dejados de aplicar en cuentas

por pagar por $4.544.625.
Condición No. 1. En cumplimiento al fallo emitido en Protección de los derechos

colectivos a la salubridad pública y al acceso de una infraestructura de servicios
que garantice la misma (Acción Popular), por el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo de Risaralda el 11 de marzo de 2022, EMPOCABAL expidió el CDP
No.517 del 14 de junio de 2022, afectando la cuenta de Sentencias en $26.000.000,
en esta fecha Elaboró Orden de Pago a nombre de Sebastián Peralta López con
destino a la consultoría para la evaluación y diseño hidráulico y estructural, del
colector ubicado en el sector la Italia, específicamente en el sitio de disposición final
en el municipio de Santa Rosa de Cabal, afectando el presupuesto de forma
definitiva con el RP No 745 de septiembre 23 de 2022, con el documento 37 del 13
de septiembre de 2022, la empresa causa la cuenta, descontando la estampilla
prohospital ($520.000) y de dejando de descontar las estampilla de Procultura y
ProAdulto Mayor $1,300,000.
Teniendo en cuanta que la Orden de Pago superó la cuantía de los 15 SMLMV debió
de tramitarse por contrato.
Condición No. 2. Por el objeto del gasto de sentencias se apropiaron recursos para
la atención de tutelas por $39.278.050 para el cumplimiento de tutelas, cuando
presupuestalmente estas tienen otro manejo. Situación que se da ante la falta de la
definición de los diferentes conceptos del gasto en las Disposiciones Generales de
Presupuesto. También se afectaron otras cuentas como Disminución del pasivo y
Gestión Social y Ambiental.
b. En respuesta a la acción de tutela, interpuesta por María Cenelia Zuluaga y

resuelta en segunda instancia en el Juzgado Civil del Circuito, el 25 de enero de
2022, EMPOCABAL elaboró la Solicitud de Servicios, Capacitación y Otros el 11 de
enero de 2022, a nombre de Jhony Alejandro Valencia Ocampo, por $5.000.000,

chequeo hidráulico de colector combinado en calle 11 No.8 barrio Turco Informe
Técnico del 24 de enero de 2022 y factura del 25 del mismo mes.
Sin que la empresa efectuara los descuentos pertinentes, el 25 de enero de 2022

efectuó transferencia bancaria por $5.000.0000
Descuentos no efectuados por estampillas: $350,000
c. En cumplimiento de la acción de tutela, interpuesta por María Cenelia

Zuluaga y resuelta en segunda instancia en el Juzgado Civil del Circuito, el 25 de
enero de 2022, expidió CDP No.530 del 18 de julio de 2022 y RP No. 987 de
noviembre 22 de 2022, afectando la cuenta de sentencias en $13.000.000.
Orden de Pago del 18/07/2022, a nombre de JR CONSTRUCCIONES MOVI SAS,

sentencia de reposición de tapa y losa de cámara de red de alcantarillado en la calle
12 bis con carrera 8b y tramo de red de alcantarillado del municipio de Santa Rosa
de Cabal.
Factura JR99 del 22 de noviembre de 2022

Factura de compra E 112156 del 25 de noviembre de 2022, descontó Estampilla
ProHospital $260.000.
Descuentos no efectuados por estampillas, Tasa Prodeporte y Recreación por

$975.000 y de contribución de obra pública $650.000, para un total de $1.625.000,
dejados de cobrar.
d. En cumplimiento de la acción de tutela, interpuesta por Diana Maria Loaiza

López y resuelta en segunda instancia en el Juzgado Civil del Circuito, el 16 de junio
de 2021, EMPOCABAL expidió el CDP No.135 del 24 de enero de 2022, la solicitud
de Servicio., Capacitación y Otros el mismo 24 de enero, a nombre de TRIDELTA
PROMOTORA SAS, por $4.278.050, por servicio de inspección y diagnóstico
mediante circuito cerrado de televisión de las redes de alcantarillado de la carrera
23B del municipio de Santa Rosa de Cabal, demolición para reparación de
alcantarillado carrera 17 con calle 13 esquina del municipio de Santa Rosa de Cabal.
Registro presupuestal No.70 del 24/01/2022

Factura TP-18 del 20 de enero de 2022
Además, en la factura de compra No. E-11070 sólo se descontó Estampilla
ProHospital.($71.900.00) quedando sin descontar estampilla Procultura (1%), Tasa
Prodeporte (2.5%) , Estampilla ProAdulto Mayor (4%) para $269,625
e. En cumplimiento de la acción de tutela, interpuesta por Diana Maria Loaiza

López y resuelta en segunda instancia en el Juzgado Civil del Circuito, el 16 de junio
de 2021, EMPOCABAL, suscribió contrato de arrendamiento el 05 de noviembre de

2021 por un mes y veintiséis días, con un canon de arrendamiento mensual de
$500.000.
f. Para la vigencia 2022, se suscribe el contrato de arrendamiento el 01 de

enero del mismo año, con un plazo de seis meses y un canon de arrendamiento
mensual de $500.000, de igual manera, el 1 de julio de 2022 celebra el contrato de
arrendamiento, bajo las mismas condiciones del anterior, mensualmente la entidad
emite CDP y RP por el respectivo canon de arrendamiento hasta noviembre de
2022, en lugar de expedir un sólo CDP y un registro presupuestal.
g. En cumplimiento de la acción de tutela, interpuesta por Belby Bermúdez Lago

y resuelta en segunda instancia en el Juzgado Civil del Circuito, el 27/10/2021,
EMPOCABAL expidió el CDP No.382 del 03 de mayo de 2022, afectando
$3.000.000 en sentencias y $3.000.000 en disminución de pasivos.
El 3 de mayo de 2022, se presenta cotización $6.000.000 y el 7 de junio de 2022 se

elabora la Orden de Pago a nombre de Héctor Zuleta García por $6.000.000, por
construcción de escaleras en cemento y construcción de sumidero con su respectiva
reja y anclaje de tubería para mitigar la filtración de agua lluvia en algunas viviendas
ubicadas en la parte final de la vía de la calle 25 del barrio La Trinidad etapa III.
El mismo 7 de junio de 2022 se expide el RP No.443, la cuenta de cobro,

Documentos Soporte, en este último se causa el gasto efectuando el descuento de
Estampilla Prohospital por $120.000, dejando de descontar $300,000 por
estampillas y $300.000 por contribución de obra pública, para un total de $600.000
dejados de cobrar.
El 10/06/2022 se efectúa el giro y se emite la nota bancaria No.16803.
h. Dando cumplimiento a la recomendación emitidas por la CARDER en el

Concepto Técnico No.1572 del 06 de junio de 2022, emite CDP No. 631 del
22/06/2022, afectando la cuenta de sentencias en $8.000.000.
El 22/07/2022 emite la Orden de Pago para realización de diagnóstico y concepto

técnico del proceso de movimiento en masa del barrio La Trinidad, urbanización
Abedules el 24 de mayo de 2022, a nombre de Santiago Loaiza Cardona.
El 08 de agosto de 2022, se elabora la cuenta de cobro y el 09 de agosto de 2022,

expide el RP No.628.
En el documento soporte No.1316 del 09 de agosto de 2022, liquida estampilla

ProHospital $160.000, y no efectúa los demás descuentos de estampillas por
$400,000. el día 10 del mismo mes se realiza la transferencia bancaria del pago.

De lo anterior se tiene:
Tasa
Prodeport
ey Est. Esta.
Est. Recreació Prohospi ProAdulto Contribución
Contratista Valor ProCultura n tal Mayor Obra Pública Total
VALENCIA 5,000,000 Sin Descontar 50,000 100,000 200,000 350,000

OCAMPO JHONY
ALEJANDRO Descontado 0
TRIDENTAL 4,278,050 Sin Descontar 35,950 89,875 143,800 269,625

PROMOTORA
S.A.S Descontado 71,900
13,000,00
JR 0 Sin Descontar 130,000 325,000 520,000 650,000 1,625,000
CONSTRUCCION
ES MOVI S.A.S Descontado 260,000
6,000,000 Sin Descontar 60,000 240,000 300,000 650,000

ZULETA GARCIA
HECTOR FABIO Descontado 120,000
LOAIZA 8,000,000 Sin Descontar 80,000 320,000 400,000

CARDONA
SANTIAGO Descontado 160,000
26,000,00
PERALTA LOPEZ 0 Sin Descontar 260,000 1,040,000 1,300,000
SEBASTIAN
Descontado 520,000
Total 4,544,625
Condición No. 3. Deficiencias en los soportes. En los estudios previos, en el

proceso contractual y en los soportes de pagos que no permiten evidenciar que el
compromiso obedece al cumplimiento de una tutela o a un fallo judicial.
Contratos de obra e interventoría que afectaron el rubro de Sentencias sin que se

evidencie su justificación:
Tamayo quintero Alexander CI005-2022 POR $271.801.950, en el que se incluye

$13.242.835 con cargo al rubro de Sentencias.
Hernández Gaviria Johnny CO006-2022, por $2.847.186.035, en los que se incluye

León Gómez Andrés Felipe CO007-2022 por $2.349.545.469, en los que se incluye
Loaiza García Carlos German CO009-2022 por $2.187.091.462, incluye

$87.959.992 con cargo a Sentencias.

Constructora Civil Col SAS CO008-2022 por $597.262.709, incluye $24.067.635
con cargo al rubro de Sentencias.
Obras SAS CI004-2022, con un valor inicial de $159.025.412, en los que se incluye
Además, las Ordenes de Pago que afectaron el rubro de sentencias, sin que se
evidencie la decisión judicial, de:
Ramos Arteaga Luz Divia, por $1.000.000, corresponde a una reclamación por
afectación en vivienda y daño en enceres por rompimiento de tubería.
Duque Velásquez Elkin Mauricio por $5.000.000, reclamo por daños presentado en
vivienda con ocasión de la inundación que tuvo lugar por el rompimiento de una
válvula tipo cortina, adicionalmente, la aseguradora reconoció $1.723.510.
Efecto: Incremento en el pago de sentencias cuyos soportes del pago no permite

determinar la causa para adelantar estudios de los casos para adelantar acciones
preventivas.
Comité de conciliación.
Con el objeto de dar cumplimiento a las normas sobre el Comité de Conciliación

contenidas en la Ley 2220 de 2022, la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa
de Cabal expidió el 29 de diciembre de 2022 las Resoluciones No.529, por la cual
se integra el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la Empresa, la No.530
por la cual se adopta el reglamento interno del comité y la No.531 por la cual se
designa el secretario técnico.
Para el análisis se estudiaron el 100% de las Actas elaboradas por el Comité de

Conciliación y Defensa Judicial de la empresa en el transcurso de la vigencia 2022,
24 actas de las cuales tres corresponden a reuniones extraordinarias, en las que se
realiza el seguimiento al cumplimiento de los fallos, ya sea por tutelas o por
sentencias judiciales. También evalúa la procedencia o no de conciliar dentro de los
procesos que se adelantan en contra de la entidad.
● Hallazgo Administrativo N° 27. Falta de Oportunidad en el cumplimiento de

los fallos de acciones de tutela y sentencias.
Condición No. 1: De la lectura de las actas del Comité de Conciliación y Defensa

Judicial de la Empresa de Obra Sanitarias de Santa Rosa de Cabal se colige que
los compromisos asumidos con el comité no se cumplen oportunamente lo que
conlleva a la dilación de términos otorgados por los fallos de Acción de Tutela y

de sentencias, las cuales tiene términos perentorios, situación que pone en riesgo
de desacato a la entidad, casos como el de la acción de Tutela interpuesta por Diana
Loaiza, con fallo en segunda instancia del 16 de junio de 2021, en la que el juzgado
falla:
PRIMERO. REVOCAR la sentencia del 07 de mayo de 2021 proferida por el

Juzgado Primero Civil Municipal de Santa Rosa de Cabal y en su lugar CONCEDER
la protección de los derechos fundamentales de petición en conexidad con el
derecho a la vivienda digna y dignidad humana de la señora DIANA MARÍA LOAIZA
LÓPEZ y su familia.
SEGUNDO. ORDENAR a EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E que de manera inmediata

dé respuesta de fondo a la petición radicada el 13 de abril de 2021 por la accionante,
señalándole la fecha exacta en que realizará la video inspección a las redes de
alcantarillado en el sector donde se ubica la vivienda de la accionante, esto es, la
carrera 15 No. 23-19 (Barrio San Vicente), sin que la misma sea superior a cinco (5)
días. Una vez se determine si el daño se encuentra en la red principal o en la
acometida interna, informará a la señora LOAIZA LÓPEZ del procedimiento técnico
a seguir para corregir dicho daño, aclarándole si debe sufragar algún tipo de gasto.
La corrección del daño detectado, en caso de estar a cargo de la entidad, no podrá
superar el término de treinta (30) días contados a partir de la fecha en que se realice
la video inspección de redes.
Sólo en febrero de 2022 se escribió a la Agencia Nacional de Infraestructura para

solicitar permiso para intervenir la vía, también el caso de Villa Andrea la cual vencía
el 05 de mayo de 2022 y al 28 del mismo mes no se había resuelto, la de la señora
Belby Bermúdez que vencía el 20 de mayo de 2022, Barrio el Carmelo, barrio la
Trinidad, la del criadero y sacrificio de animales en la zona urbana, entre otros.
Condición No. 2: En estos comités no se evidenció análisis de posibles acciones

de repetición en cumplimiento del Decreto 2220 de 2022, artículo 120 numeral 7.
Efecto: Al no darle la prioridad que amerita las órdenes judiciales, la entidad se ve

expuesta a sanciones y la comunidad, después de verse expuesta a largos
procesos, no ve la solución a su situación de manera eficaz. Perdida de recursos
ante la falta de oportunidad en las decisiones de iniciación de acción de repetición
● Hallazgo Administrativo N° 28 Inconsistencia de la Información reportada

en el CHIP.
Condición: La empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal reportó a la

Contaduría General de la NACIÓN a través de la plataforma CHIP, al cierre fiscal
2022 así:
Programación del Ingreso:

Presupuesto Inicial $26.066.641.049
Presupuesto Definitivo: $34.500.297.503, cuando en el sistema de información éste
es de $33,397,524,155
Ejecución de Ingresos:
Recaudo vigencia actual con fondos: $32.640.532.291
Recaudo vigencia anterior: $0.00
Total Recaudado: $32.640.532.291
Programación del gasto igual a Programación del Ingreso.

Ejecución del Gasto:
Compromisos: $ 32.363.717.029
Obligaciones: $23.650.983.567
Pagos: $21.850.813.409
Consistentes con la ejecución presupuestal del sistema de información.
Efecto: Impide la consolidación del presupuesto de la nación, afecta las estadísticas

fiscales, no facilita la consulta de entidades y ciudadanía. Incumplimiento de las
normas que pueden acarrear procesos sancionatorios y/o disciplinarios.
● Hallazgo Administrativo N° 29 Falta de oportunidad en la trasferencia de

los descuentos efectuados a las cuentas por pagar a las respectivas cuentas.
Condición: Revisados los libros auxiliares de las cuentas bancarias de los

convenios No.261-2020, 446-2021, 469-2021, 568-2021 y Alumbrado público no se
evidenció el traslado oportuno de los descuentos realizados a los contratistas por
estampillas, tasas, contribuciones, retefuente, entre otras, a las respectivas cuentas.
Efecto: Genera incertidumbre en los saldos reales de las cuentas bancarias y su

disponibilidad, situación que genera riesgo del darle una destinación diferente a los
recursos y/o de presentarse déficit en algunas cuentas.
● Hallazgo Administrativo No. 30 Deficiencias en los procesos de Tesorería.
Condición No. 1. La administración de EMPOCABAL no reporta a la tesorería los

convenios suscritos con las diferentes entidades para que ella su vez proceda a
hacer efectivo el cobro de los mismos.
Condición No. 2. No se observó conciliación periódica entre las cuentas de

Contabilidad, presupuesto y tesorería.
Condición No. 3. Dentro de las cuentas aportadas por la Tesorería no se

evidenciaron los comprobantes de egreso de cada uno de los pagos como lo
establecen los procedimientos. Adicionalmente, los documentos generados carecen

de firmas de los responsables de la información y de quienes avalan dichos
documentos.
Efecto: No hay oportunidad en el recaudo de los convenios suscritos, no hay

consistencia entre las diferentes fuentes de información, deficiencias en la
aplicación de los procedimientos y en los controles.
● Hallazgo Administrativo N° 31 Concentración de actividades y

responsabilidades en un solo funcionario.
Condición. En desarrollo del proceso auditor se pudo evidenciar que la funcionaria

que realiza la función de Tesorería, tiene concentradas las actividades de los pagos,
desde la programación de los mismos, la subida de la información a los diferentes
portales de las entidades financieras, validar la información y aprobar el pago,
posteriormente realiza las conciliaciones bancarias.
Actividades que también puede desarrollar el Financiero de la entidad, ya que tiene

acceso a toda la información.
Teniendo en consideración la importancia de carácter operativo y financiero de

estas actividades, su impacto y los riesgos asociados, se justifica que se encuentren
restringidas y requieran la validación y aprobación de personas diferentes a quien
elabora y adelanta el proceso operativo, por lo que es menester una estricta
segregación de funciones con el propósito de evitar posibles errores, intencionales
o no.
Es de anotar que no se evidenciaron controles dentro del proceso, entre ellos los de
Control interno y el nivel jerárquico, ni auditorias de control interno a éste.
Efecto: Concentración de responsabilidades, lo que puede conllevar a que se

propicie la pérdida de recursos.
● hallazgo Administrativo N° 32 Cuentas bancarias sin movimiento.
Condición: Dentro del análisis efectuado a las cuentas bancarias Formato No.03
de la cuenta, se observó que algunas tienen más de 24 meses sin movimiento, en
el caso de la Fiduciarias el movimiento que registra corresponde a rendimientos,
entre ellas:
Cuenta No. Saldo a Dic31/2022
BANCO AGRARIO 57150017150 39,638
FIDUCIARIA
BOGOTA 1000209419 1,163,877

FIDUPREVISORA 1001014018 2,792,328
FIDUCIARIA
BOGOTA 1572001168 3,492,569
BANCO BBVA 4580003142 11,719,059
Banco de Occidente FiduColdex 281,688,286
Efecto: Desgaste administrativo y riesgos de perdida ya que en algunos casos

después de cierto tiempo dejan de llegar los extractos bancarios.,
● Hallazgo Administrativo N° 33. Deficiencias en el Cálculo del Estado de

Tesorería al culminar la vigencia.
Condición: Al cierre fiscal de 2021 la administración de EMPOCABAL determinó el

Estado de Tesorería al 31 de diciembre de 2021 en $16.416.040.607, en los que
incluyó $14.677.125.175 de cuentas por cobrar por Servicios Públicos, cuando son
recaudos propios de la actividad de la empresa que se esperan recaudar en la
próxima vigencia, además son recursos que no están en las cuentas atesórales, ni
corresponden a reconocimientos.
ESTADO DE TESORERIA A DICIEMBRE 31 DE 2021

DISPONIBILIDADES $16.834.855.820
Bancos (Recursos propios) $1.817.390.887
Cuentas por Cobrar $15.017.464.933
EXIBILIDADES $418.815.213
Cuentas por Pagar $418.815.213
SITUACIÓN DE TESORERIA $16.416.040.607
Fuente: EMPOCABAL- Tesorería
En cuanto a las cuentas por pagar a proveedores por $418.815.213 estas no son
consistentes con el cierre fiscal como se ha indicado en el contenido de este
informe.
El Estado de tesorería a diciembre 31 de 2021 no es consistente con el Saldo Inicial

del presupuesto de Ingresos de la vigencia fiscal 2022.
En lo referente al Estado de Tesorería a diciembre 31 de 2022, esta no incluye

recaudos de convenios que estén en ejecución, como tampoco reconocimientos.
ESTADO DE TESORERIA A DICIEMBRE 31 DE 2022

DISPONIBILIDADES 1.406.432.844
Bancos (Recursos propios) 1.406.432.844
EXIBILIDADES 1.024.538.957
Cuentas por Pagar 1.024.538.957
SITUACIÓNDE TESORERIA 381.893.887
En las cuentas por pagar no reporta cuentas tesorales por descuentos de nómina,
retefuente, reteiva, impuestos, descuentos a favor de terceros (estampillas, tasa y
contribuciones), entre otros, pendientes de pago.
El Estado de Tesorería al 31 de diciembre de 2022 reporta $381.893.887, siendo

consistente con el saldo inicial en el presupuesto de Ingresos de la vigencia 2023.
Además, si se tiene en cuenta las cuentas por pagar certificadas al cierre de la
vigencia $5.119.377.111, estas estarían desfinanciadas.
Efecto: No permite tener claridad sobre los recursos con que cuenta la entidad para
iniciar su nuevo año y establecer si los compromisos adquiridos están financiados
o establecer la manera de pagarlos.
Caja Menor
Con la emisión de la Resolución No.009 del 5 de enero de 2022, la empresa

constituyó la Caja Menor para la vigencia fiscal 2022, por un monto de
$2.145.792.00.
En el trascurso de la vigencia 2022, la empresa adquirió bienes y servicios por

$7.742.611, de acuerdo al reporte de la empresa, los cuales se ejecutaron por las
siguientes cuentas:
✔ 2.1.2.02.02.006 – Servicios de Comidas y Transporte: $ 6,097,729

✔ 2.1.2.02.02.008-Servicios Prestados a la Empresa y Servicios de Producción:
$1,549,882
✔ 2.1.2.02.01.003 - Otros Bienes Transportables $95,000
● Hallazgo Administrativo N° 34. Inconsistencia en el manejo de la caja

menor.
Condición: Frente al manejo en la caja menor de la Empresa de Obras Sanitarias

EMPOCABAL, se detectó lo siguiente:

a. Rubros presupuestales que no coinciden con la ejecución presupuestal de
gastos. Dentro de la ejecución del presupuesto se gastos la cuenta Gastos Legales
muestra una ejecución de legalización de caja menor por $3.245.143, mientras que
en la relación de los gastos de caja menor se muestra $108.706, como gastos
legales cargados a otra cuenta presupuestal.
b. En la cuenta de Servicios y Comidas y Transporte, se observó gastos

recurrentes por concepto de refrigerios, almuerzo, servicios de comedor gastos que
desvirtúan el concepto de erogaciones de carácter de imprevistos, urgentes, lo cual
denota debilidades en la elaboración del Plan Anual de Adquisiciones e
inobservancia de utilizar una de las tipologías de contratación establecidas en la
Resolución 470 de 2021. Manual de Contratación de EMPOCABAL.
Estos eventos sucesivos durante la vigencia 2022 permiten concluir, que no se

observaron los aspectos generales del proceso presupuestal colombiano,
señalados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en la utilización de las
cajas menores para los gastos imprevistos y urgentes, como lo establece el Decreto
1068 de 2015 en su artículo 2.8.5.5. Destinación. El dinero que se entregue para la
constitución de cajas menores debe ser utilizado para sufragar gastos identificados
y definidos en los conceptos del Presupuesto General de la Nación que tengan el
carácter de urgente.
Se realizó compra de combustible cuando la entidad tenía un contrato vigente para

ello.
c. Presupuestalmente no se evidenció el cierre de la caja menor. Con la

expedición de la Resolución 517 del 23 de diciembre de 2023 (Decreto 2768-2012),
la empresa legalizó el cierre de la caja menor, cuya información es insuficiente ya
que no indica el monto de la misma, los gastos realizados en el trascurso de la
vigencia por cada concepto del gasto, cuanto consignó y reintegro a la tesorería,
recibo de caja, información que permita tener claridad sobre el manejo de la misma.
d. En desarrollo del proceso auditor no se evidenció arqueos de caja menor

realizados por la Oficina de control interno, tal como lo establece la norma: articulo
2.8.5.12. del. Decreto 1068 de 2012 en su (…) Con el fin de garantizar que las
operaciones estén debidamente sustentadas, que los registros sean oportunos y
adecuados y que los saldos correspondan, las oficinas de control interno, deberán
efectuar arqueos periódicos y sorpresivos …
Efecto: La situación descrita puede obedecer a inadecuada planeación de los

gastos e inobservancia normativa y evasión contractual, lo que conlleva a una
incorrecta destinación y manejo de los recursos por caja menor.

4. PLAN ESTRATÉGICO
El municipio de Santa Rosa de Cabal a partir de su Plan de Desarrollo Municipal ¡El

Cambio lo Construimos Todos!, se estableció el instrumento que orienta su gestión
durante el período Municipal 2020 – 2023. Allí se determinaron los programas,
proyectos y metas de desarrollo, en concordancia con los recursos públicos que se
ejecutarán en el mismo período.
Por medio del Acuerdo No.003 del 15 julio de 2022, la Empresa de Obras Sanitarias
de Santa Rosa de Cabal E.S.P.-E.I.C.E. actualizó el Plan de Gestión y Resultados
para el periodo junio de 2022 a 2035, en consideración a lo reglado por la Comisión
de Regulación de Agua Potable y Saneamiento Básico – CRA, entre ellos la
Resolución 906 de 2005 y sus modificaciones, Resolución 946 del 17 de junio de
2021 y las Resoluciones SSPD 20201000033925-2020 y 20211000682475-2021 de
la Superintendencia de Servicios Públicos.
Lo anterior en cumplimiento del artículo 52 de la Ley 142 de 1994, que establece

PARÁGRAFO. Las Empresas de Servicios Públicos deberán tener un plan de
gestión y resultados de corto, mediano y largo plazo que sirva de base para el
control que se ejerce sobre ellas. Este plan deberá evaluarse y actualizarse
anualmente teniendo como base esencial lo definido por las comisiones de
regulación de acuerdo con el inciso anterior.
Sin embargo, en la página web de la empresa no se encuentra publicado, allí está

el Plan Estratégico 2020-2034, este último aportado al proceso auditor.
Objetivos que hacen parte del plan corporativo:
A.- CALIDAD DEL SERVICIO
1. Suministrar agua apta para el consumo humano, de acuerdo con lo establecido

por la regulación.
2.- Prestar continuamente el servicio público domiciliario de acueducto.
3.- Atender correctamente los derechos de petición recibidos por la Empresa

considerando calidad en el servicio, eficiencia en la realización de trámites y gestión
y la manera en que se atienden las PQR.

B.- EFICIENCIA EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE INVERSIONES
1.-Programar y destinar correctamente los recursos de la Empresa conforme sus

necesidades y planes de inversión proyectados en mejora permanente de la
prestación de los servicios.
2.- Preparar y ejecutar los planes de contingencias que permitan evitar impactos de
gran magnitud, que comprometan la prestación de los servicios públicos.
C.- EFICIENCIA EN LA OPERACIÓN
1.- Llevar un control permanente y real sobre las pérdidas de agua en el sistema de
distribución, con una adecuada gestión en micromedición, macromedición, e
infraestructura.
2.- Mejorar la gestión energética del sistema de tratamiento de agua potable y

controlar la eficiencia en el consumo de energía.
D.- EFICIENCIA EN LA GESTIÓN EMPRESARIAL
1.- Lograr la eficiencia en la gestión a partir de la productividad administrativa y

operativa en la atención a los procesos de la Empresa y del servicio a los
suscriptores.
2.- Posibilitar procesos para el mejoramiento de la calidad de vida del personal de

la Empresa y de los usuarios a través de la ejecución del Programa de Gestión
Social que incluye una adecuada gestión social empresarial.
E.- SOSTENIBILIDAD FINANCIERA
1.- Generar suficiencia financiera, flujo financiero y rentabilidad que permita

solventar las deudas, el cubrimiento de los gastos, la potencial renovación del
capital (depreciación) para continuar con la operación y la reinversión para la calidad
de los servicios.
F.- GOBIERNO Y TRANSPARENCIA
1.- Contar con una estructura organizacional directiva orientada a la calidad de los
servicios, a la suficiencia financiera y a la creación de valor.
2.- Proyectar y cumplir las acciones de mejora que se establezcan para la Gestión
y Resultados de la Empresa, orientadas al progreso continuo en la prestación de los
servicios.

3.- Posibilitar procesos para garantizar la sostenibilidad del recurso hídrico,
considerándolo como un “recurso finito y vulnerable, esencial para sostener la vida,
el desarrollo y el ambiente”, a través de la ejecución del Programa de Gestión Social
que incluye una adecuada gestión social del agua y la responsabilidad social.
G.- SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL
1.- Ejercer el correcto control de pérdidas de agua en el sistema de aducción y sobre

el eficiente consumo de las fuentes que abastecen el sistema de acueducto,
evidenciando la afectación y vulnerabilidad de la prestación de los servicios y la
gestión de lodos resultante.
2.- Contar y cumplir con el Plan de Saneamiento y Manejo de Vertimientos – PSMV

aprobado por la respectiva autoridad ambiental o con el respectivo Permiso de
Vertimiento.
H.- GESTIÓN TARIFARIA
1. Adoptar y aplicar adecuadamente las metodologías tarifarias y los costos de

referencia resultantes y aprobados por la entidad tarifaria local, cumpliendo con las
metas propuestas.
En el Plan Estratégico, se plantean los proyectos de Modernización Empresarial,

con un horizonte de tres años, el proyecto de Aseguramiento de la Prestación de
los Servicios, Proyecto de Fortalecimiento de la Prestación del Servicio Público de
Aseo en la actividad de Recolección y Transporte de Residuos Sólidos con un
horizonte de dos años (2022), Plan de Recuperación de cuentas por cobra (2021),
Plan de Gestión Social y Plan Institucional de Capacitación con un horizonte de tres
años.
De igual manera, propone el Plan de Inversiones Servicios de Acueducto y

Alcantarillado, inversiones destinadas al mejoramiento de la prestación del servicio
público de acueducto y alcantarillado, como lo son: La Reposición de las redes
existente, La Rehabilitación de redes, Expansión de redes. Acompañamiento y
asesoría técnica en la prestación del servicio de acueducto. Con el objetivo de
ampliar y mejorar la cobertura, continuidad e infraestructura existente en la
prestación del servicio público Domiciliario de Acueducto y Alcantarillado, con un
horizonte de planeación y ejecución: Tres (3) años.
También plantea el Plan de la Gestión de las Perdida de Agua, a través de la

sectorización hidráulica de las redes, modelación Hidráulica, sistemas de macro
medición con el objetivo de disminuir la pérdida de agua en el sistema de acueducto
a límites máximos permisibles por la normatividad vigente. horizonte de planeación
y ejecución: Para el año 2021.

En cuanto al proyecto de potabilización, traza la implementación de una fase del
sistema de manejo de lodos resultantes del proceso de tratamiento del agua,
rehabilitación de filtros para lavado con agua y aire y creación de falsos fondos,
implementación de métodos no convencionales para la remoción del arsénico, con
el objetivo de garantizar la Calidad del Agua. Horizonte de planeación y ejecución:
para el año 2021.
En el numeral 6. Acciones del PGR (Plan de Gestión y Resultados 2021-2034) del

plan Estratégico contempla 230 indicadores asociados a 55 variables a ejecuta por
cada una de las seis (6) Direcciones (Acueducto y Alcantarillado, Aseo y Calidad,
Planta de Tratamiento de Aguas, Comercial, Gestión Recursos y Administrativa,
Financiera y Contable) y la Gerencia.
En el numeral 8. Anexos, del mismo plan se hace referencia entre otros a los Planes
de Acción Directores.
La superintendencia de Servicios Públicos evalúa periódicamente la Gestión y

Resultados (PGR) de las personas prestadoras de los servicios públicos para
clasificarlas de acuerdo al nivel de riesgo, características y condiciones, con el
propósito de determinar cuáles de ellas requieren de una inspección y vigilancia
especial o detallada por parte de la Superintendencia de Servicios Públicos
Domiciliarios.
Con base en la información reportada a la Superintendencia de Servicios Públicos,

a través del Sistema Único de Información de Servicios Públicos Domiciliarios – IUS,
la Superservicios emitió la siguiente calificación de Gestión y Resultados para la
EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL, calificando, a
su vez, el riesgo, para las vigencias fiscales 2020, 2021 y 2022.
SIGL
DIMENSIÓN A 2020 2021 2022
Calidad del Servicio CS 5.19 3.75 8.28
Eficiencia en la Planificación y
Ejecución de Inversiones EP 2.5 1.5 12.41
Eficiencia en la Operación EO 0 0 7.17
Eficiencia en la gestión Empresarial GE 0 0 10
Sostenibilidad Financiera SF 0 0 0
Gobierno y Transparencia GYT 6.25 2.5 3.95
Sostenibilidad Ambiental SA 0 4.38 6.25
Gestión Tarifaria GT 0 0 4.67

IUS 13.94 12.13 52.73
NIVEL DE RIESGO Alto Alto Medio Alto
Fuente: Superservicios-IUS
De acuerdo al clasificador: 0≤ IUS ≤30 Riesgo Alto

30 < IUS ≤60 Riesgo Medio Alto
● Hallazgo administrativo N° 35. No se evidencia plan de acción de la

vigencia fiscal 2022 elaborado, adoptado y ejecutado.
Condición: El plan Estratégico referenciado contiene un panorama de quince años

(2020-2034) con unas metas establecidas para el periodo 2020-2023, sin embargo,
estas no se bajan a un plan de acción para cada vigencia, donde se determinen las
prioridades y las metas de acuerdo a los recursos disponibles, a fin de lograr de
manera gradual de los objetivos del periodo y de esta forma orientar la gestión.
conforme a la normatividad aplicable; permitiendo el uso eficiente de los recursos y
el desempeño adecuado de las funciones.
Es de anotar que en el numeral 8. Anexos del Plan 2020-2034 se hace referencia

entre otros a los Planes de Acción Directores, los cuales fueron objeto de alusión
en el informe de auditoría Examen y Rendición de Cuentas realizada en la vigencia
2022.
Además, la administración de la empresa está dejando por fuera de la planeación

de un pilar importante como lo es el tema del alumbrado público.
Efecto: No facilita optimizar el uso de los recursos financieros, humanos y técnicos

necesarios, teniendo en cuenta la relación entre los beneficios y costos. Además, la
inaplicabilidad del artículo 74 de la Ley 1474 de 2011, no permite la transparencia y
la participación ciudadana y puede conllevar a procesos disciplinarios.
5. SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO
Para este proceso auditor se analizaron los siguientes planes de mejoramiento:

ULTIMA FECHA
ACCIONES
DE
N° AUDITORÍA SUSCRITO DE
IMPLMENTACI
MEJORA
ÓN
De cumplimiento a la
202182 contratación de Obra Pública 21/01/2022 7 31/12/2022
en EMPOCABAL
Auditoría de Cumplimiento al
proceso de rendición de la
Cuenta Institucional de la
Empresa de Obras
202282 23/01/2023 7 30/06/2023
Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal – EMPOCABAL ESP-
EICE. para la vigencia fiscal
2021
Plan de mejora N° 202182

Para el Plan de mejoramiento N° 202182 (De cumplimiento a la contratación de
Obra Pública en EMPOCABAL) la entidad obtuvo la siguiente calificación.

Calificación
Parcial
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 92,9 0,20 18,6
Efectividad de las acciones 92,9 0,80 74,3
CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1,00 92,86

Concepto a emitir cumplimiento Plan de
Cumple
Mejoramiento
El Plan de mejoramiento 202182 suscrito el 21 de enero de 2022, implementó

acciones de mejora para los siguientes hallazgos
1. Falta de control y vigilancia en la ejecución y entrega de obra en sitio en

cuanto a especificaciones y calidades.
2. Pago de cantidades no ejecutadas dentro del contrato de obra n 03-2020

3. Inoportunidad en la retención y pago de la estampilla municipal para el
bienestar del adulto mayor
4. Inoportunidad en la retención del impuesto de industria y comercio rete ica
5. inoportunidad en la retención en la fuente rete fuente
6. Pago de ítem por un valor superior al estipulado en la minuta contractual e
inconsistencias y ausencia de análisis de precios unitarios en los valores de
algunos ítems
7. Sobrecostos en el reconocimiento y pagos de mayores precios en los
contratos frente a los precios establecidos en los estudios previos
Se verificó la implementación de las acciones de mejora por pare de la entidad para
este plan de mejoramiento, de las cuales la correspondiente al hallazgo número 3
no se cumplió, dado que a los contratos de suministro de 2022, no se les aplicó
descuento de la estampilla pro adulto mayor y la acción de mejora apuntaba a
corregir esta deficiencia, la cual no se cumplió para los contratos de suministro,
debido a la inaplicación del estatuto tributario vigente de Santa Rosa de Cabal,
acuerdo 026 de 27 de diciembre de 2021.
Plan de mejora N° 202282
Durante el proceso auditor a la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de

Cabal se verificó el cumplimiento del plan de mejoramiento N° 202282 suscrito el 23
de enero de 2023, el cual contiene siete (07) hallazgos. Con igual número de
acciones de mejora, con fecha de finalización el 30 de junio de 2023.
1. Deficiencias en la rendición de la cuenta en la plataforma SIA Contralorías
Se revisó la cuenta rendida de 2022 realizada el 28 de febrero de 2023. Además,

en la cuenta mensual se reporta en el mes de agosto 2023 desembolsos de deuda
pública por $966.400.000 con fecha del año 2021 y saldo deuda cero. Como puede
evidenciarse en el contenido de este informe de auditoría la cuenta se rindió
oportunamente, pero no se evidencia mejora en este proceso.
2. No se registró la totalidad de la documentación de la contratación requerida

en el SIA OBSERVA y falencias en los documentos cargados.
La rendición de la contratación se ha mejorado, pero persisten debilidades en los

soportes de pagos, informes de supervisión e interventoría, actas de modificación a
los contratos, la seguridad social del personal en misión, etc.
3. Cuentas por pagar sin reconocer al cierre de la vigencia fiscal
En el mes de diciembre 2022 se dio a conocer a la empresa tanto el informe

preliminar como final de auditoría, por lo que, al cierre fiscal de 2022, la
administración de EMPOCABAL debía de tomar los correctivos tendientes a

subsanar dichas debilidades, sin embargo, en la cuenta rendida el 28 de febrero de
2023 la falencia continua como se evidencio en el desarrollo de esta auditoría.
4. Cuentas por pagar sin financiación
Debido a las debilidades del cierre fiscal, no se evidenció mejora, como quedó
establecido en el contenido del informe de auditoría.
5. Convenios sin liquidar
Del análisis efectuado por la Dirección de Acueducto y Alcantarillado, en noviembre

de 2021, a 20 convenios entre el 2013 y el 2020, de los cuales 15 de ellos tenían
recursos por $266.363.864.38 que se podían liberar a favor de EMPOCABAL y dos
tenían saldos que debían reintegrarse a la fuente de financiación por $6.037.176.17.
De las cuentas de BBVA, nueve (9) cuentas se transfirieron a la cuenta de recursos

propios de Davivienda por $221.273.102, según recibo de caja No.36489 del 10 de
junio de 2022, llevadas al presupuesto como Recuperación Cartera. De igual
manera, se transfirieron tres (03) más por $14,492,145.8, que no afectaron
presupuesto, para un total transferido a la cuenta de recursos propios .de
$235.765.247.8.
Liquidación de convenios que no obedece al plan de mejoramiento objeto de

evaluación.
● Hallazgo administrativo N° 36 Falta de Oportunidad en la liquidación de

convenios.
Condición No. 1. De acuerdo a la rendición de la cuentan, formato No.03, al

culminar la vigencia 2022 quedaban en las cuentas bancarias $1.222.518.634 de
dieciocho (18) convenios sin liquidar, suscritos entre 2013 y 2021.
Condición No. 2. El 30 de septiembre de 2020 la empresa suscribió el convenio

261 con el municipio de Santa Rosa de cabal, cuyo objeto era:
Por valor de $1.782.670.694, aporte del municipio $1.732.670.694 y EMPOCABAL

E.S.P. $50.000.000.

Con un plazo de tres (03) meses a partir del acta de inicio sin exceder el 31 de
diciembre de 2020.
Con base en este convenio EMPOCABAL suscribió, el 13 de noviembre de 2020,

los siguientes de obra:
Cto No. Contratista Valor Inicial Adición Valor Total
C.O.C.1 Byron Rivas Giraldo 1,241,404,627 619,742,163 1,861,146,790
C.O.C.2 UT ingeniería y Consultoría 249,279,703 76,981,707 326,261,410
Comercializadora Internacional
C.O.C.3 205,602,815 36,872,850 242,475,665
Grupo Orquídea SAS
C.I. 09 Julián Ríos Ríos 54,198,413 128,899,336 183,097,749
Total 1,750,485,558 862,496,056 2,612,981,614

● Adiciones financiadas con recursos propios
Contratos que al mes de abril de 2021 ya habían finalizado, sin embargo, a agosto
de 2023 el convenio no se ha liquidado y de acuerdo a cuenta bancaria
No.458004686 del BBVA, desde diciembre de 2021 refleja un saldo de
$386.033.577, el 11 de mayo de 2022 ingresan $2.000.000 correspondientes al
acuerdo de pagos suscrito con la firma UT Ingeniería y Consultoría el 04 de
noviembre de 2021, por error en la liquidación del Impuesto de Industria y comercio
y retefuente sobre el contrato de obra civil No.02-2020.
Permaneciendo en esta cuenta corriente $386.033.577 sin utilizar por más de dos
(02) años, lo que resulta antieconómico para las entidades públicas.
• Beneficio Cuantificable No.3. Recuperación de recurso del convenio

Interadministrativo No.0261-2020
El 16 de noviembre de 2023, la Dirección de Acueducto y Alcantarillado realiza un

balance del convenio interadministrativo No,0261-2020, motivo por el cual se certifica
que de los recursos de la cuenta del Convenio Interadministrativo 0261 del 2020 cuyo saldo
es de $388.825.395, se deben reintegrar a la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa
de Cabal EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E. la suma de $375.877.115, y al Municipio de Santa
Rosa de Cabal la suma de $12.948.280.
El 22 de noviembre 2023, el área de Tesorería de la entidad realiza la transferencia de

dichos recursos de la cuenta del convenio de BBVA a la cuenta de Davivienda-recursos
propios, por valor de $375.877.115, recursos que a la fecha no han sido ingresados al
presupuesto, pero que por ahora da liquidez a la tesorería, ya que no se habían considerado
para el cálculo del saldo inicial del presupuesto al no conocerse con certeza a quien
correspondía estos recursos.

