Auditoria Financiera 2

Producto Académico n.°3 Tarea

AUDITORÍA FINANCIERA 2

DOCENTE:
YOEL ALEXIS ASTO QUILLCA YARANGA

Actividad Grupal
GRUPO 05
INTEGRANTES:

NRO. APELLIDOS Y CARRERA NRC %

NOMBRES PARTICIPACIÓN
1 Quispe Tito Flor Yesica Contabilidad 28010 100 %
2 Hernández Ramírez Contabilidad 28010 100 %
Flor Idalia
3 Llashag Villarreal Nimel Contabilidad 28010 100 %
Antony
4 Mostacero Zamudio Contabilidad 28010 100 %
Augusto Javier
5 Romero Sánchez Betsy Contabilidad 28010 100%

PERÚ – 2024

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1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la fase
aprendizaje de ejecución de la auditoría financiera, ejecutando los
de la unidad procedimientos y pruebas de auditoría definidos en el programa
para los diferentes rubros del Estado de resultados integrales y
otros estados financieros.
Temas 1. Cuentas del pasivo.
2. Cuentas del patrimonio.
3. Cuentas del estado de resultados integrales.
4. Actividades de terminación de la ejecución de la auditoria.
Tipo de Análisis y resolución de casos.
producto
académico
Enunciado Lea detenidamente el caso y las preguntas planteadas y
/Consigna conteste de manera concisa y clara, fundamentando su
respuesta.
Recursos de Material de lectura obligatorio de la Unidad.
aprendizaje
obligatorios
Formato de  Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de
presentación la presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial,
tamaño 12.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente
forma: PA3_Apellido1_Apellido2_Apellido3
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual,
unidad 3, apartado Producto académico 3.
 Un integrante del grupo debe publicar el archivo en el aula
virtual antes de la fecha y hora límite de entrega.
 Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a
fin de que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

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 Auditoria Financiera 2

CASO - COMPAÑIA ABC

Analice los hechos que se exponen a continuación desde la perspectiva de la auditoria financiera, y
audite el rubro teniendo en cuenta que la empresa sujeta a la auditoria aplica las NIIF. Luego
determine los errores de criterio contrarios a las NIIF, proponiendo los ajustes oportunos.

a. Estados contables

Estado de Situación Financiera al 31.12.2019 (en miles de soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 1.500.000 Sobregiros bancarios 40.000

Cuentas por cobrar 22.000.000 Acreedores 140.000
Existencias 4.600.000 Proveedores, moneda extranjera 1.595.000
Proveedores 42.000.000
Activo Fijo 28.985.000 Capital 12.000.000
Inversiones 1.500.000 Reservas 3.000.000
Resultados de ejercicio (190.000)
Total 58.585.000 Total 58.585.000

Estado de Resultados Integrales 2019 (en miles de soles)

Ventas 1.000.000
Costo de ventas 700.000
Margen bruto 300.000
Gastos generales (140.000)
Gatos financieros (280.000)
Deterioro y amortización (70.000)
Pérdida neta (190.000)

b. El auditor ha obtenido la información adicional siguiente

1. Acreedores
El detalle es el siguiente:

Conceptos Importes
Acreedor A 60.000
Acreedor B 50.000
Entidades públicas, acreedores 30.000
140.000

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- Los auditores mandaron carta de confirmación de los saldos y transacciones del ejercicio a
los acreedores A y B con los siguientes resultados:
a) El acreedor A no contesto a la solicitud de confirmación.
b) De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350 por 5.000.000
correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la compañía el 28.12.2019
(fecha de traspaso del control según las cláusulas del contrato), no fue tenida en cuenta
como existencia al 31.12.2019 y no ha sido contabilizada.

