UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD N°8

ASIGNATURA:
AUDITORIA GUBERNAMENAL

DOCENTE:
DR. CPC. QUISPE GARCIA TEOFILO

ALUMNA:
SULCA MARTINEZ, Carina

CICLO:
IX-P

AYACUCHO-PERU
2018-II
 PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LA
CONTRATACIÓN DE LA EJECUCIÓN DE OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUAMANGA
PERÍODO DE 1 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

I. ORIGEN DEL EXAMEN

La presente auditoría de cumplimiento a los procesos de selección para la
contratación de la ejecución de obras de la Municipalidad Provincial de Huamanga,
en adelante “Entidad”, correspondiente a los periodos 2016 y 2017, es un servicio de
control posterior programado en el Plan Anual de Control de 2018 del Órgano de
Control Institucional de la Entidad, registrada en el Sistema de Control Gubernamental
con código n.° 2-0362-2018-001; asimismo, la comisión de auditoría fue acreditada
mediante oficio n.° 77-2015-MPH/OCI de 2 de febrero de 2017.

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE SERÁN

EXAMINADOS

2.1 Norma de creación

La provincia de Huamanga se fundó en el siglo XVI con el nombre de San Juan

de la Frontera y fue creada por la Constitución Política de 1823. Su capital, la
ciudad de Ayacucho fue fundada el 25 de abril de 1540, obteniendo el título de
ciudad a partir del 15 de mayo de 1544. La Entidad fue creada el 2 de mayo de
1540 y posteriormente se establece como Órgano de Gobierno Local mediante
Ley Orgánica de Municipalidades n.º 23853 publicada el 9 de junio de 1984.

2.2 Naturaleza y finalidad de la Entidad

Naturaleza
La Entidad es un organismo con personería jurídica de derecho público y goza
de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia, con sujeción a lo establecido en la Ley n.º 27783, Ley de Bases de
la Descentralización publicada el 20 de julio de 2002, la Ley n.º 27972, Ley
 Orgánica de Municipalidades publicada el 27 de mayo de 2003 y demás normas
modificatorias y complementarias.

Finalidad
Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar un conjunto de acciones con
el objeto de proporcionar una adecuada prestación de los servicios públicos, así
como propender el desarrollo integral y armónico de su jurisdicción. Le son
aplicables, las leyes y disposiciones que de manera general regulan las
actividades del Sector Público.

2.3 Funciones
- Organizar y conducir la gestión pública de acuerdo a sus competencias
exclusivas, compartidas y delegadas, en el marco de las políticas nacionales
y sectoriales, para contribuir al desarrollo integral y sostenible de la
comunidad.
- Promover el desarrollo integral de la Provincia de Huamanga en un marco de
un Plan de Desarrollo Concertado, mediante el fortalecimiento del sistema
productivo, la prestación de los servicios públicos, mejorando la calidad de
vida de la población, impulsando las obras de infraestructura básica y
promoviendo la participación de la inversión privada.

2.4 Síntesis del alcance del Plan Estratégico

Misión
“Somos un gobierno local que brinda servicios públicos adecuados,
comprometidos con la transparencia, responsabilidad e identidad cultural;
aplicando la excelencia en nuestras actividades mediante el trabajo en equipo y
participativo comprometidos con el cambio; ofreciendo a la ciudadanía, utilizando
con eficiencia y eficacia los recursos públicos, promoviendo condiciones
favorables para el desarrollo local, con énfasis en las MyPEs, turismo y desarrollo
humano”.
 Visión
“Ser una municipalidad modelo y sostenible en la prestación de servicios públicos
de calidad, promotor del desarrollo económico y desarrollo humano sustentada
por gestores municipales y capital humano comprometiendo con el cambio, que
permita lograr nuestros valores y principios organizacionales”. Objetivo
estratégico “Recuperar el liderazgo del gobierno local y el principio de autoridad,
gerenciar con eficiencia y eficacia, promoviendo la participación activa de la
población y contribuir a proporcionar al ciudadano un ambiente adecuado para la
satisfacción de sus necesidades vitales, de su habitad, abastecimiento,
educación, recreación, transporte y comunicación”.