Condición No. 3. Recursos sin reintegrar al Tercero por liquidación de convenios.
Del estudio efectuado por la Dirección de Acueducto y Alcantarillado en noviembre
de 2021, quedaron $6.037.176.17, recursos que al 22 de agosto de 2023 no se han
reintegrado al tercero, en este caso al municipio de Santa Rosa de Cabal.
Efecto: La falta de oportunidad en la liquidación del convenio genera incertidumbre

sobre los dineros que permanecen en las cuentas y, por lo tanto, no se puede
disponer de ellos, situación que sólo beneficia a la entidad financiera. Además del
desgaste administrativo que implica hacer el respectivo seguimiento y control.
6. Falta de oportunidad en el pago de obligaciones a la CARDER
Al respecto no se realizó ninguna acción de mejora.
7. Pago de impuesto vehicular de vehículo oficial
El 17 de noviembre de 2022, la Gobernación de Risaralda había realizado un

embargo a la cuenta corriente terminada en 3571 del BBVA, por la falta de
oportunidad en este impuesto por $7.224.000, el 06 de octubre de 2023 la entidad
financiera certificó que esta cuenta se encontraba inactiva y a la fecha no registra
medidas de embargo.
● Hallazgo Administrativo N° 37 Vehículo que continúa generando factura de

impuesto vehicular.
Condición: La administración de EMPOCABAL gestionó la actualización de la base

de datos del Impuesto de vehículos de la Gobernación de Risaralda, registrándolos
como oficiales y de esta manera no generar facturación. Sin embargo, en la base
de datos de la Gobernación continúa registrado el vehículo Camión Recolector
Chevrolet con placas OVI253 como particular, generando factura y registrando el 17
de julio de 2023 el pago de impuestos por $339.000.
Al 14 de diciembre de 2023, con base en el derecho de replica y una vez verificado

en la base de datos de vehículos de la Gobernación de Risaralda el vehículo
identificado con placas OVI253, registra como oficial con lo que se espera que no
genere mas factura de este impuesto.
Efecto: Pagos que afectan el patrimonio público y que pueden generar responsabilidades
fiscales.
● Beneficio Cuantificable N° 4. Reintegro de Impuesto Vehicular $4.484.000

En las vigencias fiscales 2021 y 2022, la administración departamental había
generado facturación del impuesto vehicular sobre el automotor identificado con
placas OVI273, Propiedad de EMPOCABAL.
El 14 de septiembre de 2023, en respuesta a la gestión de la empresa, el

Departamento realizó la devolución del 80% del impuesto que le correspondía,
equivalente a $4.484.000, ingreso soportado en el recibo de caja No. 230799.
En consideración a que este reintegro fue producto del plan de mejoramiento se

toma como beneficio del proceso auditor.
● Beneficio Cuantificable N°5. Devolución de Impuesto Vehicular por

$1.121.000
El 20% del Impuesto vehicular le correspondía al municipio de Santa Rosa de Cabal,

girado por el Departamento en su momento.
El 10 de noviembre de 2023, la administración municipal reintegra el impuesto a

través de transferencia bancaria, por lo que EMPOCABAL emite el recibo de caja
No.230962 por $1.121.000.
En consideración a que este reintegro fue producto del plan de mejoramiento se

toma como beneficio del proceso auditor.
● Beneficio Cuantificable N° 6. Cierre de procesos de cobro coactivo por

Impuesto vehicular, libera de pago por $10.934.000.
Al 31 de diciembre de 2022 Al culminar la vigencia fiscal 2022 se encontraban en

cobro jurídico de la Gobernación de Risaralda, por el no pago del impuesto vehicular
las motos identificadas con placas BYX05C, UXQ38E y UXQ39E por $2.455.000,
correspondientes a las vigencias 2020, 2021 Y 2022; y los vehículos OVI250 Y
OVI253 por $8.479.000, para un total de $10.934.000.
En oficio No.253174 remitido por la Dirección de Fiscalización y Dirección de

Ingresos de la Gobernación de Risaralda, fechado el 26 de julio de 2023, Informa
que los vehículos de EMPOCABAL registrados como Oficiales e Inactivos:
“En cuanto el estado de los vehículos en mención, aclaramos que ninguno se

encuentra en cobro jurídico, teniendo en cuenta que están inactivos por ser
vehículos oficiales, en caso de cambiar su condición, el sistema los convertirá
automáticamente en vehículos particulares, el cual inmediatamente se gravaran.”
Confirmado por la Tesorería Departamental el 1o. de agosto de 2023 a través del

oficio No.24456-1.

Teniendo en cuenta que con ocasión del plan de mejoramiento la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal adelantó las gestiones para actualizar la base
de datos del impuesto de vehículos y cerrar los procesos de cobro coactivo que se
tramitaban en 2022 por el no pago del impuesto, lo que trajo como consecuencia el
no pago de $10.934.000 por dicho impuesto, sanciones e intereses, por parte de la
empresa, se considera un beneficio del proceso auditor.
Aplicada la metodología establecida para la evaluación del Plan de Mejoramiento,

se determina que la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal E.S.P.-
E.I.C.E. obtuvo una calificación de 44.3%, generada por un nivel de cumplimiento
del 50.0% y una efectividad del 42.9%, lo que permite emitir un concepto de NO
CUMPLE, tal como se ilustra a continuación:
Calificación
Parcial
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 50.0 0.20 10.0
Efectividad de las acciones 42.9 0.80 34.3
CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1.00 44.3
Concepto a emitir cumplimiento Plan de Mejoramiento No Cumple
Teniendo en cuenta que del análisis efectuado al Plan de Mejoramiento y el proceso

auditor dieron como resultado nuevas observaciones, sobre las cuales la entidad
presentará su derecho de réplica, de confirmarse estas la empresa debe de suscribir
plan de mejoramiento sobre los nuevos hallazgos.
● Hallazgo Administrativo N° 38 con presunta incidencia administrativo

sancionatoria N° 2. Incumplimiento Plan de Mejoramiento al obtener una
calificación de 44.3%.
Condición: Como se puede observar en la valoración efectuada al cumplimiento

del plan de mejoramiento suscrito el 23 de enero de 2023, presentado con
antelación, y una vez aplicada la metodología, esta da como resultado 44.3%,
inferior al 80%, tal como lo establece la metodología.
Criterio: GUÍA DE AUDITORÍA TERRITORIAL, en el marco de las normas

internacionales de auditoria – ISSAI, GAT V3.0/ISSAI, adoptada mediante
Resolución No.034 del 31 de enero de 2023.

Principios y Fundamentos, en los que se incluye PAPEL DE TRABAJO PT 03-PF
EVALUACIÓN PLAN DE MEJORAMIENTO, con la siguiente ponderación
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 0.20 y Efectividad de las acciones 0.80.
Rangos de Calificación: 80 O más puntos Cumple; menos de 80.0 puntos No

Cumple
Resolución No.0262 del 13 de diciembre de 2022. Por medio de la cual se
reglamenta la rendición de cuentas para los sujetos y puntos de control de la
Contraloría General del Risaralda.
Artículo 39º. Revisión. El análisis y revisión de los planes de mejoramiento se

realizará por parte de la Contraloría General del Risaralda, por medio de un ejercicio
de auditoria en cualquiera de sus modalidades o a través de otro procedimiento de
control adoptado.
Articulo 40º. Resultado. La Contraloría General del Risaralda se pronunciará,

mediante el informe final de auditora, sobre el seguimiento a los planes de
mejoramiento, incluyendo el análisis y registro sobre el cumplimiento y la efectividad
de cada una de las acciones propuestas y desarrolladas por la entidad, para
subsanar y corregir los hallazgos que hayan sido formulados.
El no cumplimiento de las metas establecidas en el plan de mejoramiento dará lugar

a la aplicación de las disposiciones legales y reglamentarias dispuestas y emitidas
por la entidad de control en relación con medidas de orden administrativo
sancionatorio.
Resolución No.264 del 25 de septiembre de 2023, por medio de la cual se actualiza

el procedimiento de los procesos administrativos sancionatorios fiscales de la
competencia de la Contraloría General del Risaralda,
Artículo Séptimo: Multas. El funcionario competente podrá imponer multas a los

servidores públicos y particulares que manejen fondos o bienes del Estado, hasta
por el valor de cinco (5) salarios devengados por el sancionado a quienes incurran
en las siguientes conductas:
(…)
h). No adelanten las acciones tendientes a subsanar las deficiencias señaladas por
la Contraloría General del Risaralda
Causa: No se implementaron las acciones de mejora propuestas como resultado

del ejercicio de la auditoria de Cumplimiento Examen y Rendición de la Cuenta
Fiscal vigencia 2021.
Efecto: La falta de implementación y efectividad en las acciones de mejora

propuestas conllevan a la formulación de nuevas observaciones. Además, de no se

propicia la mejora continua de la empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal-EMPOCABAL E.S.P.-E-I-C-E., propósito de todo plan de mejoramiento.
1. GESTIÓN CONTRACTUAL
Durante la vigencia fiscal 2022, la empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de

Cabal EMPOCABAL ESP EICE realizó contratación administrativa con recursos
propios, por un valor total de $19.361.642.254, así:
Contratación consolidada
TIPO CONTRATO CANTIDAD VALOR CONTRATO
Apoyo a la Gestión 65 $4.951.971.349
Contrato de Consultoría 1 $100.000.000
Contrato de Interventoría 4 $542.827.362
Contrato de Obra 8 $7.748.255.945
Contrato de Prestación de
44 $3.267.029.795
Servicios
Suministro 18 $2.751.557.803
Total general 140 $19.361.642.254
Fuente: SIA OBSERVA 2022
Nota: Cuando se hizo la primera búsqueda en SIA OBSERVA el sistema arrojó 144 contratos, cantidad con la cual se calculó
la muestra. Ala fecha el sistema para las fechas entre el 01-01-2022 y el 31-12-2022 arroja 145 contratos por valor de
$20.311.144.308
Del consolidado se logró evidenciar que los contratos de apoyo a la gestión

representan el 46.4%, siendo el componente de mayor participación; le sigue los de
prestación de servicios con el 31.4%, los suministros con el 12.9% y contrato de
obra con el 5.7%, tal como se ilustra en el siguiente gráfico:
CONTRATACIÓN CELEBRADA

8000000000
7000000000
6000000000
5000000000
4000000000
3000000000
2000000000 CANTIDAD
1000000000 VALOR CONTRATOS
0
Utilizando el formato Trabajo PT 04-PF Muestreo - Versión 2.1, se calculó la muestra con
144 contratos y no 140, con la aclaración ya indicada en este informe:
1.1 MUESTRA DE AUDITORÍA
La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL rindió 144

contratos por valor de $19.361.642.254, de los cuales para el desarrollo de la
auditoría se determinaron 39 contratos como parte de la muestra por valor
$12.469.755.229,00, equivalente al 64.4% de la ejecución de los recursos.
Posteriormente se ajustó la muestra dado que dos contratos, el CO004-2022 por
valor de $603.403.989 ya había sido auditado en una actuación especial de
fiscalización y el CO001-2022 por valor de $846.571.394 tenía recursos CARDER y
no son competencia la Contraloría General de Risaralda.
Dado lo anterior se ajustó la muestra a 46 contratos por valor de $11.576.837.446,

equivalente a un 59.79% de la ejecución de los recursos, como quedó establecido
en la mesa de trabajo N° 07 del 11 de septiembre de 2023,
De la muestra seleccionada, se verificó el cumplimiento de los principios generales
de economía, transparencia, responsabilidad y selección objetiva. De igual forma,
se verificó el cumplimiento de los estudios previos acorde a los requisitos de ley,
tales como; los análisis de necesidades técnicas, presupuestales, jurídicas, de
conveniencia, de la modalidad de contratación, de las calidades a cumplir y de la
justificación del valor de la contratación, los descuentos de estampillas entre otros.

A continuación, se presenta la contratación rendida, la cual fue objeto de la muestra
de contratación:
Es importante señalar que la determinación de muestras por riesgos, se halla

relacionada en el plan de trabajo presentado el 4 de julio de 2023 y en la mesa de
trabajo N° 7 del 11 de septiembre de 2023.
Aplicativo cálculo de muestras para contratación o poblaciones
Papel de Trabajo PT 04-PF Muestreo - Versión 2.1

Dirección de Control Fiscal Grupo de Control Fiscal Integrado
Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal –
Entidad o asunto auditado EMPOCABAL
Período auditado 2022
Preparado por: Carlos Alberto Torres Holguín
Fecha: 14/06/2023
Revisado por: Alejandro Issa Gutiérrez
Fecha: 15/06/2023
Referencia de P/T Papel de Trabajo PT 04-PF Muestreo - Versión 2.1
INGRESO DE PARAMETROS
Tamaño de la
Población (N) 144 1 Tamaño de Muestra
Error Muestral (E) 3% 1 Fórmula 54
Proporción de Éxito
(P) 95% 1
Proporción de Fracaso
39
(Q) 5% 1 Muestra Optima
Valor para Confianza
(Z) (1) 1,28 1
5
(1) Si: Z
Confianza el 99% 2,32
Confianza el
97.5% 1,96
Se obtuvo inicialmente una muestra de 39 contratos. Posteriormente, dado el retiro

de 2 contratos de obra, se incrementó la muestra a 46 contratos, distribuidos en el

equipo auditor para su análisis. Dicha modificación se dejó en mesa de trabajo N°
7.
Tras la evaluación realizada a los expedientes contractuales suministrados por la

Entidad auditada, donde se examinaron los soportes en las tres etapas
contractuales, se pudo obtener por medio de la aplicación de la matriz de evaluación
de gestión fiscal, resultados de eficacia y economía.
Es importante señalar que los ítems evaluados corresponden a:
- Necesidades reales de los bienes o servicios a contratar

- Coherencia con el proyecto, meta y/o rubro fuente de financiación
- Amparo de riesgos con las respectivas pólizas de garantías, en tiempo y
condiciones pactadas
- Identificación clara del proveedor y la empresa
- Pertinencia del objeto social del oferente con la actividad económica y comercial.
- Acceso a diferentes oferentes al proceso de selección
- Selección del contratista
- Otro sí justificados a los contratos
- Modificaciones contractuales
- Informes de supervisión y/o interventoría y revisiones periódicas
- Condiciones de los bienes y/o servicios recibidos (cantidad, calidad,
especificaciones técnicas, etc.)
- Cumplimiento de los bienes o servicios con la necesidad contratada y su utilidad.
✓ Resultados obtenidos
PRINCIPIOS RESULTADO CALIFICACION

EFICACIA 54,69% INEFICAZ
ECONOMÍA 56,82% ANTIECONOMICO
Fuente Papel de Trabajo PT-12. Matriz de Evaluación de Gestión Fiscal
La consolidación de resultados por concepto del factor estratégico, gestión

ambiental, responsabilidad social, empresarial y objetivos de desarrollo sostenible
y contratación, arroja una calificación de 61,62%, ubicándolo en un nivel Con
Observaciones.
A continuación, se exhiben las calificaciones obtenidas por concepto de adopción,

avance y resultado del plan estratégico de inversiones capítulo 2022.
CALIFICACIÒN 61,62% Con Observaciones
ETAPA PONDERACIÓN EFICACIA EFICIENCIA

Adopción 20% 10,0% 0,0%
Avance 40% 17,0% 13,5%
Resultado 40% 0,0% 21,1%
RESULTADO POR ETAPA 27,0% 34,6%
RESULTADO POR PRINCIPIO 56,8% 77,6%
EFICIENCIA >=75% - <=100
EFICACIA <75%
Fuente: Papel de Trabajo PT 12-AF Matriz evaluacion gestion fiscal Descentralizadas V.2.1
Producto de la verificación de documentos soportes del proceso contractual se

obtuvo las siguientes observaciones:
• Hallazgo Administrativo N° 39. El plan de Anual de Adquisiciones o Plan

de Compras no fue actualizado durante la vigencia 2022 y no inclusión de
contratos dentro del mismo.
Condición 1: Consultada la entidad sobre la publicación de Plan Anual de

Adquisiciones en el SECOP II y si este fue actualizado durante la vigencia 2022,
respondieron que: “El año pasado solo se hizo un plan de compras”.
Que de acuerdo con la Circular Externa N° 02 de 2022 no le aplicaba a

EMPOCABAL dado que no se encuentra en el listado de entidades de dicha circular
y por eso solo se publica en la página Web de la entidad.
El Manual de Contratación adoptado mediante Resolución N° 470 de diciembre 27

de 2021, cita lo siguiente con relación al Plan Anual de Adquisiciones:
Se evidenció Convenio Interadministrativo N° 770 de 2022 para realizar el

Alumbrado Navideño por parte de EMPOCABAL, el cual no se incluyó en el Plan
Anual de Adquisiciones.
De igual manera no se publicó en el SECOP como lo exige el mismo Manual de

Contratación de la entidad.

En la página de Colombia Compra Eficiente se realizó consulta sobre la obligación
que tienen la Empresas Industriales y Comerciales del Estado de publicar su
actuación contractual en el SECOP II, así mismo su Plan Anual de Adquisiciones.
La entidad responde mediante oficio radicado N° RS20230811008631 del 11 de

agosto de 2023 y en el último párrafo del documento señala:
A modo de conclusión, de acuerdo con el artículo 53 de la Ley 2195 del 2022 todas
las entidades que tiene un régimen especial de contratación debieron, a partir del
18 de julio de 2022, adoptar la plataforma SECOP II como mecanismo para realizar
la publicidad de los documentos de su actividad contractual, por lo cual, a partir de
esta fecha estas entidades debieron publicar la última actualización vigente del Plan
Anual de Adquisiciones o Plan de Compras, así como las actualizaciones previstas
De acuerdo a lo señalado Ley 2195 del 2022 artículo 53: ARTÍCULO 53. Adiciónese
los siguientes incisos al Artículo 13 de la Ley 1150 de 2007, el cual quedara así:
Artículo 13. PRINCIPIOS GENERALES DE LA ACTIVIDAD CONTRACTUAL

PARA ENTIDADES NO SOMETIDAS AL ESTATUTO GENERAL DE
CONTRATACION DE LA ADMINISTRACION PUBLICA. Las entidades estatales
que por disposición legal cuenten con un régimen contractual excepcional al del
Estatuto General de Contratación de la Administración Pública, aplicaran en
desarrollo de su actividad contractual, acorde con su régimen legal especial, los
principios de la función administrativa y de la gestión fiscal de que tratan los
Artículos 209 y 267 de la Constitución Política, respectivamente según sea el caso
y estarán sometidas al régimen de inhabilidades e incompatibilidades previsto
legalmente para la contratación estatal.
En desarrollo de los anteriores principios, deberán publicar los documentos

relacionados con su actividad contractual en el Sistema Electrónico para la
Contratación Pública -SECOP II- o la plataforma transaccional que haga sus veces.
Para los efectos de este Artículo, se entiende por actividad contractual los
documentos, contratos, actos e información generada por oferentes, contratista,
contratante, supervisor o interventor, tanto en la etapa precontractual, como en la
contractual y la postcontractual.
A partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, se establecerá un periodo de

transición de seis (6) meses, para que las entidades den cumplimiento efectivo a lo
aquí establecido. (Venció el 17 de julio de 2022 Subrayado nuestro).
El Manual de Contratación adoptado mediante Resolución N° 470 de diciembre 27

de 2021, cita lo siguiente con relación al Plan Anual de Adquisiciones:

Condición 2: En el transcurso del proceso de auditoría, se identificó un
incumplimiento por parte de EMPOCACAL ESP EICE con respecto al Artículo 30 de
la Resolución Interna 470 de 2021 “Manual de Contratación”. Al verificar el Plan
Anual de Adquisiciones correspondiente al año 2022, publicado en el portal web
institucional, se constató la ausencia de cualquier proceso relacionado con el objeto
del contrato CSP051-2022.
Efecto: Cuando una entidad no publica adecuadamente las futuras compras en el

Plan Anual de Adquisiciones (PAA), puede enfrentar diversas consecuencias
legales y administrativas, ya que la publicación del PAA es un requisito en el marco
de la contratación, tal como lo establece el propio manual de Contratación de la
Entidad. Inobservancia de las normas relacionadas con medidas en materia de
transparencia, prevención y lucha contra la corrupción.
Contrato N° 009 de 2022 – Agencia de Maderas el Bosque. Las incidencias del

contrato fueron:
Contrato N° 009 de 2022

Suministro de materiales de ferretería requeridos para conexiones nuevas,
Objeto restituciones y reparaciones en el área de acueducto y alcantarillado de la
empresa de obras sanitarias de Santa Rosa de Cabal Empocabal.
No proceso Secop II No se publicó en SECOP II, se publicó en SECOP I
Fecha de contrato Enero 28 de 2022
Modalidad de
Contratación directa
contratación
Valor inicial $90.000.000
Adiciones $40.000.000
Valor Contrato $130.000.000
Anticipo (0%) No se pactó
Plazo Once (11) meses
Contratista Agencia de Maderas el Bosque
Supervisor Andrés Felipe Hernández González
Fecha De Inicio Febrero 01 de 2022
Fecha terminación 1 Diciembre 31 de 2022

• Hallazgo Administrativo N° 40 con presunta incidencia fiscal N° 2 por
valor de $22.220.790 e incidencia disciplinaria N° 10. Aplicación diferente
al objeto del contrato N° 009 de 2022 de ítems que no corresponden a
suministro.
Condición 1: Verificado el 100% de los ítems del contrato, incluidos los ítems
nuevos se observó el pago de acarreo, transporte de escombros y sedimentos,
reparación de hidrante, alquiler de andamios, alquiler de compactadora que no
correspondían con el objeto del contrato.
A continuación, se muestra cuadro con los valores pagados de ítems que no

correspondían con el objeto contractual.
DESCRIPCIÓN VALOR FACTURA
TRANSPORTE DE ESCOMBROS Y SEDIMENTOS $ 5.814.500 FE8569

ACARREO $ 52.500 FE9623
ACARREO $ 574.790 FE9624
ACARREO $ 70.001 FE10461
ACARREO $ 600.000 FE11304
TRANSPORTE DE ESCOMBROS Y SEDIMENTOS $ 812.500 FE10432
REPARACIÓN HIDRANTE $ 175.000 FE11296
ALQUILER DE ANDAMIOS $ 161.000 FE12113
ALQUILER DE COMPACTADORA $ 150.000 FE12113
TOTAL TRANSPORTE $ 22.220.790,24

Elaboró: Equipo auditor.
El objeto del contrato dispuesto fue “Suministro de materiales de ferretería

requeridos para conexiones nuevas, restituciones y reparaciones en el área de
acueducto y alcantarillado de la empresa de obras sanitarias de Santa Rosa de
Cabal Empocabal”.
En el numeral 5 de los alcances del contrato estipula que los bienes y demás
materiales deberán ser entregados en las instalaciones de EMPOCABAL E.S.P
E.I.C.E, el contratista se obliga a entregar los elementos por su cuenta y riesgo en
las instalaciones de EMPOCABAL ESP-EICE.

Como se evidencia en el expediente contractual, hay ordenes de pedido con el
registro PAE-25-01-RO4 dónde firma quien recibe los materiales ingresados a
almacén de acuerdo con las ordenes de entrada de los materiales suministrados
por el contratista como lo señala el numeral 5 de los alcances del contrato.
Se evidenció por parte del equipo auditor, el pago de actividades que no guardan
relación y que nada tienen que ver con el objeto del contrato.
En el expediente no reposan las actas de disposición final de escombros y

sedimentos ni el recibido del botadero autorizado por la autoridad ambiental.
El pago de ACARREO no aplica en el contrato, dado que la entrega de los

materiales de acuerdo con el numeral 5 de los alcances, señala que es en
EMPOCABAL ESP EICE.
En el objeto social de la Agencia de Materiales el Bosque no se encuentra el

transporte de escombros ni sedimentos, ni el alquiler de andamios ni maquinaria,
como se observa a continuación.
Condición 2. Se observa en las entradas con los números de la tabla, que la

entidad hace el ingreso al almacén del transporte de escombros y sedimentos y de
acarreo en lo valores que a continuación se señalan.
RELACIÓN DE ENTRADAS DE TRANSPORTE A ALMACÉN

ACTA ENTRADA FECHA VALOR ENTRADA OBSERVACIÓN
ACTA 5 2,891 16/06/2022 $ 11.933.352,00 Hacen ingreso por valor de acarreo por $52.499
ACTA 6 2,901 21/07/2022 $ 11.180.405,00 Hacen ingreso de transporte y acarreo por valor $1.812.500
ACTA 7 2,912 22/08/2022 $ 9.936.590,00 Hacen ingreso de acarreo por valor $58.823,53
ACTA 8 2,924 18/10/2022 $ 30.748.360,00 Hacen ingreso de transporte por valor $3.550.000
ACTA 9 2,930 10/11/2022 $ 6.933.350,00 Hacen ingreso de transporte por valor $1.080.000
Este transporte y acarreos no están contemplados en el contrato, e igualmente no

corresponden a elementos para los servicios que presta la empresa.
En respuesta a correo del 3 de agosto de 2023, dirigido a EMPOCABAL, responden

lo siguiente:
“Con respecto a la observación del acta Nº5 en la falta de la entrada al almacén por
un valor de $9.098.000, este se refiere a las facturas 9624 y 9625, toda vez que el
trasporte de escombros y sedimentos, así como de material de rio no entra al
inventario.”
Sin embargo, en el cuadro RELACIÓN DE ENTRADAS DE TRANSPORTE A

ALMACÉN, si se evidenció entradas de transporte y acarreos al almacén.
Mediante oficio SAIA N° 1229 de septiembre 18 de 2023 se hizo la siguiente

consulta:
Con relación a los sobrantes de excavaciones realizadas por EMPOCABAL o en ejecución de los
contratos de obra, se solicita aclarar o informar por escrito:
1. los escombros de las excavaciones en contratos de obra en dónde se disponen finalmente, a que
botadero se llevan, que documento es entregado por el encargado del botadero y quién es el
responsable de su transporte.
2. Los escombros y sedimentos de las excavaciones realizadas para construir o reparar acometidas
domiciliarias, dónde se disponen finalmente y quien es el responsable del transporte.
3. Los escombros o sedimentos de los trabajos realizados por personal de EMPOCABAL dónde se
disponen finalmente, a que botadero se llevan, que documento les entregan como constancia del
recibo de estos sobrantes y quien es el responsable de su transporte.
4. Adjuntar la autorización de la autoridad ambiental para la disposición final de estos sobrantes.
Sobre este documento no se recibió respuesta de EMPOCABAL.
Condición 3: En el estudio previo para la contratación de suministro de materiales

de ferretería requeridos para conexiones nuevas, restituciones y reparaciones en
EMPOCABAL, no se evidenció el listado de materiales a cotizar, sin embargo, en la
invitación si se detalla un listado con 188 elementos, los cuales son cotizados por la
empresa Agencia de Maderas el Bosque Ltda, a quien finalmente le adjudican el
contrato.

Sin embargo, durante la ejecución del mismo se adquirieron otros elementos, sin
que se evidenciara en el expediente el correspondiente análisis de precios ni la
autorización del ordenador del gasto para su inclusión en el contrato N° 009-2022.
La cantidad de ítems o productos nuevos corresponde a 165 de 188 iniciales, lo que

denota debilidades en la planeación del suministro, dado que la entidad año tras
año hace compras similares, lo que demuestra debilidad y falta de rigor en la
planeación para la adquisición de estos materiales.
Condición 4. Se observó que el proveedor procedió con la modificación de los

precios de elementos sin que exista un acta de modificación aprobada por parte del
ordenador del gasto, evidenciándose debilidades en la función de la supervisión. A
continuación, se muestra un listado de elementos con su variación de precios, tanto
aumento como disminución en el valor.
ELEMENTO PASÓ DE A ITEM FACTURA ACTA OBSERVACIÓN

CUCHILLA PARA GUADAÑA $ 12.605 $ 13.445 INICIAL FE8559 2 SUBIÓ
AEROSOL LUBRICANTE 556 $ 25.210 $ 19.748 INICIAL FE8559 2 BAJÓ
TUBO GALVANIZADO X 1 1/2 C-16 $ 102.437 $ 74.369 NUEVO FE8942 3 BAJÓ
VARILLA DE HIERRO 1/2" AR $ 29.580 $ 43.193 INICIAL FE9243 4 SUBIÓ
LÁMINA DE ZINC LISO 90 X 2.15 IMPORTADA $ 28.151 $ 21.261 NUEVO FE9243 4 BAJÓ
BISAGRANTE DE SAJO 2X10 CMS $ 7.479 $ 7.983 INICIAL FE9243 4 SUBIÓ
ABRAZADERA CREMALLERA DE 1/2" $ 840 $ 504 INICIAL FE9244 4 BAJÓ
HILAZAXKILO $ 8.571 $ 7.394 INICIAL FE9244 4 BAJÓ
TUBERÍA AGUAS LLUVIAS 3" METRO $ 9.748 $ 9.243 NUEVO FE9244 4 BAJÓ
CHAZO 3/8" $ 84 $ 168 NUEVO FE9244 4 SUBIÓ
TORNILLO DRYWALL 6X1 1/2" ROSCA MADER $ 58 $ 67 INICIAL FE9244 4 SUBIÓ
CINTA DE PROTECCIÓN X 500 MTS $ 31.092 $ 30.966 NUEVO FE9245 4 BAJÓ
LLAVE DE BOLA 1" PN 40 GRINACA $ 23.109 $ 48.403 NUEVO FE9425 4 SUBIÓ
DISCO PARA PULIR DE 4" 1/2 $ 3.782 $ 7.983 INICIAL FE9425 4 SUBIÓ
TRITURADO DE 1/2 VIAJES POR 7 MTS $ 735.294 $ 705.882 NUEVO FE9265 4 BAJÓ
AFIRMADO VIAJE X 7 MTS $ 369.748 $ 184.874 NUEVO FE9267 4 BAJÓ
FLUID MASTER (VÁLVULA ENTRADA DE AGUA) $ 26.723 $ 24.790 NUEVO FE9264 4 BAJÓ
ARANDELA DE 1/2 $ 252 $ 294 NUEVO FE9623 5 SUBIÓ
LÁMINA DE ZINC LISO 90 X 2.15 IMPORTADA $ 28.151 $ 21.723 NUEVO FE9607 5 BAJÓ
ALAMBRE NEGRO*KG $ 7.983 $ 6.471 NUEVO FE9610 5 BAJÓ
BLOQUE ESTRUCTURAL CTO 14*20*40 (EX IVA) $ 4.789 $ 3.500 NUEVO FE9610 5 BAJÓ
LLAVE DE BOLA 1" PN 40 GRINACA $ 23.109 $ 27.311 NUEVO FE9611 5 SUBIÓ

ELEMENTO PASÓ DE A ITEM FACTURA ACTA OBSERVACIÓN
TUBO GALVANIZADO X 1 1/2 C-18 $ 80.672 $ 70.168 INICIAL FE9604 5 BAJÓ
BISAGRANTE DE SAJO 2 X 7 CMS $ 5.294 $ 5.210 NUEVO FE9604 5 BAJÓ
BISAGRANTE DE SAJO 2 X 7 CMS $ 5.294 $ 5.210 NUEVO FE9951 6 BAJÓ
TECNIGRES 10X20 UNIDAD $ 840 $ 1.008 NUEVO FE9951 6 SUBIÓ
BLOQUE ESTRUCTURAL CTO 14*20*40 (EX IVA) $ 4.024 $ 4.200 NUEVO FE9951 6 SUBIÓ
SIKASET L X 2.6 KG $ 47.899 $ 47.945 NUEVO FE9951 6 SUBIÓ
NIPLE GALVANIZADO 1/2 X 5 CMS $ 6.471 $ 7.143 NUEVO FE9945 6 SUBIÓ
FLUID MASTER (VÁLVULA ENTRADA DE AGUA) $ 26.723 $ 29.412 NUEVO FE9945 6 SUBIÓ
SIKASET L X 2.6 KG $ 47.899 $ 47.945 NUEVO FE9947 6 SUBIÓ
VINILO ICO BLANCO X GALÓN $ 58.403 $ 50.756 NUEVO FE9988 6 BAJÓ
THINNER BOTELLA $ 5.294 $ 5.042 FE9988 6 BAJÓ
CANDADO 40 MM TIPO EGRET IP $ 13.866 $ 5.882 NUEVO FE9988 6 SUBIÓ
TRITURADO DE 1/2 VIAJES POR 7 MTS $ 735.294 $ 705.882 NUEVO FE9987 6 BAJÓ
VARILLA DE HIERRO 3/8" AR $ 18.655 $ 18.487 NUEVO FE10426 7 BAJÓ
ANTICORROSIVA GRIS X 1/4" $ 9.664 $ 13.445 NUEVO FE10426 7 SUBIÓ
GRATA TRUPER DE 3" $ 17.563 $ 22.185 NUEVO FE10426 7 SUBIÓ
ANTICORROSIVA GRIS X 1/4" $ 9.664 $ 13.445 NUEVO FE10426 7 SUBIÓ
ANGULO DE HIERRO 2 1/4 " X 6 MTS $ 172.941 $ 147.058 NUEVO FE10429 7 BAJÓ
LLAVE TERMINAL COBRIZADA 1/2 CORNETA $ 15.126 $ 13.866 NUEVO FE10429 7 BAJÓ
ACRILICO PARA CARETA DE ESMERILAR $ 15.966 $ 12.605 NUEVO FE11797 10 BAJÓ
THINNERXGALON $ 5.294 $ 26.471 INICIAL FE11799 10 SUBIÓ
BISAGRANTE DE SAJO 2 X 6 CMS $ 4.538 $ 4.622 NUEVO FE11799 10 SUBIÓ
CINTA DE PROTECCIÓN X 500 MTS $ 31.092 $ 30.966 NUEVO FE11795 11 BAJÓ
THINNERXGALON $ 5.294 $ 26.471 NUEVO FE11795 11 SUBIÓ
GRATA TRUPER DE 3" $ 17.563 $ 42.437 NUEVO FE12112 11 SUBIÓ
Condición 5. Suministra y cobran mediante factura N° FE8568 el siguiente material.
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL

TRITURADO DE 1/2 VIAJES POR 7 MTS 3 $ 735.294 $ 2.205.882,36
AFIRMADO VIAJE X 7 MTS 2 $ 369.748 $ 739.495,80
Fuente: Acta parciales
Del cual no se evidenció su destino en el expediente y no respondió la entidad al

equipo auditor ante consulta realizada por correo electrónico.

En de anotar que el objeto del contrato fue: Suministro de materiales de ferretería
requeridos para conexiones nuevas, restituciones y reparaciones en el área de
acueducto y alcantarillado de la empresa de obras sanitarias de Santa Rosa de
Cabal Empocabal y en ningún aparte de objeto está el suministro de materiales de
rio.
Lo anterior evidencia falencias en la planeación de la contratación, lo que se traduce

en improvisación.
Criterio:
Ley 610 de 2000. Artículo 3°. Gestión fiscal. Para los efectos de la presente ley, se
entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades económicas, jurídicas y
transparencia, publicidad y valoración de los costos ambientales.
Ley 610 de 2000. Artículo 4°. Objeto de la responsabilidad fiscal. La
fiscal.

sin perjuicio de cualquier otra clase de responsabilidad.
Ley 610 de 2000. Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Para efectos de esta ley
representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, uso
indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses
patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz,
ineficiente, inequitativa e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al
cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados
por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de
vigilancia y control de las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse por acción u
omisión de los servidores públicos o por la persona natural o jurídica de derecho
privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o contribuyan al

detrimento al patrimonio público. El texto subrayado fue declarado
INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-340 de 2007.
Ley 1952 de 2019.
ARTÍCULO 54. Faltas relacionadas con la Contratación Pública.
3. Participar en la etapa precontractual o en la actividad contractual, en detrimento del

patrimonio público, o con desconocimiento de los principios que regulan la contratación
estatal y la función administrativa contemplados en la Constitución y en la ley.
6. No exigir, el supervisor o el interventor, la calidad de los bienes y servicios adquiridos por

la entidad estatal, o en su defecto, los exigidos por las normas técnicas obligatorias, o
certificar como recibida a satisfacción obra que no ha sido ejecutada a cabalidad.
Resolución 470 de diciembre 27 de 2021 “Por la cual se actualiza, modifica, y adopta

el Manual de Contratación de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal - Empocabal ESP EICE” artículos:
Artículo 93 Supervisión
Artículo 96. Misión de la supervisión
Artículo 97 Finalidad de la supervisión
Artículo 98 Acciones generales
Artículo 99 Funciones del supervisor
Artículo 100 Control de labores
Artículo 101 Productos de la supervisión
Causa: Desviación del objeto contractual, al ejecutar y pagar actividades no

pactadas en el contrato ni en los alcances, evidenciando debilidades en las
funciones de supervisión detalladas en el manual de contratación de EMPOCABAL
ESP EICE, así mismo, deficiente planeación del proceso contractual, dado que
durante la ejecución del contrato se debieron adquirir 174 elementos no
contemplados en la lista inicial de 188 contenidos en la carta de invitación.
Efecto: Las deficiencias en la supervisión puede conllevar a responsabilidades de

tipo fiscal y disciplinario.
ESTAMPILLA PROADULTO MAYOR
Mediante Estatuto Tributario del 27 de diciembre de 2021 (Acuerdo 026 de 2021 del
concejo municipal), incluyo los contratos de suministro como sujeto pasivo de la
estampilla Pro Adulto Mayor a partir del 2022.

La Empresa de obras Sanitarias EMPOCABAL, para la vigencia 2022 no realizó el
descuento de este tributo a todos los contratos de suministros celebrados para la
vigencia 2022.
• Hallazgo Administrativo Nº 41 No se realiza el descuento de la Estampilla

Por Adulto Mayor en los contratos de suministros vigencia 2022 por valor de
$ 98.604.350. Beneficio Cuantificable de Auditoría N° 7 por valor de
$72.632.392 Recaudo de la Estampilla Pro Adulto Mayor 2022 más
$44.767.326,60, de la estampilla proadulto mayor, vigencia 2023, para una
recuperación total de $117.399.719. Con traslado a la Secretaría de
Hacienda del Municipio de Santa Rosa de Cabal.
Condición: Verificados y revisados los contratos de suministro determinados en la

muestra y los no incluidos en la muestra, se evidenció que la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, no realizó el descuento por concepto de la
estampilla proadulto mayor a los contratos de suministro. Sin embargo, durante la
etapa de ejecución del proceso auditor la entidad ofició a cada una de las empresas
informando lo siguiente:
(….)
SEÑORES, EMPRESA
Queríamos informarles que la Alcaldía Municipal de Santa Rosa de Cabal, mediante Acuerdo
Municipal 026 de 2021 modifico el Estatuto Tributario Municipal Acuerdo 071 de 2013, en el cual
gravo con la estampilla para el bienestar del Adulto Mayor TODOS LOS CONTRATOS, incluyendo
los de suministros (art.244). Por error humano los contratos de suministros celebrados con
EMPOCAL ESPEICE en la vigencia 2022, no se les descontó dicha estampilla, ya que no se aplicó
el estatuto tributario actualizado y en veraz de que actualmente nos encontramos en auditoria de la
Contraloría Departamental debemos subsanar dicho inconveniente; es por esto, que mediante este
comunicado les queremos informar que del contrato de suministros No. xxx del año 2022 por un valor
de (…..) ($....), a la fecha se adeuda por concepto de Estampilla Adulto Mayor (4%) un valor de (……)
($............), los cuales deben ser consignados en la cuenta de ahorros Davivienda de la Empresa de
Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal; de la cual se adjuntara el certificado con el número de
cuenta para que se realice la respectiva transferencia, o en su defecto autorizar a la Empresa para
descontar dichos saldos del contrato que se está celebrando con su Empresa durante la vigencia
2023. Se anexará pantallazo de los artículos del Estatuto tributario vigente donde se manifiesta lo
anteriormente descrito y del Estatuto Tributario que derogaran que fue el que nos llevó a incurrir en
el error.
(…)
La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL E.S.P.

E.I.C.E. estaba aplicando el artículo 298 del estatuto tributario del año 2013 y no el
estatuto tributario vigente, acuerdo 026 de 27 de diciembre de 2021.
De los valores cobrados a la fecha se ha hecho reintegro de los siguientes recursos

por concepto de devolución del valor de la estampilla pro adulto mayor así:
BENEFICIO CUANTIFICABLE DE AUDITORÍA

VALOR RECUPERACIÓN
N° SOPORTES O
CONTRATO EMPRESA ESTAMPILLA PROADULTO
COMPROBANTES
MAYOR 2022
CS001-2022 CATERCOL S.A 231079 $ 16.007.366
INTERNACIONAL DE
CS006-2022 127500055968 $ 6.688.504
ELECTRICOS S.A.S
CS010-2022 INDUJARA RG S.A.S RC230742 $ 1.008.403
ESTACION DE SERVICIO
CS004-2022 230994 $ 4.450.715
ITALIA SAS
TECNOMETERS DE
CS012-2022 231123-231405 $ 6.386.555
COLOMBIA SAS
CS003-2022 SULFOQUIMICA S.A 231007 - 231115 $ 6.165.600
CS007-2022 INNOVUS INGENIERIA S.A.S CONTRATO CONTRATO
CS008-2022 LA GRAN FERRETERIA S.A.S 231273 $ 6.722.689

AGENCIA DE MADERAS EL
CS009-2022 231114 $ 3.025.210
BOSQUE LTDA
REACTIVOS EQUIPOS Y
CS011-2022 230982 $ 2.512.561
QUIMICOS LTDA REQ
JUAN PABLO ARBELAEZ
CS015-2022 ARCILA ALMACEN CONTRATO CONTRATO
OLIMPICO
CS016-2022 SERTECH COLOMBIA SAS RC230866 $ 2.934.160
CS017-2022 SULFOQUIMICA S.A 231007 - 231115 $ 3.729.613
TECNOMETERS DE
CS018-2022 231123-231405 $ 3.025.210
COLOMBIA SAS
SOLUCIONES INTEGRALES E PENDIENTE COMPRA, PARA REALIZAR EL
CS019-2021
INGENIERIA S.A.S. RESPECTIVO DESCUENTO.
CS021-2022 SERTECH COLOMBIA SAS RC230866 $ 5.040.424

CS020-2022 ENCISO LTDA 231277 $ 1.237.903
CS013-2022 QUIMPAC DE COLOMBIA 231256 $ 3.697.479
TOTAL, RECUPERADO ESTAMPILLA PRO ADULTO MAYOR
$ 72.632.392
De igual manera a la fecha la entidad no ha recuperado la estampilla proadulto

mayor de los siguientes contratos, dinero que no han ingresado a la Secretaría de
Hacienda para los programas del adulto mayor.