2. Proveedores en moneda extranjera

- El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de la
compañía (soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el primer
semestre del año 2020, según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de tráfico
realizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio:
Importe para pagar en divisas Contravalor en soles
Al día de la compra
Dólar USA 1,500 195.000
Francos Suizos 10.000 800.000
Coronas Suecas 8.000 600.000

- Los tipos de cambio en vigor al 31.12.2019 fueron:

Dólar USA 140 sol/dólar
Francos Suizos 70 sol/franco suizo
Coronas Suecas 80 sol/corona sueca

3. Proveedores
a) La composición del saldo del proveedor X es:

Fecha Concepto Importe

31.1.2019 Vencimiento 31.1.2020 1.000.000

- Enviada la carta de confirmación, el proveedor remite la ficha del cliente de acuerdo con el
siguiente detalla:
Clientes Efectos en cartera
Fecha Concepto Debe Haber Debe Haber
31.1.2019 Factura Nro. 100 12.000.000 0 0 0
31.1.20.19 Aceptaciones vcto.
28.2.2019 al 31.1.2020 por
1.000.000 cada uno 0 12.000.000 12.000.000 0
1.2.2019 Descuentos efectos 0 0 0 12.000.000
30.04.2019 Factura Nro. 550 32.890.000 0 0 0
30.04.2019 Cobro factura Nro. 550 0 32.890.000 0 0
10.05.2019 Factura Nro. 557 y cobro 2.990.000 2.990.000 0 0
20.10.2019 Aceptaciones vcto. 31.1.2020 1.000.000 1.000.000 1.000.000 0
28.12.2019 Factura Nro.500 23.000.000 0
Saldo 31.12.2019 23.000.000 1.000.000

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- Tras analizar la respuesta, se ha comprobado que la factura Nro. 500 hace referencia a 150.000
unidades de producto, envió efectuado por el proveedor y recibido de conformidad en el almacén de
la compañía el 28.1.2.3019. La compañía incluyo las existencias en el inventario valorado al cierre.

b) El saldo del proveedor Y es de 154.580 según los registros contables de la compañía.

El proveedor Y envía como respuesta el movimiento contable de los últimos dos meses (sus
anotaciones) , según el detalle siguiente:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31.11.2019 N/factura 1.11.2019 154.580 154,580
31.11.2019 Letra vcto. 1.,12.2019 77.290 77.290
31.11.2019 Letra vcto. 1.1.2020 77.290 0
31.12.2019 N/factura 10.12.2019 27.000 27.000
31.12.2019 Letra vcto. 10.1.2020 13.500 13.500
31.12.2109 Letra vcto. 10.2.2019 13.500 0
31.12.2019 N/factura 15.12.2019 150.000 150.000
31.12.2019 Abono rappel año 2019 25.000 125.000
31.12.2019 Devolución vcto. 1.12.2019 78.264(x) 203.264

(x) La diferencia con el importe original de la letra corresponde al gasto financiero por el retraso en el
cobro de la deuda.

Por otra parte, la ficha del proveedor, según los registros de la compañía mostraba la siguiente
información:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

31.11.2019 S/factura 1.11.2019 0 154.580 (154,580)
31.12.2019 S/factura 15.12.2019 0 150.000 (304.580)
31.12.2019 Talón pago factura 15.12.2020 150.000 0 (154.580)

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2. Preguntas por desarrollar:

1) Auditar la situación que se presenta en el acápite 1 del caso y

determine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al
saldo del rubro acreedores.
Desarrollo:

El acreedor A no contestó a la solicitud de confirmación.

El auditor puede mandar una solicitud adicional de confirmación (o

incluso una tercera) cuando no se ha recibido respuesta a una
solicitud previa en un tiempo razonable. Si a pesar de ello los
confirmantes no contestan, el auditor debe aplicar procedimientos
alternativos para validar las afirmaciones.
Se debe realizar los procedimientos alternativos:

Para saldos de cuentas por cobrar, examen de cobros posteriores

específicos, documentación de envío y ventas próximas al cierre del
periodo. Verificación de órdenes de compra, revisión de kárdex.