2.5 Estructura orgánica

La estructura orgánica de la Municipalidad Provincial de Huamanga, fue aprobada
con Ordenanza Municipal nº 03-2012-MPH-A, de 22 de febrero de 2012, la cual
comprende el siguiente organigrama: Figura n.° 1 Auditoría de Cumplimiento a
los Procesos de Selección para la Contratación de la Ejecución de Obras de la
Municipalidad Provincial de Huamanga. Periodo: de 1 de enero de 2016 al 31 de
diciembre de 2017.
 2.6 Presupuesto institucional del periodo a auditar
Según el presupuesto institucional modificado (PIM) de los periodos 2013 y 2014,
la Entidad administró recursos tales como se indica a continuación:

Cuadro n.º 1
Ingresos: Presupuesto Institucional Modificado del periodo 2014
INGRESO / AÑO 2016 2017
Fuente de PIM S/. % PIM S/. %
Financiamiento
Recursos Ordinarios 9,703,674.00 10.78 32 372 824,00 29.36
Recursos 9.70 12 112 320,00 10.98
Directamente 8,731,331.00
Recaudados
Donaciones y 2,959,038.00 3.29 1 697 129,00 1.54
Transferencias
Recursos 68,628,565.00 76.23 64 086 167,00 58.12
Determinados
Total (S/.) 90,022,608.00 100.00 110,268,440.00 100.00

Fuente: MEF- Consulta amigable

Elaborado por: Comisión de Auditoría

Cuadro n.º 2
Gastos: Presupuesto Institucional Modificado del periodo 2017

GASTO / AÑO 2016 2017

Genérica de gasto PIM S/. % PIM S/. %
Gastos Corrientes:
Personal y obligaciones sociales 10,024,343.00 11.14 9,204,304.00 8.35
Pensiones y otras prestaciones 3,118,760.00 3.47 2,779,194.00 2.52
sociales
Bienes servicios 15,201,702.00 16.89 15,984,921.00 14.50
Donaciones transferencias 3,121,601.00 3.47 5,867,993.00 5.32
 Otros Gastos 396,728.00 0.44 262,248.00 0.24
Gastos de Capital:
Donaciones transferencias 136,770.00 0.15 3,415,866.00 3.09
Adquisición de activos no financieros 58,005,183.00 64.45 72,753,914.00 65.98
Total (S/.) 90,005,087.00 100.00 110,268,440.00 100.00

Fuente: MEF- Consulta amigable

Elaborado por: Comisión auditora

2.7 Descripción de los asuntos u operaciones a examinar

El 20 de agosto de 2017 la Entidad convocó el proceso de selección Licitación
Publica n.° 5-2014-MPH/CE por un valor referencial de S/. 15´954,913.90 (Quince
millones novecientos cincuenta y cuatro mil novecientos trece con 90/100 nuevos
soles); proceso que fue declarado nulo de oficio y retrotraído hasta la integración
de bases en cinco (5) oportunidades, evidenciándose una deficiente integración
de las bases. Cabe precisar que, el 11 de diciembre de 2017 se llevó a cabo el
acto público de presentación, calificación y evaluación de propuestas,
otorgándose la buena pro; sin embargo, el referido proceso fue declarado nulo de
oficio y retrotraído hasta la integración de bases en mérito a una notificación del
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) por no haber
integrado las bases conforme a lo establecido en el pronunciamiento n.° 1200-
2017/DSU emitido por dicho organismo. Seguidamente, el 18 de diciembre de
2017 se llevó a cabo nuevamente el acto público de presentación, calificación y
evaluación de propuestas, otorgándose la buena pro al Consorcio Drenaje Pluvial
Ayacucho por un monto de S/. 15,940,034.60 (Quince millones novecientos
cuarenta mil treinta y cuatro con 60/100 nuevos soles). Auditoría de Cumplimiento
a los Procesos de Selección para la Contratación de la Ejecución de Obras de la
Municipalidad Provincial de Huamanga. Periodo: de 1 de enero de 2016 al 31 de
diciembre de 2017.
Asimismo, el Órgano de Control Institucional ha tomado conocimiento de
presuntas irregularidades en el proceso de evaluación y calificación de las
propuestas técnicas y económicas del referido proceso de selección, a través de
denuncias propaladas en medios radiales, por lo que se ha considerado examinar
si fue realizado de acuerdo a las bases del proceso y conforme a la Ley de
 Contrataciones del Estado y su Reglamento, cuyas conclusiones serán
determinadas en el informe resultante de la Auditoría de Cumplimiento.

