Practica 6.1

6
Solucionario
Comprueba tu aprendizaje
Financiación de la Seguridad Social. Prestaciones de la Seguridad Social
1. Anastasia está empadronada y busca trabajo. En estos momentos ha cogido

un fuerte catarro y le han comentado que puede gestionar la tarjeta sanitaria
y obtener servicios médicos, pero no sabe qué trámites tiene que seguir.
Accede a la página web de la Seguridad Social e indica los pasos a seguir.
Solución:
Para poder tramitar la tarjeta sanitaria es obligatorio estar empadronado/a y afiliarse
al sistema de la Seguridad Social, indistintamente de que usted se encuentre en
situación irregular. Los pasos para seguir son los siguientes:
Dirigirse a la Tesorería General de la Seguridad Social más cercana a su domicilio para
afiliarse a la Seguridad Social y solicitar su número de afiliación a la Seguridad Social.
Debe rellenar el formulario que le indiquen y presentar un documento de identificación
oficial, certificado o volante de empadronamiento, (ha de ser original y al solicitarlo
debe indicar el motivo para él que lo solicita, de modo que éste aparezca en el propio
certificado). Una vez realizado el trámite, le entregarán una tarjeta de afiliación a la
Seguridad Social con su nombre.
Consulte la página web de la Seguridad Social para acceder a su directorio de
centros: www.seg-social.es. Acuda al más próximo a su domicilio y le entregarán un
documento sellado, con el nombre del doctor o doctora que le asignaron. Este papel le
servirá para acudir a su médico/a hasta que reciba la tarjeta sanitaria por correo
postal.
2. Aurora trabaja en una compañía de seguros como administrativa desde hace

12 años. No ha estado nunca enferma ni ha tenido ningún tipo de
incapacidad. No sabe cómo se financia la Seguridad Social ni la protección
que le corresponde.
Redacta un informe que refleje las dudas que se plantea Aurora y que recoja
las prestaciones que le garantiza la acción protectora de la Seguridad Social.
Solución:
Como trabajadora le corresponde una protección en la modalidad contributiva que se
financia, básicamente con las cuotas de empresarios y trabajadores y le garantizará a
esta trabajadora protección ante situaciones de incapacidad por enfermedad o
accidente, maternidad, incapacidad permanente, muerte y supervivencia, jubilación,
desempleo, etc.
3. José Luis trabaja como auxiliar administrativo en una empresa de seguros

desde el 2 de febrero. Este es su primer trabajo. El 10 de abril causó baja
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Gestión de recursos humanos. Grado Superior
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médica por una perforación de estómago. La recuperación va a ser larga. La
base de contingencias comunes del mes de marzo es de 1 100 €.
a) ¿Qué tipo de prestación le corresponde?
b) Calcula el importe del subsidio.
Solución:
a) El trabajador tiene derecho a la prestación sanitaria por pertenecer al Régimen
General de la Seguridad Social.
b) No le corresponde ningún tipo de subsidio, por no ser accidente laboral y no haber
cotizado 180 días, dentro de los 5 años anteriores a la baja médica.
4. El 5 de septiembre Elena causó baja por un accidente laboral al resbalar en el

suelo mojado que acababan de fregar. La caída le produjo un esguince y
estuvo de baja médica hasta el día 17 del mismo mes. Esta trabajadora es del
grupo 2 (salario mensual). La base de cotización por AT y EP del mes anterior
fue de 1 500 €, incluidos 100 € de horas extraordinarias. El año anterior
realizó horas extraordinarias por importe de 500 €. Elena tiene una
antigüedad en la empresa de dos años.
a) ¿Le corresponde un subsidio?
b) En caso afirmativo, calcula su importe.
Solución:
a) Al tratarse de un accidente de trabajo no requiere periodo mínimo de cotización,
por lo que cobrará el subsidio.
b) Al tratarse de un accidente de trabajo, le corresponde un subsidio del 75% de la
base reguladora que calculamos de la siguiente forma:
(Base AT y EP mes anterior – horas extra) / 30 (salario mensual) + Horas extra
año anterior / 365 (salario mensual)
BR= (1 500 – 100) / 30 + 500 / 365= 48,04 €
Días que le corresponden de subsidio: del día 6 (día siguiente a la baja) al 17 = 12
días, el 75% de la base reguladora.
Subsidio= 48,04 · 12 · 0,75 = 432,36 €
5. Ignacio, que trabaja como administrativo en una asesoría fiscal y laboral, ha