De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350

por 5.000.000 correspondiente a un suministro que entró en el almacén
de la compañía el 28.12.2019 (fecha de traspaso del control según las
cláusulas del contrato), no fue tenida en cuenta como existencia al
31.12.2019 y no ha sido contabilizada.
Acreedor B 50,000.00

Por lo tanto, se deduce que la factura Nro. 7350 por 5,000.000

correspondiente a un suministro que entró en el almacén de la
compañía el 28.12.2019 no fue tenida en cuenta como existencia al
31.12.2019 y no ha sido contabilizada, por ello se debe realizar un
reajuste de saldo por la compra de un suministro según factura.

CUETA DENOMINACION DEBE HABER

611 Variación de mercadería 5,000,000.00
69 Costo de venta
6956 Materiales auxiliares, 5,000,000.00
suministros y repuestos
Por el reajuste del saldo de la compra de un suministro

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En la cuenta 611 se registran, al cierre de ejercicio, las variaciones

entre las existencias finales y las iniciales.

CUETA DENOMINACION DEBE HABER

252 Suministro 4,237,288.13
613 Materiales auxiliares, 4,237,288.13
suministros y repuestos
Por el ingreso a almacén del suministro

En el aspecto b se aplicará un ajuste debido a que no se consideró un

ingreso de suministros.

La cuenta 252 se utiliza para el ingreso al almacén del suministro

2) Auditar la situación que se presenta en el acápite 2 del caso y

determine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al
saldo del rubro Proveedores en moneda extranjera.
Desarrollo:

2. Proveedores en moneda extranjera

- El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de la
compañía (soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el primer
semestre del año 2020, según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de tráfico
realizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio:
Importe para pagar en divisas Contravalor en soles
Al día de la compra
Dólar USA 1,500 195.000
Francos Suizos 10.000 800.000
Coronas Suecas 8.000 600.000

- Los tipos de cambio en vigor al 31.12.2019 fueron:

Dólar USA 140 sol/dólar
Francos Suizos 70 sol/franco suizo
Coronas Suecas 80 sol/corona sueca

Auditar la situación que se presenta en el acápite 2 del caso y determine

si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro
Proveedores en moneda extranjera.

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 Auditoria Financiera 2

Desarrollo

Según lo señalado en la pregunta se procederá en determinar si existe

algún ajuste contable por diferencia de precio:

TC Contra valor T.C. al Actualizacion Diferencia resultado

Moneda Divisas soles 31/12/2019 al 31/12/2019
soles

Dólar 1,500 130 195,000 140 210,000 15,000 Perdida

Franco 10,000 80 800,000 70 700,000 100, 000 Ganancia

Suizos

Coronas 8,000 75 600,000 80 640,000 40,000 Perdida

suecas

ASIENTOS CONTABLES DE AJUSTE DEL TIPO DE CAMBIO

67 GASTOS FINANCIEROS 15,000.00

676 DIFERENCIA DE CAMBIO

42 CTA POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 15,000.00

42.1 FACT, BOLETAS OTROS COMP. POR PAGAR
Por el ajuste al 31/12/2019 de diferencia de tipo de cambio proveedor en dólares
2

42 CTA POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 100,000.00

42.1 FACT, BOLETAS OTROS COMP. POR PAGAR

77 INGRESOS FINANCIEROS 100,000.00

77.6 DIFERENCIA DE CAMBIO
Por el ajuste al 31/12/2019 de diferencia de tipo de cambio proveedor en francos suizos
3

67 GASTOS FINANCIEROS 40,000.00

676 DIFERENCIA DE CAMBIO

42 CTA POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 40,000.00

42.1 FACT, BOLETAS OTROS COMP. POR PAGAR
Por el ajuste al 31/12/2019 de diferencia de tipo de cambio proveedor en coronas suecas

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 Auditoria Financiera 2

Nota:

Se recomiendo a la Compañía ABC indique mediante sus políticas contables la

gestión de riesgo cambiario a fin que no exista mayores fluctuaciones asociados al
Tipo de cambio sobre todo los más relevantes, si fuese posible automatizar dicha
gestión a fin que genere el cálculo correcto.