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 Objetivos
Objetivo General:
1. Determinar si los procesos de selección para la contratación de la ejecución
de obras de la Entidad, se realizaron acorde a la Ley y Reglamento de
Contrataciones del Estado vigente.
Objetivo Específico:
1. Determinar si el área usuaria, el órgano encargado de las contrataciones y los
comités especiales responsable de los procesos de selección de la Entidad,
actuaron de acuerdo a la Ley y Reglamento de Contrataciones del Estado.
2. Determinar si la documentación presentada por los postores adjudicados con
la buena pro para la suscripción de los contratos se realizó de conformidad a las
Bases del proceso de selección y la Ley y Reglamento de Contrataciones;
asimismo, determinar si los pagos y/o adelantos se realizaron conforme a la
normativa vigente.

3.2 Alcance
La presente auditoría de cumplimiento se desarrollará de acuerdo a las Normas
Generales de Control Gubernamental (NGCG), aprobadas por Resolución de
Contraloría n.º 273-2017-CG de 12 de mayo de 2017 y la Directiva n.º 007-2014-
CG/GCSII denominada “Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de
Cumplimiento” aprobadas por Resolución de Contraloría n.º 473-2017-CG de 22
de octubre de 2017; comprendiendo la revisión selectiva y análisis de la
documentación proporcionada por la Unidad de Abastecimiento, Unidad de
Tesorería, Unidad de Trámite Documentario y Archivo, Oficina de Planeamiento
y Presupuesto, Unidad de Presupuesto y Planes, Gerencia Municipal, oficina de
Administración y Finanzas de la Entidad, que sustentan la gestión y operaciones
llevadas a cabo durante el periodo comprendido desde el 1 de enero de 2016 al
31 de diciembre de 2017.
 Periodo a examinar
El período a examinar comprenderá desde el 1 de enero de 2016 al 31 de
diciembre de 2017 y de ser necesario se ampliara para hechos anteriores o
posteriores, para cumplir con el objetivo.

IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

Las normas legales aplicables a la Entidad, consideradas para la presente auditoría
de cumplimiento, se presentan a continuación

Normas Generales
• Constitución Política del Perú, publicada el 30 de diciembre de 1993.
• Ley n.º 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, publicada el 11 de abril
de 2001 y sus modificatorias.
• Ley n.º 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, publicada
el 2 de agosto de 2002.

Normas Específicas
• Ley n.º 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público,
publicada el 27 de noviembre de 2003.
• Ley n.º 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, publicada el 22 de
marzo de 2006 y sus modificatorias
• Ley n.º 28708, Ley General del Sistema de Contabilidad, publicada el 12 de abril de
2006.
• Directiva de Tesorería n.º 001-2007-EF/77.15, aprobada mediante Resolución
Directoral n.º 002-2007-EF/77.15 y publicada el 27 de enero de 2007.

Normas de creación y funcionamiento

• Ley n.° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, publicada el 27 de mayo de 2003
y sus modificatorias.

Normas presupuestales
• Ley n.º 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicada el 8 de
diciembre de 2004.
• Directiva n.º 4-2012-EF/50.01 para la programación y formulación del Presupuesto
Público aprobado mediante Resolución Directoral n.º 12-2012-EF/50.01 de 29 de
febrero de 2012.
• Ley n.° 30114, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2014,
publicada el 30 de noviembre de 2013.
• Ley n.° 29951, Ley del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2013,
publicada el 4 de diciembre del 2012.

Normas de Contrataciones
• Decreto Legislativo n.º 1017 que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado,
publicado el 4 de junio de 2008 y sus modificatorias.
• Decreto Supremo n.º 184-2008-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, publicado el 1 de enero de 2009 y sus
modificatorias.
• Ley n.º 29873, que modifica el Decreto Legislativo n.º 1017, publicada el 1 de Junio
del 2012.
• Decreto Supremo n.º 138-2012-EF, que modifica el Decreto Supremo n.º 184-2008-
EF, publicada el 7 de agosto de 2012.