VALOR ESTAMPILLA PROADULTO MAYOR POR RECUPERAR
VALOR POR
CONTRATO CONTRATISTA OBSERVA-CIÓN OBSERVACIÓN DE LA ENTIDAD
RECUPERAR
HAY CONTRATO YA
INNOVUS
CS007-2022
INGENIERIA S.A.S
Muestra $ 17.340.391 INICIADO, SE DESCONTARÁ
EN LAS PRIMERA ACTA
SOLUCIONES PENDIENTE COMPRA, PARA

CS002-2022 INTEGRALES E $ 3.416.692 REALIZAR EL RESPECTIVO
INGENIERIA S.A.S.
DESCUENTO.
GRUPO CREATIVO No está en la

CS014-2022 $ 1.326.240
PUBLICIDAD S.A.S. muestra
JUAN PABLO HAY CONTRATO YA

CS015-2022 ARBELAEZ ARCILA Muestra $ 2.521.062 INICIADO, SE DESCONTARÁ
ALMACEN OLIMPICO
EN LAS PRIMERA ACTA
SOLUCIONES PENDIENTE COMPRA, PARA

No está en la
CS019-2021 INTEGRALES E
muestra
$ 1.041.868 REALIZAR EL RESPECTIVO
INGENIERIA S.A.S.
DESCUENTO.
VALOR POR RECUPERAR $ 25.646.253

Como consecuencia del proceso auditor, la entidad no había hecho el descuento de

la estampilla proadulto mayor en la vigencia 2023, razón por la cual realizó el cobro
correspondiente de acuerdo con el siguiente cuadro, recuperando $44.767.326 de
la vigencia 2023.
BENEFICIO CUANTIFICABLE DE AUDITORÍA

VALOR
CONTRAT COMPROBANT
EMPRESA COMPROBANT OBSERVACIÓ
O ES 2023
ES N
ESTACION DE SERVICIOS
001-2023 230994 $ 1.989.072,32
LA ITALIA
003-2023 QUIMPAC DE COLOMBIA 230993 $ 3.918.240,00
004-2023 LA GRAN FERRETERIA 230990 $ 11.495.798,32
AGENCIA DE MADERAS EL
005-2023 230983 $ 3.361.346,00
BOSQUE
006-2023 CATERCOL 231079 $ 7.855.475,00

EL RECIBO
DE CAJA
230866 DEL 3
OCTUBRE
2023, TIENE
UN VALOR DE
$12.008.198
007-2023 SERTECH DE COLOMBIA RC230866 $ 4.033.613,45
SIENDO EL
TOTAL DEL
CONTRATO
CS016, CS021
DEL 2022 Y EL
CS007 DEL
2023.
LA
ESTAMPILLA
ADULTO
MAYOR DE
LOS 3
CONTRATOS
003-017 DEL
2022 Y EL 09
DEL 2023
009-2023 SULFOQUIMICA 231007 - 231115 $ 6.722.689,08
SUMA DE $
16.617.903,
LOS CUALES
FUERON
DESCONTAD
OS EN LAS 2
CAUSACIONE
S 231007 Y
231115
010-2023 TECNOMETERS 231123 $ 5.391.092,44
VALOR ESTAMPILLA
PROADULTO MAYOR $ 44.767.326,60
RECUPERADO EN 2023
Efecto: Conlleva responsabilidades de tipo disciplinario, dado que no se

descuentan de los pagos los pagos, las estampillas destinadas a los programas de
adulto mayor y deporte y recreación.
Contrato 015 de 2022 – Juan Pablo Arbeláez Arcila

Las incidencias del contrato fueron:
Contrato N° CO-015-2022 Juan Pablo Arbeláez Arcila

Suministro de dotación vestido, calzado y otros elementos de labor para los
Objeto trabajadores oficiales de la Empresa Empocabal E.S.P.E.I.C.E., para la vigencia
2022.
Fecha de contrato Julio 15 de 2022
Modalidad de contratación Contratación directa

Adiciones $0.00
Anticipo (0%) $0.00
Plazo Dos (2) meses
Contratista Juan Pablo Arbeláez Arcila
Supervisor Nancy Estela Guerra Rojas
Fecha De Inicio Julio 15 de 2022
Fecha terminación Septiembre 15 de 2022

• Hallazgo Administrativo Nº 42 Omisión en retención y pago de la Tasa Pro

Deporte y Recreación en el Contrato de obra No. 003 – 2022 y en el contrato
de suministro N° 033-2022. Beneficio Cuantificable de Auditoría N° 8 por
valor de $1.374.852 Recuperación del valor Tasa Pro Deporte y Recreación.
Condición 1: Analizado el expediente del contrato de suministro N° 033-2022

suscrito con Juan Pablo Arbeláez Arcila, se evidenció el no descuento de la
estampilla prodeporte por valor de $1.575.663. Dicha verificación se hizo en el
siguiente documento.

Condición 2. Revisados los soportes de los pagos del Contrato de obra No. 003 de
2022 suscrito por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal
EMPOCABAL con Jonnathan Gutiérrez Jurado, aportados por el sujeto de control,
se evidenció que, respecto al Contrato en los pagos realizados para las Actas No.
1, 2 y 3 según FC Factura de Compra No. 111673 del 09/03/2022, FC Factura de
Compra No. 111809 del 08/06/2022 y FC Factura de Compra No. 111972 del
20/08/2022, se omitió realizar el respectivo descuento y/o retención del valor
correspondiente a la Tasa Pro Deporte y Recreación correspondiente al 2.5% del
valor de los respectivos pagos.
A continuación, se cuantifican los valores no descontados de la Tasa Pro Deporte y

Recreación:
Tabla N° 29 Tasa Pro Deporte y Recreación Contrato No. 003 – 2022
CALCULO VALOR TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN SIN RETENER

No. VALOR CON VALOR SALDO SIN
CONTRATISTA % ESTAMPILLA VALOR A RETENER
CONTRATO ADICIÓN RETENIDO RETENER
003 - 2022 Jonnathan Gutiérrez Jurado $ 182.951.662 2,5 $ 4.573.792 0 $ 4.573.792
Elaboró: Auditor.
Consultada la entidad sobre la inconsistencia, a través de la Dirección

Administrativa y Financiera, procedió a revisar la situación y el día 12 de octubre de
2023 a través de correo electrónico aporto Los siguientes documentos:
✓ Acuerdo de Pago suscrito entre el gerente de EMPOCABAL ESP - EICE y el

contratista Jonnathan Gutiérrez, por el valor no descontado de la Tasa Pro
Deporte y Recreación con pago en tres cuotas a partir del 12/10/2023.
✓ Soporte del Portal Transaccional Empresas del Banco Davivienda por valor
de $1.374.852 fechada el 12/10/2023.
✓ Copia de la tirilla de la máquina de caja del Banco Davivienda en la cual se

evidencia el pago de la primera cuota por $1.374.852, del acuerdo de pago
suscrito, fechada el 12/10/2023, tal y como se presenta en las siguientes
imágenes:

Por lo anterior se determina Beneficio Cuantificable de Auditoría por valor de los
recursos reintegrados como pago de la primera cuota del Acuerdo de Pago suscrito.
BENEFICIO CUANTIFICABLE DE AUDITORÍA N° 8 por valor de $1.374.852,
Recuperación del valor Tasa Pro Deporte y Recreación no descontada en los pagos
del Contrato de obra No. 003 – 2022.
Efecto. La omisión en la retención de la Tasa Pro Deporte y Recreación puede

ocasionar la perdida de los recursos destinados a fomentar y estimular el deporte y
la recreación en el municipio.
Contrato 008 de 2022 – La Gran Ferretería

Contrato N° 008 de 2022 La Gran Ferretería

Suministro de tubería, acoples, adaptadores, codos, collares,
registros, tapones, tee, uniones, válvulas, accesorios en PVC,
PALP, PF + UAD, accesorios EM HD y además accesorios
Objeto requeridos para las conexiones nuevas, restituciones y
reparaciones en el área de acueducto y alcantarillado de la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL ESP
EICE.
Modalidad de
contratación
Adiciones $0.00

Contratista La Gran Ferretería
Fecha Liquidación Sin liquidar
• Hallazgo Administrativo Nº 43 con presunta incidencia fiscal Nº 3 por

valor de $4.489.250 incidencia disciplinaria Nº 11. Pago de actividades no
contempladas dentro del contrato de suministro No. 008-2022.
Condición: La Empresa de Obras Sanitarias EMPOCABAL, celebro el contrato de

suministro No. 008-2022 bajo las siguientes condiciones:
Contrato N° 008 de 2022 La Gran Ferretería

Suministro de tubería, acoples, adaptadores, codos, collares,
registros, tapones, tee, uniones, válvulas, accesorios en PVC,
PALP, PF + UAD, accesorios EM HD y además accesorios
Objeto requeridos para las conexiones nuevas, restituciones y
reparaciones en el área de acueducto y alcantarillado de la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL ESP
EICE.
Modalidad de
contratación
Adiciones $0.00
Contratista La Gran Ferretería
Revisadas las actas de pago y facturas presentadas por el contratista, se evidenció

que en la factura No. FEOO 23138 de noviembre 02 de 2022 se compraron dos Tee
partida 3490AI-PE 6"X3" y se procede con el pago de una Instalación de dos tee
partida 6x3 por valor de $4.593.400.
Dentro del objeto contractual y las actividades del contratista, no se encontraba

incluido el ítem “instalación”, dado que el contrato era de suministro. Por otra parte,

tanto en los estudios previos, minuta contractual y expediente entregado por
EMPOCABAL, no se evidenció otro si modificatorio en el cual se contempla la
inclusión de dicho ítem contractual (Tee partida 3490AI-PE 6"X3") el cual fue
pagado sin existir soporte del mismo; con el agravante de que se cancela una
instalación, la cual tampoco hacia parte de los ítems contractuales.
No se evidencia la orden de salida del elemento ni la orden de ejecución de la

instalación por parte de La Gran Ferretería, no se tiene la evidencia fotográfica, ni
los nombres de los trabajadores que realizaron el trabajo, sus afiliaciones a la
seguridad social y riesgos laborales.
En vista de que la Gran Ferretería no soportó la instalación de la otra unidad (TEE

Partida), y con el fin de garantizar el derecho de contradicción, se remitió correo el
04 de diciembre de 2023 a las 4:12 p.m. a EMPOCABAL a la dirección
financiera@empocabal.com.co de la persona encargada de recibir y gestionar los
requerimientos de la Contraloría Risaralda en los siguientes términos.
“Buenas tardes Dr Sebastián
En la respuesta a la observación administrativa N° 46, La Gran Ferretería solo

certifica la instalación de una Tee partida 3490AI-PE 6"X3" de las dos unidades
pagadas.
Por favor aclarar la otra unidad Tee partida dónde se encuentra y remitir evidencia.
Por favor entregar respuesta el 5 de diciembre de 2023 antes de las 12 pm”
El día 5 de diciembre de 2023 a las 1:30 pm se recibe la siguiente respuesta:
“Doctor Carlos Alberto Torres Holguin, adjunto en este correo envío el certificado
emitido por la Gran Ferretería con respecto a la instalación de las válvulas en
mención, manifiesta el Director de Acueducto y Alcantarillado que dentro de las
evidencias anexas a la observación se indica que ambas fueron instaladas en el
mismo punto y que anexo las respectivas evidencias.
Agradezco la atención y colaboración.
SEBASTIAN RUIZ SOTO

DIRECTOR FINANCIERO”

Ese mismo día, 5 de diciembre de 2023 se solicita a EMPOCABAL lo siguiente:
“Buenas tardes Dr Sebastían,
Se necesita por favor la evidencia fotográfica, dado que, en el certificado de la

respuesta al informe preliminar, la Gran Ferretería hablaba de solo una TEE partida
y anexo fotografía como evidencia.
Para esta, por favor que adjunten fotografía de la instalación para evidenciar su
existencia e instalación”
A la fecha no se ha recibido la evidencia de la instalación para verificar la existencia

de la otra unidad pagada por EMPOCABAL.
Como se señala en la respuesta, la entidad a través del contratista GRAN

FERRETERÍA y ésta mediante un tercero llamado POWERSEAL SAS subcontrató el
suministro e instalación de una TEE PARTIDA 3490AI 6X3 in y anexa tres fotografías
con la imagen de la TEE instalada.
De acuerdo con esta evidencia, la Gran Ferretería solo instaló una TEE PARTIDA de
las dos (2) unidades pagadas por EMPOCABAL, dado que cada una tuvo un valor
unitario antes de IVA de $2.145.000 y un IVA de $407.550, para un total de $2.552.550.

De igual manera, el valor pagado por la instalación de las dos TEE PARTIDA fue de
$4.593.400 IVA incluido y una sola TEE PARTIDA tuvo un costo de instalación de
$1.930.00 más un IVA de $366.700 para un total de $ 2.296.700.
La observación inicialmente contempló una incidencia fiscal por valor de $4.593.400,
correspondiente solo a la instalación de dos TEE partidas. La entidad solo soportó
evidencia de instalación de una TEE Partida, la otra unidad no fue soportada con
evidencia fotográfica, por lo tanto, se recalcula el valor del daño patrimonial así:
Valor TEE PARTIDA 3490AI 6X3 = $2.552.550

Valor Instalación TTE PARTIDA 3490AI 6X3: $2.296.700
Total, daño patrimonial: $4.489.250
Criterio:

fiscal.


Ley 1952 de 2019.
Artículo 34. DEBERES. Son deberes de todo servidor público:
21. Vigilar y salvaguardar los bienes y valores que le han sido encomendados y
cuidar que sean utilizados debida y racionalmente, de conformidad con los fines a
que han sido destinados.
ARTICULO 54 . Faltas gravísimas. Son faltas gravísimas las siguientes:

31. Participar en la etapa precontractual o en la actividad contractual, en detrimento
del patrimonio público, o con desconocimiento de los principios que regulan la
contratación estatal y la función administrativa contemplados en la Constitución y
en la ley.
Resolución 470 de diciembre 27 de 2021 Por la cual se actualiza, modifica, y adopta

el Manual de Contratación de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal - Empocabal ESP EICE
Artículo 93 Supervisión
Artículo 96. Misión de la supervisión
Artículo 97 Finalidad de la supervisión
Artículo 98 Acciones generales
Artículo 99 Funciones del supervisor
Artículo 100 Control de labores
Artículo 101 Productos de la supervisión
Causa: Desviación del objeto contractual, al ejecutar y pagar actividades no

pactadas en el contrato ni en los alcances, evidenciando debilidades en las
funciones de supervisión detalladas en el manual de contratación de EMPOCABAL
ESP EICE, así mismo, deficiente planeación del proceso contractual, dado que
durante la ejecución del contrato se debieron adquirir 26 elementos no
contemplados en la lista inicial de 156 contenidos en la carta de invitación.

Efecto: Puede conllevar responsabilidades de tipo fiscal, disciplinario, dadas las
deficiencias en la función de supervisión del contrato.
Contrato N° 017 de 2022 – Giovanni Flavio Rivas

Contrato N° CO-017-2022 Giovanni Flavio Rivas

Prestación de servicios profesionales como ingeniero
electricista para apoyar la modernización del parque lumínico,
Objeto administración, operación y mantenimiento AOM del servicio
público no domiciliario de alumbrado público del municipio
Santa Rosa de Cabal Empocabal E.S.P. E.I.C.E.
Modalidad de
contratación
Adiciones $0.00
Contratista Giovanni Flavio Rivas Giraldo
Supervisor Diego Mauricio Martínez Ruiz
Fecha terminación Julio 31 de 2022
• Hallazgo Administrativo Nº 44. No descuento de la retención por

honorarios, con beneficio cuantificable de auditoría N° 9 por valor de
$445.378 Reintegro por parte del contratista de la retención por honorarios.
Condición: Revidados los descuentos hechos al contrato de prestación de servicio

N° 017-2022 suscrito con Giovanni Flavio Rivas para el acta de pago parcial N° 5,
no se aplica la retención por honorarios por valor $445.378.
Sin embargo, al ser requerida la entidad, esta le solicita al contratista el reintegro de

la retención y aporta el comprobante de transacción con autorización N° 17081026
del 29 de agosto de 2023 por valor de $445.378, de acuerdo a la siguiente imagen:

Efecto: Podría conllevar responsabilidades de tipo disciplinario en caso de ser
recurrente la conducta de quien tiene la obligación de aplicar las retenciones,
Contrato 029 de 2022 – HIDRACONST SAS

Contrato N° 029-2022 HIDRACONST SAS
Servicios de inspección CCTV, reparación lavado y succión de
redes de alcantarillado en el marco del proyecto redes de
Objeto
alcantarillado de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal
Modalidad de
Directa
contratación
Adiciones $0.00
Anticipo (0%) N/A
Contratista HIDRACONST SAS
Fecha terminación Diciembre 30 de 2022
Sin liquidar. De acuerdo con la cláusula décimo sexta del contrato:
Fecha Liquidación de común acuerdo dentro de los seis (6) meses de expirado el
plazo.

• Hallazgo Administrativo Nº 45. Con presunta incidencia disciplinaria Nº
12 y Traslado a la DIAN 1 Cambio de condiciones contractuales no
contempladas en el estudio previo, ni en el contrato ni a través de
modificación u otro si autorizado por el ordenador del gasto.
Condición 1: Verificado el expediente del contrato 029 de 2022 suscrito con la

empresa HIDRACONST SAS, cuyo objeto se dispuso: “…Servicios de inspección
CCTV, reparación lavado y succión de redes de alcantarillado en el marco del
proyecto redes de alcantarillado de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa
de Cabal…”, se presentaron las siguientes situaciones:
En la matriz de riesgos para la contratación se identificó lo siguiente con relación a

riesgo tributario.
Criterio: El deber ser (se valida en mesa de trabajo con la abogada)
Para esta contratación directa identificada en el estudio previo como prestación de

servicios profesionales y de apoyo a la gestión se extendió invitación a cotizar a la
empresa HIDRACONST SAS el día 26 de enero de 2022, con el siguiente anexo N°
Como se puede observar, la propuesta tiene ocho (8) ítems contractuales, con un
costo directo para cada uno, más el IVA del 19%.

El 28 de enero de 2023 se recibe en EMPOCABAL carta de presentación de la
propuesta técnico – económica.
En el numeral 8 de la citada carta se expresa: “8. Que leí cuidadosamente los

pliegos de la invitación Pública y elaboré mi propuesta ajustada a los mismos. Por
tanto, conocí y tuve las oportunidades establecidas para solicitar aclaraciones,
formular objeciones, efectuar preguntas y obtener respuestas a mis inquietudes”.
Dentro de la propuesta presentada por el contratista se encontraba con el IVA

incluido, de acuerdo a la siguiente imagen:
El contrato se firmó el 28 de enero de 2022 e inició su ejecución el 1 de febrero de

2022. La siguiente fue la trazabilidad de las actas de pago.
FECHA
BALANCE DEL CONTRATO
ACTA
VALOR INICIAL DEL CONTRATO $96.000.000
ADICIÓN $0.00
NUEVO VALOR CONTRATO $96.000.000
VALOR ACTA 1 $15.875.642 11/04/2022
VALOR ACTA 2 $18.494.170 23/06/2022
VALOR ACTA 3 $18.395.781 19/07/2022

VALOR ACTA 4 $14.743.550 21/09/2022
VALOR ACTA 5 $28.490.811 15/12/2022
SUBTOTAL $95.999.954
SALDO DEL CONTRATO $46
SUMAS IGUALES $96.000.000 $96.000.000
Cada acta de pago se cobró mediante las siguientes facturas
ACTA 1 ACTA 2 ACTA 3 ACTA 4 ACTA 5

DETALL Factura DRA- DETALL Factura DRA- Factura DRA Factura DRA- Factura DRA-
E 161 E 196 216 267 317
Costo Costo
$ 13.340.876 $ 15.950.125 $ 15.865.270 $ 12.715.438 $ 24.571.635
directo directo
IVA 19% $ 2.534.766 A (10%) $ 1.595.013 $ 1.586.527 $ 1.271.544 $ 2.457.164
Vr total $ 15.875.642 UN (5%) $ 797.506 $ 793.264 $ 635.772 $ 1.228.582
IVA
$ 151.526 $ 150.720 $ 120.797 $ 233.431
/15%)
Vr total $ 18.494.170 $ 18.395.781 $ 14.743.550 $ 28.490.811
Se observa que para el acta de pago 1, el contratista factura de acuerdo con la

oferta presentada, un costo directo más el IVA del 19%, sin embargo, para las actas
2, 3, 4, 5 sin que mediara justificación, modificación u otrosi se cambia la forma de
liquidar las actas de pago, contrario a como se presentó la oferta de HIDRACONST
SAS., modificando las condiciones iniciales establecidas en el contrato.
Al valor del costo directo le aplican un 10% de administración, un 5% de utilidad y

un IVA del 19% sobre la utilidad.
El contrato como se adjudicó debió ejecutarse así.
Factura DRA- Factura DRA- Factura DRA Factura DRA-

Factura DRA-317 TOTAL
161 196 216 267
$ 13.340.876 $ 15.950.125 $ 15.865.270 $ 12.715.438 $ 24.571.635 $ 82.443.344
$ 2.534.766 $ 3.030.524 $ 3.014.401 $ 2.415.933 $ 4.668.611 $ 15.664.235
$ 15.875.642 $ 18.980.649 $ 18.879.671 $ 15.131.371 $ 29.240.246 $ 98.107.579
Se observa que al final se liquidaría un IVA de $15.664.235 y un costo directo de

$82.443.344
Con el cambio en la forma de liquidar las actas, se pagó de la siguiente forma:

Factura DRA- Factura DRA- Factura DRA Factura DRA- Factura DRA-
Concepto TOTAL
161 196 216 267 317
Costo directo $ 13.340.876 $ 15.950.125 $ 15.865.270 $ 12.715.438 $ 24.571.635 $ 82.443.344
Administración $ 1.595.013 $ 1.586.527 $ 1.271.544 $ 2.457.164 $ 6.910.247
Utilidad $ 797.506 $ 793.264 $ 635.772 $ 1.228.582 $ 3.455.123
Iva $ 2.534.766 $ 151.526 $ 150.720 $ 120.797 $ 233.431 $ 3.191.240
Total $ 15.875.642 $ 18.494.170 $ 18.395.781 $ 14.743.550 $ 28.490.811 $ 95.999.954
Lo que se evidencia sobre el cambio en la forma de liquidar las actas de pago, es

que el IVA pasa de un valor esperado de $15.664.235 a un valor real de $3.191.240
y al final obtuvo por administración un valor de $ 6.910.247 y una utilidad de $
3.455.123, no contemplada en la oferta del contratista, ni en el estudio previo, ni en
el contrato.
El equipo auditor no evidenció, acta de modificación, ni otro si que justificara este

cambio en las condiciones del contrato.
Condición 2. El contrato tuvo los siguientes valores unitarios

VR
ITEM DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD IVA VR TOTAL
UNITARIO
Reparación puntual con PACKER en diámetros de 200mm
1 a 300mm, Incluye video inspección con CCTV después Un 1 $ 2.695.200 $ 512.088 $ 3.207.288
informe. Equipos transporte y personal
Fresado con equipo para perforación y/o corte de
4 acometidas penetrantes, incluye transporte, equipo de Hora 1 $ 594.500 $ 112.955 $ 707.455
corte, fresa, personal y compresor. Stand by 4 horas
Video inspección de redes de alcantarillado con CCTV,
5 ML 1 $ 10.200 $ 1.938 $ 12.138
Incluye transporte, informe stand by mínimo 80 metros
Obras civiles para el lavado y succión de redes de
6 alcantarillado no incluye ni agua ni disposición de lodos HORA 1 $ 421.500 $ 80.085 $ 501.585
(Stand by 6 horas)
Obras civiles para perforación horizontal no dirigida de
7 ML 1 $ 195.250 $ 37.098 $ 232.348
diámetros tubería hasta 1 1/2" Estand by 6.0 m
8 Transporte y disposición de lodos con certificado M³ 1 $ 270.000 $ 51.300 $ 321.300
Suministro de equipo de termofusión, incluye mano de
obra, transporte, planta eléctrica, tornillería y accesorios.
9 Un 1 $ 2.000.000 $ 380.000 $ 2.380.000
Ubicación Unisarc Fecha Domingo 10 de abril de 2022
genérico
Para las actas de pago de la 2 a la 5 no fue posible por parte del equipo auditor,
determinar los precios unitarios, dado que, al hacer las verificaciones con cada una
de las cantidades liquidadas con los precios iniciales del contrato, el valor calculado
para las actas 2 a 5 es diferente al valor de las facturas canceladas. No hubo acta

de modificación para justificar el cambio de los precios ni para la inclusión de un
nuevo ítem (N° 9) no contemplado en el anexo 1 de la invitación a cotizar.
Criterio.
Deficiencias en la supervisión indicadas en el manual de contratación de la Empresa

de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL para los siguientes
artículos.

.

Ley 1952 de 2019
ARTÍCULO 26. La falta disciplinaria. Constituye falta disciplinaria y, por lo tanto,

da lugar a la imposición de la sanción disciplinaria correspondiente la incursión en
cualquiera de las conductas previstas en este código que conlleven incumplimiento
de deberes, extralimitación en el ejercicio de derechos y funciones, prohibiciones y
violación del régimen de inhabilidades, incompatibilidades, impedimentos y conflicto
de intereses, sin estar amparado por cualquiera de las causales de exclusión de
responsabilidad contempladas en esta ley.
ARTÍCULO 27. Acción y omisión. La falta disciplinaria puede ser realizada por
acción u omisión en el cumplimiento de los deberes propios del cargo o función, o
con ocasión de ellos, o por extralimitación de sus funciones.
Cuando se tiene el deber jurídico de impedir un resultado, no evitarlo, pudiendo

hacerlo equivale a producirlo
DEBERES. ARTÍCULO 38. Deberes. Son deberes de todo servidor público:

competente.
Causa: Inobservancia de la Resolución 470 de 27 de diciembre de 2021, por medio

de la cual se actualiza, modifica y adopta el manual de contratación de la Empresa
de obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL, en los relacionado con
las funciones de supervisión de contratos.
Efecto: Conlleva responsabilidades de tipo disciplinario, dado que no se informa al

ordenador del gasto como lo cita el artículo 99 Funciones del supervisor. numeral 6
de la Manual de contratación.
Contrato N° 33 de 2022 – TRANDECOL SAS

Contrato N° CS-033-2022 TRANDECOL SAS
Prestación del servicio de transporte en camioneta doble cabina
Objeto para el servicio de alumbrado público no domiciliario del municipio
de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL ESP EICE
Modalidad de
Directa
contratación
Adiciones $0.00
Anticipo (0%) No aplica
Plazo Seis (6) meses
Contratista TRANDECOL SAS
Supervisor Diego Mauricio Martínez Ruíz
Fecha terminación 1 Julio 31 de 2022
Fecha Liquidación Octubre 31 de 2022
• Hallazgo Administrativo Nº 46. No se elaboran informes de supervisión que

soporten el pago por ejecución de los contratos CS-033-2022 y 034-2022
suscritos con la Empresa TRANDECOL SAS
Condición: Verificado el expediente de los contratos N° CS 033-2022 y 034-2022

suscritos con la Empresa TRANDECOL SAS, cuyos objetos fue respectivamente
“…Prestación del servicio de transporte en camioneta doble cabina para el servicio
de alumbrado público no domiciliario del municipio de Santa Rosa de Cabal
EMPOCABAL ESP EICE y Prestación de servicios de transporte de carro canasta
SKY para el servicio de alumbrado público no domiciliario del municipio de Santa
Rosa de Cabal Empocabal ESP EICE”, no se evidenciaron los informes de
supervisión que soportan la ejecución y el pago de los servicios contratados.
Al ser consultada la Empresa EMPOCABAL, remitieron como informe de ejecución

seis (6) actas de pago, que ya estaban en el expediente.
Se procedió a solicitar dicha información al contratista quienes respondieron el 04

de septiembre de 2023 al radicado SAIA 1128 de agosto 30 de 2023, así.
NATHALIA BOTERO BRITTO mayor de edad, domiciliada y residente en Pereira

Risaralda, identificada con cédula de ciudadanía número 1.088.270.912 expedida
en Pereira Risaralda, en calidad de representante legal de TRANDECOL SAS,
identificada con NIT número 900.724.450-3 comedidamente manifiesto a usted que
por medio del presente escrito y de manera respetuosa, estando dentro del término
establecido en la ley, acudo a su Despacho con el fin de ejercer COONTESTACION

AL REQUERIMIENTO efectuado por el despacho en el radicado de la referencia,
así:
Como lo bien lo aduce el requerimiento, nuestra entidad prestó el servicio de

transporte DE ALUMBRADO PUBLICO NO DOMICILIARIO, suscrito en el contrato
033 de 2022, con la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal
EMPOCABAL.
“Dicho contrato se ejecutó de acuerdo con los parámetros exigidos en la CLAUSULA

SEGUNDA.
Dentro de las cuales NO SE EXIGEN el diligenciamiento de planillas de recorrido,
ni las firmas del conductor, En igual sentido, las mismas NUNCA fueron requeridas
por parte del SUPERVISOR del contrato.
Nuestra compañía, como es costumbre, dio cabal cumplimiento al objeto
contractual, como lo evidenció el ente de control mediante las facturas de venta
emitidas y las actas de aprobación de la labor encomendada, no tuvimos
observaciones que impactaran de manera negativa el contrato direccionadas por el
supervisor de Empocabal.
En uso de nuestra independencia y autonomía administrativa, sin que mediara

subordinación con el CONTRATANTE, NO se requirió de los documentos firmados
ni de planillas de recorridos para la ejecución exitosa del objeto contractual, ya que
esta flota automotora siempre se encuentra para uso exclusivo de la entidad
Revisados todos los archivos físicos y electrónicos relacionados directamente con

el contrato de la referencia y denominado servicio de transporte DE ALUMBRADO
PUBLICO NO DOMICILIARIO, suscrito en el contrato 033 de 2022, con la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL, nos permitimos
relacionar las 6 planillas de control de operaciones (Febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio) que hacen parte de nuestros procesos internos de control de flota; donde
se evidencia la operación del vehículo relacionada en el objeto del contrato. Es de
aclarar que esta planilla reposa en nuestro sistema de información georeferenciado
y supervisado por nuestro director de operaciones el cual tiene a cargo el proceso
de control del objeto del contrato.
Adicional a lo anterior, resaltamos que el vehículo opero con total disponibilidad y

exclusividad, para el desarrollo del contrato y siempre estuvo disponible para
desarrollar las diferentes actividades de la entidad

La anterior es una planilla de desplazamientos del conductor de la camioneta que
prestó los servicios a EMPOCABAL, propiedad de la empresa para su control, sin
embargo, la entidad no estableció como lo exige su manual de contratación, los
mecanismos de control para verificar la ejecución de los contratos.
Con relación al contrato 034 de 2023, se solicitó por parte del ente de control los
informes de ejecución de dicho contrato a la empresa TRANDECOL SAS y el 14 de
septiembre de 2023 respondieron lo siguiente
Revisados todos los archivos físicos y electrónicos relacionados directamente con

el contrato de la referencia y denominado servicio de transporte de CARRO
CANASTA SKI, para el servicio de ALUMBRADO PUBLICO NO DOMICILIARIO,
suscrito en el contrato 034 de 2022, con la Empresa de Obras Sanitarias de Santa
Rosa de Cabal EMPOCABAL., nos permitimos relacionar los 5 informes de
actividades del cliente de los meses (marzo, abril, mayo, junio, julio) que hacen parte
de nuestros procesos internos de control de flota; donde se evidencia la operación
del vehículo relacionada en el objeto del contrato. Es de aclarar que este informe es
elaborado por nuestro director de operaciones el cual tiene a cargo el proceso de
control del objeto del contrato. Adicional a lo anterior, resaltamos que el vehículo
opero de acuerdo a las condiciones del contrato y siempre estuvo disponible para
desarrollar las diferentes actividades de la entidad, dando cumplimiento al alcance
del contrato.

Como se puede evidenciar, el supervisor está desconociendo lo prescrito en la
Resolución 470 de diciembre 27 de 2021, Manual de Contratación de Empocabal
ESP EICE, en lo relacionado con la supervisión de los contratos. y no ejerció la
función como lo estipula el manual de contratación de la entidad.
Efecto: Conlleva responsabilidades de tipo disciplinario, dado que se realizar y

elaboran los informes de supervisión que evidencian la ejecución de los contratos y
son soporte para el pago de las actas.
Contrato N° 002 de 2022 – Iluminaciones y Servicios SAS
Contrato N° 002 de 2022

Alquiler, diseño, instalación, transporte, puesta en funcionamiento,
operación, mantenimiento, vigilancia y desmontes de figuras e
estaciones navideñas, para el municipio de santa rosa de cabal, en
Objeto
ejecución al convenio interadministrativo n 770 de 2022, celebrado
entre el municipio de santa rosa de cabal y la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal Empocabal EICE
No proceso Secop II CA002-2022
Fecha de contrato Noviembre 23 de 2022
Modalidad de
Directa, tres (3) ofertas personas determinadas
contratación
Adiciones $0.00

Plazo Sesenta y nueve (69) días
Contratista Iluminaciones y Servicios SAS
Supervisor Diego Mauricio Martínez Ruíz
Fecha De Inicio Noviembre 25 de 2022
Fecha terminación 1 Febrero 02 de 2023
Fecha Liquidación Marzo 31 de 2023
El Municipio de Santa Rosa de Cabal y la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

Rosa de Cabal EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E celebraron convenio interadministrativo
N° 770 del 11 de noviembre de 2022, cuyo objeto es aunar esfuerzos técnicos,
administrativos y financieros para ofrecer a los habitantes del Municipio de Santa
Rosa de Cabal y visitantes el alumbrado público de ornamentación para la época
de Navidad del año 2022, el cual contempló en el numeral 12 de la cláusula
segunda: Obligaciones específicas de la Empresa EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E,
adelantar y suscribir los contratos a que haya lugar tendiente a la ejecución del
objeto convenido en caso de ser necesario y exigir en los mismo las garantías de
cumplimiento y responsabilidad civil extracontractual.
Dentro del convenio se pactaron lo siguientes sitios y aportes por entidad.
SITIOS DE INSTALACIÓN EMPOCABAL MUNICIPIO

Parque principal de las Araucarias $ 227.613.781
Carrera 14 Calles 13 a 16 $ 116.245.362
Carrera 14 Calles 7 a 12 $ 7.849.998
Calle 12 Carreras 13 a 14 $ 20.370.007
Calle 12 Carreras 12 a 13 $ 40.740.014
Centro Administrativo Municipal $ 17.443.854
Basílica menor de las victorias $ 25.272.637
Iglesia Santuario la milagrosa $ 13.550.099
Acceso de entrada a Santa Rosa de Cabal desde Pereira. $ 10.689.998
Entrada de a Santa Rosa de Chinchiná $ 2.840.000
Entrada carrera 23 calle 20 a calle 23 barrio la Hermosa $ 20.599.998
SUBTOTAL $ 335.540.374 $ 167.675.374
IVA 19% $ 63.752.671 $ 31.858.321
VALOR TOTAL $ 399.293.045 $ 199.533.695
VALOR TOTAL CONVENIO $ 598.826.740
Alcances de contrato:

1. Instalar los bienes y/o elementos del alumbrado navideño con calidad acorde
a la normatividad y las especificaciones técnicas requeridas, aplicables para
este tipo
2. Contar con todo el material, herramientas, equipos y demás que se requieran
en el proceso de instalación y adecuación en cada uno de los lugares a
intervenir
3. El contratista deberá instalar antes del 01 de diciembre de 2022 el alumbrado
navideño y realizar las pruebas respectivas demostrando el normal
funcionamiento.
4. Disponer del personal suficiente e idóneo para el desarrollo del objeto
contractual.
5. Deberá correr por su cuenta y riesgo el transporte de los materiales y demás
gastos que incurran en el desarrollo del objeto contractual, permisos,
servicios de suministro de energía, entre otros.
6. Cumplir con el objeto del contrato, conforme a los alcances y obligaciones de
la propuesta y el contrato que se suscriba.
7. Se requiere que los elementos y materiales utilizados por el proponente
favorecido sean nuevos y originales, no se aceptan materiales de segunda o
remanufacturados.
8. Realizar las reparaciones y/o mantenimientos preventivos y correctivos
requeridos para el servicio de alumbrado navideño del municipio de Santa
Rosa de Cabal, relacionados en el objeto del presente contrato.
9. Presar apoyo continuo a los requerimientos de parte de la supervisión, con
relación al objeto contractual.
10. Las demás actividades que se desprendan de la naturaleza del objeto
contratado y que se requieran para el adecuado desarrollo de las actividades
del proyecto.
11. Responder por cualquier tipo de reclamación, judicial o extrajudicial, que
instaure, impulse o en la que coadyuve el personal, los subcontratistas o un
tercero contra la entidad, por causa o con ocasión del contrato.
12. Presentar la factura o cuenta de cobro con el informe resumido de los
elementos instaurados en medio magnético y físico.
13. Obrar con lealtad y buena fe en las distintas etapas contractuales, evitando
dilaciones y entrabamientos
14. Cumplir con la totalidad de los alcances descritos en el contrato, sus anexos
y demás soportes que lo anteceden, los cuales hacen parte integral del
contrato.
15. Mantener vigentes todas las garantías que amparan el contrato en los
términos del mismo, cuando en este hayan sido requeridas.
16. Suscribir a tiempo las actas requeridas por parte del supervisor como
constancias de la ejecución del contrato.

• Hallazgo Administrativo N° 47. Deficiencias en la modalidad de
contratación utilizada en el convenio interadministrativo No. 770 de 2022,
suscrito con el municipio de Santa Rosa de Cabal
Condición: El Municipio de Santa Rosa de Cabal y la Empresa de Obras Sanitarias
de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E celebraron Convenio
Interadministrativo N° 770 del 11 de noviembre de 2022, por valor de $558.826.740
cuyo objeto es aunar esfuerzos técnicos, administrativos y financieros para ofrecer
a los habitantes del Municipio de Santa Rosa de Cabal y visitantes el alumbrado
público de ornamentación para la época de Navidad del año 2022.
No obstante, lo anterior, para el cumplimiento del objeto contractual del Convenio
en comento, el Municipio suscribe a su vez el Contrato N° 002 de 2022 con
Iluminaciones y Servicios SAS,
Como se evidencia de lo anteriormente descrito, para este Organismo de Control
no es claro, las razones que justificaron la utilización de la modalidad de
contratación que nos ocupa, como quiera que si bien se celebra el Convenio
Interadministrativo con la finalidad de que EMPOCABAL lo ejecute, es decir se
celebra en razón a que tiene dentro de su objeto social la ejecución del mismo y a
su vez cuenta con la capacidad técnica, operativa y organizacional que garantice el
cumplimiento, la misma a su vez decide subcontratar de manera íntegra la labor
encomendada a través del contrato No. 002 celebrado con Iluminaciones y Servicios
SAS, mostrando así deficiencias en la utilización de la modalidad de contratación que
nos ocupa. La situación en comento, es de gran relevancia si se tiene en cuenta que se
podría estar eludiendo procesos de contratación abiertos donde se garantice pluralidad de
oferentes, lo que repercute a su vez en menores costos y en muchas ocasiones en mayor
calidad de los bienes y servicios contratados.
Al respecto el mismo Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo Sección
Tercera, Subsección A, radicación No. 2500-023-24-000-2011-00136-01, Magistrado
Ponente María Adriana Marín, del 18 de septiembre de 2023, ha indicado entre otros:
“102. Esta Corporación ha sido enfática en castigar la elusión de procesos.