3) Auditar la situación que se presenta en el acápite 3 del caso y

determine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al
saldo de rubro Proveedores.
Desarrollo:

4) Emitir una conclusión sobre la auditoria realizado, teniendo en cuenta

que la gerencia de la empresa no está de acuerdo con los ajustes
determinados por su auditoria.
Desarrollo:

Informe de Auditoría Modificado debido a la Inadecuada Aplicación

de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Informe de los Auditores Independientes a los Accionistas Compañía
ABC
Hemos llevado a cabo una auditoría de los estados financieros
adjuntos de Compañía ABC, que incluyen el balance general al 31 de
diciembre de 2019, así como los estados de ganancias y pérdidas, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo correspondientes
al año que finalizó en esa fecha. También hemos examinado el
resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación
razonable de estos estados financieros de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta

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 Auditoria Financiera 2

responsabilidad abarca la implementación y el mantenimiento del

control interno pertinente para asegurar la fiabilidad de los estados
financieros, evitando representaciones erróneas de importancia
relevante, ya sea por fraude o error. También incluye la selección y
aplicación adecuada de políticas contables, así como la realización
de estimaciones contables razonables en función de las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos
estados financieros en base a nuestra auditoría, realizada de acuerdo
con las normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Estas
normas requieren que observemos requerimientos éticos y
planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen
representaciones erróneas significativas.
Una auditoría involucra la realización de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y las revelaciones en los
estados financieros. La selección de los procedimientos se basa en el
juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los
estados financieros contengan representaciones erróneas de
importancia relevante, ya sea por fraude o error. Al hacer esta
evaluación de riesgo, se tiene en cuenta el control interno relevante
de la Compañía para diseñar procedimientos de auditoría apropiados
en función de las circunstancias, aunque no para emitir una opinión
sobre la efectividad del control interno de la Compañía. La auditoría
también incluye la evaluación de si las políticas contables aplicadas
son apropiadas y si las estimaciones contables realizadas por la
gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría obtenida es adecuada y
suficiente para fundamentar nuestra opinión de auditoría.
Al 31 de diciembre de 2019, hemos observado que la Compañía no
registró el ingreso de un suministro que ingresó a su almacén el 28 de
diciembre de 2019, fecha en la que se transfirió el control según los
términos del contrato. Este suministro no se consideró como existencia
al 31 de diciembre de 2019 y no se ha registrado. Además, se deduce
del acreedor B que la factura Nro. 7350 por 5.000.000 no se ha tenido
en cuenta.
El saldo de proveedores en moneda extranjera, diferente de la
moneda funcional de la compañía (soles), refleja deudas por compras
de materias primas que deben pagarse durante el primer semestre de

10 | P á g i n a
 Auditoria Financiera 2

2020, según el detalle. Estas son las únicas transacciones en moneda

distinta del sol realizadas durante el año.
El saldo del proveedor Y asciende a 154.580 según los registros
contables de la compañía. La gerencia ha planificado registrar estas
provisiones durante el ejercicio de 2020. Sin embargo, de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, la Compañía
debería haber realizado esta provisión en el ejercicio 2019, lo que
habría disminuido el activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en la
misma cantidad.
Opinión
En nuestra opinión, excepto por los ajustes mencionados en el párrafo
anterior, los estados financieros presentan de manera razonable, en
todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Compañía
ABC al 31 de diciembre de 2019, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo correspondientes al año que finalizó en esa fecha, de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
en el Perú.
Lima, Perú 31 de diciembre de 2019

5) En caso de haber identificado debilidades del sistema de control

interno contable del rubro auditado plantee las recomendaciones de
que considere necesario para presentarlos a la gerencia.
Desarrollo:
(Autoría propia: Flor Idalia Hernández Ramírez)

N. Recomendación:
1 Implementación de sistemas modernos para la automatización de
operaciones provenientes de los ingresos y egresos de mercadería
conforme a la facturación y las guías de remisión.
2 En de que existan errores contables realizar los ajustes pertinentes y
necesarios en los plazos establecidos.
3 Verificación oportuna de existencias que se registraron en los registros
correspondiente de compra, para determinar errores y corregirlos
oportunamente.
4 Contratación de personal profesional contable capacitada , con los
requerimientos necesarios para desempeñar las funciones requeridas
para evitar errores y estos afecten el manejo de la empresa.