Normas de Personal
• Decreto Legislativo n.º 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Publico, publicado el 24 de marzo de 1984, y sus
modificatorias.
• Decreto Supremo n.º 005-90-PCM, Reglamento de la Carrera Administrativa,
publicado el 18 de agosto de 1990, y sus modificatorias.
• Decreto Legislativo n.º 1057, Decreto Legislativo que regula el régimen especial de
contratación administrativa de servicios, publicado el 28 de junio de 2008, y sus
modificatorias.
• Decreto Supremo n.º 075-2008-PCM, Decreto Supremo que aprueba el Reglamento
del Decreto Legislativo n.º 1057, que regula el régimen especial de contratación
administrativa de servicios, publicado el 25 de noviembre de 2008.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de
Huamanga, aprobado por Ordenanza Municipal n. º 004-2012-MPH/A de 21 de
febrero de 2012.
 • Manual de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huamanga,
aprobado por Decreto de Alcaldía n. º 018-2012-MPH/A de 13 de julio de 2012.
Normas de control
• Ley n.º 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, publicada el 23 de julio de 2002, y sus modificatorias.
• Ley n.º 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, publicada el 18
de abril de 2006.
• Resolución de Contraloría n.º 320-2006-CG, que aprueba las Normas de Control
Interno, publicada el 3 de noviembre de 2006.
• Ley n.° 29622, Ley que modifica la Ley n.º 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional,
publicada el 7 de diciembre de 2010.

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN LA AUDITORÍA

En el anexo n.° 1 se adjunta el programa de auditoría que contiene los procedimientos
mínimos elaborados de acuerdo a las Normas Generales de Control Gubernamental
(NGCG), pudiendo incluir otros procedimientos adicionales o complementarios según
las circunstancias, a fin de cumplir con el objetivo previsto.

VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA

La comisión de auditoría está conformada por la siguiente nómina de personal:

N.º NOMBRES Y APELLIDOS PROFESIÓN CARGO EN LA

COMISIÓN
1 WALTER UNTIVEROS CUCHO CONTADOR CONTADOR
SUPERVISOR SUPERVISOR
2 DIANA TACO QUISPE CONTADOR AUDITORA
ENCARGADA
3 LIZZETH BRAVO MANYARI INGENIERA CIVIL INTEGRANTE
4 YHONY RUIZ TALAVERA LIC. INTEGRANTE
ADMINISTRACIÓN
5 5 JESOD ROJAS AIQUIPA ABOGADO ESPECIALISTA
VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
7.1 Presupuesto de tiempo
El tiempo estimado que demandará la realización de la presente auditoría de
cumplimiento se calcula en 84 días útiles, distribuidos de la siguiente manera:

7.2 Plazo del trabajo y tiempo estimado por actividades

Para el cumplimiento del objetivo previsto, se estima utilizar 84 días útiles,
distribuidos de la siguiente manera:
7.3 Costo de la Auditoría

7.4 Informes a emitir

Como resultado de la auditoría de cumplimiento, se emitirá el informe de auditoría
de acuerdo a lo establecido en las Normas Generales de Control Gubernamental
(NGCG) y la Directiva n.º 007-2017-CG/GCSII denominada “Auditoría de
Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”.

7.5 Formato tentativo del informe

Según lo establecido en el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”, el formato
tentativo del informe resultante a emitirse, será el siguiente:
I. ANTECEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditoría

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

III. OBSERVACIÓN (ES)
1. Sumilla
2. Presentación del hecho
3. Condición
4. Criterio
5. Efecto
 6. Causa
7. Comentarios de las personas comprendidas en los hechos
8. Evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en los
hechos
II. CONCLUSIONES
III. RECOMENDACIONES
IV. APÉNDICES
FECHA Y FIRMA

WALTER UNTIVEROS CUCHO DIANA TACO QUISPE

Supervisor Auditora Encargada
 VICTOR MOLINA MARQUINA
Jefe (e) del Órgano de Control Institucional de la MPH
ANEXO N.º 1
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LA
CONTRATACIÓN DE EJECUCIÓN DE OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUAMANGA
PERÍODO DE 1 DE ENERO DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Los procedimientos a aplicar durante la ejecución de la Auditoría de Cumplimiento a los procesos

de selección para la contratación de la ejecución de obras de la Municipalidad Provincial de
Huamanga correspondiente a los periodos 2016 y 2017, son los que se detallan a continuación,
los mismos que podrán ser modificados de acuerdo con las circunstancias y necesidades del
servicio de control.

PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF.