Efectivamente, se ha declarado la nulidad absoluta de los contratos que
buscan erigirse como instrumentos para eludir los procesos de selección
plurales112. Sin duda el contrato interadministrativo constituye un
aligeramiento de las exigencias de selección para la consecución de obras,
bienes y servicios, pero estos deben ser prestados directamente por la
entidad estatal contratista, no como un simple mecanismo de tercerización,
como ocurre en esta oportunidad”.
Visto lo anterior, y a manera de conclusión para la Contraloría General de Risaralda,

no es de recibo que se utilice una modalidad de contratación directa, tendiente a

presuntamente eludir proceso de contratación públicos y con pluralidad de
oferentes, razón por la cual por tratarse de un aspecto que atañe a ambas
entidades, en donde por conexidad se vincula al Municipio de Santa Rosa de Cabal,
se considera necesario correr traslado de la presente Observación al mismo, para
pueda ejercer su derecho de contradicción y defensa frente a este aspecto,
pudiendo la Empresa EMPOCABAL hacer los propio.
Efecto: Limitaciones en la garantía para la pluralidad de oferentes y el principio de

economía.
• Hallazgo Administrativo N° 48. Se copia parte del estudio previo de otro
Municipio en la descripción de la necesidad para contratar el alumbrado
Navideño para Santa Rosa de Cabal.
Condición: En la lectura del estudio previo para contratar el alumbrado Navideño

para el Municipio de Santa Rosa en la vigencia 2022, ELABORADO POR LA
Empresa de Servicios Públicos de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL, se encontró
el siguiente texto.
Verificando en bases de datos del Municipio de Santa Fe de Antioquia se encontró

que para el año 2021 dicho municipio contrató el “DISEÑO, SUMINISTRO,
INSTALACIÓN, MANTENIMIENTO Y VIGILANCIA DE LA ILUMINACION PARA LA
TEMPORADA NAVIDEÑA 2021 EN EL MUNICIPIO DE SANTA FE DE
ANTIOQUIA”
Que dentro de la descripción de la necesidad estableció:

El anterior texto se copió integro al estudio previo para contratar el alumbrado
navideño del municipio de Santa Rosa de Cabal en contravía de la Ley 1915 de
2018, por la cual se modifica la ley 23 de 1982 y se establecen otras disposiciones
en materia de derecho de autor y derechos conexos
ARTÍCULO 12. El autor o, en su caso, sus derechohabientes, tienen sobre las

obras literarias y artísticas el derecho exclusivo de autorizar, o prohibir:
d) La importación de copias hechas sin autorización del titular del derecho.
Efecto: Se puede materializar reclamaciones por parte del autor, dado que se
toman textos sin la debida autorización legal.
• Hallazgo Administrativo N° 49. con traslado a la DIAN 2. Con beneficio

cuantificable de auditoría N° 10 por devolución de la retención de IVA por

valor de $2.866.023 a la factura N° EL170 correspondiente al contrato N° 002
de 2022
Condición 1. Verificados los documentos que soportan los pagos realizados al

contrato N° 002-2022 suscrito con la empresa Iluminaciones y servicios SAS, cuyo
objeto fue el Alquiler, diseño, instalación, transporte, puesta en funcionamiento,
operación, mantenimiento, vigilancia y desmontes de figuras e estaciones
navideñas, para el municipio de santa rosa de cabal, en ejecución al convenio
interadministrativo No. 770 de 2022, celebrado entre el municipio de santa rosa de
cabal y la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal Empocabal EICE,
se evidenció que para el pago N° 2 no se efectuó la retención del IVA por valor de
$ 2.866.023,84 y correspondiente a la factura EL170 cuyo valor fue de
$19.106.825,60.
El 22 de agosto de 2022, EMPOCABAL envía comunicado a Iluminaciones y

Servicios en los siguientes términos:
“Por medio del presente quiero solicitarles muy amablemente el pago de la

Retención a título de IVA, dejado de practicar al acta parcial No. 02 y final Factura
de Venta EL170 del 13 enero 2023. Lo anterior obedece a que por un error humano,
no se practicó la retención en la fuente a título de IVA por valor de $2.866.023 y a
la fecha nos encontramos en auditoria de entes de control. Adjunto causación de la
factura EL170, donde se evidencia que no se realizó dicha retención”.
El 06 de septiembre de 2023 se firma acuerdo de pago con la empresa

iluminaciones y servicios de acuerdo con el siguiente documento.

En dicho documento se acordó pagar, así:
1º pago: 5 de octubre 2023
2º pago: 5 de noviembre 2023
3º pago: 5 de diciembre 2023
El contratista hace la devolución de la retención del IVA por valor de $2.866.023 a

la factura N° EL170 correspondiente al contrato N° 002 de 2022 y presenta con el
derecho de contradicción el siguiente recibo de caja.
CONDICIÓN 2. Al revisar el contrato de prestación de servicios No. 005-2022

celebrado con Carlos Mario Salazar Gil, se evidencio que, dentro de la facturación
presentada, es responsable de IVA, y al verificar los comprobantes de egreso de los
descuentos realizados al contratista por parte de la administración, se evidencio que
el RETE IVA no se descontó de manera mensual, sino que se realizó en el mes 9.

Criterio.
Estatuto Tributario Nacional.
Articulo 437-2. Agentes De Retención en el Impuesto Sobre las Ventas. <Artículo

adicionado por el artículo 9o. de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:>
Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición
de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.

Articulo 437-3. Responsabilidad Por la Retención. <Artículo adicionado por el
artículo 10 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los agentes de
retención del impuesto sobre las ventas responderán por las sumas que estén
obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de
sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.
Formulario N° 14869903883, Registro Único Tributario en responsabilidades,

calidades y atributos, numeral 48 Impuesto sobre las ventas IVA y la entidad no le
realizó el descuento correspondiente a Iluminaciones y Servicios SAS.
Causa: Inaplicación de las normas relacionas con la retención del IVA para el acta
2, dado que para el acta 1 si se hizo la retención correspondiente
Efecto: El no realizar los descuentos de ley dentro de los plazos y términos

establecidos, puede conllevar que se presenten sanciones o multas en contra de la
entidad.
• Hallazgo Administrativo N° 50. Deficiente labor de supervisión dentro del

contrato de suministro No. 002-2022 al no verificar el cumplimiento de las
obligaciones contractuales, al momento de realizar la liquidación del contrato.
con beneficio cuantificable de auditoría N° 11 por valor de $3.866.100
por concepto de pago del consumo de energía del alumbrado navideño 2022.
Condición: Verificados los alcances del contrato N° 02 de 2022 suscrito con la

Empresa Iluminaciones y Servicios SAS, señalaba el número 18 que el contratista
debió realizar la cancelación por consumo de energía que genere la iluminación
instalada. En marzo 31 de 2023 se liquidó el contrato y se declararon a paz y salvo
las partes.
El 10 de agosto de 2023 se consultó a la Central Hidroeléctrica de Caldas CHEC

mediante oficio SAIA 1044 si la empresa Iluminaciones y Servicios SAS, NIT
900151183-1 se le había factura el consumo de energía por concepto de alumbrado
navideño para Santa Rosa de Cabal.
Con oficio N° 20230230007625 del 29 de agosto de 2023 respondió la CHEC que:

“…Se realiza verificación en nuestros sistemas de información; en la cual no se
evidencian conceptos facturados en ese periodo de tiempo por convenio de
alumbrado navideño de Santa Rosa, tampoco solicitudes con ese NIT…”.
Se consultó a EMPOCABAL por las facturas de pago de energía estipuladas en el

contrato y manifestaron que a pesar de ser una obligación dentro de los alcances
del contrato no cuenta con información con respecto a si el operador realizó la
facturación al contratista iluminaciones y servicios.

Posteriormente, mediante oficio SAIA 1127 de agosto 30 de 2023, se consultó a
Iluminaciones y Servicios por el cumplimiento de la obligación contractual e informar
a esta departamental por la carga y el consumo de energía por concepto del
alumbrado navideño instalado, remitiendo una carga de 727,97 Kw-hora para un
pago de factura por valor $3.886.100, el cual se materializó el 27 de septiembre de
2023
Es de anotar que el supervisor del contrato en el acta de liquidación del 31 de marzo

de 2023 declaró lo siguiente:

El supervisor procede con la liquidación del contrato, declarando a paz y salvo las
partes sin haberse cumplido unos de los alcances contractuales, relacionado con el
pago del consumo de la energía consumida por el alumbrado navideños, lo anterior
yendo en contravía del manual de contratación.
Efecto: Puede conllevar responsabilidades de tipo fiscal y disciplinario el no

cumplimiento de las funciones de supervisión.
• Hallazgo Administrativo N° 51. Incompatibilidad normativa en

requerimientos de Contratación Pública.
Condición: En el análisis del Estudio Previo del contrato de prestación de servicios

profesionales CPSP051-2022, suscrito entre la Empresa de Obras Sanitarias de
Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL ESP EIECE y HOUSE MEDIA BE CREATIVE
SAS; en el párrafo quinto de la Descripción de la Necesidad, la entidad hace
referencia al cumplimiento de la Resolución 0448 de 2022 emitida por el Ministerio
de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (MinTIC). Dicha resolución
actualiza la Política General de Seguridad y Privacidad de la Información, Seguridad
Digital y Continuidad de la Operación del Ministerio/Fondo Único de Tecnologías de
la Información y las Comunicaciones. Define directrices sobre el uso y manejo de la
información y deroga la Resolución 2256 de 2020.
No obstante, según el artículo 2 de esta resolución, su alcance se limita a todos los

niveles funcionales y organizacionales del Ministerio/Fondo Único de TIC, sus
funcionarios, contratistas, proveedores, operadores, entidades adscritas del sector
de las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, así como personas o
terceros que, debido a sus funciones, compartan, utilicen, recolecten, procesen,

intercambien o consulten su información. También se aplica a las entidades de
control y otras entidades relacionadas que accedan a activos de información, interna
o externamente, sin importar su ubicación. Sin embargo, no incluye a las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado.
Lo mismo ocurre con la Resolución 924 de 2022 emitida por MinTIC, que actualiza
la Política de Tratamiento de Datos Personales del Ministerio/Fondo Único de
Tecnologías de la Información y las Comunicaciones. De acuerdo con su artículo 2,
se aplica a datos personales en poder de la entidad, servidores públicos,
contratistas, operadores, terceros y todas las personas naturales o jurídicas que
tengan alguna relación con el Ministerio TIC/Fondo Único de TIC, según la
normativa vigente sobre tratamiento de datos. Tampoco abarca a las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado.
En cuanto a las Condiciones Técnicas Exigidas, en el análisis del sector económico

relacionado con el objeto del proceso de contratación, en la sección Legal, se
menciona el Decreto 1151 de 2008, Manual para la implementación de Gobierno en
Línea 2012 – 2015. Sin embargo, el Decreto 1008 de 2018 del gobierno nacional
estableció lineamientos que permitieron la transición de la "Estrategia de Gobierno
en Línea" a la "Política de Gobierno Digital". Esto llevó a la sustitución de las
disposiciones contenidas en el capítulo 1 del título 9, del libro 2, de la parte 2 del
Decreto 1078 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector de Tecnologías de
la Información y las Comunicaciones, en relación con la Estrategia de Gobierno en
Línea.
En resumen, se evidenció una discrepancia entre las normativas mencionadas y su

aplicación a las Empresas Industriales y Comerciales del Estado en los documentos
relacionados en el expediente del contrato de prestación de servicios profesionales
CPSP051-2022, suscrito entre la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal, EMPOCABAL ESP EIECE y HOUSE MEDIA BE CREATIVE SAS.
Efecto: Las disposiciones normativas incompatibles pueden generar incertidumbre

en el proceso de contratación, ya que los requisitos legales pueden no estar
claramente definidos. La falta de coherencia en la aplicación de las regulaciones
podría afectar la imagen de la entidad pública, especialmente en términos de
transparencia y gobernanza.
• Hallazgo Administrativo N° 52. Discrepancia en los Requisitos de

Idoneidad y Experiencia del Contratista dentro del contrato de prestación de
servicios profesionales CPSP051-2022, suscrito entre la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL ESP EIECE y HOUSE
MEDIA BE CREATIVE SAS.
Condición: La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal,

EMPOCABAL ESP EIECE suscribió el contrato de prestación de servicios
profesionales CPSP051-2022, con la empresas House Media Be Creative SAS, en
el cual se estableció como objeto el siguiente: “Diseño implementación y puesta en
marcha de la página web de la empresa de obras sanitarias de santa rosa de cabal
EMPOCABAL ESP EICE que sea acorde a la normatividad vigente cumpliendo con
los lineamientos dispuestos por los entes de control y el Ministerio de Tecnologías
de las Información y Comunicaciones, TIC”, por valor de $ $45.000.000.
Dentro de los estudios previos en la Descripción de la Necesidad como en la

Solución a la Necesidad, se identificó que el futuro contratista debió haber sido una
persona natural o jurídica especializada en el diseño, implementación y puesta en
marcha de páginas Web:
Imagen 1. Párrafo 7 de la Descripción de la Necesidad (Folio 2 del expediente contractual).
Fuente: Estudio Previo de Conveniencia y Oportunidad. CSP051-2022.

Imagen 2. Solución de la Necesidad (Folio 2 del expediente contractual).
Fuente: Estudio Previo de Conveniencia y Oportunidad. CSP051-2022.
Seguidamente EMPOCABAL ESP EICE elaboró el Análisis del Sector en el cual

incluyó el objeto del proceso contractual; así como la identificación de la clasificación
de los bienes y servicios conforme la codificación UNSPSC, así:
Imagen 3. Análisis del Sector (Folio 13 del expediente contractual).
Fuente: Análisis del Sector. CSP051-2022.

Conforme la Guía emitida por Colombia Compra Eficiente CCE en un Contrato de

Prestación de Servicios Profesionales, el estudio del sector depende del objeto del
contrato (ver Imagen 3). Y en armonía con este se observa la codificación UNSPSC
de los bienes y servicios (Ver imagen 4); los cuales en este caso tienen relación
directa con dicho objeto y con lo descrito en la Descripción de la Necesidad (ver
Imagen 1) y la Solución a la Necesidad (ver Imagen 2).
Sin embargo, la entidad al momento de establecer la IDONEIDAD solicitó que la

persona natural o jurídica debe tener dentro de su actividad económica servicios de
diseño de identidad corporativa, y/o piezas gráficas o relacionadas con el objeto
contractual. Lo mismo sucede con la EXPERIENCIA la cual solicitó una certificación
de ejecución de contratos y/o actas de recibo y liquidación final de mínimo de 2
contratos cuyos objetos sean relacionados con el del presente proceso y/o sus
alcances.

Se entiende que la entidad durante la etapa de planeación realizó un análisis que le

permitió conocer el sector relativo al objeto del Proceso de Contratación; sin
embargo, al momento de establecer la IDONEIDAD y la EXPERIENCIA solicitó
actividades económicas que no guardaron relación a las identificadas en el análisis
del sector. Permitiendo con ello que dicho objeto pudiese ser desarrollado por
personas naturales o jurídicas que no fueran especializadas en el diseño
implementación y puesta en marcha de páginas web.
Efecto: La falta de coherencia entre los requisitos de idoneidad y experiencia y lo

identificado en el Estudio Previo y el Análisis del Sector podría tener efectos
negativos en términos de calidad, cumplimiento, costos y transparencia en el
proceso de contratación.
• Hallazgo Administrativo N° 53 con beneficio no cuantificable de

auditoría N° 1 por ajustes en la ejecución de actividades dentro del contrato
CPSP051-2022 del alcance No. 1, y ejecución parcial de los alcances No. 2
y 8 del mismo contrato. Durante la fase de ejecución de la Auditoría.
Condición: Verificados los soportes de actividades dentro del contrato de

prestación de servicios profesionales CPSP No. 051 del 01 de noviembre de 2022
celebrado con House Media Be Creative SAS, por valor de $45.000.000, cuyo objeto
fue “Diseño implementación y puesta en marcha de la página web de la empresa de
obras sanitarias de santa rosa de cabal EMPOCABAL ESP EICE que sea acorde a
la normatividad vigente cumpliendo con los lineamientos dispuestos por los entes
de control y el Ministerio de Tecnologías de las Información y Comunicaciones, TIC”,
se detectó lo siguiente:

El supervisor del contrato, Ingeniero Jhon Jairo Castañeda Reinosa mediante Acta
Final a folios 106 al 116 del expediente contractual, convalido la ejecución del total
de las actividades suscritas por valor de cuarenta y cinco millones de pesos m/cte.
($45.000.000).
Sin embargo, al examinar el expediente contractual, no se pudo constatar la

realización del diagnóstico inicial, tal como se acuerda en la cláusula primera del
contrato, que establece: “1- Realizar un diagnóstico de la página web actual a partir
del último informe presentado a la Procuraduría General de la Nación mediante la
matriz ITA.”. En el expediente, únicamente se encuentra un documento a folio 88 al
91, donde el contratista solicitó información relacionada con el menú de
transparencia, y no realizó el diagnóstico solicitado, por lo que se procedió por un
pago de una actividad que no se ejecutó.
En cuanto al análisis de la ejecución de los demás elementos, se evidenció que en

lo correspondiente con la cláusula segunda del contrato, que establece: “2- Diseño
e implementación de la página web de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa
Rosa de Cabal de acuerdo con la normatividad vigente: matriz ITA de la
Procuraduría y en los lineamientos del Ministerio de Tecnologías de la Información
y Comunicaciones, teniendo en cuenta la estrategia de gobierno digital”; y la
cláusula octava del mismo contrato, que establece: “8- Alimentar la página web con
el contenido que la empresa le proporcione para los diferentes módulos requeridos”;
solo se ejecutó en un 51%, porcentaje establecido, después de realizar un análisis
exhaustivo llevado a cabo al portal web de EMPOCABAL ESP EICE en relación con
el Índice de Transparencia y Acceso a la Información Pública (ITA) y demás
normativas pertinentes. Esta evaluación fue realizada considerando las
disposiciones establecidas en la Ley 1712 de 2014, así como el Decreto 1519 de
2020 y sus anexos, los cuales definen los estándares y directrices para la
publicación de información y el acceso a la información pública.
Los resultados obtenidos de esta revisión revelaron un panorama que mereció una
atención cuidadosa. De los 183 ítems de la matriz ITA aplicadas al portal web de
EMPOCABAL ESP EICE, se constató que el contratista desarrollo 93 de estos
ítems, lo que representa un 51% de cumplimiento. Por otro lado, 90 ítems no fueron
tenidos en cuenta, poniendo de manifiesto un preocupante incumplimiento del 49%.
Cuadro 1. Resultado consolidado cumplimiento Matriz ITA
Elaboró: Equipo Auditor

Imagen 5. Gráfico porcentaje de cumplimiento matriz ITA
En relación a los demás alcances, se pudo verificar que el contratista los ejecutó en
su totalidad.
Sin embargo, en la respuesta proporcionada por la empresa en relación con la

Observación Administrativa N° 56 con presunta incidencia Fiscal No. 4 por un valor
de $8.910.000 e incidencia Disciplinaria N° 15. abordó cada uno de los alcances del
contrato y presentó argumentos para respaldar que se cumplió con dichos alcances.
Este equipo auditor, después de verificar los enlaces proporcionados, confirmó que
la empresa presentó evidencia sólida para respaldar el cumplimiento de los
alcances del contrato mencionados inicialmente.
Por lo cual, considerando la evidencia presentada por la empresa, se concluye que

la observación con presunto alcance fiscal y disciplinario no deben incluirse en el
informe final de auditoría. La empresa demostró que cumplió satisfactoriamente con
los términos del contrato, corrigiendo cualquier detrimento inicialmente evidenciado
por esta Departamental.
Efecto: La falta de documentación inicial generó una percepción de incumplimiento

del contrato, impactando negativamente en la evaluación de la entidad.

.
• Hallazgo Administrativo N° 54 con beneficio no cuantificable de

auditoría N° 2 por ajustes en la implementación de la estrategia de
comunicación global dentro del contrato CPSP051-2022
Condición: La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal,

EMPOCABAL ESP EIECE suscribió el contrato de prestación de servicios
profesionales CPSP051-2022, con la empresa House Media Be Creative SAS, en
el cual se estableció como objeto el siguiente: “Diseño implementación y puesta en
marcha de la página web de la empresa de obras sanitarias de santa rosa de cabal
EMPOCABAL ESP EICE que sea acorde a la normatividad vigente cumpliendo con
los lineamientos dispuestos por los entes de control y el Ministerio de Tecnologías
de las Información y Comunicaciones, TIC”, por valor de $ $45.000.000.
1. una vez evaluada la fase de desarrollo, se evidencian que el contratista

formuló un PLAN DE COMUNICACIÓN (Estrategia de Comunicación Global)
para la vigencia 2023, cuyo resultado se basó, entre otros, en el análisis de
la presencia de EMPOCABAL ESP EICE en las redes sociales, así:
• No se evidencia cuenta de TWITTER ni TIKTOK.
• La red social más utilizada es Facebook que cuenta con 4,6 mil
seguidores y 4 mil me gustas, cuenta con una calificación de 2,5 y se
generan publicaciones constantes sobre comunicados informativos, fotos
de eventos y concientización del cuidado del agua > se generan
publicaciones mensuales<.
• Cuenta con página de Instagram, pero no se evidencian publicaciones >
desde el 10 febrero del 2022 <. ni historias > desde hace más de 90
semanas <.
• Cuenta con dos páginas de YouTube lo cual genera ambigüedad
>EMPOCABAL E.S.P.-E.I.C.E. (@empocabale.s.p.-e.i.c.e.7874) última
publicación hace 3 meses < >EMPOCABALESP (@EMPOCABALESP)
última publicación hace 12 años. <. Se evidencian dos usuarios creados
para la empresa EMPOCABAL, se recomienda sólo dejar uno y eliminar
el otro para no generar confusión entre los usuarios.
De lo anterior se evidencia:
Si bien el contratista recomienda eliminar uno de los dos canales creados en

YouTube con el ánimo de no generar confusión entre los usuarios. Al momento de
desarrollar esta auditoría se evidenció que en YouTube siguen existiendo ambos
canales:

Imagen 6. Capturas de pantalla cuenta @EMPOCABALESP en YouTube.
Fuente: Portal web YouTube
Imagen 7. Capturas de pantalla cuenta @empocabale.s.p.-e.i.c.e.7874 en YouTube.

Elaboró: Portal web YouTube
2. Seguidamente se realizó un análisis a la ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN

GLOBAL la cual tenía como propósito proporcionarle dinamismo al web site
en sus diferentes períodos para la vigencia 2023. El objetivo de la estrategia
fue el “dar a conocer la nueva página web, atraer mayor audiencia y buscar
crecer la frecuencia de visitas. Dicha estrategia estableció formas para
generar tráfico a la nueva página web desde otras plataformas de
comunicación; mediante la activación de canales”. En este aparte se
contemplaron los siguientes:
• “FACEBOOK que es el canal de comunicación más habitual y usado por
la empresa para toda su comunicación, se utilizará como una plataforma
que nos ayude de enganche para hacer llegar a las personas al sitio web,
por medio de contenido exponiendo el lanzamiento y atributos de la
página que finalice agregando el link que tenga el acceso directo a la web.
• INSTAGRAM: Empezar a generar movimiento en esta red social, ya que
es considerada una de las más importantes actualmente debido a su
crecimiento y su acercamiento con la audiencia por medio de contenido
de valor, compartir contenido de lanzamiento de la página web donde se
pueda direccionar a las personas a usarla exponiendo los beneficios que
trae a los usuarios.
• YOUTUBE: Publicar un video al mes, educativo con diferentes temas que

se tengan en el cronograma anual.
• En cuanto a TIKTOK, el contratista recomendó abrir el canal; basado
entre otros en que es el canal que viene con mayor crecimiento y mayor
alcance en el último año, la audiencia que más utiliza esta red social son
personas de los 18 a los 34 años de edad que tienen una gran relación
con todo el tema ambiental teniendo en cuenta que los jóvenes entre 18
y 35 años han sido reconocidos como una generación con alta conciencia
ambiental por ser consumidores responsables y cambiar sus hábitos con
el fin de cuidar el planeta y aportar a la sociedad, estos dos factores hacen
que esta red social sea muy estratégica y se pueda utilizar por medio del
contenido para llevar a las personas a la página web”.
Como se observa el contratista formuló una estrategia que contemplo todas las
redes sociales, y desde ellas generarle tráfico a la web site; además, recomendó
tráfico pagado para FACEBOOK e INSTAGRAM, SEO, implementar GOOGLE
ANALYTICS, hacer publicaciones colaborativas con otras entidades, personajes de
opinión, y medios locales; y utilizar el E-Mail Marketing.
Igualmente, el contratista propuso un cronograma anual 2023 para diversificar el

contenido que se compartiría en diferentes redes sociales y al final se pondrá el link
de la página que serán de gran utilidad para publicar en redes sociales, dirigiendo
tráfico a la página web, y con esto se ayudará al web site en el posicionamiento
SEO en los motores de búsqueda.
Para poder evaluar la ejecución de ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN GLOBAL

nos remitiremos únicamente al canal oficial de EMPOCABAL ESP EICE en
FACEBOOK; ya que el canal INSTAGRAM y YOUTUBE no registran actividad en lo
corrido de 2023; así, para el caso de INSTAGRAM una última publicación de fecha
10-02-2022 y en los dos canales de YOUTUBE 12 años, y 9 meses han transcurrido
desde sus últimas publicaciones respectivamente.
Del examen a la ejecución de la ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN GLOBAL para

el canal de FACEBBOK se obtuvo como resultado, lo siguiente:
• No se presenta avance concerniente con la recomendación formulada por
el contratista en el PLAN DE COMUNICACIÓN para la vigencia 2023, en
relación con el canal de YouTube, ya que aún se siguen presentando dos
canales, acarreando con ellos las debilidades detectadas.
• En lo relacionado con el canal del INSTAGRAM este sigue en un estado
de desactualización igual al evidenciado por el contratista al momento de
generar la estrategia.
• La empresa aún no tiene presencia con un canal de TIKTOK en la web,
nuevamente no se implementan las recomendaciones del plan de
comunicaciones.

• En lo corrido de la vigencia, desde el 01 de enero al 31 de julio de 2023,
EMPOCABAL ESP EICE realizó en su canal de FACEBOOK un total de
78 publicaciones, de las cuales 8 publicaciones estuvieron relacionadas
con la estrategia.
Imagen 8. Gráfico porcentaje publicaciones canal de Facebook
Para este mismo periodo (01 de enero al 31 de julio de 2023) la

ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN GLOBAL, había programado 37
publicaciones y un vídeo. Es decir, 38 publicaciones programadas;
EMPOCABAL solo realizó 8 publicaciones relacionadas con la estrategia, lo
cual obedeció a un cumplimiento del 17%.
Imagen 9. Gráfico porcentaje publicaciones canal de Facebook relacionadas con la estrategia Global de
comunicaciones

• Para dar a conocer la nueva página web la ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN

GLOBAL formuló un contenido por semana que generara expectativa y diera a
conocer su lanzamiento; dicha estrategia contemplaba 2 publicaciones sobre la
página Web por semana en INSTAGRAM Y FACEBOOK una a la semana en
TIKTOK y un video al mes en YOUTUBE. Como se evidenció esta estrategia no fue
ejecutada.
• Igualmente, la ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN GLOBAL estableció que para
hacer llegar a las personas al sitio web, se agregara un link en las publicaciones que
se hicieran en las redes sociales para que así las personas tengan el acceso directo
a la página web. Igualmente se evidencia que el total de publicaciones en la única
red social que utilizaron, es decir FACEBOOK, no incluyó link de enganche a la
página web de la entidad.
Lo anterior, no está acorde con lo manifestado por EMPOCABAL ESP EICE, quien
el 28 de julio de 2023 emitió respuesta al requerimiento realizado por la Contraloría
General del Risaralda mediante documento SAIA 940, informando en la respuesta
en el numeral 4. que la necesidad de diseñar una estrategia global de comunicación,
tuvo su origen “luego de realizar un diagnóstico inicial en el que se evidencian dos
grandes debilidades en el sitio, por un lado, la página se encontraba
desactualizada” … “Se concluyó entonces que la página web estaba
desactualizada y desaprovechada, pues el alto flujo de visitantes que llegan a
ella, en especial por temas de servicios, reportes o pago de facturas, era un público
que se podía aprovechar para transmitirle otros mensajes importantes y
necesarios con la misión de la empresa, por ejemplo, cuidado del planeta, uso
y ahorro eficiente del agua, fechas especiales entre otras.”.

Sin embargo, después de revisada la respuesta proporcionada por EMPOCABAL
ESP EICE en relación con la Observación Administrativa N° 57. Con presunta
incidencia Fiscal N° 5 por valor de $4.320.000 e incidencia Disciplinaria N° 16, la
empresa ha presentado evidencia sustancial que respalda el cumplimiento del
contenido propuesto en el plan de comunicaciones. A continuación, se resumen su
resultado:
Canales de Comunicación: Se observa la consolidación de los dos canales de
YouTube en uno solo, como respuesta a la recomendación de eliminar la
ambigüedad y evitar confusiones entre los usuarios.
Estrategia de Comunicación Global: La empresa ha ejecutado acciones en diversas
plataformas, incluyendo Facebook, Instagram y YouTube, demostrando la
implementación de la Estrategia de Comunicación Global.
Cumplimiento de Publicaciones Programadas: Aunque no se logró el 100% de las
publicaciones programadas, la empresa realizó publicaciones en Facebook.
Evidencia de Cumplimiento: La respuesta incluye estadísticas detalladas de la Fan
Page de Facebook, así como acciones realizadas para diversificar el contenido en
medios locales y otras plataformas, comprometiéndose a seguir la implementación
del plan de comunicaciones para la vigencia 2024.
Con base en la documentación y evidencia presentada, se concluye que
EMPOCABAL ESP EICE ha abordado satisfactoriamente la Observación
Administrativa N° 57 y sus presuntos alcances. La empresa ha implementado
medidas correctivas necesarias. Se genera un beneficio no cuantificable de
auditoría.
La falta de realización del total de las actividades inicialmente generó una

observación sobre el cumplimiento contractual por parte de la entidad. Igualmente,
la entidad no proporcionó, en la fase inicial de la auditoría, la documentación
necesaria para demostrar la ejecución de todas las actividades contratadas,
generando incertidumbre sobre el cumplimiento contractual.
Efecto: La falta de documentación inicial generó una percepción de incumplimiento

del contrato, impactando negativamente en la evaluación de la entidad.
• Hallazgo Administrativo N° 55. Expedición de pólizas extemporáneas.
Condición 1. Revisado el contrato de prestación de servicios No. 002-2022

celebrado con Angela María Gómez Blanco, se evidencio que las pólizas se
encuentran expedidas el 19/01/2022 con vigencia desde el 14/01/2022, es decir
fueron expedidas extemporáneamente. Quedaron días desprotegidos, pues el

contrato va hasta el 30/12/2022 y las pólizas solo tienen cubrimiento hasta el
29/04/2023.
Condición 2: Revisado el expediente contractual No. 005-2022, celebrado con Carlos

Mario Salazar Gil, El contrato se suscribió el 18/01/2022, sin embargo, al revisar las pólizas,
las mismas fueron expedidas el 21/01/2022 con vigencia desde el 18/01/2022.
Condición 3: Dentro del contrato de suministro No. 007-2022 celebrado con IN

NOVUS INGENIERIA S.A.S. las garantías no fueron actualizadas conforme al acta
de inicio, es decir, las mismas tienen fecha de expedición del 31 de enero de 2022
con vigencia desde el 28/01/2022 y el acta de inicio tiene fecha del 01/02/2022, sin
que se realizara corrección de las vigencias conforme al acta de inicio.
Igual situación se presentó con el contrato de suministro No. 004-2022 celebrado

con la Estación de Servicios LA ITALIA S.A.S., en el cual las garantías no fueron
actualizadas conforme al acta de inicio, es decir, las mismas tienen fecha de
expedición 07/02/2022 y vigencia del 27/01/2022 y acta de inicio del 10/02/2022.
Efecto: El no garantizar la cobertura de las garantías dentro de los términos de

ejecución de los contratos, puede generar riesgos frente a posibles incumplimientos
y reclamaciones contractuales.
• Hallazgo Administrativo N° 56 Con presunta incidencia Fiscal N° 4 por

valor de $39.819.539 e incidencia Disciplinaria N° 13. Faltante de
cantidades en el contrato de suministro No. 007 – 2022, deficiencias en la
elaboración del análisis del sector, falencias en la supervisión del contrato.
Condición 1. La empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal

“EMPOCABAL E.S.P. E.I.C.E.” celebró el siguiente contrato de suministro, el cual
se ejecutó bajo los siguientes parámetros:
Contrato de suministro
007-2022
No.
Suministro e instalación de macro medición, control y
Objeto sectorización del sistema de acueducto etapa II de la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal
Modalidad de
Invitación Privada
contratación
Adición 1 $57.192.635
Adición 2 $50.000.000
Plazo inicial Seis (6) meses
Prórroga 1 Un (1) mes
Contratista interventor IN NOVUS INGENIERIA S.A.S.
Supervisor Interventoría Andrés Felipe Hernández

Fecha De Inicio 01/02/2022
Fecha terminación 31/08/2022
Revisado el análisis del sector elaborado por el Director Acueducto y Alcantarillado

de EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E., se evidenció que, el mismo se sustentó con base
en un proceso de selección IT-0765-2021 de la Empresa de Acueducto y
Alcantarillado de Bogotá en el cual se estableció como objeto contractual:
Mantenimiento preventivo y correctivo para el sistema de redes de cableado
estructurado (voz y datos) y la infraestructura eléctrica regulada existente en la
Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá – ESP. Por valor de
$453.378.533, objeto que nada tiene que ver con lo contratado.
Dentro de la Resolución No. 470 del 27 de diciembre de 2021 “Por la cual se

actualiza, modifica y adopta el manual de contratación de la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal “EMPOCABAL ESP – EICE”, en su artículo 33
Estudio Previo de conveniencia y oportunidad, señala que:
Al revisar el presupuesto oficial definido para el proceso de contratación, el mismo

no cumple con lo señalado anteriormente:
- No existen análisis de precios unitarios con los cuales se elaboraron los ítems
contractuales, en especial los de obra pública.
- No se relacionan las especificaciones técnicas de los equipos a instalar.
- Referente a los ítems de ductos y cableado, no se especifica los ML, sino sé
que habla de un valor global.
- Se maneja como un contrato de suministro, cuando existe suministro e
instalación de elementos que lo asemejan a un contrato de obra civil.
Condición 2. Dentro de los ítems contractuales establecidos del contrato de

suministro No. 007-2022 para la planta de tratamiento, se encuentra:

5. “OBRA CIVIL PARA CONSTRUCCIÓN DE BYPASS 14” (FILTROS DE
BOMBEO), por valor global de $20.602.100.
Al verificar el desglose de los APU establecidos para este ítem contractual, se

evidenció que se estableció como componente del mismo:
“Tubería PVC J.H. Ø6” presión de trabajo 200 PSI tipo Biaxial” en el cual se
estableció como valor unitario la suma de $113.356, cantidad 45 m2 para un valor
total de $5.157.698.
En las visitas técnicas llevadas a cabo por este organismo de control durante la
ejecución del proceso auditor, los días 29 de septiembre y 06 de octubre de 2023,
según consta en las actas que hacen parte de los papeles de trabajo, al sitio de
instalación del BYPASS y verificado el registro fotográfico que hace parte del
expediente aportado por EMOCABAL, no se logró determinar la instalación de la
“Tubería PVC J.H. Ø6” presión de trabajo 200 PSI tipo Biaxial”.
Por lo anterior, se procede a determinar como un presunto daño patrimonial por la

no instalación de la “Tubería PVC J.H. Ø6” presión de trabajo 200 PSI tipo Biaxial”
a pesar de que la misma fue pagada al contratista según consta en las actas
parciales de pago. A continuación, se presenta el cálculo del valor:
CALCULO VALOR TUBERÍA NO SUMINISTRADA NI INSTALADA EN CONTRATO DE SUMINISTRO No. 007 - 2022
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD VR. UNITARIO. VR. TOTAL
Tubería PVC J.H. Ø6” presión de trabajo 200 PSI tipo Biaxial ML 45,50 $ 113.356 $ 5.157.698
SUBTOTAL $ 5.157.698
IVA 19% $ 979.963
TOTAL $ 6.137.661
Condición 3. Dentro del formato de informe presentado por el contratista IN NOVUS

INGENIERIA (Acta 5), y de acuerdo a visitas técnicas, se evidenciaron la ejecución
de los siguientes ítems contractuales:
• Planta de tratamiento: “Integración al sistema de telemetría del medidor de

turbiedad ubicado a la salida de la PTAP” por valor de $2.723.000
• Tanque la Traviata: Construcción de caja en concreto para válvulas, por valor
para cada caja de $5.353.500, construyendo 2.
Revisado el expediente contractual, SIA OBSERVA y SECOP II, no se evidenció

por parte de la entidad, la creación de la necesidad, pactación de precios, ni otro sí
modificatorio en el cual se avalará por el ordenador del gasto la ejecución de estos
ítems contractuales, ni estudio de mercado para la definición de los valores unitarios
de estos ítems.