5 Preparación y desarrollo de un plan de capacitación constante del área

contable que facilite la ejecución de las actividades dentro de la
compañía, con el objetivo de adquirir y mejorar sus habilidades en la
aplicación de las Normas de Información Financiera (NIIF), y afronten
de manera adecuada a los retos que surjan en la empresa.

11 | P á g i n a
 Auditoria Financiera 2

6 Revisión de la aplicación e implementación de las NIIF, en cada

periodo contable, con el objetivo de mejoramiento de calidad en la
información contable efectuando sus principios, reconocimiento,
medición y presentación.
7 Implementación de registro inmediato de operaciones en la utilización
de moneda extranjera; para brindar una mejor razonabilidad en las
cifras para evitar la constante variación.
8 Tener un control total de la documentación remitida al rubro de
cuentas por cobrar.
9 Efectuar la reclasificación o contabilización requeridas para efectuar
los pagos correspondientes.
10 Verificar que los comprobantes que se perciban de ingresos a caja que
son de utilización para tener un control total de los ingresos físicos
(efectivo), a caja sean utilizados de forma correcta bajo la numeración
o folio correspondiente y consecutivo.

Observaciones:

 En los pagos a proveedores extemporáneos, existe una diferencia en el

importe base con la letra correspondiente a gasto financiero por el retraso en
el cobro de la deuda. Los pagos extemporáneos afectan primordialmente al
Estado de Resultados de la empresa, ya que representa una significativa
disminución en los ingresos y a la vez un incremento en los gastos.

 En los registros de inventarios, se debe llevar un control total de los ingresos

de los suministros del almacén, por lo tanto la empresa debe tener en cuenta
el control de los ingresos y egresos de inventarios. Se recomienda que la
persona encargada de efectuar la valorización de inventarios sea distinta para
los que efectúen el pago a los proveedores.

 Destinar responsabilidades en la área de adquisición y almacén,

estableciendo las funciones específicas y claras para cada trabajador, para
poder evitar errores anteriores.

 Dentro de las operaciones en moneda extranjera se encuentran los pagos a

proveedores los cuales adquieren deudas por adquisición de materia prima a
pagar durante el primer semestre del año 2020.

 Uso indebido del efectivo existente en caja, para acciones de colusión, en

periodos que no se realizan arqueos para ello se efectúa la entrega a la
persona encargada y responsable de su manejo y utilización a otra personas
(cómplice), para llevar a cabo operaciones comerciales, compra-venta,
restituyendo la suma al finalizar el día.

12 | P á g i n a
Auditoria Financiera 2

13 | P á g i n a
 Auditoria Financiera 2

3. Prueba de desarrollo

A continuación, se presenta la matriz de la prueba de desarrollo, con base a la cual

se evaluará el trabajo del producto académico, donde se establece los puntajes,
dificultad e indicadores del producto académico.

Nivel P
de u
dificulta n
N° Contenidos Procedimientos d t
a
A M j
e
Analiza la fase de ejecución de
auditoría financiera respecto a las
1 Cuentas del pasivo X 4 puntos
cuentas del pasivo en el caso
planteado.
Analiza la fase de ejecución
de auditoría financiera
2 Cuentas del pasivo respecto a las cuentas del X 4 puntos
pasivo en el caso
planteado.
Analiza la fase de ejecución
de auditoría financiera
3 Cuentas del pasivo respecto a las cuentas del X 4 puntos
pasivo en el caso
planteado.
Actividades de Ejecuta y realizar las
terminación de la pruebas de las actividades
4 X 4 puntos
ejecución de la de terminación de la
auditoria ejecución de la auditoría
Actividades de Ejecuta y realizar las
terminación de la pruebas de las actividades
5 X 4 puntos
ejecución de la de terminación de la
auditoria ejecución de la auditoría
Nota 20
puntos

14 | P á g i n a