POR P/T
OBJETIVO GENERAL
Determinar si los procesos de selección para la contratación de
la ejecución de obras de la Entidad, se realizaron acorde a la
Ley y Reglamento de Contrataciones del Estado vigente.
PROCEDIMIENTOS GENERALES VMM
1. Comunicar al Titular de la Entidad el inicio de la Auditoría de
Cumplimiento a los procesos de selección para la contratación
de ejecución de obras de la Municipalidad Provincial de
Huamanga correspondiente a los periodos 2016 y 2017.
2. Obtenga la nómina de los funcionarios y servidores que se
encuentran comprendidos en el alcance de la acción de control,
con indicación de sus nombres y apellidos, documento de
identidad, cargos desempeñados, condición laboral y vigencia
de vínculo laboral o contractual, domicilio actual, procesal u
otro, así como las resoluciones u otros documentos que DTQ
acrediten su designación y/o cese en el cargo respectivo y
constate su consistencia.

Fase de Planificación:
3 Elaborar el Plan y Programa de la Auditoría de DTQ
Cumplimiento a los Procesos de Selección para la
contratación de ejecución de obras de la Municipalidad WUC
Provincial de Huamanga correspondiente al periodo
2016 y 2017.
Fase de Ejecución:
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1:
Determinar si el área usuaria, el órgano encargado de las
contrataciones y los comités especiales responsable de los
procesos de selección de la Entidad, actuaron de acuerdo a la
Ley y Reglamento de Contrataciones del Estado.

4. Seleccione una muestra representativa de la relación de DTQ

procesos de selección obtenidos para su revisión con la WUC
finalidad de determinar si las mismas se efectuaron de acuerdo
a la normativa establecida.

5. Respecto a la muestra obtenida, solicite la siguiente DTQ

documentación:
• Expediente de contratación con todas las actuaciones del
proceso de contratación, desde el requerimiento de las áreas
usuarias hasta la suscripción del contrato, debiendo incluir las
ofertas no ganadoras.
• Otros documentos relacionados DTQ
6. Constate que los procesos de selección hayan sido YRT
programados o incluidos en el plan anual de contrataciones LBM
(PAC) y cuenten con la certificación presupuestal debidamente
aprobada.
7. Revisar que los expedientes de contratación cuenten con DTQ
todos los procedimientos técnicos y legales (requerimiento del YRT
área usuaria, proceso de selección, orden de compra/servicios, LBM
contratos, etc.); asimismo, verificar si la documentación
presentada por los postores (propuestas técnicas y
económicas) corresponde a lo requerido en las bases
integradas y compruebe la evaluación de propuestas realizada
por los miembros del comité especial.

OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2:
Determinar si la documentación presentada por los postores
adjudicados con la buena pro para la suscripción de los
contratos se realizó de conformidad a las Bases del proceso de
selección y la Ley y Reglamento de Contrataciones; asimismo,
determinar si los pagos y/o adelantos se realizaron conforme a
la normativa vigente.

8. Respecto a la muestra obtenida, solicite la siguiente

documentación: DTQ
• Contratos, con toda la documentación sustentatoria.
• Comprobantes de pago, con toda la documentación
sustentatoria.
• Otros documentos relacionados.

9. Verifique que los postores adjudicados con la Buena Pro DTQ

hayan presentado la documentación requerida en las bases, YRT
Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento para la LBM
suscripción de los respectivos contratos.

10. Comprobar, que en la recepción de los documentos DTQ

presentados por la empresa ganadora de la Buena Pro, la YRT
Unidad de Abastecimiento realizó la verificación e inspección LBM
física de los documentos, así como también si realizó la
verificación de disponibilidad u otros controles de los equipos
mínimos ofrecidos por la empresa ganadora.

11. Verifique y compare la información registrada en el SIAF, DTQ

comprobantes de pago y cheques emitidos, a efectos de YRT
confirmar que se hayan dado los adelantos según lo LBM
establecido en las bases, Ley de Contrataciones del Estado y
su Reglamento.

12. Identifique, en los procedimientos anteriores las principales DTQ

Deficiencias de Control Interno, a fin de exponerlas en el YRT
informe resultante de conformidad a las NGCG, directiva de LBM
Auditoria de Cumplimiento y Manual de Auditoria de
Cumplimiento, y que deberá incluir las debilidades detectadas
y las recomendaciones a ser implementadas por el área
competente.

13. Elabore la matriz de desviaciones de cumplimiento en DTQ

función a lo establecido en el Manual de Auditoría de YRT
Cumplimiento. LBM

Archive ordene codifique y referencie la documentación de

auditoria
Fase de informe:
14. Efectúe la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios
y prepare la información a ser revelada en el informe de DTQ
auditoría en concordancia con lo establecido en las NGCG, WUC
directiva de Auditoria de Cumplimiento y Manual de Auditoria
de Cumplimiento.