Condición 4. En la planta de tratamiento, se instalaron 3 medidores de caudal en
línea mediante el principio de medición ultrasónico cada uno por valor de
$28.304.100 más IVA.
En visitas de inspección fiscal llevadas a cabo en la planta de tratamiento los días

29/09/2023 y 06/10/2023, se evidenció que, a la salida de la planta de tratamiento,
se instaló un medidor diferente al definido en el informe de actividades del
contratista (Acta 5), el cual es un medidor de caudal ultrasónico de inserción. El
cambio obedeció a que las condiciones de la tubería eran diferentes, sin embargo,
dentro del informe del contratista y supervisor, no se menciona o señala el cambio
de referencia del equipo instalado, los motivos del cambio y el valor cobrando es
igual al definido en la propuesta presentada por el contratista.
Por otra parte, se detectó en las visitas realizadas, que el Medidor de caudal de
inserción instalado no se encontraba en funcionamiento, sin existir informe o reporte
por parte de la entidad al contratista de las fallas presentadas por el equipo.
Por otra parte, y según lo manifestado por el representante legal del contratista en
entrevista fiscal llevada a cabo el 10 de octubre de 2023, y que hace parte de los
papeles de trabajo, no existe informe o reporte formal por parte de IN NOVUS
INGENIERIA hacia la entidad informando las novedades presentadas por el equipo.
Por lo anterior, se desconoce si la entidad ha iniciado procesos de reclamación al

contratista frente a garantías o soportes técnicos relacionados con las fallas y como
no se soporta el tipo de daño presentado no es claro para el equipo auditor si aplican
o no los términos y condiciones de las garantías.
Por lo anterior, se procede a determinar como un presunto daño patrimonial el valor

del medidor de caudal de inserción, así:
CALCULO VALOR EQUIPO DE MEDICIÓN EN CONTRATO DE SUMINISTRO No. 007 - 2022

DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD VR. UNITARIO. VR. TOTAL
Medidor de caudal en linea mediante el principio de medición
ultrasonico tiempo de transito, sonda externa, un camino.
Precisión 1% rango de velocidad 0,01 m/ seg a 5m/s, tipo de fluido UNIDAD 1,00 $ 28.305.000 $ 28.305.000
agua potable (caudal de salida, caudal a tanque elevado, caudal
filtros.
SUBTOTAL $ 28.305.000
IVA 19% $ 5.377.950
TOTAL $ 33.682.950

Visita del 29/09/2023 Visita del 06/10/2023
Condición 5. Llama la atención a este organismo de control, que los equipos

instalados por IN NOVUS INGENIERIA, no se encuentren dentro del inventario de
la entidad, como tampoco fueron ingresados al almacén, adicional no se encuentran
amparados con ninguna póliza de aseguramiento de llegar a presentarse algún
siniestro por hurto o daños. Adicional tampoco se evidencio acta de recibido a
satisfacción de los mismos por parte del supervisor o responsable del área en el
cual se instalaron.
Condición 6. En el tanque la Traviata, fueron instalados dos Válvula de compuerta

Ø=8" E.B. las cuales, al momento de realizar la visita de inspección fiscal, se
evidencio que para las mismas no se construyeron las cajas de concreto de
protección, tal y como se evidencia en la siguiente imagen:

Es de resaltar que estos elementos son costosos y que pueden presentar deterioro
prematuro con el agravante que la maleza y humedad ya les está ocasionando
oxidación.
Condición 7. Dentro del contrato de suministro, se realizó una adición 2 por valor
de $50.000.000 para el suministro de equipos de presión y tablero sistema de
suministro de agua y el transporte y montaje de equipos de presión de agua potable
para la Planta de Tratamiento.
El presupuesto para la ejecución del ítem contractual “2. TRANSPORTE Y

MONTAJE EQUIPOS PRESIÓN SUMINISTRO DE AGUA POTABLE”, se pactó
incluyéndole unos costos indirectos por administración, imprevistos y utilidad - AIU,
y definiéndose un pago de IVA en función de la utilidad, tal y como se tratara de un
contrato de ejecución de obra, según la siguiente imagen:

Expediente contractual Folio 233
Al verificar en el informe de actividades del contratista (Acta 5), para el pago del
ítem 2. TRANSPORTE Y MONTAJE EQUIPOS PRESIÓN SUMINISTRO DE AGUA
POTABLE”, no se tuvo en cuenta lo planteado en los documentos que sirvieron de
soporte para la adición, se determinó que el valor del pago por este ítem se realizó
tomando como base el costo directo del ítem sin aplicarle el AIU planteado, pero
aplicándole un valor correspondiente al IVA por todo el costo directo, es decir se
pagó como si fuese un contrato de suministro.
Criterio.

fiscal.
Ley 1952 de 2019.

en la ley.
6. No exigir, el supervisor o el interventor, la calidad de los bienes y servicios

adquiridos por la entidad estatal, o en su defecto, los exigidos por las normas

técnicas obligatorias, o certificar como recibida a satisfacción obra que no ha sido
ejecutada a cabalidad.
Causa: Deficiencias en la supervisión de los contratos de suministro e inaplicación

de los principios de responsabilidad y eficiencia.
Efecto: La falta de control y seguimiento por parte del supervisor a los ítems
contractuales conlleva a que se presente el pago de actividades no ejecutadas.
Las falencias en el inventario y seguimiento a los equipos adquiridos conducen a

perdidas y no exigencia de garantías, Maxime cuando no existe un soporte de recibo
de los mismos.
● Hallazgo administrativo N° 57 con presunta incidencia fiscal N° 5 por

valor de $39.166.346 e incidencia disciplinaria N° 14. Pago de actividades
sin existir soportes que acrediten la ejecución de las mismas dentro del
contrato No. 028-2022.
CONDICIÓN 1. Revisados los soportes documentales que reposan en las once (11)
actas de cada uno de los pagos avalados por el supervisor dentro del contrato de
prestación de servicios No. 028-2022 celebrado con la Empresa ASSERVI S.A.S.,
se evidenció que se aportan los siguientes documentos por parte del contratista:
- Informe en el cual se relaciona el personal con el que se prestó el servicio

durante cada mes, indicando los días laborados y la actividad desarrollada.
- Registro fotográfico en el cual no se evidencia fecha, lugar de ejecución de
las actividades y nombre del personal como se dio cumplimiento a la
actividad.
- Relación de la nómina del personal con el cual se prestó el servicio, la cual
se encuentra en una hoja sin membrete y no cuenta con la firma ni Vo. Bo.
Del representante legal de la empresa ni del supervisor del contrato.
- Anexo de factura en una hoja sin membrete y no cuenta con la firma ni Vo.
Bo. Del representante legal de la empresa ni del supervisor del contrato.
- Planilla de seguridad social general, sin la relación del personal con el que
se prestó el servicio.
- Certificación de la Revisora Fiscal estar a paz y salvo en los pagos de
parafiscales.
- Factura electrónica.
Al verificar las nóminas se evidenció que para las actas de pago que se detallan a
continuación, se realizó el pago por concepto de horas extras y festivos a personal
vinculados a través de la empresa, en la cual no se hace distinción si corresponden
a horas extras diurnas o nocturnas, extras dominicales y festivas diurnas o
nocturnas; al igual que no se hace distinción de los recargos festivos:

NUMERO DE ACTAS EXTRAS FESTIVOS
ACTA 2 $ 869.527
ACTA 3 $ 2.161.045
ACTA 5 $ 616.015
ACTA 6 $ 1.082.770
ACTA 7 $ 733.259 $ 293.126
ACTA 8 $ 1.189.216 $ 69.302
ACTA 9 $ 1.348.139 $ 408.182
TOTAL $ 7.383.956 $ 1.386.625

Elaboró Equipo Auditor
Por otra parte, de acuerdo a información que reposa en el expediente contractual

en los informes de actividades mensuales que relaciona el contratista no señala la
jornada adicional en la cual laboró el personal, como tampoco se evidencia
documentos por parte de la supervisión del contrato avalando el pago de esas horas
extras y festivos, además no se relacionan ni los días, fechas y horas realizada por
cada jornada.
De acuerdo con lo anterior, se procedió a requerir a la empresa ASSERVI, con el

fin de que enviaran las nóminas y desprendibles de nómina del personal vinculado
para la ejecución del contrato, únicamente aportando las transferencias electrónicas
realizadas, lo que no permite tener certeza frente a lo realmente consignado a cada
uno y de cómo fueron liquidadas dichas horas adicionales realizadas.
Por lo anterior, se determina como presunto detrimento patrimonial el valor de

$8.770.581 por no encontrarse los soportes y evidencias de la ejecución y pago de
las mismas.
CONDICIÓN 2: Al verificar el cuadro resumen de la nómina, para los meses de

marzo y abril de 2022 para el siguiente personal vinculado, se procedió a cancelar
más de las horas extras reglamentadas en la ley, las cuales no pueden exceder de
50 horas extras mensuales:

Lo anterior yendo en contra vía de lo establecido en el Código Sustantivo de Trabajo, el

cual en su artículo 167 establece lo siguiente:
“…ARTICULO 167-B. LÍMITE DEL TRABAJO SUPLEMENTARIO. En ningún caso las horas
extras de trabajo, diurnas o nocturnas, podrán exceder de dos (2) horas diarias y doce (12)
semanales. Cuando la jornada de trabajo se amplíe por acuerdos entre empleadores y
trabajadores a diez (10) horas diarias, no se podrá en el mismo día laborar horas extras…”.
Es importante señalar que frente al acta de pago No. 010 (mes de noviembre de 2022) no
existe el formato de nomina presentado por ASSERVI S.A.S, no pudiéndose establecer si
para este mes existió pago de horas extras o festivos, adicional se desconoce como el
supervisor del contrato avalo dicho pago.
CONDICIÓN 3. En la propuesta económica presentada por ASSERVI S.A.S. dentro

del contrato de prestación de servicios No. 028-2022, se estableció para cada uno
de los cargos un salario básico de acuerdo a lo siguiente:

Folio 121 expediente contractual No. 028-2022
Conforme a las invitaciones realizadas para la selección del contratista, la entidad

procedió con la verificación y evaluación de los requisitos jurídicos técnicos, entre
los cuales se encontraba como criterios habilitantes, la evaluación económica, en
donde el único que cumplió con este requisito fue el contratista ASSERVI S.A.S.
Frente a esa propuesta económica, se procedió con la elaboración del contrato de

prestación de servicios.
Dentro del contrato se estableció en la cláusula segunda obligaciones del

contratista, en el literal B lo siguiente:

“…CLAUSULA SEGUNDA. OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA: B- DE
EMPOCABAL: 4. Adelantar los procedimientos necesarios para pagar el valor
pactado en los plazos establecidos en el contrato de prestación de servicios…”.
Sin embargo, al verificar las nóminas, facturas y pagos realizados se evidenció que,
para los cargos de oficial de construcción, supervisor y ayudante de construcción,
se realizaron pagos desde el acta No. 1 con un valor diferente en la asignación
básica presentada en la propuesta, sin existir otro si modificando tales salarios,
pagos que fueron avalados por el supervisor del contrato, conforme se ilustra en la
siguiente imagen:
Por lo anterior, se procede a cuantificar un presunto daño patrimonial por mayor

valor pagado en las asignaciones básicas de los cargos relacionados en el cuadro
anterior, aumentos que no fueron avalados por parte del ordenador del gasto de
EMPOCABAL, por valor de $14.665.765.
CONDICIÓN 4. Dentro de la propuesta económica presentada por ASSERVI, y

dentro de los soportes y cuenta de cobro mensuales, se evidenció el cobro de
COSTOS DE DISPERSIÓN NOMINA – CELULARES, por valor de $1.430.000 y en
donde se procedió a requerir al contratista con el fin de que aclara a que hacía
alusión el respectivo ítem, a lo que manifestó lo siguiente:

De acuerdo con lo anterior, no es comprensible para este organismo de control que
se cobre un valor mensual fijo por la compra de unos celulares, planes de datos y
voz, cuando esos no son costos que debe asumir EMPOCABAL, al igual que los
costos por las transacciones realizadas a cada una de las cuentas del personal
vinculado.
Por otra parte, tanto en los informes del contratista, actas parciales de supervisión
se relaciona el valor por cada uno de estos conceptos que se le cancelaron al
contratista de manera mensual.
Adicional dentro de la respuesta dada por el contratista no se discriminó los valores

y/o costos por los cuales se realiza el cobro mensual.
Por lo que se procede a determinar un presunto daño patrimonial por valor de

$15.730.000 por el cobro del concepto costos dispersión nómina y celulares sin
contar con los respectivos soportes de su ejecución.
CONCEPTO VALOR
COSTOS DISPERSION NOMINA Y

CELULARES $ 1.430.000
11 MESES $ 15.730.000
TOTAL DAÑO PATRIMONIAL $15.730.000
Elaboró Equipo Auditor.
CONDICIÓN 5. Dentro del contrato de prestación de servicios, en la clausula

segunda obligaciones del contratista, se estableció en el numeral 6 lo siguiente:
“…6) Realizar de forma oportuna los pagos de seguridad social (Salud, Pensión y
ARL), de conformidad con los plazos establecidos en el artículo 4 del Decreto 1670

de 2007 y demás normas que lo deroguen, modifiquen o adicionen, y entregar al
supervisor del contrato de inmediato, la constancia de pago mediante la planilla
única detallada, a fin de verificar el pago tal y como lo estipula el articulo 13
parágrafo 1° del Decreto No. 723 de 2013….”.
Verificada cada una de las actas avaladas por la supervisión del contrato, se
evidenció que el contratista no aporto el pago de las planillas de seguridad social
detallada de las personas que laboraron para este contrato, solo presentó el
resumen del pago, por lo que el supervisor no verifico efectivamente el cumplimiento
de este requisito.
CAUSA: Inobservancia de los principios de responsabilidad y economía y

deficiencias en la supervisión del contrato de suministro.
EFECTO: El no exigir por parte de la supervisión del contrato, los soportes y

evidencias del cumplimiento del objeto contractual, puede conllevar que exista
menoscabo del patrimonio público, que puede derivar responsabilidades de tipo
fiscal y disciplinario.
• Hallazgo Administrativo N° 58. Falencias en los soportes y gestión

documental dentro del contrato de suministro No. 004-2022.
CONDICIÓN: Revisado el contrato de suministro No. 004-2022 celebrado con la

Estación de Servicios LA ITALIA S.A.S., se evidencio falencias en:
- La orden de pedido no se encuentra completamente diligenciada tal y como

lo señala el formato, pues no se definen la cantidad de galones y el valor del
mismo, solo solo se limita a diligenciarlo con la placa del vehículo y fecha.
- Los recibos expedidos e impresos por la estación de gasolina, a la fecha de
ejecución del ejercicio auditor no se encontraban legibles, impidiendo su
verificación en cuanto a la fecha de tanqueo, galones suministrados y placa
del vehículo; siendo necesario para la revisión del contrato en mención,
requerir al contratista con el fin de que remitiera la información sobre el
reporte de los tanqueos, pues con lo que nos aporto la entidad no hubiese
sido posible haber auditado el contrato, pues la misma presenta deficiencias.
- Dentro de la cláusula quinta del contrato (Valor y forma de pago), en el
parágrafo primero se estableció lo siguiente:

Revisadas las actas parciales de pago suscritas por el supervisor del contrato, no
se evidencio tal situación en el cual se aclarar el valor del galón de gasolina de
acuerdo a la variación que presento durante la ejecución del contrato, pues se
detectaron actas de pago en el cual la gasolina tuvo varias variaciones durante el
mes.
Efecto: La inadecuada gestión documental conlleva a que la entidad no cuente con

el debido archivo permanente y de gestión y propicia la perdida de los documentos
públicos.
• Hallazgo Administrativo N° 59 Falencias en la elaboración de los estudios

previos y seguimiento a las actividades ejecutadas dentro del contrato de
suministro No. 001-2022.
Condición 1: La Empresa de Obras Sanitarias EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E.,
celebro contrato de suministro No. 001-2022 con CATERCOL S.A., cuyo objeto se
dispuso: “…Suministrar repuestos, llantas, grasas, aceites y accesorios
requeridos para vehículos del parque automotor, además de realizar las
reparaciones, mantenimientos especializados a dichos vehículos de la
EMPRESA EMPOCABAL ESPEICE…”, por valor de $867.532.597 y por el
término de 11 meses 11 días.
Revisados los estudios previos y el anexo del presupuesto oficial de costos unitarios
elaborado por el Director de Aseo y Calidad frente a la necesidad de la entidad en
el suministro de repuestos, se evidenció que lo establecido en el contrato no
corresponde a lo realmente ejecutado, puesto que frente a cada acta de pago, en
especial en las actas de pago 02, 03, 04 y 05, se adjunta una presentación de oferta
por parte del contratista de las actividades ejecutadas como soporte de las cuentas
de cobro.
Llama la atención, que no se realizó estudio de mercado con mas proveedores para
determinar los precios establecidos para cada uno de los pagos, no existe
autorización o aval por parte del ordenador del gasto, no existe otro si modificatorio
a los ítems contractuales, ni documento alguno como reportes en el cual se justifique
la adición o cambio de los ítems contractuales, yendo en contra vía de lo establecido
en su manual de contratación.

Lo anterior, teniendo en cuenta que existen ítems contractuales bastante onerosos
como es las reparaciones realizadas a los vehículos compactadores.
Para la suscripción del contrato no se realiza una inspección a cada uno de los
vehículos para determinar la verdadera necesidad con el fin de proceder a realizar
un estudio de mercado certero y acorde a la realidad de los repuestos y
reparaciones que requiere cada uno de ellos.
Condición 2: Dentro de los informes presentados por el contratista, se relaciona un
registro fotográfico, el cual no hace alusión al tipo de repuesto cambiado, vehículo,
fecha de instalación, siendo necesario requerir al supervisor dentro del ejercicio
auditor para que aportara las evidencias de lo ejecutado dentro del contrato, puesto
que los soportes que reposan en el expediente contractual no son claros y se
encuentran incompletos.
Referente a la disposición final de las llantas, baterías, chatarra entre otros, se
aportó acta de baja de elementos de talleres de fecha 22 de agosto de 2022, en el
cual son entregados al Sindicato, según convención colectiva de trabajo:

Efecto: Al no contar con históricos sobre los mantenimientos preventivos y
correctivos realizados que permitan establecer las verdaderas necesidades de
repuestos y mano de obra propicia la adquisición de otros elementos y mano de
obra no contemplados en el estudio previo, lo que evidencia deficiencias en la
planeación en la elaboración de los estudios previos para la suscripción de este tipo
de contratos.
• Hallazgo Administrativo N° 60. Debilidades en el procedimiento para llevar

un control adecuado al momento de realizar el mantenimiento preventivo y
correctivo de los vehículos a cargo de la Empresa de Obras Sanitarias
EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E.,
Condición. Dentro del Manual de Procesos y Procedimientos de la Empresa de

Obras Sanitarias EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E., se encuentra el diagrama de flujo
descriptiva de procedimientos para la realización del mantenimiento preventivo y
correctivo de los vehículos, el cual se describe a continuación:

Al verificar el contrato de compra de repuestos y del mantenimiento preventivo y
correctivo realizado a los vehículos de propiedad de la entidad para la vigencia
2022, se evidenció que la entidad da aplicación a lo establecido en dicho
procedimiento de manera muy manual sin evidenciar los formatos respectivos.
No se cuenta con un cronograma para la programación de los mantenimientos

preventivos y correctivos.
No existen formatos debidamente diligenciados sobre los mantenimientos

realizados a cada uno de los vehículos.
Las hojas de vida de cada uno de los vehículos no se encuentran actualizadas.
No existe el historial de los mantenimientos preventivos y correctivos realizados a

cada uno de los vehículos, referente al cambio de aceites, filtros, llantas, baterías,
repuestos, entre otros.
De acuerdo a lo anteriormente expuesto, se concluyen que la entidad no da cabal

cumplimiento a lo establecido dentro de su manual de procesos y procedimientos,
es decir ni siquiera se cuentan con los formatos que describe su propio manual.
Adicional no se lleva un control adecuado y seguro sobre los mantenimiento
preventivos y correctivos realizados a cada uno de los vehículos, en el cual se
garantice el estado de los mismos, orientado a minimizar los riesgos de falla y la
reducción de costos en mantenimiento, ello en razón a que, un mantenimiento

correctivo resulta más oneroso que un mantenimiento preventivo, el primero se
refiere a daños grandes, mientras que el segundo cuida el vehículo o lo mantiene
en condiciones óptimas de funcionamiento.
Lo anterior, ocasionado por deficiencias y debilidades en la aplicación de sus

propios procesos, los cuales se deben convertir en herramientas reales, acordes a
la necesidad, permitiendo la estructuración de contratos que respondan a los fines
y objetivos de la entidad, por lo que para el caso en consideración, la falta de
procedimientos claros recae directamente sobre el estado de los vehículos, los
cuales prestan un servicio a la comunidad y requieren estar siempre en óptimas
condiciones, ya que de éstas depende la seguridad de quienes las operan y viajan
en ellos.
Efecto. Debilidades en la aplicación de lo establecido en los procesos y

procedimientos definidos por la entidad, relacionado con el mantenimiento
preventivo y correctivo de los vehículos, lo que no permite llevar a cabo un buen
control y seguimiento al cambio y reparaciones realizados.
● Hallazgo administrativo No. 61. Actividades propias de cada funcionario y

contratista a cargo de un contratista.
Condición No. 1. Dentro del contrato No. SP006-2022, celebrado entre

EMPOCABAL y el señor SANTIAGO RAMIREZ VALLEJO, se dispuso como objeto
contractual: “…Apoyar el sistema interno de información de Gestión del Empleo
SIGEP y de las hojas de vida de contratista y funcionarios…”.
Al revisar las actividades del contratista, se evidenció que es deber y

responsabilidad de cada funcionario y contratista mantener actualizada su hoja de
vida y su declaración de bienes en el SIGEP, conforme lo establece la norma.
Dentro de los soportes de las actas parciales no se evidenció que hubiese

adelantando estas actividades.
Efecto: Al no tener el debido cuidado al momento de estudiar las necesidades de

la empresa a cubrir a través de la contratación, puede conllevar a mayores costos
en las actividades a desarrollar. Además, la entidad no determina el costo por cada
una de ellas, lo que no facilita el seguimiento y control.
● Hallazgo Administrativa No. 62 con Beneficio Cuantificable No. 12 Por

$1.100.000. Actividades pagadas por mayor valor al acordado.
Condición No. 1: RAUL FELIPE OSORNO QUINTERO CPS006-2022. Con base

en el contrato se tiene:

CLAUSULA QUINTA: VALOR Y FORMA DE PAGO. De acuerdo con las
actividades que EL CONTRATISTA se obliga a realizar, el valor del presente
contrato es de TREINTA Y CUATRO MIL MILLONES CIEN MIL PESOS MCTE
($34.100.000), incluidos los impuestos que le sean aplicables. Los cuales el
contratante pagará mediante Once (11) actas parciales mensuales por valor de
TRES MILLONES DE PESOS MCTE ($3.000.000), y un acta final por valor de UN
MILLON CIEN MIL PESOS MCTE ($1.100.000) o proporcional a los servicios
efectivamente prestados.
Acta de Inicio del 21 de enero de 2022
Es decir que cada acta parcial va desde el día 21 del mes al 20 del mes siguiente,
por $3.000.000
Sin embargo, las actas parciales van del 20 del primer mes y liquida mensualmente
$3.100.000, es decir $100.000 de más.
Con base en el contrato este iría hasta el 30 de diciembre, sin embargo, dada la
forma en que se liquidó mensualmente, este finalizó el 20 de diciembre de 2022.
Pagándose un mayor valor en $1.100.000.
Es decir, que ante la gestión antieconómica, ineficaz e ineficiente la administración

pagó un mayor valor, $1.100.000 disminuyendo en esta suma el patrimonio público.
• Beneficio Cuantificable No.12. Reintegro de mayor valor pagado
El 17 de noviembre de 2023, el Profesional Raúl Felipe Osorno Quintero realizó

transferencia bancaria la cuenta de Davivienda cuyo titular es la Empresa de Obras
Sanitarias de Santa Rosa de Cabal por la suma de $1.100.000, cancelados de más
en cumplimiento del CPS NO.003-2023.
Efecto: Dado que el contrato se terminó el 20 de diciembre de 2022 antes del

plazo acordado, esto el 30 de diciembre de 2022, la empresa no pudo adelantar
las actividades propias del objeto contractual y su alcance. Además, al realizar un
mayor pago por las actividades convenidas se genera un detrimento al patrimonio
de la entidad, situación que puede conllevar proceso disciplinarios y fiscales.
• Hallazgo Administrativo No. 63. Ausencia de Precios de Referencia y

Análisis de Ofertas en el Contrato de Prestación de Servicios CPS037-2022,
CPS038-2022 y PS039-2022.
Condición: Tras realizar una revisión exhaustiva del proceso contractual de los
contratos CPS037-2022, CPS038-2022 y PS039-2022, se observó que no se
dispuso de precios de referencia ni de precios de mercado que hubieran permitido

a la entidad EMPOCABAL ESP EICE realizar un análisis detallado con el fin de
determinar el valor del contrato a celebrar.
En conformidad con el Artículo 33° de la Resolución Interna 470 de 2021 “Manual

de Contratación de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal,
EMPOCABAL ESP EICE”, el "Estudio Previo de Conveniencia y Oportunidad" se
considera fundamental en el proceso de contratación.
Los Directores de las Áreas, o sus equivalentes, tienen la responsabilidad de
proyectar el estudio y, en consecuencia, deben asegurar la justificación técnica y
económica del mismo. Esta justificación actúa como base para la posterior
elaboración de las condiciones de la invitación, los proyectos de pliegos de
condiciones, los pliegos definitivos y el contrato en estricto cumplimiento del
procedimiento requerido. De acuerdo con lo establecido, los "Estudios Previos de
Conveniencia y Oportunidad" deben abordar, entre otros aspectos, los siguientes:
1. Identificación y descripción de la necesidad que se busca satisfacer a través

de la contratación, así como la relación de esta necesidad con el plan,
programa y/o proyecto correspondiente.
2. Detallada descripción del objeto que se pretende contratar.
3. La modalidad seleccionada para la contratación y su debida justificación,
incluyendo los fundamentos legales que respalden dicha elección.
4. Las condiciones técnicas requeridas para el contrato en cuestión.
5. Un análisis exhaustivo de las condiciones y precios del mercado, junto con
los respaldos que sustenten el valor estimado del contrato.
Este criterio pone de relieve la importancia de cumplir con los requisitos y

procedimientos establecidos en el Artículo 33°, asegurando así la justificación
adecuada tanto desde una perspectiva técnica como económica para el proceso de
contratación.
La entidad EMPOCABAL ESP EICE no proporcionó evidencia de la búsqueda activa

de precios de referencia o de mercado para sustentar la valoración del contrato. La
falta de esta información impidió una evaluación adecuada de la oferta presentada.
Efecto: La ausencia de precios de referencia y análisis comparativos compromete

la capacidad de la entidad para tomar decisiones informadas en la contratación
pública. Además, la falta de una base sólida para la selección del proveedor con la
mejor oferta económica genera preocupaciones sobre la eficiencia en el uso de los
recursos públicos y la transparencia del proceso de contratación. Lo cual pude
generar sanciones de tipo disciplinario.
• Hallazgo Administrativo No. 64. Con presunta incidencia Fiscal No. 6.

por un valor de $44.000.000 e incidencia Disciplinaria No. 15. Por
Irregularidades en la Ejecución del Contrato CPS037-2022 por Inadecuada

Supervisión en el seguimiento y control a la ejecución de los compromisos
contractuales
Condición: Durante la evaluación del Contrato de Prestación de Servicios CPS037-

2022, suscrito entre EMPOCABAL ESP EICE y ALBERTO ALVAREZ ALZATE en
el cual se estableció como objeto el siguiente: “Prestación de Servicios y Apoyo a la
Gestión con Diferentes Canales de Comunicación para Transmitir Información
Relevante sobre los Servicios Públicos Domiciliarios Prestados por la Empresa
EMPOCABAL E.S.P E.I.C.E.”, por valor de $44.000.000.
Se llevó a cabo una minuciosa revisión documental en la fase de ejecución o post

contractual. El propósito de esta revisión fue verificar la conformidad de los servicios
pactados a ser recibidos mensualmente por EMPOCABAL ESP EICE y los pagos
correspondientes, identificando las siguientes:
1. En las Actas Parciales No.1 al 11, que abarcan el período comprendido del
02 de febrero al 31 de diciembre de 2022, el contratista afirmó haber
ejecutado las actividades pactada, las cuales se detallan a continuación; “1.
Apoyar las comunicaciones masivas generadas a través de diferentes
plataformas. 2. Apoyar la transmisión de mensajes, comunicados, campañas
de gestión social y ambiental, y demás información relacionada con la
empresa y la comunidad en relación a la prestación de los servicios públicos.
3. Las demás actividades que tengan relación con el objeto contractual y/o le
sean asignadas por la supervisión. 4. Realización de un informe mensual de
10 minutos de duración a través del cual se destaquen las tareas y
actividades desarrolladas por cada una de las áreas de la empresa. 5.
Realización de transmisiones en vivo de 30 minutos de duración dando a
conocer el desarrollo del programa de Gestión Social que se cumple en cada
uno de los barrios del municipio”.
Por su parte el contratista justifica el cumplimento del desarrollo de las actividades

mediante informes presentados mes a mes; así:
Actividad 1. “Apoyar las comunicaciones masivas generadas a través de

diferentes plataformas.” El contratista informa que “desde la plataforma de
Facebook de Actualidad Regional se prestó apoyo a la empresa en las
diferentes comunicaciones generadas desde la oficina de comunicaciones”;
Esta actividad no logra cumplirse dado que solo se utiliza una sola
plataforma, como lo es el canal de Facebook de Actualidad Regional.
Actividad 2. “Apoyar la transmisión de mensajes, comunicados, campañas
de gestión social y ambiental, y demás información relacionada con la
empresa y la comunidad en relación a la prestación de los servicios públicos.”
El contratista refiere que “Fueron publicados mensajes informativos sobre
suspensiones del servicio debido a diferentes actividades. Publicación de

avisos informativos sobre las novedades registradas en los servicios básicos
que presta la empresa”. Esta actividad no tiene nada diferente a la actividad
número 1. Ambas pretenden compartir las piezas publicitarias diseñadas,
elaboradas y cargadas en la página de Facebook de EMPOCABAL ESP
EICE. por Paula Andrea García para los meses de febrero a julio de 2022 en
ejecución de un contrato distinto (PS035-2022); y para los meses de agosto
a septiembre de 2022 por Miguel Ángel Duque Orrego igualmente con otro
contrato (PS051-2022).
Actividad 3. “Las demás actividades que tengan relación con el objeto

contractual y/o le sean asignadas por la supervisión.”. El contratista
referencia que desarrollo actividades como Maestro de Ceremonia,
Entrevistas y Publicación de actividades en videos sin especificar la
plataforma utilizada para este fin. En este aparte hay que tener en cuenta
que lo establecido en el objeto contractual que es la “Prestación de Servicios
y Apoyo a la Gestión con Diferentes Canales de Comunicación para
Transmitir Información Relevante sobre los Servicios Públicos Domiciliarios
Prestados por la Empresa EMPOCABAL E.S.P E.I.C.E.” en tal sentido el
apoyo es exclusivo para la Transmisión de Información Relevante sobre los
Servicios Públicos Domiciliarios Prestados y no para ser utilizado para
realizar Entrevistas, Ser Maestro de Ceremonia o publicar otro tipo de piezas
publicitarias, máxime cuando la Actividad 1. De contrato contempla este
alcance.
Actividad 4. “Realización de un informe mensual de 10 minutos de duración

a través del cual se destaquen las tareas y actividades desarrolladas por
cada una de las áreas de la empresa.” En este punto el contratista sustento
su cumplimiento desarrollando mes a mes entrevistas a personal de
EMPOCABAL ESP EICE; evidenciándose con ello que no se realizaron los
respectivos informes.
Actividades 5. “Realización de transmisiones en vivo de 30 minutos de

duración dando a conocer el desarrollo del programa de Gestión Social que
se cumple en cada uno de los barrios del municipio”. En este punto el
contratista tampoco logro dar cumplimiento total, en las cuentas de cobro 2,
al 11 el contratista no llevo a cabo transmisión alguna que cumpliera con los
requisitos establecidos, por su parte, en las actas 1 realizó un en vivo en el
portal de Facebook de Actualidad Regional donde entrevistó a diferentes
personalidades del municipio de Santa Rosa de Cabal.
Se concluye que en el análisis exhaustivo del Contrato de Prestación de Servicios

CPS037-2022 suscrito entre EMPOCABAL ESP EICE y ALBERTO ALVAREZ
ALZATE, las evidencias presentadas por el contratista no permitieron convalidar el
cumplimiento efectivo del objeto contractual. Se identificaron irregularidades

sustanciales en la ejecución de los servicios pactados. La supervisión de los
servicios prestados por parte de EMPOCABAL ESP EICE presentó serias
deficiencias en la ejecución del seguimiento y control a la prestación de los servicios
contratados.
La falta de evidencia verificable de la ejecución de las actividades mensuales, así

como la omisión en la presentación de documentación que respaldaran algunas de
las actas parciales, plantean cuestiones críticas la integridad del proceso de
contratación. Además, la discrepancia en las fechas de creación y entrega de piezas
publicitarias, junto con la presentación de evidencia desarrollada por otra entidad o
contratista, pone en entredicho la precisión y veracidad de la información
proporcionada en el proceso de contratación pública.
Estas irregularidades no solo comprometen la confiabilidad de la documentación,

sino que también afectan la eficiencia y el uso adecuado de los recursos públicos.
La falta de ejecución efectiva de los servicios contratados representa un riesgo para
el patrimonio de EMPOCABAL ESP EICE y plantea la necesidad urgente de revisar
y corregir las deficiencias identificadas en la ejecución del contrato. Es esencial
tomar medidas para asegurar que los servicios se ejecuten de acuerdo con los
términos contractuales y se cumplan las obligaciones de manera adecuada,
garantizando así la integridad del proceso de contratación pública.
Por tanto, se procede a cuantificar el presunto detrimento patrimonial por la suma

de $44.000.000 por el no cumplimiento del objeto contractual y la no ejecución de
las actividades en el contrato CPS037-2022.
Criterio: Ley 610 de 2000. Artículo 3°. Gestión fiscal. Para los efectos de la presente
ley, se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades económicas, jurídicas
y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho
privado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la
adecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración,
custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y
disposición de los bienes públicos, así como a la recaudación, manejo e inversión
de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado, con sujeción a los
principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad,
moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos ambientales.
Ley 610 de 2000. Artículo 4°. Objeto de la responsabilidad fiscal. La responsabilidad

fiscal tiene por objeto el resarcimiento de los daños ocasionados al patrimonio
público como consecuencia de la conducta dolosa o culposa de quienes realizan
gestión fiscal mediante el pago de una indemnización pecuniaria que compense el
perjuicio sufrido por la respectiva entidad estatal. Para el establecimiento de
responsabilidad fiscal en cada caso, se tendrá en cuenta el cumplimiento de los
principios rectores de la función administrativa y de la gestión fiscal.

detrimento al patrimonio público. El texto subrayado fue declarado INEXEQUIBLE
por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-340 de 2007.
ARTÍCULO 38. Deberes. Son deberes de todo servidor público:

en la ley.
Resolución Interna 470 de 2021 “Manual de Contratación de la Empresa de Obras

Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, EMPOCABAL ESP EICE”, Articulo 8°: Los
supervisores e interventores tienen la función general, de realizar el seguimiento y
control a los contratos y convenios que celebre la Empresa, en sus aspectos
técnicos, administrativos, ambientales, jurídicos, financieros y económicos. Esta
función estará en cabeza de los supervisores y/o interventores, ya sea por virtud de
la designación que haga el Gerente o su delegado, y/o como resultado de la
contratación que adelante la Empresa, para tal fin.
ARTÍCULO 96°. MISIÓN DE LA SUPERVISIÓN. La misión de la Supervisión es

asegurar la eficiencia en la ejecución de los compromisos contractuales y la eficacia
en la producción de los resultados o productos, medidos en términos de
oportunidad, pertinencia y cumplimiento.

ARTÍCULO 97°. FINALIDAD DE LA SUPERVISIÓN. La Supervisión tiene como
finalidad, entre otras, las siguientes actividades:
a) Asegurar la eficacia del objeto contractual medida en términos de

oportunidad, pertinencia y cumplimiento, comparando la oferta aprobada y
los resultados logrados una vez se ejecute el objeto del contrato, medidos en
términos de productos entregados y pagos realizados.
ARTÍCULO 98°. ACCIONES GENERALES. Para lograr eficacia en la ejecución de
los compromisos pactados, el Supervisor deberá aplicar las siguientes estrategias
generales, sin interferir en la organización y planeación de la ejecución:
1. Verificar las actividades del contratista. La función de verificación debe ser

preventiva y se ejerce con base en los siguientes parámetros:
a) Desarrollar una supervisión técnica de las actividades, servicios prestados,
obras, productos o bienes suministrados, para asegurar con previsión el
cumplimiento del objeto pactado.
b) Efectuar seguimiento y evaluación permanente de la actividad, servicio
prestado u obra, para asegurar la producción o suministro del producto o bien
pactado.
c) Evaluar la disponibilidad, calidad y pertinencia de las actividades del
contratista para asegurar las capacidades necesarias que permitan prever el
cumplimiento normal del objeto pactado, dando aviso oportuno, al contratista
y/o al Gerente, sobre posibles deficiencias existentes para ser corregidas a
tiempo.
ARTÍCULO 99. FUNCIONES DEL SUPERVISOR. Todo Supervisor designado por

"EMPOCABAL ESP EICE ESP-EICE", para cumplir con el propósito señalado en el
presente Manual de Contratación deberá, como mínimo. funciones: ejercer las
siguientes:
5. Firmar las actas parciales y el acta final, conforme a los procedimientos

establecidos en el presente Manual, del contrato o convenio vigilado,
haciendo uso de los formatos adoptados por la Empresa y certificar el
cumplimiento parcial o total del contrato o convenio. Las actas parciales
deberán ser suscritas, únicamente, por el Supervisor y contratista.
6. Informar oportunamente, por escrito, cualquier anomalía que esté afectando
la debida ejecución del contrato o convenio y gestionar las medidas
necesarias para subsanarías.
8. Asegurarse que "EMPOCABAL ESP EICE E.S.P-E.I.C.E", obtenga los
productos pactados como resultado de la ejecución del contrato o convenio
y queden debidamente documentados, incorporados en el expediente
respectivo y formando parte de la memoria institucional (Archivo de Gestión
y Central).

ARTÍCULO 100°. CONTROL DE LABORES. En el ejercicio de la Supervisión, el
control de labores comprende lo siguiente:
5) En cuanto a las obligaciones. Con relación a las obligaciones de las partes, el

Supervisor debe vigilar que:
a) Se cumplan las obligaciones derivadas del contrato.
b) Se comunique a las partes, o a los garantes, por escrito, en caso de
9. incumplimiento de alguna de ellas.
c) Identificar las necesidades de cambio o ajuste.
d) La Entidad, a través del interventor o supervisor, cuando corresponda,
deberán verificar durante la ejecución del contrato, que los oferentes que
resultaron adjudicatarios mantienen las condiciones de la oferta con las
cuales obtuvieron el puntaje adicional. Para estos efectos, el contratista
deberá aportar, a la entidad, en cada pago, la documentación que así lo
demuestre.
PARÁGRAFO. En el evento en que los porcentajes acreditados por el
oferente para obtener el puntaje adicional se hayan reducido desde la
presentación de la oferta hasta la terminación de la ejecución del contrato,
dicha conducta constituye incumplimiento por parte del contratista, y dará
lugar a las consecuencias previstas en el contrato y en las normas aplicables.
El procedimiento para la declaratoria de incumplimiento de que trata el
presente articulo deberá adelantarse con observancia del debido proceso y
en aplicación de los principios que rigen la actividad contractual, asimismo,
con sometimiento al régimen de actos y contratos que rige la Empresa.
e) Revisar si la ejecución del contrato cumple con los términos del mismo y las
necesidades de la Empresa y actuar en consecuencia de acuerdo con lo
establecido en el mismo.
Causa: Deficiente labor de supervisión e inobservancia de los principios de

responsabilidad y economía en la supervisión del Contrato de Prestación de
Servicios CPS037-2022 suscrito entre EMPOCABAL ESP EICE y ALBERTO
ALVAREZ ALZATE
Efecto: Daño patrimonial a los recursos de EMPOCABAL ESP EICE por el pago de
actividades que no se prestaron, lo que puede constituir una falta disciplinaria y una
responsabilidad fiscal.
• Hallazgo Administrativo No. 65 por Inadecuada Supervisión en el

seguimiento y control a la ejecución de los compromisos del Contrato
PS038-2022.
Condición: Durante la evaluación del Contrato de Prestación de Servicios CPS038-

2022, suscrito entre EMPOCABAL ESP EICE y ANTENA DE LOS ANDES LTDA.
en el cual se estableció como objeto el siguiente: “Prestación de Servicios de Apoyo
a la Gestión para la Producción y Post Producción de Clips Informativos sobre las
Actividades de la Empresa de Obras Sanitarias y Divulgación de sus Actos
Administrativos en Medios de Comunicación Local.”, por valor de $18.400.000. Se
llevó a cabo una minuciosa revisión documental en la fase de ejecución o post
contractual. El propósito de esta revisión fue verificar la conformidad de los servicios
pactados a ser recibidos mensualmente por EMPOCABAL ESP EICE y los pagos
correspondientes. Identificando las siguientes:
2. En las Actas Parciales No.1 al 8, que abarcan el período del 02 de febrero al

01 de octubre de 2022, el contratista afirmó haber ejecutado una serie de
actividades mensuales, las cuales se detallan en el contrato. Sin embargo, la
ausencia de evidencia verificable que respalde la ejecución de estas
actividades es una cuestión significativa. Los archivos en formato MP3
contenidos en los CD adjuntos, que supuestamente deberían proporcionar
respaldo a la ejecución de los servicios, no aportaron pruebas concretas que
permitan validar la realización de las actividades acordadas.
Tabla. Actas Parciales y Ubicación del CD en el expediente Contractual.

Cuenta de
Fecha Ubicación Contenido
cobro
02 febrero al 01 de marzo de Los folios donde 13 archivos en formato de
1
2022 adjuntan los CD audio MP3
02 de marzo al 01 de abril de no están 15 archivos en formato de
2
2022 numerados. audio MP3
02 de abril al 01 de mayo de 18 archivos en formato de
3
2022 audio MP3
02 de mayo al 01 de junio de 16 archivos en formato de
4
2022 audio MP3
02 de junio al 01 de julio de 13 archivos en formato de
5
2022 audio MP3
02 de julio al 01 agosto de 8 archivos en formato de
6
2022 audio MP3
02 de agosto al 01 de 17 archivos en formato de
7
septiembre de 2022 audio MP3
02 de septiembre al 01 7 archivos en formato de
8
octubre de 2022 audio MP3
Nota: Cada archivo es una copia electrónica en formato MP3 del Noticiero Antena Noticias
Santa Rosa emitido de lunes a viernes en un horario de 1:00 a 2:00 pm.
Elaboración: Equipo Auditor
3. Se registro en el informe unas piezas publicitarias en las Actas Parciales 1 al

8 del Contrato de Prestación de Servicios CPS038-2022 como evidencia de
cumplimiento de las actividades pactadas; pero se logró determinar que
dichas piezas publicitarias fueron diseñadas, elaboradas y cargadas en la
página de Facebook de EMPOCABAL ESP EICE para los meses de febrero
a julio de 2022 por Paula Andrea García con un contrato distinto (PS035-

2022); y para los meses de agosto a septiembre de 2022 por Miguel Ángel
Duque Orrego igualmente con otro contrato (PS051-2022), así:
Tabla. Comparativo de Piezas Publicitarias Ubicadas en Dos Contratos.

Folio donde la Folio donde la
Folio de pieza
pieza pieza
publicitaria
Acta publicitaria fue publicitaria fue
Periodo Reportado reportada en el
Parcial reportada en el reportada en el
contrato
contrato contrato
CPS038-2022
PS035-2022 PS051-2022
Folios 9 y 99 Folio 82 al 115
02 febrero al 01 de marzo
1
de 2022
Folios 111 al 113 Folios 124 al

134
02 de marzo al 01 de abril
2
de 2022
Folio 125 al 127 Folios 221 al

02 de abril al 01 de mayo 223
3
de 2022
Folios 137 y 138. Tomo 2, folios

02 de mayo al 01 de junio 11 y 12
4
de 2022 Folios 281 al
284
02 de junio al 01 de julio Folios 145 y 147 Tomo 2, folios
5
de 2022 11 y 12
02 de julio al 01 agosto de Folios 155 y 156. Tomo 2, folios
6
2022 43 al 63
02 de agosto al 01 de Folios 164 al 165. Folios 87 al 98
7
septiembre de 2022
02 de septiembre al 01 Folios 174 y 175 Folios 125 al
8
octubre de 2022 133
4. Se constató que las fechas en las Actas Parciales 1 al 8 presentan errores,

las fechas de ejecución no corresponden a los periodos reportados.
No obstante, la respuesta proporcionada por EMPOCABAL al ejercer el derecho de

contradicción, y específicamente en lo relacionado con esta observación, revela que
la entidad presentó un documento detallado con información respaldando la
ejecución de las actividades pactadas en el contrato. Es importante destacar que
esta información no fue suministrada durante la fase de ejecución de la auditoría ni
estuvo incluida en el expediente contractual.
Después de verificar la información proporcionada, se confirma que la empresa

logró presentar evidencia para respaldar el cumplimiento del alcance del contrato

mencionado en la observación. Aunque la observación con incidencia fiscal no será
incluida en el informe final, las demás incidencias de la observación pasarán al
informe final como hallazgo administrativo y disciplinario respectivamente. Esto se
debe a que las deficiencias evidenciadas en lo concerniente a la supervisión sí se
presentaron, generando serias falencias en control y seguimiento a la prestación de
los servicios contratados.
Efecto: La falta de información oportuna generó una percepción inicial de
incumplimiento contractual, aunque la evidencia presentada posteriormente cambió
esta percepción. Sin embargo, las deficiencias en la supervisión persisten,
afectando la calidad del seguimiento y control de la prestación de servicios
contratados.
• Hallazgo Administrativo No. 66 por Inadecuada Supervisión en el

seguimiento y control a la ejecución de los compromisos del Contrato
PS039-2022.
Condición: Durante la evaluación del Contrato de Prestación de Servicios PS039-

2022, suscrito entre EMPOCABAL ESP EIECE y Jorge Eduard Aguirre Restrepo en
el cual se estableció como objeto el siguiente: “Prestación de servicios y apoyo a la
gestión en el acompañamiento para la producción de spots publicitarios,
preproducción, producción y grabación de mezclas, comunicación de campañas y
demás actividades realizadas por la empresa que requieran ser transmitidas a la
comunidad.”, por valor de $12.000.000. Se llevó a cabo una minuciosa revisión
documental en la fase de ejecución o post contractual. El propósito de esta revisión
fue verificar la conformidad de los servicios pactados a ser recibidos mensualmente
por EMPOCABAL ESP EIECE y los pagos correspondientes. Identificando las
siguientes:
1. En las Actas Parciales No.1 al 5, que abarcan el período del 01 de febrero al

01 de octubre de 2022, el contratista afirmó haber ejecutado una serie de
actividades mensuales, las cuales se detallan en el contrato. Sin embargo, la
ausencia de evidencia verificable que respalde la ejecución de estas
actividades es una cuestión significativa. Los archivos en formato MP3
contenidos en los CD adjuntos, que supuestamente deberían proporcionar
respaldo a la ejecución de los servicios, no han aportado pruebas concretas
que permitan validar la realización de las actividades acordadas.
Tabla. Actas Parciales y Ubicación del CD en el expediente Contractual.

CUENTA
DE FECHA UBICACIÓN CONTENIDO
COBRO
1 01 febrero al 01 de marzo de Folio 83 13 archivos en formato de

2022 audio MP3
2 02 de marzo al 01 de abril de Folio 96 19 archivos en formato de
2022 audio MP3
3 02 de abril al 01 de mayo de Folio 110 14 archivos en formato de
2022 audio MP3
4 02 de mayo al 01 de junio de Folio 123 8 archivos en formato de audio
2022 MP3
5 02 de junio al 01 de julio de Folio 136 12 archivos en formato de
2022 audio MP3
6 02 de julio al 01 agosto de 2022 No Adjuntó CD. No aplica.
7 02 de agosto al 01 de No Adjuntó CD. No aplica
septiembre de 2022
8 02 de septiembre al 01 octubre No Adjuntó CD. No aplica
de 2022
Nota: Cada archivo es una copia electrónica en formato MP3 del Noticiero Antena Noticias
Santa Rosa emitido de lunes a viernes en un horario de 1:00 a 2:00 pm.
2. En las Actas Parciales 6 al 8, se ha constatado una omisión por parte del

contratista, quien no adjuntó CD alguno. Esta omisión es particularmente
relevante, ya que va en contra de las obligaciones contractuales que
establecen la necesidad de proporcionar evidencia para respaldar la
ejecución de los servicios.
3. Las actividades registradas en las Actas Parciales 1 al 8 del Contrato de
Prestación de Servicios PS039-2022, que presuntamente fueron
desarrolladas por el contratista y presentas como evidencia en las copias de
los CD (archivos con copia electrónica en formato MP3 del Noticiero Antena
Noticias Santa Rosa), en realidad fueron contratadas y pagadas a la empresa
Antena de los Andes LTDA, como parte de un contrato distinto (PS038-2022)
el cual contemplo en el alcance número cuatro el “realizar cuatro pautas en
el noticiero Antena Noticias Santa Rosa de 1:00 a 2:00 pm de lunes a
viernes”.
4. Se registro en el informe unas piezas publicitarias en las Actas Parciales 1 al

8 del Contrato de Prestación de Servicios PS039-2022 como evidencia de
cumplimiento de las actividades pactadas; pero se logró determinar que
dichas piezas publicitarias fueron diseñadas, elaboradas y cargadas en la
página de Facebook de EMPOCABAL ESP EIECE para los meses de febrero
a julio de 2022 por Paula Andrea García con un contrato distinto (PS035-
2022); y para los meses de agosto a septiembre de 2022 por Miguel Ángel
Duque Orrego igualmente con otro contrato (PS051-2022), así:
Tabla. Comparativo de Pizas Publicitarias Ubicadas en Dos Contratos.

ACTA FOLIO DE PIEZA FOLIO DONDE FOLIO DONDE
PERIODO REPORTADO
PARCIAL PUBLICITARIA LA PIEZA LA PIEZA

REPORTADA EN PUBLICITARIA PUBLICITARIA
EL CONTRATO FUE FUE
PS039-2022 REPORTADA REPORTADA
EN EL EN EL
CONTRATO CONTRATO
PS035-2022 PS051-2022
Folio 79 Folio 82
01 febrero al 01 de marzo
1 Folio 80
de 2022
Folio 81 Folio 105
Folio 93 Folio 134
02 de marzo al 01 de abril Folio 94 Folios 124, 125
2
de 2022 y 126.
Folio 95 Folios 129 y 162
Folio 107 Folio 223
02 de abril al 01 de mayo
3 Folio 108 Folios 221, 222
de 2022
y 223
Folio 120 Tomo 2, folios
02 de mayo al 01 de junio 11 y 12
4
de 2022 Folio 121 Folios 281, 283
y 284
02 de junio al 01 de julio Folio 133 Tomo 2, folios
5
de 2022 11 y 12
02 de julio al 01 agosto Folios 146, 147 y Tomo 2, folios
6
de 2022 148 43 al 63
02 de agosto al 01 de Folios 158 al 160 Folios 87 al 98
7
septiembre de 2022
02 de septiembre al 01 Folios 170 al 174 Folios 125 al
8
octubre de 2022 133
5. Algunas piezas publicitarias registradas en las Actas Parciales 1, 4 y 8 del

Contrato de Prestación de Servicios PS039-2022 no corresponden con las
fechas de corte en las que se afirma fueron creadas, así:
• En el acta parcial No. 1 que va del 01 febrero al 01 de marzo de 2022

algunas de las piezas publicitarias reportadas son del 09 de marzo de
2022.
• En el acta parcial No. 4 que va del 02 de mayo al 01 de junio de 2022

algunas de las piezas publicitarias reportadas son del 07, 10 y 21 de junio
de 2022.
• En el acta parcial No. 8 que va del 02 de septiembre al 01 octubre de 2022

algunas de las piezas publicitarias reportadas son del mes de agosto,
pertenecientes a la cuenta de cobro anterior.
6. Se constató que las fechas en las Actas Parciales 3, 5 y 6 presentan errores,

las fechas de ejecución no corresponden a los periodos reportados.

No obstante, la respuesta proporcionada por EMPOCABAL al ejercer el derecho de
contradicción, y específicamente en lo relacionado con esta observación, revela que
la entidad presentó un documento detallado con información respaldando la
ejecución de las actividades pactadas en el contrato. Es importante destacar que
esta información no fue suministrada durante la fase de ejecución de la auditoría ni
estuvo incluida en el expediente contractual.
Después de verificar la información proporcionada, se confirma que la empresa
logró presentar evidencia para respaldar el cumplimiento del alcance del contrato
mencionado en la observación. Aunque la observación con incidencia fiscal no será
incluida en el informe final, las demás incidencias de la observación pasarán al
informe final como hallazgo administrativo y disciplinario respectivamente. Esto se
debe a que las deficiencias evidenciadas en lo concerniente a la supervisión sí se
presentaron, generando serias falencias en control y seguimiento a la prestación de
los servicios contratados.
Efecto: La falta de información oportuna generó una percepción inicial de
incumplimiento contractual, aunque la evidencia presentada posteriormente cambió
esta percepción. Sin embargo, las deficiencias en la supervisión persisten,
afectando la calidad del seguimiento y control de la prestación de servicios
contratados
Examen a la Contratación de Obra Pública.

Es pertinente aclarar que, para el presente ejercicio, se establecieron como
contratos de obra pública aquellos contratos relacionados con la ejecución de obras
públicas, los de interventoría de obras públicas y los contratos de consultoría para
actividades directamente relacionados con ellas.
En el examen realizado a este componente de obra pública, se evaluaron los

siguientes contratos:

CÓDIGO FECHA SUPERVISOR /
OBJETO CONTRATO VALOR INICIAL ADICIONES VALOR FINAL CONTRATISTA SALDO
CONTRATO SUSCRIPCIÓN INTERVENTOR
REPOSICION DE CAMARAS Y TRAMO DE LA RED DE ALCANTARILLADO EN LA CALLE 24 CON CARRERA 13 JONNATHAN GUTIERREZ ANDRES FELIPE
CO003-2022 2022/01/28 $ 164.982.286 $ 17.969.376 $ 182.951.662 $ -
DEL MUNICIIPIO DE SANTA ROSA DE CABAL. JURADO HERNANDEZ GONZALEZ
INTERVENTORIA TECNICA, ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y AMBIENTAL PARA LA REPOSICION DE
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE LA CARRERA 12 ENTRE CALLE 30 B Y 34 PUENTE ITALIA, DE LA
ANDRES FELIPE
CI004-2022 CARRERA 10 ENTRE CALLE 7 Y 8, DE LA CALLE 46 ENTRE CARRERAS 12 Y 13 EN EL MUNICIPIO DE SANTA 2022/09/26 $ 159.025.412 $ 277.036.317 $ 436.061.729 OBRAS SAS $ 24.309
HERNANDEZ GONZALEZ
ROSA DE CABAL SEGUN CONVENIO INTERADMINISTRATIVO 578 DE 2022 ENTRE LA ALCALDIA
MUNICIPAL DE SANTA ROSA DE CABAL Y EMPOCABAL ESPEICE
INTERVENTORIA TECNICA, ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y AMBIENTAL PARA LA REPOSICION DE
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE LA CALLE 12 ENTRE CARRERAS 9 Y 11 DE LA CALLE 13 ENTRE
CARRERAS 13 Y 14, DE LA CALLE 12 ENTRE CARRERAS 12 Y 13, DE LA CALLE 11 ENTRE CARRERAS 15 Y 17, ALEXANDER TAMAYO ANDRES FELIPE
CI005-2022 2022/09/26 $ 271.801.950 $ 383.949.038 $ 655.750.988
DE LA CARRERA 22 CON CALLE 27B, DE LA CARRERA 22 CON CALLE 27B, DE LA CARRERA 22 B CON CALLE QUINTERO HERNANDEZ GONZALEZ
27B, DE LA CALLE 33 ENTRE CARRERAS 12 Y 12 BIS EN EL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE CABAL Y
EMPOCABAL ESPEICE
CARLOS GERMAN LOAIZA ANDRES FELIPE
CO005-2022 OBRA CIVIL PARA LA ADECUACION DE LAS INSTALACIONES DE EMPOCABAL ESP - EICE 2022/09/02 $ 99.995.337 $ - $ 99.995.337 $ 74.210
GARCIA HERNANDEZ GONZALEZ
REPOSICION DE REDES EXISTENTES DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO Y CAMBIO DE PAVIMENTO,
ANDENES DE LA CALLE 12 ENTRE CARRERAS 9 Y 11, DE LA CALL 13 ENTRE CARRERA 13 Y 14, DE LA CALLE JOHNNY HERNANDEZ ALEXANDER TAMAYO
CO006-2022 2022/09/27 $ 2.847.186.035 $ 622.683.456 $ 3.469.869.491 $ 1.252
12 ENTRE CARRERAS 12 Y 13 DEL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE CABAL DEPARTAMENTO DE GAVIRIA QUINTERO
RISARALDA.
CONSULTORIA DE LA FORMULACION Y DISEÑO DEFINITIVO DEL TRAMO DEL COLECTOR DE
ALCANTARILLADO SANITARIO DESDE EL PUENTE VEHICULAR DE LA QUEBRADA EL SILENCIO EN EL ANDRES FELIPE
CC001-2022 2022/10/13 $ 100.000.000 $ - $ 100.000.000 JULIAN ANDRES RIOS RIOS $ -
SECTOR DE LAGOS DE VENECIA HASTA EL DESCOLE DEL RIO SAN EUGIO EN EL MUNICIPIO DE SANTA HERNANDEZ GONZALEZ
ROSA DE CABAL.
REPOSICION DE REDES EXISTENTES DE ACUEDUCTO Y ALCANTARRILALDO Y CAMBIO DE PAVIMENTO,
ANDENES DE LA CARRERA 12 ENTRE CALLE 30 B Y 34 PUENTE ITALIA, DE CARRERA 10 ENTRE CALLE 7 Y 8, ANDRES FELIPE LEON
CO007-2022 2022/09/28 $ 2.349.545.469 $ 41.589.908 $ 2.391.135.377 OBRAS SAS $ 23.251.250
DE LA CALLE 26 ENTRE CARRERA 14 Y 15, DEL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE CABAL DEPARTAMENTO GOMEZ
RISARALDA.
REPOSICION DE REDES EXISTENTES DE ACUEDUCTO Y ALCANTARRILLADO Y CAMBIO DE PAVIMENTO,
ANDENES DE LA CALLE 18 ENTRE CARRERA 11 Y 12 REDES DE ACUEDUCTO Y ALCANTARRILLADO DE LA CONSTRUCTORA CIVILCOL
CO008-2022 2022/09/28 $ 597.262.709 $ 91.792.334 $ 689.055.043 OBRAS SAS $ 2.478
CALLE 46 ENTRE CARRERAS 12 Y 13 DEL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE CABAL DEPARTAMENTO DE S.A.S
RISARALDA.
CONSTRUCCION DE VIADUCTO CONDUCCION SAN EUGENIO DEL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE JONNATHAN GUTIERREZ ANDRES FELIPE
CO010-2022 2022/10/18 $ 239.308.726 $ - $ 239.308.726 $ 1.852
CABAL, DE LA EMPREESA DE OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL EMPOCABAL ESP - EICE. JURADO HERNANDEZ GONZALEZ
TOTAL $ 6.829.107.924 $ 1.435.020.429 $ 8.264.128.353 $ 23.355.351
Elaboró: Auditor.
• Hallazgo Administrativo N° 67 Rendición extemporánea de documentos

contractuales en el SIA OBSERVA, y en algunos casos no se rinde la
totalidad de la actuación contractual (control de legalidad).
Condición 1. Verificada la rendición de los siguientes contratos, no se evidencia la

rendición acorde con la Resolución No. 177 del 23 de septiembre de 2021
(Rendición de cuentas sujetos de control Contraloría General de Risaralda), hay
documentos del proceso de ejecución rendidos extemporáneamente, como se
muestra en la relación siguiente.
Igualmente, en el sistema no se rinde la totalidad de los documentos que exige la

plataforma, como se muestra en los cuadros de control de legalidad.
CONTRATO CONTRATISTA DOCUMENTOS CON EXTEMPORANEIDAD

Informes por parte del contratista
OBRA No. 003 - Jonnathan Gutiérrez
Acta de terminación
2022 Jurado
Pagos Realizados
Acta de terminación
Informes por parte del contratista
OBRA No. 005 - Carlos Germán Loaiza
Pagos Realizados
2022 García
Facturas o cuentas de cobro
Informes de actividades

Actas parciales
Propuesta.
Pólizas.
Aprobación de la garantía.
Acta de inicio.
OBRA No. 006 - Jhonny Hernández
Informes por parte del contratista.
2022 Gaviria
Pagos.
No se rindieron:
Prorrogas.
Actas de recibo.
Propuesta.
Pólizas.
OBRA No. 007 - Andrés Felipe León
Pagos realizados.
2022 Gómez
Facturas o cuentas de cobro.
Informe de actividades.
Actas parciales
Propuestas
Pólizas
Informes del contratista
Pagos realizados.
OBRA No. 008 - Constructora Civilcol
2022 SAS
Actas parciales.
No se rindieron:
Prorrogas.
Actas de Suspensión.
Actas de reinicio.
Propuestas
Pólizas
Pagos Realizados
OBRA No. 010 - Jonnathan Gutiérrez
2022 Jurado
Actas parciales
Acta de Recibo
Pagos Realizados
CONSULTORÍA Facturas o cuentas de cobro
Julián Andrés Ríos Ríos
No. 001 - 2022 Actas parciales
Acto administrativo de apertura del proceso de
selección.
Propuesta.
Pólizas.
INTERVENTORÍA Acta de inicio.
Obras SAS
No. 004 - 2022 Designación de supervisor.
Pagos realizados.
Actas parciales.

Adiciones.
Acto administrativo de apertura del proceso de
selección.
Propuesta.
INTERVENTORÍA Alexander Tamayo Acta de inicio.
No. 005 - 2022 Quintero Informes por parte del contratista.
Pagos realizados.
Actas parciales.
Pólizas
Pagos Realizados
SUMINISTRO No. Tecnometers de
012 - 2022 Colombia SAS
Informes de del contratista
Actas parciales
Pagos Realizados
SUMINISTRO No. Facturas o cuentas de cobro
Sulfoquimica S.A.
017 - 2022 Informes de actividades
Actas parciales
Elaboró: Auditor.
Condición 2. Se consultó a la entidad mediante correo electrónico del 2023-09-18,

porqué el Contrato de Suministros N°013 de 2022 suscrito con QUIMPAC DE
COLOMBIA SAS no se encontraba rendido en el SIA OBSERVA y la entidad
respondió:
“…Por error humano, dentro del proceso del cargue y el volumen respectivo al primer mes,
no se cargó dentro de los tiempos establecidos.
Para dar cumplimiento a al requerimiento del día 18 de septiembre del presente año por
parte del Profesional Universitario de la contraloría , se procedió a rendirlo toda vez que la
Empresa de Obras Sanitaria de Santa Rosa de Cabal E.S.P-E.I.C.E. cuenta con el archivo
físico, así como digital…”.
Efecto: Se obstruye el ejercicio auditor y de los veedores ciudadanos por la no

rendición de documentos o de rendirlos por fuera de los términos establecidos.
• Hallazgo Administrativo N° 68. Contratos sin liquidar.
Condición. Revisados los expedientes de los contratos de obra Nos. 003 y 005 de
2022 no se evidenció Acta de Liquidación de estos contratos.
✓ El contrato de obra pública No. 003 – 2022 fue celebrado y ejecutado bajo
los siguientes parámetros:
Contrato No. 003 - 2022

Reposición de cámaras y tramo de la red de alcantarillado
Objeto en la calle 24 con carrera 13 del municipio de Santa Rosa
de Cabal
Valor $164.982.286
Adición $17.969.376
Plazo Cuatro meses
Fecha de suscripción 28 enero de 2022
Fecha Acta de Inicio 01 febrero de 2022
Fecha Acta de recibo 31 mayo de 2022
Fecha Acta de liquidación Sin liquidar
Elaboró: Auditor.
De acuerdo con la cláusula 25 del contrato de obra No. 003 de 2022, respecto a la
liquidación del contrato se estableció. “… las partes se sujetarán a lo establecido en
el Manual de Contratación de la Empresa EMPOCABAL E.S.P. – E.I.C.E. o sus
correspondientes modificaciones, aclaraciones o sustituciones”.
En los documentos aportados por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa

de Cabal EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E., ni en los cargados en la Plataforma SIA
OBSERVA se encuentra el Acta de Liquidación. Según Acta 3 Final del 20/08/2022,
la fecha de terminación real del contrato fue el día 31 de mayo del año 2022, por lo
que a octubre del año 2022 el mismo ya debía estar liquidado.
✓ El contrato de obra pública No. 005 – 2022 fue celebrado y ejecutado bajo
los siguientes parámetros:

Obra civil para la adecuación de las instalaciones de
Objeto
EMPOCABAL ESP - EICE
Valor $99.995.337
Plazo Dos meses
Fecha de suscripción 2 septiembre de 2022
Fecha Acta de Inicio 7 septiembre de 2022
Fecha Acta de Recibo 31 octubre de 2022
Fecha Acta de liquidación Sin liquidar
Elaboró: Auditor.
De acuerdo con la cláusula 21 del contrato de obra No. 005 de 2022, respecto a la
liquidación del contrato se estableció “… las partes se sujetarán a lo establecido en
el Manual de Contratación de la Empresa EMPOCABAL E.S.P. – E.I.C.E. la cual

estipula que deberá efectuarse entro de los cuatro (4) meses siguientes a la
terminación del mismo”.
En los documentos aportados por la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa

de Cabal EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E., ni en los cargados en la Plataforma SIA
OBSERVA se encuentra el Acta de Liquidación. Según Acta 02 Final la fecha de
terminación del contrato fue el día 31 de octubre del año 2022, por lo que a marzo
del año 2023 el mismo ya debía estar liquidado.
De conformidad con la Ley 1150 de 2007, la liquidación de los contratos tiene tres
tiempos definidos: (i) de mutuo acuerdo dentro del plazo convenido y a falta de éste,
dentro de los cuatro meses siguientes a la expiración del término del contrato; (ii)
unilateralmente por parte de la entidad, dentro de los dos meses siguientes al
vencimiento del plazo para la liquidación por mutuo acuerdo cuando intentando
aquella el contratista no se hace presente o no se llega a ningún acuerdo; y (iii), de
común acuerdo o unilateralmente, dentro de los dos años siguientes al vencimiento
de los dos meses ya señalados, tiempo que corresponde a la caducidad de la acción
contractual fijada en el Código de Procedimiento Administrativo y Contencioso
Administrativo (Ley 1437 de 2011).
Una vez vencido este último plazo, la entidad estatal pierde competencia para
liquidar el contrato y, en consecuencia, no se puede liquidar el contrato en sede
administrativa, a través de la expedición de actos administrativos para tal fin.
Los hechos expuestos son constitutivos de una observación de carácter

administrativo.
Efecto. La omisión en el cumplimiento de la labor de liquidar los contratos impide

que se suscriban los respectivos paz y salvos entre las partes y dan lugar a futuras
reclamaciones a la entidad.
• Hallazgo Administrativo N° 69. No se expide documento o comunicación

para designar supervisión de los contratos.
Condición. Revisado el expediente contractual del Contrato de Obra No. 005 -

2022, no se evidenció soporte del acto administrativo para designar la supervisión
del contrato.
Igual situación se presentó para el Contrato de Consultoría No. 001 – 2022.

Lo anterior contraviene lo establecido en el Manual de Contratación de la entidad,
que establece:

Efecto. Las deficiencias en la designación de supervisores diluyen las
responsabilidades para la vigilancia y control de los contratos.
● Hallazgo administrativo N° 70 con incidencia fiscal N° 7. Por valor de

$16.493.400 e incidencia disciplinaria N° 16. Sobrecosto de Consultoría
por deficiencias en la evaluación de propuestas y pagos del Contrato de
Consultoría No. 001 de 2022.
Condición 1. El contrato de Consultoría No. 001 – 2022 fue celebrado y ejecutado

bajo los siguientes parámetros:
Contrato No. CC No. 001 - 2022
Consultoría de la formulación y diseño definitivo del tramo del

colector de alcantarillado sanitario desde el puente vehicular
Objeto de la quebrada El Silencio en el sector de Lagos de Venecia
hasta el descole del rio San Eugenio en el municipio de Santa
Rosa de Cabal
Modalidad de contratación Contratación Directa
Valor $100.000.000
Adición $0.
Saldo no ejecutado $0.
Anticipo N.A.
Plazo Dos (2) meses
Origen recursos Propios
Contratista Julián Andrés Ríos Ríos

Fecha de suscripción 13 octubre de 2022
Fecha Acta de Inicio 13 octubre de 2022
Fecha de Acta de Recibo 12 diciembre de 2022
Elaboró: Auditor.
● Revisados los estudios previos del proceso contractual, folio 3 del expediente
contractual, que derivo en el contrato de consultoría No. 001 – 2022, se
definió dentro de los alcances del contrato:
TOMADO DE EXPEDIENTE CONTRACTUAL – FOLIO 3
● Se planteó que para ejecución del contrato se requería el siguiente equipo

de trabajo:

Igualmente, se definió un plazo de ejecución de dos meses, folio 4 expediente

contractual.
● Revisadas la Invitación Privada realizada al ingeniero Julián Andrés Ríos

Ríos, se expone que el plazo para la ejecución es de dos meses contados a
partir de la firma del acta de inicio, folio 30 expediente contractual.
● A folios 35 a 37 del expediente contractual esta la Carta de presentación de

la propuesta presentado por el Ing. Ríos Ríos fechada el 27/09/2022 y en la
cual declara:
“…
Conozco los documentos de la invitación y aceptamos las condiciones y los requisitos en
ellos contenidos.
Me comprometo a ejecutar el contrato en el término establecido. “
Sin embargo, se presenta el siguiente presupuesto para la ejecución de la

consultoría:

En el cual se realizan los cálculos del personal y el arrendamiento de la oficina por

un término de 2.5 meses, es decir se plantea un término de duración superior al
expuesto en los estudios previos y en la invitación.
● En los folios 99 a 105 del expediente se presenta Oferta Económica del Ing.
Ríos Ríos en la cual se establece un plazo de ejecución de 2.5 meses, no
obstante, la misma carece de firma del proponente, tal y como se evidencia
en la siguiente imagen:

● En el contrato de consultoría No. 001 - 2022 suscrito entre EMPOCABAL y

el Ing. Ríos Ríos, que reposa a folios 246 a 253 del expediente se presenta
en el contenido de la Cláusula Primera, presupuesto para la consultoría:

Se establece un plazo de dos (2) meses contados a partir del acta de inicio.
● Las pólizas suscritas por el contratista para la garantía del contrato se

suscribieron con vigencia tomando como plazo para la ejecución del contrato
dos meses, tal y como se puede apreciar en el folio 254 del expediente
contractual.
● Según el Acta de inicio del contrato suscrita por las partes el 13/10/2022, folio
571 del expediente contractual el plazo de ejecución del contrato era de dos
meses.
● El Acta 1 y Final del contrato suscrita por las partes, que reposa a folio 564
en el expediente, estableció como Fecha de Terminación diciembre 12 de
2022.
● Entrevistados por esta departamental el día 05 de octubre de 2023, según
consta en los papeles de trabajo (entrevistas), tanto el contratista como el
supervisor del contrato y consultados sobre las fechas de inicio y terminación
del contrato se estableció que efectivamente el contrato inicio el 13/10/2022
y termino el 12/12/2022, cumpliendo un término de ejecución de dos meses.
Analizado lo anterior, se colige por el equipo auditor que el plazo de ejecución

propuesto en los estudios previos, planteado en la invitación y propuesta del
contratista, establecido en la minuta contractual y realmente utilizado según acta de
inicio y acta final fue de dos (2) meses.
Por lo anterior, se determina un sobrecosto pagado al contratista, correspondiente

a los valores pagados por concepto del personal técnico y auxiliar superiores a los
dos meses, es decir por la diferencia de tiempo entre los dos (2) meses de ejecución
y los dos punto cinco (2.5) meses definidos en el presupuesto que sirvió de base
para el pago del contrato. Sobrecosto que se cuantifica en la siguiente tabla:
Elaboró: Auditor.
Valor incidencia fiscal condición 1. $16.493.400

Criterio.
Ley 610 de 2000. ARTÍCULO 4o. OBJETO DE LA RESPONSABILIDAD

FISCAL. <Artículo modificado por el artículo 124 del Decreto Ley 403 de 2020. El
nuevo texto es el siguiente:> La responsabilidad fiscal tiene por objeto el
resarcimiento de los daños ocasionados al patrimonio público como consecuencia
de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes realizan gestión fiscal o de
servidores públicos o particulares que participen, concurran, incidan o contribuyan
directa o indirectamente en la producción de los mismos, mediante el pago de una
indemnización pecuniaria que compense el perjuicio sufrido por la respectiva
entidad estatal. Para el establecimiento de responsabilidad fiscal en cada caso, se
tendrá en cuenta el cumplimiento de los principios rectores de la función
administrativa y de la gestión fiscal.
PARÁGRAFO. La responsabilidad fiscal es autónoma e independiente y se

entiende sin perjuicio de cualquier otra clase de responsabilidad.
ARTÍCULO 6o. DAÑO PATRIMONIAL AL ESTADO. Para efectos de esta ley se

entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público,
representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, o
Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, e
funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y
control de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá ocasionarse como
consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes realizan
gestión fiscal o de servidores públicos o particulares que participen, concurran,
incidan o contribuyan directa o indirectamente en la producción del mismo.
Decreto 115 de 1996. Por el cual se establecen normas sobre la elaboración,

conformación y ejecución de los presupuestos de las Empresas Industriales y
Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economía Mixta sujetas al régimen
de aquellas, dedicadas a actividades no financieras.
Artículo 22. No se podrá tramitar o legalizar actos administrativos u obligaciones

que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se
configuren como hechos cumplidos. Los ordenadores de gastos responderán
disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido en esta norma.
Ley 1952 de 2019.
Artículo 38.

Ley 1474 de 2011.
Artículo 82. Responsabilidad de los interventores. Modifíquese el artículo 53 de

la Ley 80 de 1993, el cual quedará así:
Los consultores y asesores externos responderán civil, fiscal, penal y

disciplinariamente tanto por el cumplimiento de las obligaciones derivadas del
contrato de consultoría o asesoría, como por los hechos u omisiones que les fueren
imputables y que causen daño o perjuicio a las entidades, derivados de la
celebración y ejecución de los contratos respecto de los cuales hayan ejercido o
ejerzan las actividades de consultoría o asesoría.
Por su parte, los interventores responderán civil, fiscal, penal y disciplinariamente,

tanto por el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato de interventoría,
como por los hechos u omisiones que les sean imputables y causen daño o perjuicio
a las entidades, derivados de la celebración y ejecución de los contratos respecto
de los cuales hayan ejercido o ejerzan las funciones de interventoría.
Parágrafo. El Gobierno Nacional reglamentará la materia dentro de los seis (6)
meses siguientes a la expedición de esta ley.
Artículo 83. Supervisión e interventoría contractual. Con el fin de proteger la

moralidad administrativa, de prevenir la ocurrencia de actos de corrupción y de
tutelar la transparencia de la actividad contractual, las entidades públicas están
obligadas a vigilar permanentemente la correcta ejecución del objeto contratado a
través de un supervisor o un interventor, según corresponda.
La supervisión consistirá en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,

contable, y jurídico que, sobre el cumplimiento del objeto del contrato, es ejercida
por la misma entidad estatal cuando no requieren conocimientos especializados.
Para la supervisión, la Entidad estatal podrá contratar personal de apoyo, a través
de los contratos de prestación de servicios que sean requeridos.
La interventoría consistirá en el seguimiento técnico que sobre el cumplimiento del

contrato realice una persona natural o jurídica contratada para tal fin por la Entidad
Estatal, cuando el seguimiento del contrato suponga conocimiento especializado en
la materia, o cuando la complejidad o la extensión del mismo lo justifiquen. No
obstante, lo anterior cuando la entidad lo encuentre justificado y acorde a la
naturaleza del contrato principal, podrá contratar el seguimiento administrativo,
técnico, financiero, contable, jurídico del objeto o contrato dentro de la interventoría.

Por regla general, no serán concurrentes en relación con un mismo contrato, las
funciones de supervisión e interventoría. Sin embargo, la entidad puede dividir la
vigilancia del contrato principal, caso en el cual, en el contrato respectivo de
interventoría, se deberán indicar las actividades técnicas a cargo del interventor y
las demás quedarán a cargo de la Entidad a través del supervisor.
El contrato de Interventoría será supervisado directamente por la entidad estatal.
Parágrafo 1. En adición a la obligación de contar con interventoría, teniendo en

cuenta la capacidad de la entidad para asumir o no la respectiva supervisión en los
contratos de obra a que se refiere el artículo 32 de la Ley 80 de 1993, los estudios
previos de los contratos cuyo valor supere la menor cuantía de la entidad, con
independencia de la modalidad de selección, se pronunciarán sobre la necesidad
de contar con interventoría.
Parágrafo 2. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.
Artículo 84. Facultades y deberes de los supervisores y los interventores. La

supervisión e interventoría contractual implica el seguimiento al ejercicio del
cumplimiento obligacional por la entidad contratante sobre las obligaciones a cargo
del contratista.
Los interventores y supervisores están facultados para solicitar informes,
aclaraciones y explicaciones sobre el desarrollo de la ejecución contractual, y serán
responsables por mantener informada a la entidad contratante de los hechos o
circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como
conductas punibles, o que puedan poner o pongan en riesgo el cumplimiento del
contrato, o cuando tal incumplimiento se presente.
Parágrafo 1. El numeral 34 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002 quedará así:
No exigir, el supervisor o el interventor, la calidad de los bienes y servicios

adquiridos por la entidad estatal, o en su defecto, los exigidos por las normas
técnicas obligatorias, o certificar como recibida a satisfacción, obra que no ha sido
ejecutada a cabalidad. También será falta gravísima omitir el deber de informar a la
entidad contratante los hechos o circunstancias que puedan constituir actos de
corrupción tipificados como conductas punibles, o que puedan poner o pongan en
riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando se presente el incumplimiento.
Parágrafo 2. Adiciónese la Ley 80 de 1993, artículo 8, numeral 1, con el siguiente

literal:
k) El interventor que incumpla el deber de entregar información a la entidad

contratante relacionada con el incumplimiento del contrato, con hechos o
circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como

conductas punibles, o que puedan poner o pongan en riesgo el cumplimiento del
contrato.
Esta inhabilidad se extenderá por un término de cinco (5) años, contados a partir de
la ejecutoria del acto administrativo que así lo declare, previa la actuación
administrativa correspondiente.
(Nota: Parágrafo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante

Sentencia C-434 de 2013.)
Parágrafo 3. El interventor que no haya informado oportunamente a la Entidad de

un posible incumplimiento del contrato vigilado o principal, parcial o total, de alguna
de las obligaciones a cargo del contratista, será solidariamente responsable con
este de los perjuicios que se ocasionen con el incumplimiento por los daños que le
sean imputables al interventor.
Cuando el ordenador del gasto sea informado oportunamente de los posibles

incumplimientos de un contratista y no lo conmine al cumplimiento de lo pactado o
adopte las medidas necesarias para salvaguardar el interés general y los recursos
públicos involucrados, será responsable solidariamente con este, de los perjuicios
que se ocasionen.
Parágrafo 4. Cuando el interventor sea consorcio o unión temporal la solidaridad se
aplicará en los términos previstos en el artículo 7 de la Ley 80 de 1993, respecto del
régimen sancionatorio.
Causa. Inobservancia de los principios de economía, eficiencia, responsabilidad y

deficiente labor de la supervisión.
Efecto. Detrimento al patrimonio público que puede conllevar responsabilidades de

tipo fiscal y disciplinario, por pago de actividades de obra sin ejecutar.
● Hallazgo administrativo N° 71 con incidencia fiscal N° 8 por valor de

$2.427.466 pago de cantidades sin ejecutar en contrato de obra No. 007 –
2022 Beneficio Cuantificable de Auditoría N° 13 por valor de $1.297.224
reintegro recursos de Sobrecosto en pago de ítem.
Condición 1. El contrato de obra pública No. 007 – 2022 fue celebrado y ejecutado
Contrato No. 007 de 28/09/2022

Reposición de redes existentes de Acueducto y
alcantarillado y cambio de pavimento, andenes de la
Objeto carrera 12 entre calles 30B y 34 Puente Italia, de la carrera
10 entre calles 7 y 8, de la carrera 26 entre carreras 14 y
15, del municipio de Santa Rosa de Cabal
Modalidad de contratación Contratación directa
Valor $2.349.545.469
Adición $41.589.908
Saldo no ejecutado $23.251.310
Anticipo 30% $704.863.641
Plazo 2 meses y veintiún días
Origen recursos Propios – Convenio Interadministrativo No. 578 - 2022
Del 21 diciembre de 2022 – por un mes y nueve días –

Prorroga No. 1
hasta el 02/02/2023
Prorroga No. 2 De 15 febrero de 2023 por dos meses hasta el 02/04/2023
Prorroga No. 3 Del 1 abril de 2023 por 20 días hasta el 16 abril de 2023
Suspensión No. 1 Del 24 enero de 2023
Reinicio No. 1 Del 07 febrero de 2023
Contratista Andrés Felipe León Gómez
Interventor Obras SAS Rep. Legal: Byron Rivas Giraldo
Fecha Acta de Inicio 03 octubre de 2022
Fecha Acta de Recibo de Obra 12 mayo de 2023
Fecha Acta Parcial No. 8 y Final 06 de junio de 2023
Fecha de liquidación Sin liquidar
Elaboró: Auditor
Para la vigilancia y control del contrato de obra No. 007 – 2022 EMPOCABAL E.S.P.
– E.I.C-E. suscribió el contrato de interventoría No. 004 – 2022 el cual se ejecutó
con las siguientes incidencias:
Contrato Interventoría No. 004 - 2022

Interventoría técnica, administrativa, financiera y
ambiental para la reposición de acueducto y alcantarillado
de la carrera 12 entre calle 30 b y 34 puente Italia, de la
carrera 10 entre calle 7 y 8, de la calle 46 entre carreras
Objeto
12 y 13 en el municipio de Santa Rosa de Cabal según
Convenio Interadministrativo 578 de 2022 entre la alcaldía
municipal de Santa Rosa de Cabal y EMPOCABAL ESP -
EICE
Valor $159.025.412
Adición 1 $76.765.753
Adición 2 66.292.888
Adición 3 $133.978.076
Saldo no ejecutado $24.309
Anticipo Sin
Plazo Dos meses y veinte un día
Origen recursos Propios Convenio Interadministrativo con municipio
Prorroga No. 1 Por un mes y nueve días
Prorroga No. 2 Del 08/02/2023 por un mes
Prorroga No. 3 Del 08/03/2023 por dos meses
Suspensión 24 enero de 2023
Reinicio 07 febrero de 2023
Contratista OBRAS SAS. Rep. Legal: Byrón Rivas Giraldo
Acta final 16 junio de 2023
Elaboró: Auditor.
Revisados los soportes del expediente contractual aportado por la entidad, se pudo
establecer que con los recursos del contrato de obra se realizó intervención de las
siguientes vías:

✔ Carrera 12 entre calles 30B y 34.
✔ Carrera 10 entre calles 7 y 8.
✔ Calle 26 entre carreras 14 y 15.
El día 17 de agosto de 2023, con la presencia del contratista y del interventor se

realizó recorrido por todos los tramos intervenidos por las obras según consta en
acta de inspección fiscal suscrita por las partes y que hace parte de los papeles de
trabajo.
Dado que las obras ejecutadas y pagadas ya fueron recibidas a satisfacción, en la

visita se cuantificaron en campo los ítems más representativos y susceptibles de ser
medidos, respecto a ítems que por su construcción, disposición y localización no se
pudo realizar en campo se verificaron de acuerdo a soportes documentales como
actas, pre actas y registros fotográficos. En la mayoría de los ítems analizados se
evidenció correspondencia de las cantidades ejecutadas con las definidas en actas
de pago.
No obstante, se presentaron inconsistencias en los siguientes tramos e ítems:
Ítem 1.3 cerramiento provisional con guadua y tela de cerramiento h= 2m, se apreció
en los registros fotográficos que para la ejecución del ítem no se utilizó la guadua
descrita en el APU, la tela se fijó en la guadua instalada del ítem 1.5 cubierta
provisional en guadua y techo en plástico, tal y como se presenta en el siguiente
registro fotográfico:
Tramo carrera 12 entre calles 30 B y 34.
Tramo calle 26 carreras 14 y 15.

Tramo carrera 10 entre calles 7 y 8.
Por lo cual se debe recomponer el APU del ítem 1.3 y re cuantificar el valor
realmente ejecutado y determinar sí el mayor valor pagado en este ítem, tal y como
se presenta a continuación:
Elaboró: Auditor.

Elaboro: Auditor.
Para el cálculo de AIU, se tuvo en cuenta que al contratista en el respectivo pago

de las Actas se le aplico toda la carga tributaria que para este caso fue del 17%, por
lo tanto, los cálculos se realizaron aplicando un AIU del 15.5%.
Por lo tanto, en la presente condición se determina un sobrecosto en Ítem 1.3 por

valor $1.297.224.
Con el derecho de contradicción se aceptó de manera expresa la inconsistencia y

se presento soporte de transferencia electrónica con la cual el contratista reintegro
el valor de los recursos determinados como sobre costo, tal y como se presenta en
la siguiente imagen:

Por lo anterior frente a la condición No. 1 se determina Beneficio Cuantificable de
Auditoría por el valor de los recursos reintegrados $1.297.224.
Condición 2.
En el tramo correspondiente a la carrera 12 entre calles 30B y 34, revisadas las

preactas, registros fotográficos y cuantificada la cantidad ejecutada del Ítem 10.1
Andén en concreto de 20.7 Mpa (3000 psi) e=0.10 m. del mismo se canceló al
contratista:
Acta Parcial No. 6: 200.48 M2. y Acta Parcial No. 8: 378.72 M2.
Es decir, se cancelaron 579.20 M2 de Ítem 10.1 Andén en concreto de 20.7 Mpa

(3000 psi) e=0.10 m.
Igualmente, se evidenció que en el Acta Parcial No. 7 y Acta parcial No. 8 se canceló
al contratista el ítem 23.37 franja para invidentes estampado color (0.04m3/ml)
así:
Acta Parcial No. 7: 14.00 M2. y Acta Parcial No. 8: 118.67 M2.
Es decir, se cancelaron 132.67 M2 de Ítem 23.37 franja para invidentes

estampado color (0.04m3/ml).
Esta cantidad la obtuvieron de multiplicar la longitud intervenida con este ítem

331.67 m por un ancho de 0.40 m, tal y como se presenta en la siguiente imagen de
la preacta:

TOMADO DE PREACTA No. 8 FOLIO 894 EXPEDIENTE CONTRACTUAL
Verificadas en campo las cantidades de este ítem corresponden las ejecutadas con
las definidas en Acta No. 8.
Revisadas las preactas de las Actas Parciales Nos 6 y 8 correspondientes al Ítem

10.1 Andén en concreto de 20.7 Mpa (3000 psi) e=0.10 m., en las cuales se debe
descontar de la cantidad total ejecutada, la cantidad pagada correspondiente al Ítem
23.37 franja para invidentes estampado color (0.04m3/ml)., se evidenció que
solo se descontó por este ítem:

En Acta Parcial No. 6: 52.41 M2.
En Acta Parcial No. 8: 53.07 M2.
Es decir, solo se descontaron en total 105.48 M2, debiendo haberse descontado

132.67 M2, por lo cual se le cancelaron al contratista 27.19 M2 de más del ítem 10.1
Andén en concreto de 20.7 Mpa (3000 psi) e=0.10 m.
Por lo anterior se cuantifican a continuación como cantidades sin ejecutar pagadas

al contratista:

Elaboró: Auditor.

lo tanto, los cálculos se realizaron aplicando un AIU del 15.5%.
Por lo tanto, en la condición 2 se determina un pago de cantidades sin ejecutar en

el Ítem 10.1 por valor $2.124.511
De lo anterior se obtienen:
Condición 2. $2.124.511
Valor observaciones contrato de obra No. 007- 2022: $2.124.511
En cuanto al desarrollo del Contrato de Interventoría No. 004 - 2022, suscrito con la
Empresa OBRAS SAS se tienen observaciones que lo vinculan según lo relacionado
en la revisión del contrato de obra No. 007 - 2022.
Lo anterior por las presuntas observaciones de tipo fiscal, para lo cual se desarrolla
el siguiente cuadro:
Valor final contratos de obra incluidos en el contrato de

$3.056.939.128
Interventoría
Valor final contrato de interventoría $436.037.420
Porcentaje de interventoría respecto del valor de la obra 14.26%

Elaboró: Auditor.
Relación de las presuntas observaciones fiscales a los contratos de obra No. 007 –
2022 y de interventoría No. 004 - 2022:
VALOR PRESUNTA
VALOR PRESUNTA OBSERVACIÓN
OBSERVACIÓN
ACTIVIDAD CONTRATO INTERVENTORÍA 004
CONTRATO OBRA 007
DE 2022 CON EL 14.26%
DE 2022
TOTAL $2.124.511 $302.955
TOTALIZACIÓN CUANTIFICACIÓN OBSERVACIÓN:

Contrato de Obra No. 007 – 2022 $2.124.511.
Contrato de Interventoría No. 004 – 2022 $302.955.
TOTAL $ 2.427.466
Criterio.



Causa. Inobservancia de los principios de economía, eficiencia, responsabilidad y


tipo fiscal y disciplinario, por pago de actividades de obra sin ejecutar.

● Hallazgo administrativo N° 72 Pago de cantidades sin ejecutar en contrato
de obra No. 008 – 2022 Beneficio Cuantificable de Auditoría N° 14 por
valor de $6.748.372 recuperación del valor de faltantes en contrato de obra
No. 008 - 2022
Condición 1. El contrato de obra pública No. 008 – 2022 fue celebrado y ejecutado
Reposición de redes existentes de acueducto y

alcantarillado y cambo de pavimento andenes de la calle
18 entre carrera 11 y 12 redes de acueducto y
Objeto
alcantarillado de la calle 46 entre carreras 12 y 13 del
municipio de Santa Rosa de cabal departamento de
Risaralda.
Valor $597.262.709
Adición $91.792.334
Anticipo 30% $179.178.813
Plazo Dos meses y veintiún días
Prorroga No. 1 Un mes y nueve días – Hasta 02/02/2023
Prorroga No. 2 Quince días – Hasta el 02/04/20223
Suspensión 1 24 enero de 2023
Reinicio 1 07 febrero de 2023
Suspensión 2 15 febrero de 2023
Reinicio 2 17 marzo de 2023
Contratista CIVILCOL SAS Rep. Legal Heverth Quintero Pineda
Interventor OBRAS SAS. Rep. Legal: Byrón Rivas Giraldo
Fecha Acta de Inicio 03 de octubre de 2022
Fecha Acta Final 02 junio de 2023

Elaboró: Auditor.
Para la vigilancia y control del contrato de obra No. 008 – 2022 EMPOCABAL E.S.P.
– E.I.C.E. suscribió el contrato de interventoría No. 004 – 2022 el cual se ejecutó
con las siguientes incidencias:
Contrato Interventoría No. 004 - 2022
Interventoría técnica, administrativa, financiera y ambiental

para la reposición de acueducto y alcantarillado de la
carrera 12 entre calle 30 b y 34 puente Italia, de la carrera
Objeto 10 entre calle 7 y 8, de la calle 46 entre carreras 12 y 13 en
el municipio de Santa Rosa de Cabal según Convenio
Interadministrativo 578 de 2022 entre la alcaldía municipal
de Santa Rosa de Cabal y EMPOCABAL ESP - EICE
Valor $159.025.412
Adición 1 $76.765.753
Adición 2 66.292.888
Adición 3 $133.978.076
Anticipo Sin
Plazo Dos meses y veinte un día
Prorroga No. 1 Por un mes y nueve días
Prorroga No. 2 Del 08/02/2023 por un mes
Suspensión 24 enero de 2023
Reinicio 07 febrero de 2023
Contratista OBRAS SAS. Rep. Legal: Byrón Rivas Giraldo

Acta final 16 junio de 2023
Elaboró: Auditor.
Revisados los soportes del expediente contractual aportado por la entidad, se pudo
establecer que con los recursos del contrato de obra se realizó intervención de las
siguientes vías:

El día 01 de septiembre de 2023, con la presencia del contratista y del interventor

se realizó recorrido por todos los tramos intervenidos por las obras según consta en
acta de inspección fiscal suscrita por las partes y que hace parte de los papeles de
trabajo.
Dado que las obras ejecutadas y pagadas ya fueron recibidas a satisfacción, en la
visita se cuantificaron en campo los ítems más representativos y susceptibles de ser
medidos, respecto a ítems que por su construcción, disposición y localización no se
pudo realizar en campo se verificaron de acuerdo a soportes documentales como
actas, pre actas y registros fotográficos. En la mayoría de los ítems analizados se
evidenció correspondencia de las cantidades ejecutadas con las definidas en actas
de pago.
No obstante, en el tramo de la calle 18 entre carreras 11 y 12, se presentaron

faltante de cantidades en los siguientes ítems:
8.4 Suministro e instalación de cajas para medidor en plástico extra fuerte, con tapa
en hierro dúctil faltaron 5 unidades.
10.1 Andén en concreto de 20.7 Mpa (3000 psi) e=0.10 m faltaron 24.29 M2.
23.13 Empradización con prado Kikuyo faltaron 106.60 M2.
El contratista manifestó que revisara antes de suscribir acta de liquidación.
Por lo anterior a continuación se presenta la cuantificación de los ítems relacionados

con faltantes:

Elaboró: Auditor.
De acuerdo con lo anterior, se determina como faltante por cantidades canceladas

y no ejecutadas en el contrato de obra No. 008 – 2022 un valor de $5.882.783.
En cuanto al desarrollo del Contrato de Interventoría No. 004 - 2022, suscrito con la
Empresa OBRAS SAS se tienen observaciones que lo vinculan según lo relacionado
en la revisión del contrato de obra No. 008 - 2022.
Lo anterior por las presuntas observaciones de tipo fiscal, para lo cual se desarrolla
el siguiente cuadro:
Valor final contratos de obra incluidos en el contrato de

$3.056.939.128
Interventoría
Valor final contrato de interventoría $436.037.420
Porcentaje de interventoría respecto del valor de la obra 14.26%
Relación de las presuntas observaciones fiscales a los contratos de obra No.008 y

contrato de interventoría No. 004 - 2022:
ACTIVIDAD VALOR PRESUNTA VALOR PRESUNTA OBSERVACIÓN

OBSERVACIÓN CONTRATO INTERVENTORÍA 004
CONTRATO OBRA 008 DE 2022 CON EL 14.26%
DE 2022
TOTAL $5.882.783 $838.884
TOTALIZACIÓN CUANTIFICACIÓN OBSERVACIÓN:
Contrato de Obra No. 008 – 2022 $5.882.783.

Contrato de Interventoría No. 004 – 2022 $ 838.884.
TOTAL $ 6.721.667

Con el derecho de contradicción se presentó Acta Aclaratoria previa a la Liquidación
del contrato en la cual se reconoció para la entidad el valor de los faltantes
determinados y se compenso con mayor cantidad de obra ejecutada en otros ítems.
Por lo anterior se determinó Beneficio Cuantificable de Auditoría por valor de $

6.748.372 correspondiente a los recursos reconocidos y compensados o ajustados
en favor de la entidad.
Es de anotar que si bien en la Observación se determinaron cantidades

faltantes por valor de $6.721.667, correspondiente a actividades de los
contratos de obra No. 008 – 2022 y de Interventoría No. 004 – 2022, la
rectificación de valores y reconocimiento de faltantes en el acta aclaratoria se
dio por $6.748.372, este último valor es superior al de los faltantes y se
recupera para la entidad el valor efectivamente reconocido.
Efecto. Las inconsistencias por pago de actividades de obra sin ejecutar producen
detrimento al patrimonio público que puede conllevar responsabilidades de tipo
fiscal y disciplinario,
• Hallazgo Administrativo N° 73. Errores en la determinación de cantidades

ejecutadas en algunos ítems para las actas parciales del contrato de obra
No. 006 – 2022.
Condición: El contrato de obra pública No. 006 – 2022 fue celebrado y ejecutado
Contrato No. 006 del 27 septiembre de 2022

Reposición de redes existentes de acueducto y alcantarillado y
cambio de pavimento, andenes de la calle 12 entre carreras 9 y
Objeto 11, de la calle 13 entre carreras 13 y 14 de la calle 12 entre
careras 12 y 13 del municipio de Santa Rosa de cabal
Departamento de Risaralda.
Modalidad de contratación Contratación Directa Invitación
Valor $2.847.186.035
Adición $622.683.456
Saldo no ejecutado $0
Anticipo 30% $854.155.811
Convenio Interadministrativo No. 578 -2022 Mpio. Santa Rosa
Origen recursos
de Cabal
Plazo 2 mese y 21 días
Prorroga No.1 Del 16/12/2022 por 40 días
Prorroga No. 2 Del 10/02/2023 por 20 días

Prorroga No.3 Del 27/02/2023 por dos meses
Acta de Suspensión No. 1 Del 24 enero de 2023
Acta de Reanudación No. 1 Del 07 febrero de 2023
Contratista Johnny Hernández Gaviria
Interventor Alexander Tamayo Quintero
Fecha Terminación Junio de 2023
Elaboró: Auditor.
La administración de EMPOCABAL con recursos del convenio interadministrativo

No. 578 – 2022 suscrito con el municipio de Santa Rosa de Cabal, adelanto el
proceso contractual No. 006 – 2022 cuyo objeto es “Reposición de redes existentes
de acueducto y alcantarillado y cambio de pavimento, andenes de la calle 12 entre
carreras 9 y 11, de la calle 13 entre carreras 13 y 14 de la calle 12 entre careras 12
y 13 del municipio de Santa Rosa de Cabal Departamento de Risaralda” por un valor
de $2.847.186.035.
De los soportes aportados por la entidad se pudo establecer que para la intervención
de cada uno de los sectores se definieron los siguientes presupuestos:
• Calle 12 entre carreras 9 y 11: $1.203.267.269 incluido AU.

• Calle 12 entre carreras 12 y 13: $1.015.949.829 incluido AU.
• Calle 13 entre carreras 13 y 14: $ 627.968.936 incluido AU.
El valor del contrato fue aficionado en $622.683.456, por lo cual el valor final de las
obras se determinó en $3.469.869.491.
Los tiempos iniciales de ejecución de las obras fueron prorrogados en cuatro

ocasiones por un total de seis meses.
Según las actas parciales suscritas por el contratista y el interventor, al contratista

se le han realizado siete pagos por valor de $3.122.722.322 y a la fecha está
pendiente de pago el Acta Final No. 8 por valor de $347.147.169, tal y como se
presenta en la siguiente tabla:

ACTAS PARCIALES CONTRATO No. 006-2022
Valor contrato: $ 2.847.186.035

Adicion $ 622.683.456
Anticipo 30% $ 854.155.811
Valor Pago Acta No.1 del 19/12/2022 $ 586.958.273
Valor Pago Acta No. 2 del 20/01/2023 $ 524.959.630
Valor Pago Acta No, del 06/06/2023 $ 94.333.234
Saldo por pagar Acta No. 8 del 01/07/2023 $ 347.147.169
Sumas iguales $ 3.469.869.491 $ 3.469.869.491
Elaboró: Auditor.
Es de resaltar que esta departamental durante los meses de marzo y abril de la

presente vigencia, en atención a Denuncias Ciudadanas y en cumplimiento de las
Órdenes No. 095 y 096 de 2022 adelantó Actuación Especial de Fiscalización – AEF
a las obras ejecutadas mediante este contrato.
Dado que en su momento las obras estaban en ejecución, en dicho ejercicio se

evaluaron aspectos relacionados con la fase precontractual y con los ítems que en
dichas fechas ya habían sido recibidos por la interventoría y cancelados al
contratista, fue por ello que en dicha AEF se evaluaron los precios unitarios de los
ítems contractuales y por lo cual se determinó hallazgo administrativo con incidencia
Disciplinaria y un Beneficio Cuantificable de Auditoría en el Informe Final de la
Actuación Especial comunicada a EMPOCABAL E.S.P. – E.I.C.E. el 28 de junio de
2023, hallazgo definido así:
3.3 Hallazgo Administrativo No. 3 con presunto alcance disciplinario No. 1. Contratación
de obras con ítems sin los respectivos análisis de precios de mercado y pago de materiales
no suministrados estando incluidos en Análisis de Precios Unitarios del ítem de obra.
Beneficio Cuantificable de Auditoría No. 3 por valor de $7.159.555 Compensación y ajuste
precios en Acta No. 6 del contrato de obra No. 006 - 2022 por materiales no suministrados en
ítem.
El hallazgo con alcance disciplinario fue trasladado a la Personería Municipal del

municipio de Santa Rosa de Cabal, para que iniciara las actuaciones
correspondientes a su competencia y el Beneficio Cuantificable de Auditoría fue
reportado en los correspondientes formatos de calidad.
Dado que esta departamental carece de facultad de realizar control concomitante y

preventivo en la AEF, no se avanzó sobre la evaluación integral del contrato por lo
cual el contrato se incluyo en el presente ejercicio auditor.
Revisado el expediente contractual del contrato de obra y del contrato de
interventoría se evidenciaron soportes de:

• Plan de manejo de tráfico.
• Informes del componente ambiental.
• Pruebas de resistencia de los concretos.
• Registros de la toma de densidades.
• Actas de pactación de los ítems adicionados.
• Certificados de calidad de los materiales.
• Certificados de disposición de los residuos sólidos y autorizaciones Carder.
• Diseños redes acueducto, redes de alcantarillado y de pavimentos.
• Informes de seguridad y salud en el trabajo.
• Informes del componente social.
• Bitácoras de obra y registros fotográficos.
• Actas de comités de obra.
• Evaluación y diagnóstico con circuito de cámara TV de las redes instaladas.
Revisadas las actas parciales se evidenció:
• En el Acta de pago parcial No. 7 del 28 junio de 2023:
• Sector calle 13 entre carreras 13 y 14, se presentan valores

negativos en los ítems:
10.3 Anden en concreto estampado color, 9.73 M2.
23.12 Lleno compactado manual con material de préstamo, 77.28 M2.
• Sector calle 12 entre carreras 9 y 11, se presentan valores negativos
en el ítem:
10.3 Anden en concreto estampado color, 33.55 M2
• En el Acta de pago Final de julio de 2023:
• Sector calle 13 entre carreras 13 y 14, se presentan valores

negativos en los ítems:
8.2 Tubería PVC unión platino de 3”, 1 M.
10.2 Sardinel en concreto de 20.7 Mpa, 7.63M.
10.3 Anden en concreto estampado color, 37.42 M2.
23.03 Tubería de PVC de alcantarillado pared estructural 14”, 2.23 M.
23.28 Concreto Rampa de acceso- esquinas 20.7 Mpa,8.83 M2.
• Sector calle 12 entre carreras 9 y 11, se presentan valores negativos

en los ítems:
5.2 Tubería de PVC de alcantarillado pared estructural 12”, 2.20 M.
8.2 Tubería PVC unión platino de 3”, 13.8 M.
10.2 Sardinel en concreto de 20.7 Mpa, 5.95 M.
10.3 Anden en concreto estampado color, 151.08 M2
23.14 Pavimento en concreto M.R 4.2 Mpa, 26.06 M2.
23.33 Malla electrosoldada M-188 6mm, 327.14 M2.

23.53 Sobre espesor anden en concreto de 20.7 Mpa, 50.82 M2.
Es de resaltar que para el Acta Final en el sector de la calle13 entre carreras 13 y

14 así como en el sector calle 12 entre carreras 9 y11, las actas presentaban valores
negativos, es decir, se debieron hacer ajustes en las cantidades dado que en las
actas parciales se habían cuantificado cantidades superiores a las ejecutadas.
Lo anterior producto de una revisión minuciosa de las cantidades posterior a la

Actuación Especial de Fiscalización – AEF, ejercida por esta departamental.
Visita a las obras.
El día 11 de octubre de 2023, con la presencia del contratista y del interventor se

realizó recorrido por las obras según consta en acta de inspección fiscal suscrita por
las partes y que hace parte de los papeles de trabajo, lo anterior con el fin de
constatar en campo estado de avance de las obras, esto teniendo conocimiento
según información de las partes que las obras ya fueron recibidas pero el contrato
presenta un saldo a la fecha por cancelar al contratista de $347.147.169.
CALLE 12 CARRERAS 9 Y 11 CALLE 12 CARRERAS 12 Y 13
Se evidenció que en los tres sectores intervenidos las obras están en

funcionamiento y puestas al servicio de la comunidad, verificadas las cantidades de
acuerdo con el Acta Final, en la cual como se relacionó anteriormente para dos
sectores se presentaban correcciones en las cantidades al parecer por minuciosa

revisión de las partes, las cantidades físicas están ajustadas a las definidas en
actas.
No obstante, lo anterior, se pudo determinar que en el sector de la Calle 12 entre

carreras 9 y 11 se determinaron inconsistencias en las cantidades de los siguientes
ítems:
• 8.4 Suministro e instalación de caja para medidor en plástico
extrafuerte, con tapa en hierro dúctil, faltaron 9 unidades.
• 11.1 Señal vertical de tránsito tipo SP, SR de 75 x 75 con lamina
reflectiva tipo diamante, faltaron 2 unidades.
• 23.34 Cámara de 80 x 80 x 100, según norma CHEC para baja
tensión, sobro 1 unidad.
Se deja en Acta de Visita Fiscal constancia de lo determinado, manifestando las

partes, contratista e interventoría, que dado que hay cantidades a favor y en contra
del contratista se realizara para Acta Aclaratoria para el Acta Final y se dejaran
constancias en la liquidación del contrato, teniendo en cuenta que aun hay saldos
pendientes de pago por parte de la entidad al contratista.
Mediante email el 18 de octubre de 2023, el interventor aporto Acta Aclaratoria en

la cual se exponen las compensaciones en cantidades faltantes y sobrantes.
Finalmente, revisada el Acta Final del contrato se puede establecer que el saldo que
aun no se le ha pagado al contratista corresponde a las obras ejecutadas en la Calle
12 entre carreras 12 y 13, dado que como se ha reiterado en el presente informe el
Acta Final de los otros dos sectores presentan saldos negativos al contratista dadas
las correcciones realizadas tanto en el acta Parcial No. 7 como en la Final.
Por todo lo expuesto anteriormente, es claro para el equipo auditor que, dado que
el contrato presenta saldos a favor del contratista derivados de ítems pendientes de
pago del sector de la Calle 12 entre carreras 12 y 13, nos abstenemos de realizar
un pronunciamiento de fondo respecto a la ejecución de las obras en dicho sector,
esto, dado como se dijo anteriormente, este órgano de control carece de la facultad
del control concomitante y preventivo, por lo cual se considera que posterior al pago
final al contratista y/o al momento de liquidarse el contrato se deberá realizar una
evaluación integral a la ejecución de las obras, igualmente respecto a los costos de
algunos ítems esta departamental ya se pronunció en la Actuación Especial de
Fiscalización realizada.
Es de resaltar, que los ítems correspondientes a:

▪ 17.1 Piso en vidrio transitable, el cual se pudo evidenciar que ya fue instalado
y posterior a ello fue objeto de reparaciones.
▪ 20.1 Espacios urbanos intervenidos con artes plásticas para la promoción del
patrimonio cultura.

▪ 24.54 Construcción de la vitrina expositiva en concreto.
▪ 24.63 Rosa de los vientos en concreto de 20.7 Mpa e=.10 m color con
microcemento.
▪ 24.66 Puerta en lámina troquelada arquitectónica de 1.50 x 250.
▪ 24.67 Microcemento muros.
▪ 24.70 Pasamanos de Hilos: Pasamanos de bolillo.
▪ Evaluación muestra y acompañamiento del hallazgo.
▪ Asesoría de obra para la restauración e intervención de piezas patrimoniales,
entre otros.
Están pendientes de pago por estar incluidos en el Acta Final y por lo mismo no es
procedente un pronunciamiento de fondo respecto a la valoración y ejecución de los
mismos en el presente ejercicio auditor.
Se deja constancia que el contrato de obra No. 006 – 2022, a la fecha del presente
informe está en término y plazo de ejecución, que las obras a pesar de ser recibidas
a satisfacción, el contrato presenta saldos por cancelar al contratista y por lo
enumerado aún no se ha liquidado, por lo cual tan pronto se hayan realizado los
pagos al contratista y/o liquidado el contrato, se realizará auditoría al proceso
contractual en todos sus componentes, se verificarán las calidades, cumplimiento
de especificaciones y cantidades ejecutadas de todos los ítems.
Efecto. Las inconsistencias en cuanto a diferencias de cantidades determinadas en

actas pueden generar errores en los saldos a cancelar al contratista, derivar en
responsabilidades de tipo fiscal y disciplinario.
• Hallazgo Administrativo No. 74 con incidencia fiscal No. 9 por valor de

$ 46.369.905, e incidencia disciplinaria No. 17 Sobrecostos en contrato de
obra No. 010 – 2022.
Condición El contrato de obra pública No. 010 – 2022 fue celebrado y ejecutado
Construcción de Viaducto conducción San Eugenio del municipio

Objeto de Santa Rosa de Cabal, de la Empresa de Obras Sanitarias de
Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL E.S.P. – E.I.C.E.
Valor $239.308.726
Adición $0.
Anticipo 30% $71.792.618

Plazo Dos meses y veinte días
Origen recursos Propios
Contratista Jonnathan Gutiérrez Jurado
Fecha de suscripción 18 octubre de 2022
Fecha Acta de Inicio 24 0octubre de 2022
Fecha acta de Recibo 02 enero de 2023
Elaboró: Auditor.
En los estudios previos del proceso contractual folio 4, se presenta el análisis

Técnico y Económico que soporta el valor estimado del contrato:
En este se plantea que para la determinación del costo de las obras se realizaran
Análisis de Precios de Mercado y se manifiesta: “Referenciado por los APU y valores
de referencia de la Gobernación de Risaralda periodo 2022”.
Revisado el expediente contractual a folio 25 se presenta el presupuesto oficial para

la ejecución de las obras, firmado por el director técnico de Acueducto y
Alcantarillado Andrés Felipe Hernández quien también fungió como supervisor del
contrato, tal como se presenta en la siguiente imagen:

Dentro de los ítems que componen el presupuesto se evidencia que algunos de

ellos hacen parte de los Ítems contenidos en los precios de referencia de la
gobernación de Risaralda vigencia 2022, de los ítems que no hacen parte de los
precios de referencia del departamento no se evidencia en los documentos soportes
de la fase precontractual, Análisis de Precios de Mercado y/o cotizaciones que
sirvieran de referencia para la estimación de los mismos.

Dado que en el expediente no se presentan Análisis de Precios Unitarios – APU,
por lo cual estos fueron solicitados a la entidad y al contratista los cuales fueron
aportados durante la ejecución del ejercicio auditor.
Tal como se estableció en el objeto del contrato la obra consistía en la construcción

de un Viaducto cuyo principal ítem componente se determinó como:
5.1 Estructura metálica tipo cercha formando cajón y celosía (incluye anticorrosivo,
base alquídica y esmalte acabado), del cual según los diseños elaborados por el
contratista se presenta la siguiente imagen:
TOMADO DE PLANOS DE DISEÑO PRESENTADOS CONTRATO DE OBRA No. 010 - 2022
Del cual se presupuestó la ejecución de 20 Metros Lineales a un costo unitario de

$3.550.000 y con un costo directo de $70.600.000 según presupuesto, es de
resaltar, que en el precio unitario establecido en los APU y entregados por la entidad
este fue de $3.530.000.
Revisada el acta Final del contrato suscrita por el contratista y el supervisor del
contrato se determinó que para este ítem se pagó una cantidad de 26 metros
lineales a $3.530.000 lo que dio un costo directo de $91.780.000.
Analizados los APU presentados, llama la atención este Ítem:

TOMADO DE APU PRESENTADOS POR EMPOCABAL ESP - EICE
Que se definieron los “Materiales en Acero en ángulos en L, láminas, platinas,

tornillería, pasadores, etc” como Unidad GL (global), estableciendo, un Vr.
insumo 1,000 y una cantidad de 1,000, por cada metro lineal de estructura y a un
costo directo unitario de $1.896.000.
Este tipo de materiales generalmente se estima su costo por kilogramo, analizando

el costo en función del peso de cada metro lineal de la estructura.
Para evaluar el costo unitario por metro lineal de la estructura y establecer si se

presentaron presuntos sobrecostos, el equipo auditor decide requerir a entidades
particulares como la Asociación de Ingenieros de Risaralda - AIR oficio SAIA No.
1300 del 28/09/2023 y a la Empresa Ingeniería de Estructuras Metálicas S.A oficio
SAIA No. 1302, con el fin de que nos establezcan el costo de cada metro lineal de
la estructura ejecutada en el contrato analizado.
A la fecha 20 de octubre de 2023 ninguno de los consultados dio respuesta al

requerimiento.
Con el fin de dar profundidad a la evaluación del APU, y en razón a que en el

presente ejercicio auditor se examina el Contrato de Consultoría No. 001 – 2022, el
cual fue suscrito también en la Vigencia 2022, para EMPOCABAL y para obras a
ejecutar en la zona rural del municipio de Santa Rosa de Cabal y en el cual se
determinó el presupuesto de obra que incluyo un ítem que se asemeja al ítem objeto
de examen, se considera que existen las circunstancias de modo, tiempo y lugar
para efectos de determinar un precio comercial de este tipo de elementos.

A continuación, y para dar transparencia al análisis se presentan las condiciones
presentadas en el contrato de Consultoría relacionado:
ESTRUCTURA DISEÑADA Y PRESUPUESTADA EN CONTRATO CONSULTORÍA No. 001-2022

TOMADO DE PLANO ESTRUCTURAL PRESENTADO EN CONTRATO DE CONSULTORÍA
PROYECTO: CONSTRUCCIÓN COLECTOR AGUAS RESIDUALES QUEBRADA EL SILENCIO SECTOR LAGOS DE VENECIA HASTA DESCOLE EN RÍO SAN
EUGENIO - FASE 1
FORMULARIO DE CANTIDADES Y PRECIOS UNITARIOS
VR. VR.
ITEM ACTIVIDADES UNIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
7. ACEROS
7,2 Estructura Metálica para Cercha tipo Viaducto Aéreo 350 Mpa Kg 590,00 $ 18.901 $ 11.151.590
TOMADO DE PRESUPUESTO PRESENTADO EN CONTRATO DE CONSULTORÍA No.001-2022
Se evidencia que para la presupuestación de las obras diseñadas en el contrato de

consultoría No. 001 – 2022, se estableció un costo unitario directo por kilogramo de
la Estructura Metálica con un valor unitario de $18.901.
Para la determinación del costo unitario se definió el siguiente APU:
7,20 Estructura Metálica para Cercha tipo Viaducto Aéreo 350 Mpa Kg $ 18.901
MAT MAT,011 Acero de Fy = 60.000 psi d>1/4" Kg 1,00 $ 5.376,50 1,05 $ 5.645
MAT,030 Alambre negro calibre 18 Kg 0,06 $ 10.320,00 1,03 $ 638
M.O MOB015 Cuadrilla E 1 Of + 1 Ay (jornal + prestaciones) Día 1,00 $ 201.875,00 0,050 $ 10.094
EQUIPO EQU002 Herramienta menor %MO 0,25 $ 10.094,00 1,00 $ 2.524
TOMADO DE PRESUPUESTO PRESENTADO EN CONTRATO DE CONSULTORÍA No.001-2022
Con el fin de tener un panorama más preciso sobre el costo unitario del material
utilizado en la construcción del APU del ítem, se verifico en la página Web de la
Gobernación de Risaralda los precios de referencia definidos para la Vigencia 2022
de ellos se obtuvo:

TOMADO DE PRECIOS DE REFERENCIA VIGENCIA 2022 - PAGINA WEB GOBERNACION
Estos presentan como Fecha de Expedición el 13/09/2022 y Fecha Publicación

el 14/09/2022, resaltando que dichas fechas corresponden con la fecha o
periodo de elaboración de los Estudios Previos del contrato, determinada
como el 06/10/2022 (ver estudio previo folio 1 expediente contractual).
Como puede evidenciarse el precio unitario del kilo de Acero definido por el
Contratista Consultor de EMPOCABAL es el mismo precio definido en los precios
de referencia de la Gobernación de Risaralda para la vigencia correspondiente, es
de anotar que el contrato de Consultoría fue recibido a satisfacción por
EMPOCABAL, la variación en el costo final está en el rendimiento aplicado. Asi las
cosas para el presente análisis se define como costo Unitario del Kilo de acero en
$5.645.
Definido el precio se evalúa a continuación el peso total de la “Estructura metálica

tipo cercha formando cajón y celosía” evidenciando tanto en planos como en
visita del 25 de agosto de 2023 con el acompañamiento del supervisor según consta
en Acta Inspección Fiscal que hace parte de los papeles de trabajo, que la estructura
fue construida en ángulos de acero de 2 ½” X 2 ½” X ¼”, de 1½” X 1½” X ⅛” y de
1” x 1” x ⅛”.
Por lo cual se toman de las tablas de especificaciones, los pesos de cada metro
lineal por tipo de ángulo utilizado:

Y se calculan las longitudes usadas por cada tipo de ángulo en la construcción de
la cercha formando cajón y celosía, dicho valor se afecta por el peso unitario de
cada metro de tipo ángulo definido en la tabla de especificaciones y se afecta
tomando un desperdicio del 20% tratando de ser conservador frente a las pérdidas
o desperdicios que quedan de los procesos de corte y construcción, a continuación,
se presenta una tabla con los cálculos:

CALCULO PESO ESTRUCTURA CERCHA FORMANDO CAJÓN Y CELOSÍA
PESO
CANTIDAD
CANTIDAD UNITARIO
TIPO DE ANGULO UNIDAD PESO DESPERDICIO TOTAL KILOS
(METROS) (KILO /
20%
METRO)
ANGULO DE 2 ½” X 2 ½” X ¼” METRO 183,2 6,1 1117,52 223,50 1341,02
ANGULO DE1½” X 1½” X ⅛” METRO 89,24 1,83 163,31 32,66 195,97
ANGULO DE 1” x 1” x ⅛”. METRO 98,98 1,19 117,79 23,56 141,34
PESO TOTAL ESTRUCTURA CERCHA FORMANDO CAJÓN Y CELOSÍA 1678,34
LONGITUD TOTAL ESTRUCTURA (METROS) 26

PESO DE CADA METRO DE ESTRUCTURA (KILOS) 64,55
Elaboró: Auditor.
Para definir el peso en kilos de cada metro de los Materiales en Acero en ángulos
en L, láminas, platinas, tornillería, pasadores, etc de la Estructura metálica tipo
cercha formando cajón y celosía, dividimos el valor del peso total, 1.674,28 kilos
en la longitud total del viaducto construido que fue de 26 metros, obteniendo un
resultado de 64.55 kilos por cada metro lineal de estructura.
Finalmente se construye de acuerdo con el formato presentado por EMPOCABAL

ESP –EICE, el Análisis de Precio Unitario – APU, reemplazando en el mismo el
valor unitario obtenido para cada metro de Materiales en Acero en ángulos en L,
láminas, platinas, tornillería, pasadores, etc, obtenido de multiplicar por el valor
unitario de kilo de acero de los precios definidos en los acápites anteriores, es decir
$5,645 por el peso unitario de cada metro lineal de material, 64,55 kilos.
Se obtuvo un valor unitario de $5,645 X 64,55 kilos = $364,864 por cada metro lineal.
ANALISIS DE PRECIO UNITARIO - APU
ESTRUCTURA METALICA TIPO CERCHA FORMANDO
24 CAJÓN Y CELOSIA (INCLUYE ANTICORROSIVO BASE UNIDAD VR INSUMO CANTIDAD EQUIPO MATERIAL GENTE
ALQUIDICA Y ESMALTE DE ACABADO)
Materiales acero en ángulos en L, láminas, platinas,
m $ 364.385 1,00 $ 364.385
tornillería, pasadores
Equipo de corte con acetileno día $ 54.500 1,20 $ 65.400
Soldadura KG $ 32.400 4,50 $ 145.800
Equipo para soldadura eléctrica portatil con motor
día $ 85.400 1,00 $ 85.400
Diesel
Pintura Anticorrosiva gris 507 galón Galón $ 75.700 0,50 $ 37.850
Pintura Alquidica Galón $ 175.000 0,50 $ 87.500
Pintura esmalte sintético Galón $ 84.000 0,50 $ 42.000
Soldador experimentado Hora $ 31.500 11,00 $ 346.500
Oficial 1 Hora $ 14.662 11,00 $ 161.282
Ayudante 2 Hora $ 17.174 11,00 $ 188.914
Consumo energetico (gasolina energía) % equipo $ 540.139 0,20 $ 108.028
Acarreo horizontal en obra (10% mo) %mo $ 696.696 0,10 $ 69.670
Herramienta menor (10% mo) %mo $ 696.696 0,10 $ 69.670
Transporte de cerchas hasta sitio de obra m $ 250.000 1,00 $ 250.000
DIRECTO= $2.018.595/M $ 540.139 $ 785.563 $ 696.696
Elaboró: Auditor.
Se deja constancia que en la construcción del APU por el equipo auditor, no se

afectaron los componentes correspondientes a mano de obra, pinturas, equipos,

herramientas menores y transportes, dada la localización de la estructura y con el
fin de ser más objetivos frente a la validación del costo.
Por lo anterior se determina que existe un presunto sobrecosto en el valor definido

para los materiales en Acero que hace parte del APU analizado que derivó en un
sobrecosto en “Estructura metálica tipo cercha formando cajón y celosía
(incluye anticorrosivo base alquímica y esmalte de acabado), sobrecosto que
se calcula en la siguiente tabla:
DETERMINACIÓN SOBRECOSTO ESTRUCTURA METALICA TIPO CERCHA FORMANDO CAJÓN Y CELOSIA (INCLUYE ANTICORROSIVO BASE ALQUIDICA Y ESMALTE DE ACABADO)
VR UNITARIO
VR UNITARIO VR TOTAL VR TOTAL REVISADO
ITEM DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD REVISADO SOBRECOSTO
PAGADO PAGADO CONTRALORÍA
CONTRALORÍA
ESTRUCTURA METALICA TIPO CERCHA FORMANDO

24 m 26 $ 3.530.000 $ 91.780.000 $ 2.018.595 $ 52.483.470 $ 39.296.530
CAJÓN Y CELOSIA (INCLUYE ANTICORROSIVO BASE
ALQUIDICA Y ESMALTE DE ACABADO)
SUBTOTAL $ 39.296.530
ADMINISTRACION Y UTILIDAD 18% $ 7.073.375
TOTAL $ 46.369.905
Elaboró: Auditor.

lo tanto, los cálculos se realizaron aplicando un AIU del 18%.
Criterio.




Ley 1952 de 2019.

Artículo 38. Deberes. Son deberes de todo servidor público:
cuidar que sean utilizados debida y racionalmente, de conformidad con los fines
a que han sido destinados.

en la ley.
Causa. Inobservancia de los principios de Economía, eficiencia, responsabilidad y


tipo fiscal y disciplinario, por pago de materiales con sobrecostos que encarecen las
obras.
2. EVALUACIÓN DEL CONTROL FISCAL INTERNO
La evaluación del control fiscal interno en aplicación de la GAT versión 3.0 orienta
al auditor a establecer su calidad y eficiencia, partiendo de la identificación de los
riesgos en cada uno de los macro procesos evaluados, para obtener una valoración
inicial del riesgo combinado, pasando posteriormente a la calificación del diseño de
los controles y por último la efectividad de los mismos.
Resultados identificación de riesgos
De toda la información analizada se identificaron 26 riesgos, distribuidos así: 7 del

Proceso Gestión Financiera y 19 de la Gestión Presupuestal (inversión y Gasto),
incluidos 7 de contratación.

Frente a dichos riesgos una vez analizado los controles diseñados para su
mitigación, se determinó el riesgo combinado resultado, que una vez consolidado
arrojó la calificación que se muestra a continuación:
VALORACIÓN DISEÑO DE CONTROL

RIESGO COMBINADO (Riesgo
MACROPROCESO - EFICIENCIA
inherente*Diseño del control)
(25%)
Gestión financiera Parcialmente adecuado ALTO
Gestión presupuestal Parcialmente adecuado ALTO
Total general Parcialmente adecuado ALTO
Fuente: Matriz riesgos – controles Gat Versión 2 fase planeación
Los aspectos que se tuvo en cuenta para la calificación del diseño de los controles,
fueron su existencia, su valoración como apropiado o no, el tipo de control, es decir
si es automático o manual, la frecuencia en la aplicación del control, la segregación
de funciones entre quien realiza el proceso y quien realiza el control, si este control
se encuentra documentado y finalmente si es de carácter preventivo o correctivo.
Una vez considerados todos estos aspectos y teniendo en cuenta el peso porcentual
de cada uno de ellos, se obtuvo como resultado una calificación de
PARCIALMENTE ADECUADO.
Además de lo anterior, dentro de la calificación para cada uno de los riesgos

identificados se tuvo en cuenta las variables que contempla la matriz para la
valoración del riesgo inherente inicial y el riesgo de fraude, es así como se determinó
que de los 26 riesgos, 15 fueron calificados con riesgo inherente final de CRÍTICO,
2 con MEDIO, 0 con BAJO y 9 con ALTO.
Al final de la etapa de la planeación se obtuvo una calificación final en el riesgo

combinado de ALTO.
Finalmente, una vez consolidados los resultados de la auditoría y teniendo en

cuenta las observaciones o desviaciones evidenciadas, se calificó la efectividad de
los controles obteniendo la siguiente calificación:
VALORACIÓN DE EFECTIVIDAD DE LOS

MACROPROCESO CONTROLES
(75%)
GESTIÓN
INEFICAZ
FINANCIERA
GESTIÓN
INEFICAZ
PRESUPUESTAL
Total General INEFICAZ
Fuente: PT 06 AFG Matriz _Riesgos _Controles GAT Versión 2 fase informe
De la combinación de estos dos resultados, se logra la calificación sobre la calidad

y eficiencia del control fiscal interno, en los siguientes términos:

CALIFICACION SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL
MACROPROCESO
CONTROL FISCAL INTERNO INTERNO
GESTIÓN FINANCIERA
2,1
GESTIÓN PRESUPUESTAL
Total General INEFECTIVO
Rangos de ponderación CFI
De 1.0 a 1.5 Efectivo

De > 1.5 a 2.0 Con deficiencias
De > 2.0 a 3.0 Inefectivo
Fuente: PT 06 AFG Matriz _Riesgos _Controles GAT Versión 2 fase informe
En cuanto a esta calificación, es importante señalar que resultó INEFECTIVO

obteniendo un valor de (2.1), de acuerdo con las fórmulas contenidas en el Papel
de Trabajo lo ubica sobre el límite mínimo del rango, que lo califica como un control
interno con deficiencias tal como lo determina el cuadro de rangos de ponderación,
lo anterior debido a las observaciones relacionadas en el presente informe.
● Hallazgo Administrativo No.75 con presunta incidencia Disciplinaria No.

18. Deficiente labor del Asesor de Control Interno.
Condición: El 19 de noviembre de 2021, la Junta Directiva de la Empresa de Obras

Sanitaras de Santa Rosa de Cabal, aprobó la modificación y adición al Manual
Especifico de Funciones y Competencias para el cambio de jefe de Control Interno
de la Empresa (Acuerdo No.006-2021).
En el transcurso de la vigencia fiscal 2022, la Oficina Asesora de Control Interno

contó con el apoyo de un profesional.
En desarrollo de su plan de auditorías para 2022, realizo:
1. Auditoria al predio Finca La Esperanza, con matrícula inmobiliaria No.296-28536,

escritura Pública No.176-2007, adquirido para la conservación de cuencas
abastecedoras de las bocatomas, identificando su estado actual del predio y su
situación legal.
2. Auditoria para Identificar el cumplimiento de la normatividad de carácter ambiental

aplicable a la Empresa.
Auditorias que no requirieron de suscribir plan de mejoramiento.
En desarrollo de la presente Auditoria Financiera y de Gestión se evidencio que:

1. En los Arqueos de caja menor, no se evidencia observaciones y/o
recomendaciones
2. No se observó seguimiento y control sobre las operaciones que realiza la
Tesorería.
3. No se evidenció seguimiento y control sobre el proceso presupuestal.
4. No se observó auditoría interna en la que se evaluara la liquidación de los
pagos, en los que debía de aplicarse el Estatuto Tributario del Municipio de Santa
Rosa de Cabal (Acuerdo No.26 de 2021; específicamente en lo relacionado con
estampilla Pro Adulto Mayor.
5. La Resolución por la cual se constituyen las cuentas por pagar de cada
vigencia, establece: El Asesor de Control Interno verificará el cabal cumplimiento de
los principios presupuestales relacionados con la planificación, anualidad, la
programación integral, la especialización y la coherencia económica, en todo caso
debiendo efectuar seguimiento estricto, de tal manera que las cuentas por pagar
constituidas no trasciendan a la siguiente vigencia.
Para el caso del cierre fiscal 2021, la Resolución 88 (28 de enero de 2022) POR LA
CUAL SE CONSTITUYEN CUENTAS POR PAGAR DE LA VIGENCIA FISCAL
2021, Artículo Tercero, y la Resolución No38 del 31 de enero de 2023, POR LA
CUAL SE CONSTITUYEN CUENTAS POR PAGAR DE LA VIGENCIA FISCAL
2022, Artículo Tercero.
No. evidenciándose seguimiento y control sobre las cuentas por pagar constituidas
al cierre de cada vigencia, por parte de la Oficina de Control Interno, cuando en el
desarrollo del proceso auditor se hallaron las debilidades contenidas en este
informe. Amén de que la normatividad establece como fecha límite para su
constitución el 20 de enero de cada año (Decreto 1068-2015).
6. Comité de Conciliación y Defensa Judicial, La persona que ejerce como

Asesora del Control Interno en la empresa, siempre es invitada a las reuniones del
Comité, y conoce de las deficiencias en el cumplimiento de las labores asignadas,
sin embargo, no se observa por parte de ella seguimiento y control o
recomendaciones sobre estas para asegurar el cabal cumplimiento. En la reunión
del 31 de agosto de 2022, el señor Gerente le solicitó al jefe de control interno
realizar el seguimiento a los compromisos. Asumidos por el Director de Acueducto
y Alcantarillado.
7. No se evidenció seguimiento y control a la contratación, en la que se

identificaron debilidades en los estudios previos, en los análisis de precios del
mercado, en las modificaciones de los contratos y deficiente labor de supervisión.
8. No se observó acciones realizadas por la oficina de control interno sobre la

adquisición de bienes y servicios a través de los formatos las “Solicitudes de
Servicios, Capacitación y Otros” y “Ordenes de pago”, en las cuales, al efectuar la

suma de los bienes adquiridos o servicios por un mismo proveedor, esta da para
haber realizado un proceso contractual.
9. Seguimiento a los planes de Mejoramiento. En diciembre de 2022 la

administración de EMPOCABAL conoció del informe preliminar y final de la
Auditoria de Cumplimiento: Examen y Rendición de la Cuenta 2021, y sobre el cual
suscribió el respectivo plan de mejoramiento, sin embargo, en la rendición de la
cuenta de 2022 no se presentó una mejora al respecto y con relación a la cartera
con la CARDER no se observó seguimiento y control sobre estas obligaciones y/o
recomendaciones al respecto.
10. En la elaboración del Plan de Auditorias Interno se debe de considerar tanto

los procesos misionales como de apoyo.
11. La oficina de control interno debe realizar un estricto control y seguimiento al

sistema contable y presupuestal de EMPOCABAL, por el alto riesgo en el que se
encuentra los hechos económicos de la Entidad.
Criterio:
Manual Especifico de funciones y Competencias Laborales. (Acuerdo No.006 de

2021)
Ley 87 de 1993 y sus modificaciones.
Decreto 1083 de 2015 y sus modificaciones.
Decreto 338 de 2019 “Por el cual se modifica el Decreto 1083 de 2015, Único
Reglamentario del Sector de Función Pública, en lo relacionado con el Sistema de
Control Interno y se crea la Red Anticorrupción”
Causa: Inobservancia de las normas de control interno y Manual de funciones.
Efecto: Generación de riesgos en los diferentes procesos de la empresa que

pueden redundar en perdida de patrimonio y actuaciones disciplinables.
3. ATENCIÓN A DENUNCIA FISCAL
Mediante oficio SAIA N° 761 de abril 10 de 2023 se recibió en la oficina del Grupo
de Control Fiscal Integrado la orden N° 67 de 2023 denuncia ciudadana presentada
por el sindicato SINTRAEMDES, la cual fue incluida dentro del memorando de
encargo No. 1020 de 30 de mayo de 2023 la Auditoria Financiera y de Gestión a la
Empresa de Servicios Públicos del Municipio de Santa Rosa de Cabal EMPOCABAL
Del análisis realizado por parte de los auditores asignados se desprende lo

siguiente:

“….Endeudamiento anunciado públicamente por el actual gerente Diego Mauricio Martínez
Ruiz, por valor de veinte mil millones de pesos aproximadamente ($20.000.000.000)
discriminados de la siguiente manera:
A) Nueve mil ochocientos millones de pesos para remodelación del alumbrado público
en el municipio de Santa Rosa de Cabal. ($9.000.800.000)
B) Diez mil millones de pesos para compra de vehículos e inversión en obra civil
($10.000.000.000). A nuestro parecer una deuda impagable por parte de la empresa
de los Santarosanos, sumándole además las más altas todas de interés en el
mercado que se podría pagar por tan altos empréstitos.
Por otro lado, le sumamos la desmedida contratación de:
Servicios profesionales y prestación de servicios que ascendió cerca a los $5.800.000.000

(cinco mil ochocientos millones de pesos), en el año 2022, sin tener en cuenta lo contratado
para el actual 2023.
Doctor Cadavid, le pedimos encarecidamente los análisis minuciosos de los estados

financieros y contables de la empresa desde los años 2019 y hasta las fechas, igualmente
la justificación de cada contrato de prestación de servicios y servicios profesionales, lo mismo
que los pagos que se tramitan a través de los formatos solicitud de servicios capacitación y
otros PAE-40-01-R02 y las mismas órdenes de pago PAE-40-01-R02, documentos que
utiliza la empresa para la compra de varios elementos.
La pretensión nuestra organización es la de tener claro sobre las inversiones y actos que
realiza la empresa y así llegar a prestar un buen servicio a la comunidad y que continue
siendo una empresa ICE…”.
Análisis equipo auditor
Relacionado con el endeudamiento anunciado.
Con respecto a esta situación, Empocabal celebro un contrato de prestación de

servicios con la empresa VALUE & RISK RATING por valor de $ 26.775.000 cuyo
objeto se dispuso: “…Prestación de servicios profesionales para la calificación
de la capacidad de pago de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal EMPOCABAL E.S.P.E.I.C.E de acuerdo con lo establecido en el decreto
610 de 2002 compilado en el decreto 1068 de 2015 del ministerio de hacienda
y crédito público, que establece como obligatoria la calificación de capacidad
de pago para entidades descentralizadas…”.
Por lo expuesto, y teniendo en cuenta que la presunta irregularidad puesta de

manifiesto por el Denunciante, tiene claras dudas de por qué se estableció el
endeudamiento, la Contraloría General del Risaralda solicito las pruebas que
demostraran dicho endeudamiento. En efecto, tanto para esta situación como para
las otras que también evidencian probables connotaciones del incremento de sus
pasivos. La calificadora otorgo una calificación de BB (DOBLE BB) lo cual implica
lo siguiente:

“La calificación BB (DOBLE B) indica que la capacidad de pago de intereses y
capital es débil y sugiere que existe un nivel de incertidumbre que podría afectar el
cumplimiento de las obligaciones. No obstante, puede ser menos vulnerable
acontecimientos adversos que aquellas calificadas en menores categorías.
Adicionalmente para las categorías de riesgo entre AA y B, la calificadora utilizará
la nomenclatura (+) y (-) para otorgar una mayor graduación del riesgo relativo.
Nota. La presente calificación se otorga dando cumplimiento a los requisitos
establecidos en el Decreto 1068 del 26 de mayo de 2015, emitido por el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, en la cual se establece la obligación de las empresas
descentralizadas de tener vigente en todo momento una calificación de su
capacidad de pago para gestionar endeudamiento externo u operaciones de crédito
público interno o externo con plazo superior a un año.
En opinión de Value and Risk, Empocabal tiene retos importantes relacionados con
la optimización de su infraestructura para la prestación del servicio de acueducto y
con el fortalecimiento de las actividades de control que permitan mejorar los
indicadores de cobertura, calidad, continuidad y reducir el nivel de agua no
contabilizada; así mismo, en cuanto a la prestación del servicio de alcantarillado,
debe enfocar esfuerzos para dar cumplimiento al PSMV y para financiar el proyecto
de construcción de la PTAR. En este sentido, la Calificadora hará seguimiento a la
ejecución de los proyectos de inversión, toda vez que estos impactarían
positivamente en la estructura financiera. Al respecto la Entidad, para evitar
afectación en su funcionamiento suscribió previo al inicio de la Ley de garantías
contratos de prestación de servicios, de suministros, de obra e interventoría, con
plazos que cubren toda la vigencia, lo cual explica este nivel de compromisos.
Es importante mencionar que, Value and Risk en su proceso de análisis tanto de los
ingresos como de los costos y gastos observó alta variabilidad en las cifras,
situación que no fue justificada por la Empresa como resultado de la operación. Al
respecto, la actual administración indicó que en el marco de la implementación de
un sistema de costos ABC evidenció la necesidad de realizar distribuciones de los
costos y gastos para establecer los correspondientes a cada una de las líneas de
servicio, así como de realizar algunas reclasificaciones de ingresos y costos que no
se reconocían y registraban contablemente en el periodo en que se incurrieron, así
como deficiencias en el registro de gastos que se habían causado como costos. Por
lo anterior, Value and Risk identifica como reto para que la empresa continúe con
este proceso de depuración de su información y fortalezca su sistema de control
interno contable, mediante procesos de validación del reporte y registro contable de
las operaciones y transacciones.”

Finalmente, es necesario indicar que estas deficiencias evidenciadas en la
información financiera fueron consideradas como un factor que afecta la calificación.
Teniendo en cuenta que se evidenciaron importantes discrepancias entre la
información presupuestal y financiera recibida de la entidad y la obtenida de fuentes
públicas; y adicionalmente, que existen representativas variaciones entre costos y
gastos que se deben a diversos factores como la falta de trazabilidad de los
sistemas actuales y la reclasificación de cuentas, Valué and Risk considera un reto
para la Entidad culminar la depuración e implementación del nuevo software para
que logre determinar la estructura de costos por servicio de forma adecuada y
fortalecer el control y seguimiento de sus operaciones financieras.
Nivel de endeudamiento. A junio de 2022, el nivel de endeudamiento de la Entidad
alcanzó el 12,47% (-9,36 p.p) 17, al registrar un pasivo de $6.801 millones (-
35,90%), compuesto en un 70,92% por las cuentas por pagar (-36,02%).
Adicionalmente, por los beneficios a empleados (-16,20%), rubro que representó el
27,19%. Por otro lado, la E.S.P. no cuenta con pasivo financiero desde 2020 pero
planea contratar deuda por $10.000 millones, el 50% destinados a la modernización
de la PTAP a un plazo de 10 años que incluyen dos de gracia a una tasa indexada;
y un Leasing de $5.000 millones que se utilizará para renovar la flota y equipo de
transporte del servicio de aseo a un plazo de 5 años, sin periodo de gracia y una
tasa indexada. Bajo este escenario, el indicador de deuda llegaría a un máximo de
27,30%.
La capacidad de pago de la entidad, la calificadora Value and Risk determino que

EMPOCABAL E.S.P – E.I.C.E no tiene escenarios positivos para acceder a un
crédito con estas características y se desarrollaron varios escenarios de estrés en
los que arrojaron variables que, aunque sus ingresos los incrementen no llegarían
a un nivel para suplir sus costos y sus gastos de operación. “Así pues, se evidencia
un panorama desafiante en cuanto a la capacidad de pago de la entidad ante
escenarios adversos, pues presiones externas adicionales sobre la operación o
mayores exigencias financieras podrían afectar negativamente los niveles de
liquidez. Dado lo anterior, la Calificadora estará atenta a la evolución de estrategias
dirigidas al control de costos y gastos, así como el robustecimiento de los ingresos
en beneficio de las utilidades operacionales y la generación de caja para apalancar
las inversiones.”
Una vez analizadas las actas de junta directiva para las vigencias 2021 y 2022 y la
información suministrada por la empresa sobre endeudamiento, el equipo auditor
encontró que la entidad adelantó las siguientes acciones:
En la reunión del 17 de septiembre de 2021 de la Junta Directiva, se pone de
manifiesto las dificultades que se han presentado con la información financiera y a

la validación del proyecto para la adquisición de vehículos compactadores y otros
por medio de un leasing financiero, finalmente no se pudo generar puesto que la
empresa no tiene una calificación actualizada por parte de una entidad que mida el
riesgo financiero de EMPOCABAL.
El 03 de octubre de 2022, en cumplimiento del Decreto No.1068 de 2015 artículo
2.2.2.2.1. Calificación de capacidad de pago, la calificadora Value & Risk Rating
emitió la calificación BB (DOBLE B) a la Capacidad de Pago de EMPRESA DE
OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL – EMPOCABAL E.S.P.-
E.I.C.E.
La calificación BB (DOBLE B) indica que la capacidad de pago de intereses y capital
es débil y sugiere que existe un nivel de incertidumbre que podría afectar el
cumplimiento de las obligaciones. No obstante, puede ser menos vulnerable a
acontecimientos adversos que aquellas calificadas en menores categorías.
Calificación que se ha visto afectada por las deficiencias evidenciadas en la
información financiera, así lo manifiesta la calificadora en su informe.
De acuerdo a dicho informe, la empresa plantea contratar deuda por $10.000
millones de pesos, el 50% destinado a la modernización de la PTAP a un plazo de
10 años, que incluyen dos de gracia y una tasa indexada, y un leasing de $5.000
millones que se utilizará para renovar la flota y equipo de transporte del servicio de
aseo a un plazo de 5 años, sin periodo de gracia y una tasa indexada.
La empresa posee 5 equipos de recolección y transporte para el servicio de aseo,
de los cuales cuatro (4) serán objeto de reemplazo mediante endeudamiento
financiero.
Entre las consideraciones de la calificadora se tiene:
“… se evidenciaron importantes discrepancias entre al información presupuestal y
financiera recibida de la entidad y la obtenida de diferentes fuentes públicas, y
adicionalmente, que existen representativas variaciones entre costos y gastos que
se deben a diversos factores como la falta de trazabilidad de los sistemas actuales
y la reclasificación de las cuentas, Value and Risk considera un reto para la entidad
culminar la depuración e implementación del nuevo software para que logre
determinar la estructura de costos por servicio de forma adecuada y fortalecer el
control y seguimiento de sus operaciones financieras.”
Dentro de los aspectos objeto de análisis por parte de la calificadora se tiene:
Contingencias: a junio de 2022 existían 12 procesos contingentes administrativos y
uno civil en contra de la entidad que sumaron pretensiones por $895 millones de
pesos.

De estas, el 53.85% cuenta con probabilidad de fallo desfavorable, 7.69% incierto,
23.08% son favorables y el 15.38% no se encuentran clasificadas dado que no son
incluyentes a la entidad pues, de materializarse, deberían ser asumidos por el
municipio. … Así como las deficiencias en el calculo bajo el marco normativo, la
calificadora considera que la E.S.P. cuenta con un riesgo legal medio, por lo que la
oportunidad de mejora se centra en un mayor control y seguimiento a los procesos
legales…
Dentro del análisis al sector, Value and Risk considera que entre los retos de la
E.S.P. están el uso eficiente de los recursos recibidos a través de tarifa para
inversión para mejorar los estándares en términos de calidad, continuidad y
medición; ampliación de la cobertura de acueducto y alcantarillado y en cuanto al
servicio de aseo está relacionada con el seguimiento y control a la operación de
las actividades de disposición final en los rellenos sanitarios, los cuales actualmente
han desbordado su capacidad de almacenamiento y representa riesgos ambientales
y de salud pública.
A septiembre 30 de 2023 no se evidenció la suscripción de Contratos de Empréstito
y pignoración de rentas suscrito con entidades financieras, como tampoco, que una
vez obtenida la calificación la entidad hubiera continuado con este proceso.
En cuanto al endeudamiento de nueve mil ochocientos millones de pesos para
remodelación del alumbrado público en el municipio de santa Rosa de Cabal, se
tiene:
El 30 de noviembre de 2022, la Junta Directiva autorizó por un término de seis (6)
meses al Gerente de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal para
celebrar un contrato de crédito proveedor para la modernización el sistema de
alumbrado público de Santa Rosa de Cabal-Risaralda, con base en la Resolución
CRA 101 013 DE 2022 y en el estudio técnico de referencia. Expidiendo el acuerdo
No.010-2022.
El 05 de diciembre de 2022, la Junta Directiva derogó el Acuerdo No.010 por medio
del cual autorizaba que autorizaba al Gerente de la Empresa de Obras Sanitarias
de Santa Rosa de Cabal para celebrar un contrato de crédito proveedor para la
modernización el sistema de alumbrado público de Santa Rosa de Cabal-Risaralda,
al expedir el Acuerdo No.011 del 05 de diciembre de 2022, debido a que el Acuerdo
del Concejo Municipal No.018 del 23 de noviembre de 2022 fue sancionado con
posterioridad al 30 de noviembre de 2022.

Debido a que se tiene los indicadores y el flujo de caja necesarios para garantizar
la cancelación del crédito proveedor al que se hace alusión por $9.866.760 con una
proyección de flujo de caja de pago a dieciocho (18 años) el Gerente y
Representante legal solicita a la Junta Directiva autorización para adelantar el
proceso contractual encaminado
La Junta Directiva de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal

E.S.P. -E.I.C.E.- EMPOCABAL, lo autoriza para llevar a cabo el proceso de
contratación correspondiente, conforme a las normas legales vigentes para la línea
de crédito que se autoriza, y con este fin expide el Acuerdo No.012.
Con este Acuerdo se otorgan seis meses para adelantar el proceso y para otorgar
las garantías de pago afectando los recursos recaudados por concepto del impuesto
de alumbrado público.
El 12 de diciembre la Junta Directiva autoriza la adición al presupuesto al
presupuesto de $9.866.760, siendo llevados al proyecto de inversión modernización
empresarial. El 31 del mismo mes, reduce esta cuenta del presupuesto en a la
misma suma al no lograrse el proceso contractual.
El 03 de febrero de 2023, la empresa de Obras sanitarias de Santa Rosa de Cabal
suscribe CONTRATO DE CRÉDITO PROVEEDOR PARA AL MODERNIZACIÓN
DE LA INFRAESTRUCTURA CONSISTENTE EN EL SUMINISTRO,
INSTALACIÓN Y PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE LUMINARIAS CON
TECNOLOGÍA LED, BRAZOS Y DEMÁS ELEMENTOS REQUERIDOS PARA EL
SISTEMA DE ALUMBRADO PÚBLICO EN EL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE
CABAL-RISARALDA No.001-2023. Con ENERGY TECNICA SAS, cuyo objeto es
la materialización de la operación de crédito proveedor para el suministro de:

UCAP LUMINARIA LED 40W 1,594,830 4,385,782,500
UCAP POSTEERIA 2,182,924 109,146,200
UCAP REDES EXCLUSIVAS AP 22,179 44,358,000
UCAP TRAFOS 12,401,441 12,401,441
9,698,408,841
DESCRIPCION CANTIDAD
Luminarias Led 5,500
Fotoceldas 5,500
Brazos de Acero Galvanizado 5,500
Collarines o Anillos en Acero Galvanizado 11,000
Conectores Piercing 11,000
Elementos que se requieren dentro de la modernización de la infraestructura

consistente en el suministro, instalación y puesta en funcionamiento de luminarias
con tecnología led, brazos y demás elementos requeridos para el sistema de
alumbrado público en el Municipio de Santa Rosa de Cabal-Risaralda, de
conformidad con los estudios previos, pliego de condiciones y la propuesta
presentada por el CONTRATANTE, para el proceso de convocatoria pública y la
propuesta presentada por el Financiador que para todos los efectos legales,
administrativos y fiscales forman parte integral del presente contrato.
El contrato se suscribe simultáneamente con el contrato de suministro y se
establece como condicionante de la financiación otorgada y previa a la entrega,
instalación y puesta en funcionamiento del 100% de las luminarias. (contrato de
suministro No.002-2023).
Valor: $9.898.408.841
Los valores remunerados mensualmente por el costo de la inversión se calcularán
aplicando al Resolución CREG 101-103 de 2022, teniendo en cuenta el índice de
precios al consumidor del mes a calcular o el IPC del mes inmediatamente anterior,
aplicando el de menor valor, siempre que el indicador sea mayor o igual a cero.
El primer pago se realizará una vez recibido el sistema de alumbrado público
debidamente modernizado, a partir del quinto mes de haberse realizado la ejecución
el 100% del contrato de suministro, aplicando mes vencido.

Plazo del crédito del proveedor: 227 meses, contados a partir del quinto mes
después de haberse entregado a satisfacción el 100% de las luminarias que incluye
su instalación y puesta en funcionamiento. (232 meses equivalente a 19 años y 4
meses).
En consideración a que estos contratos se encuentran en ejecución y se prolongan
en el tiempo, esta departamental podrá realizar sus ejercicios de vigilancia y control
sobre los mismos de manera posterior.
Por otra parte, respecto al apartado de la denuncia relacionada con la compra de
vehículos por $10.000.000.000.
Se afirma que no se han adquirido en esta vigencia compra de vehículos. En este

aspecto de los presuntos gastos excesivos por estos conceptos, se tiene que:
CÓDIGO VALOR
CONTRATO OBJETO CONTRATO VIGENTE
CS001-2022 SUMINISTRAR REPUESTOS, LLANTAS, GRASAS, ACEITES Y ACCESORIOS $865.254.264
REQUERIDOS PARA VEHICULOS DEL PARQUE AUTOMOTOR, ADEMAS DE REALIZAR
LAS REPARACIONES, MANTENIMIENTO ESPECIALIZADOS A DICHOS VEHICULOS DE
LA EMPRESA EMPOCABAL ESPEICE
PS018-2022 PRESTAR EL SERVICIO DE MECANICA AL PARQUE AUTOMOTOR DE LA EMPRESA DE $25.600.000
OBRAS SANITARIAS DE SANTA ROSA DE CABAL, EMPOCABAL E.S.PE.I.C.E A LOS
SIGUENTES VEHICULOS, IDENTIFICADOS CON PLACAS OCA067, OCA068, OVI272,
OVI273, OVI274, OVI 351 Y DEMAS VEHICULOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
CS004-2022 SUMINISTRO DE GASOLINA, ACEITES ADITIVOS, LUBRICANTES, PARA LOS $222.264.946
VEHICULOS QUE FORMAN PARTE DEL PARQUE AUTOMOTOR DE EMPOCABAL
E.S.PE.I.C.E Y DEMAS MAQUINARIA QUE INCLUYE GUADAÑAS , HROLAVADORAS,
PLANTYA DE ENERGIA, MOTOSOERRA, ENTRE OTROS YO AQUELLOS QUE ADQUIERA
LA EMPRESA QUE GARANTICEN LA CONTINUIDAD DE LA PRESTACION DE LOS
SERVICIOS PUBLICOS.
$1.113.119.210
✓ En cuanto a lo que concierne a vehículos solo se encontraron procesos de

mantenimiento, reparación, repuestos y combustibles por parte del Grupo
Auditor, auditoria adelantada por este órgano de Control Fiscal a EMPOCABAL,
en el año 2022.
✓ En cuanto al incremento de la contratación se encontraron varios procesos que

quedaron reconocidos en la exógena como cuentas por pagar específicamente
en obras como se muestra así al revisar los respectivos expedientes
contractuales, lo siguiente:

CÓDIGO SALDO REPORTADO EN EXOGENA
CONTRATO OBJETOCONTRATO VALOR VIGENTE FORMATO 1009 CONCEPTO 2201
OBRA CIVIL PARA LA ADECUACION DE LAS 99.995.337
005-2022 INSTALACIONES DE EMPOCABAL ESPEICE
REPOSICION DE ACUEDUCTO, ALCANTARILLADO 2.187.091.462
PAVIMIENTO Y ANDENES DE LA CALLE 11 ENTRE
CARRERAS 15 Y 17, DE LA CARRERA 22 CON CALLE 27B 1.530.964.023
DE LA CARRERA 22A CON CALLE 27B DE LA CARRERA
22B CON CALLE 27B Y DE LA CALLE 33 ENTRE
CARRERAS 12 Y 12BIS DEL MUNICIPIO NDE SANTA ROSA
009-2022 DE CABAL.
007-2022 REPOSICION DE REDES EXISTENTES DE ACUEDUCTO Y 2.349.545.469
ALCANTARRILALDO Y CAMBIO DE PAVIMENTO, ANDENES
DE LA CARRERA 12 ENTRE CALLE 30 B Y 34 PUENTE
ITALIA, DE CARRERA 10 ENTRE CALLE 7 Y 8, DE LA 1.444.681.828
CALLE 26 ENTRE CARRERA 14 Y 15, DEL MUNICIPIO DE
SANTA ROSA DE CABAL DEPARTAMENTO RISARALDA.
REPOSICION DE REDES EXISTENTES DE ACUEDUCTO Y 603.403.989

ALCANTARRILAO Y RECONSTRUCCION DE PAVIMENTO
RIGIDO DE LA CALLE 12 Y 13 Y UN TRAMO DE LA CARERA
DE LA CARRERA 12 ENTRE CALLE 12 Y 13 DEL
004-2022 MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE CABAL.
REPOSICION DE REDES EXISTENTES DE ACUEDUCTO Y 2.847.186.035
1.083.030.225
ALCANTARILLADO Y CAMBIO DE PAVIMENTO, ANDENES
DE LA CALLE 12 ENTRE CARRERAS 9 Y 11, DE LA CALL
13 ENTRE CARRERA 13 Y 14, DE LA CALLE 12 ENTRE
CARRERAS 12 Y 13 DEL MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE
CABAL DEPARTAMENTO DE RISARALDA.
006-2022
8.087.222.292 4.058.676.076
Los presuntos incrementos en la contratación presentan una variación donde se

evidencia incremento de acuerdo al periodo anterior por estos conceptos.
Por otra parte, es necesario acotar que, en las diferentes visitas hechas a la entidad
y cotejando la información revisada de acuerdo a los contratos suscritos para el
periodo correspondiente 2022, se comprobó la existencia de estos componentes y
las diferentes observaciones que quedan registradas en el informe de la auditoría
financiera.
En virtud de lo expuesto, se infiere que durante los años anotados no se tienen

pruebas contundentes este tipo de contratos suscritos.
➢ En las actas parciales de ejecución del contrato se transcribe las actividades
establecidas en el objeto contractual, y las actividades realizadas por el
contratista en cada período de acuerdo a la duración y forma de pago del
contrato.
Para la revisión de la exógena como lo contempla la denuncia se establece los

criterios normativos estipulados en la Resolución

CAPÍTULO 6 SALDO DE LOS PASIVOS:
Artículo 21. INFORMACIÓN DEL SALDO DE LOS PASIVOS A TREINTA Y UNO
(31) DE DICIEMBRE. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas
jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades públicas y privadas enunciadas en
los literales d), e), g) e i)del artículo 1 de la presente Resolución, conforme con lo
establecido en el literal h) del artículo 631 del Estatuto Tributario deberán suministrar
los apellidos y nombres o razón social, identificación, dirección y país de residencia
o domicilio de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier índole en el
Formato 1009 Versión 7, cuando el saldo acumulado por acreedor a treinta y uno
(31) de diciembre sea igual o superior a quinientos mil pesos($500.000).
En el reporte se deberá considerar la siguiente tabla de conceptos:
Fuente: Resolución 124 de octubre 2021 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resultados Evaluación de Cifras: Los conceptos fueron seleccionados de

acuerdo información del saldo de los pasivos a treinta y uno (31) de diciembre. Y a
lo especificado en la Denuncia Ciudadana, respecto exógeno y estados financieros
con las siguientes aclaraciones para el denunciante:
Señala la denuncia que hay desmedida contratación de servicios profesionales que
ascendió cerca a los $5.800.000.000 (cinco mil ochocientos millones)

TIPO CONTRATO CONTRATOS VALOR
Apoyo a la Gestión 59 $4.660.546.549
Contrato de Prestación de Servicios 45 $3.305.029.795
Total general 110 $7.965.576.344
Fuente: SIA OBSERVA
Como lo señala el denunciante se verificó en la plataforma del SIA OBSERVA la

contratación celebrada por EMPOCABAL entre el 01 de enero a diciembre 31 de
2022, en el cual se evidencias 45 contratos de prestación de servicios por valor de
$3.305.029.795 equivalente al 16.36% de la contratación del año 2022 y 59
contratos de apoyo a la gestión por valor de $4.660.546.549, equivalente al 23.07%
de la contratación del año 2022.
Es de anotar que dentro de la muestra de auditoría se analizaron 14 contratos de

apoyo a la gestión y 11 contratos de prestación de servicios, cuyos resultados se
encuentran en el presente informe de auditoría financiera y de gestión.
Cuarto Punto: Pagos que se tramitan a través de los formatos Solicitud de Servicios,
Capacitación y Otros PAE 40-01-R02 y Órdenes de Pago PEA 40-01-R02.
a. La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal expidió el 28 de

enero de 2022 la Resolución No.106, por la cual se reglamenta del parágrafo 2 al
parágrafo 4, del articulo 10, de la Resolución No.470 de diciembre 27 de 2021, “Por
la cual se Actualiza, modifica y Adopta el Manual de Contratación de la Empresa
de Obras Sanitarias de Santa Rosa de Cabal, “EMPOCABAL ESP¨-EICE”.
Artículo 10º. REGIMEN CONTACTUAL DE “EMPOCABAL W.I.C.E.-E.S.P.” (…)

Para lo cual establece las siguientes definiciones: Comisiones por recaudo,
Transporte urbanos e intermunicipales de corta duración (máximo 4 horas),
Elementos y herramientas menores, Reparaciones locativas menores,
Reparaciones menores de mantenimiento.
Establece los documentos soportes y se acoge al procedimiento que establezca el

Sistema de Gestión de Calidad implementado por la entidad para el trámite de
Ordenes de Pago y para las solicitudes de adquisición de bienes y servicios,
señalados en los parágrafos 2, 3 y 4 del artículo 10 de la Resolución 470-2021.
De acuerdo a la información suministrada por la entidad, en el trascurso de la

vigencia fiscal 2022, a través de los formatos “Solicitud de Servicios, Capacitaciones
y Otros” y ”Ordenes de Pago” se adquirieron compromisos con cargo al
presupuesto por $5,019,168,401, distribuidos así:
.
COMPROMISO
DESCRIPCION
(RP)
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE- 16,184,428
CAPACITACIÓN, BIENESTAR SOCIAL Y ESTÍMULOS- 74,190,785
TASAS AMBIENTALES- 953,450,436
SISTEMA EL ESPAÑOL Y LA FLORIDA- 10,000,000
SERVICIOS PÚBLICOS 167,438,969
SERVICIOS DE TRATAMIENTO Y DISPOSICIÓN DE DESECHOS- 39,929,117
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES- 14,598,000
SERVICIOS- (Apoyo a la Gestión) 73,836,666
SERVICIOS DE SUMINISTRO DE COMIDAS Y BEBIDAS SERVICIO DE TRANSPORTE 6,512,460
SEGUROS GENERALES- 340,290,505
PROTECCIÓN DE CUENCAS, MICROCUENCAS Y FUENTES DE AGUA- 43,000,000
TOTAL 2,025,917,203
COMPROMISO
DESCRIPCION
(RP)
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE- 16,184,428
CAPACITACIÓN, BIENESTAR SOCIAL Y ESTÍMULOS- 74,190,785
TASAS AMBIENTALES- 953,450,436

COMPROMISO
DESCRIPCION
(RP)
SISTEMA EL ESPAÑOL Y LA FLORIDA- 10,000,000
SERVICIOS PÚBLICOS 167,438,969
SERVICIOS DE TRATAMIENTO Y DISPOSICIÓN DE DESECHOS- 39,929,117
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES- 14,598,000
SERVICIOS- (Apoyo a la Gestión) 73,836,666
SERVICIOS DE SUMINISTRO DE COMIDAS Y BEBIDAS SERVICIO DE TRANSPORTE
6,512,460
Y
SEGUROS GENERALES- 340,290,505
PROTECCIÓN DE CUENCAS, MICROCUENCAS Y FUENTES DE AGUA- 43,000,000
PROGRAMA DE SALUD OCUPACIONAL (NO DE PENSIONES)- 21,938,500
PRODUCTOS QUÍMICOS- 27,616,645
PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y TABACOS TEXTILES, PRENDAS DE
45,800
VESTIR Y PRODUCTOS DE CUERO-
PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN- 3,780,000
POTABILIZACIÓN Y ALMACENAMIENTO- 21,446,340
PAPELERÍA- 11,463,892
OTROS MATERIALES Y SUMINISTROS- 41,479,611
OTROS BIENES TRANSPORTABLES (EXCEPTO PRODUCTOS METÀLICOS,
654,500
MAQUINARIA Y EQUIPO)-
MODERNIZACIÓN EMPRESARIAL- 73,109,195
MANTENIMIENTO MAQUINARIA Y EQUIPO- 10,810,280
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO- 47,450,122
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS- 686,182,000
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES- 5,605,000
LABORATORIO DE CALIDAD- 20,471,256
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO- 70,000,000
IMPRESOS, PUBLICACIONES, SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES- 14,241,156
HONORARIOS- 85,208,332
GESTIÓN SOCIAL Y AMBIENTAL- 74,542,052
GASTOS LEGALES- 5,745,143
GASTOS FINANCIEROS- 37,959,861
ELEMENTOS Y ACCESORIOS SERVICIOS- 35,315,885
ELEMENTOS DE ASEO, LAVANDERÍA Y CAFETERÍA- 12,977,008
DISTRIBUCIÓN DE AGUA POTABLE- 89,257,602
CONTRIBUCIONES- 149,890,166
CONTADORES PARA AGUA- 8,651,300

COMPROMISO
DESCRIPCION
(RP)
COMISIÓN POR RECAUDO- 206,773,505
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES- 28,294,113
BARRIDO DE VÍAS Y LIMPIEZA DE ÁREAS PÚBLICAS- 15,342,062
AUXILIO SINDICAL (NO DE PENSIONES)- 221,206,309

ASEGURAMIENTO DE LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS- 83,562,572
ARRENDAMIENTO OPERATIVO- 135,279,345
DISMINUCIÓN DE PASIVOS- 325,726,244
SENTENCIAS- 421,225,402
TOTAL 5,039,168,401
Teniendo en cuenta que al revisar las órdenes de pago realizadas por la Empresa
de Obras Sanitarias EMPOCABAL para la vigencia 2022, se detectaron deficiencias
que ameritan llevar cabo una Actuación Especial de Fiscalización, debido al
volumen de información y pagos efectuados a diferentes proveedores, lo que no
permitió concluir la denuncia en trámite.
4. EXAMEN DE FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL
La Contraloría General del Risaralda como resultado de la Auditoría practicada, NO

FENECE la cuenta rendida por La Empresa de Obras Sanitarias de Santa Rosa de
Cabal ESP EICE. para la vigencia fiscal 2022, como resultado de la Opinión
Financiera Con abstención, la Opinión Presupuestal negativa, y el Concepto sobre
la gestión Desfavorable, lo que arrojó una calificación consolidada de 25.8 puntos;
como se observa en las siguientes tablas:

Tabla 23
CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL INTEGRAL
PRINCIPIOS DE LA CALIFICACIÓN
CONCEPT
MACROPROCE PONDER GESTIÓN FISCAL POR
PROCESO O/
SO ACIÓN EFICA EFICIE ECON PROCESO/MACRO
OPINION
CIA NCIA OMIA PROCESO
EJECUCI OPINION
ÓN DE PRESUPU
15% ESTAL
GESTIÓN INGRESO
PRESUPU S 0,0% 0,0% 7,6%
ESTAL EJECUCI Negativa
ÓN DE 15% 0,0% 0,0%
GASTOS
CONCEPT
GESTIÓN O
DE GESTIÓN
GESTIÓN INVERSIÓ
60 PLANES,
PRESUPU GESTIÓN NY
% PROGRA 30%
ESTAL DE LA GASTO
MAS Y
INVERSIÓ 20,7% 17,8%
PROYECT
N Y DEL 56,78
OS 77,6%
GASTO %
Desfavora
GESTIÓN ble
CONTRA 40% 54,7% 56,8% 22,3%
CTUAL
TOTAL
MACROPROCESO
100% 38,9% 77,6% 56,8% 43,0% 25,5%
GESTIÓN
PRESUPUESTAL
Tabla 24
OPINION
ESTADOS ESTADOS
100% 0,0% FINANCIEROS
FINANCIEROS
GESTIÓN
40% 0,0% 0,0%
FINANCIERA Abstención
TOTAL
MACROPROCESO
100% 0,0% 0,0% 0,0%
GESTIÓN
FINANCIERA
TOTALES
23,3% 77,6% 56,8% 25,5%
TOTAL CONCEPTO DE GESTIÓN INEFICAZ INEFICIENTE ANTIECONOMICA
100%
PONDERADO
FENECIMIENTO NO SE FENECE

5. CUADRO RESUMEN DE HALLAZGOS
TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR ($)
ADMINISTRATIVA 75 -
FISCAL 9 $321.724.918
DISCIPLINARIO 18 -
ADMINISTRATIVO
2 -
SANCIONATORIO
TRASLADO A OTRAS ENTIDADES
(DIAN, Contaduría General, Secretaría 4
de Hacienda Municipal)
PENAL 0 -
TOTAL 108 $321.724.918
6. BENEFICIOS CUANTIFICABLES DE AUDITORÍA
BENEFICIO
DESCRIPCIÓN VALOR
No.
Transferencia de los Recursos del convenio 770-2022 por
1 $ 194.545.353
parte del municipio
Cierre de procesos de cobro coactivo por Impuesto
2 $ 10.020.089
vehicular,
Recuperación de recurso del convenio Interadministrativo
3 $ 375.877.115
No.0261-2020
4 Reintegro Impuesto Vehicular $ 4.484.000
5 Devolución de Impuesto Vehicular por $1.121.000 $ 1.121.000
Cierre de procesos de cobro coactivo por Impuesto vehicular,
6 $ 10.934.000
libera de pago por $10.934.000
7 Recuperación estampilla proadulto mayor $ 117.399.719
8 Recuperación del valor Tasa Pro Deporte y Recreación $ 1.374.852
Reintegro por parte del contratista de la retención por
9 $ 445.378
honorarios
10 Recuperación Retención en IVA $ 2.866.023

Recuperación pago energía alumbrado navideño Santa
11 $ 3.866.100
Rosa de Cabal
12 Reintegro de mayor valor pagado CPS006-2022 $ 1.100.000
13 Reintegro recursos de Sobrecosto en pago de ítem. $ 1.297.224
Recuperación del valor de faltantes en contrato de obra No.
14 $ 6.748.372
008 - 2022
TOTAL $ 732.079.225
7. BENEFICIOS NO CUANTIFICABLES DE AUDITORÍA
BENEFICIO
DESCRIPCIÓN
No.
Por ajustes en la ejecución de actividades dentro del contrato CPSP051-2022
1 del alcance No. 1, y ejecución parcial de los alcances No. 2 y 8 del mismo
contrato. Durante la fase de ejecución de la Auditoría
Por ajustes en la implementación de la estrategia de comunicación global dentro
2
del contrato CPSP051-2022


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INFORME FINAL

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

EMPRESA DE OBRAS SANITARIAS

(VIGENCIA FISCAL 2022)

PEREIRA, DICIEMBRE DE 2023

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

MATEO CADAVID JARAMILLO

DIEGO MAURICIO MARTÍNEZ RUÍZ

LUZ MARINA GÓMEZ MORALES

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

1. HECHOS RELEVANTES ..................................................................................... 5

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

La incertidumbre frente a las cifras financieras por inconsistencias materiales

Se evidenciaron incorrecciones de presentación de cifras en los Estados

En cuanto al manejo presupuestal, el presupuesto que genera el sistema de

De igual manera, deficiencias en la ejecución presupuestal, tanto de ingresos como

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

La Contraloría General del Risaralda, con fundamento en las facultades otorgadas

Conforme lo establece la Guía de Auditoria Territorial – GAT Versión 3.0, en el

Las observaciones se dan a conocer oportunamente a la Empresa de Obras

2.1 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD

De acuerdo a la Resolución 533 del 2015 y la 425 de 2019 expedidas por la

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

La responsabilidad de la Contraloría General del Risaralda es obtener una

Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,

La Contraloría General del Risaralda, ha llevado a cabo esta auditoría financiera y

✓ Identifica y valora los riesgos de incorrección material en los estados

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

✓ Evalúa la presentación global, la estructura y el contenido de los estados

✓ Comunica con los responsables de la empresa en relación, entre otras

2.3 OBJETIVO GENERAL

Practicar auditoría financiera y de gestión a la Empresa de Obras Sanitarias de

El ejercicio debe priorizar la vigilancia contractual sobre los recursos propios; la

De igual manera deben tramitarse las denuncias allegadas, en especial la

2.3.1 Objetivos específicos

✓ Examinar los estados contables de la Empresa de Obras Sanitarias de Santa

✓ Comprobar la correcta y oportuna aplicación de los recursos, en la contratación,

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

✓ Evaluar la gestión presupuestal con el propósito de emitir una opinión sobre la

✓ Efectuar seguimiento y control a los planes de mejoramiento vigentes en el 2022

✓ Emitir pronunciamiento sobre la efectividad del sistema de control Fiscal Interno

2.4 OPINIÓN FINANCIERA 2022

La Contraloría General del Risaralda ha auditado los estados financieros de la

En opinión de la Contraloría General del Risaralda, salvo por lo descrito en el

El examen a la situación financiera a 31 de diciembre de 2022, se realizó de

2.4.1 Fundamento de la opinión

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

A través del sistema de información financiera, se evaluó la dinámica y razonabilidad

La Contraloría General del Risaralda durante el proceso auditor evidenció

o Incorrecciones e imposibilidades en las cuentas del activo por $14.326.321.206

La opinión contable se fundamenta en los resultados obtenidos de la evaluación

• Respecto a la última vigencia dictaminada por el organismo de control, la

• Se evidenciaron incorrecciones de presentación de cifras en los Estados

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

• La conciliación con las cuentas bancarias no constituyó un mecanismo de

• La matriz de deterioro no consideró el incumplimiento promedio que tenían

• Algunos montos de cartera de difícil recaudo fueron retirados de la

• La falta de claridad entre los conceptos de corrección de errores (reversar

• Insuficientes revelaciones en notas a los Estados Financieros de 2022

INFORME FINAL DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

La calificación se fundamenta en la presencia de debilidades de Control Interno,

• Falta de control y administración de partidas conciliatorias conforme a las