causado baja médica por una contractura muscular el día 8 de diciembre y ha
permanecido de baja el resto del mes. Se trata de un trabajador con salario
mensual y tiene una antigüedad en la empresa de dos años. La base de
cotización por contingencias comunes del mes anterior fue de 2 200 €.
Calcula el subsidio que recibirá Ignacio, diferenciando entre la parte que le
corresponde pagar al empresario y la que le corresponde pagar al INSS.
Solución:
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Solucionario
El trabajador permaneció en activo 7 días (del 1 al 7) y en situación de IT 24 días (del
8 al 31).
BR = 2 200 / 30 (salario mensual) = 73,33 €
Cálculo del subsidio:
Tres primeros días (8, 9 y 10) no hay subsidio.
Del cuarto al vigésimo día de baja (días 11 al 27): 17 días, el 60% de la base
reguladora.
17 · 73,33 · 0,60 = 747,97 €
Desde el día 28 al 31: 4 días, el 75% de la base:
4 · 73,33 · 0,75 = 219,99 €
Total subsidio: 747,97 + 219,99 = 967,96 €
Distribución del subsidio entre el INSS y el empresario:
A cargo del empresario, 12 días (del 4º al 15º):
12 · 73,33 · 0,60 = 527,98 €
A cargo del INSS, del decimosexto al vigésimo día de baja: 5 días al 60% y el resto al
75%.
5 · 73,33 · 0,60 + 4 · 73,33 · 0,75 = 439,98 €
6. Realiza el recibo de salarios del mes de junio de Jaime Hernández Molinero,

ayudante no titulado, que tiene un contrato indefinido a tiempo completo.
Jaime causó baja médica por enfermedad común el día 10 y continuó en esta
situación el resto del mes.
Haz la nómina de este mes con los datos siguientes:
– Salario base: 1 200 €.
– Plus de convenio: 150 €.
– Pagas extras: dos de 1 200 € cada una.
– Retención a cuenta del IRPF: 11 %.
– Base de cotización por contingencias comunes del mes anterior: 1 500 €.
– Horas extraordinarias: no ha realizado ni durante los días trabajados en el
mes de junio ni durante el año anterior.
– AT y EP: IT 1,60 %; IMS 1,40 %.
Solución:
Para cumplimentar el recibo de salarios que aparece en la Figura. 6 1 deben realizarse
los siguientes cálculos:
A. Percepciones salariales del mes por los días trabajados
El importe de las percepciones es proporcional a los días realmente trabajados, que en
este caso son nueve.
6
Solucionario
Al estar encuadrado en el grupo de cotización 4, su salario es mensual, y se
consideran todos los meses de 30 días.
B. Cálculo de la retribución por los días en alta
Salario base: 1 200 / 30 = 40 €. 40 · 9 = 360 €.
Plus convenio: 150 / 30 = 5 €. 5 · 9 = 45 €.
C. Cálculo de la prestación por IT
El importe de la prestación depende de la base reguladora calculada y del número de
días en IT.
Base reguladora: Base contingencias comunes mes anterior: salario mensual / 30 =
1 500 / 30 = 50,00 €
Cálculo de la prestación
Días de prestación Prestación Importe Responsable
del pago
Tres primeros días (10, 11,12) Nada 0 ---------
Del 4º al 15º día de baja (del 13 al 50,00 · 0,60 · 12 360,00 € Empresa.
24):12 días, 60% BR
Del 16º al 20º día de baja (25 al 29): 50,00 · 0,60 · 5 150,00 € INSS
5 días, 60% BR
Por el 21º día (30): 75% BR 50,00 · 0,75 · 1 37,50 € INSS
Importe de la prestación 547,50 €
D. Cálculo de las bases de cotización
1 Base de cotización por contingencias comunes.

Tiene dos componentes: la base de los días en activo a) y la base de los días en IT b).
a) Base de los días en activo (del 1 al 9).
Salario base diario: (1 200 / 30) · 9 = 360,00 €.
Plus convenio diario: (150 / 30) · 9 = 45 €.
- Prorrata pagas extras: 1 200 · 2 / 360= 6,67; 6,67 · 9 días = 60,03 €.
Base de cotización por los días en activo: 360 + 45 + 60,03 = 465,03 €.
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Solucionario
Esta base de 465,03 €, correspondiente a los días trabajados, tiene que estar
comprendida entre la base mínima y máxima del grupo 4, en proporción a los días
trabajados.
b) Base de cotización por los días de IT (del 10 al 30, ambos incluidos)
La base de cotización durante los días en IT tiene el mismo importe que la base
reguladora diaria que, en este caso, al ser un salario mensual se multiplica por los
días no trabajados en el mes (21 días).
Base de cotización por los días en IT: 50,00 · 21 = 1 050,00 €
 Base de cotización por contingencias comunes del mes de junio

Se suman la base de cotización de los días trabajados y la base de cotización de los
días en IT (a + b)
- Base de contingencias comunes: 465,03 + 1 050,00 = 1 515,03 €
2 Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de

recaudación conjunta por Desempleo (D), Formación profesional (FP) y Fondo de
garantía salarial (Fogasa)
Es la misma base que la de contingencias comunes, ya que no ha realizado horas

extraordinarias ni durante los días trabajados en el mes de junio, ni durante el año
anterior.
Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 515,03 €
3 Base sujeta a retención del IRPF.

Se suman todas las percepciones del mes, incluida la prestación por IT.
Base sujeta a retención del IRPF: 360,00 + 45,00 + 547,50 = 952,50 €
6
Solucionario
Empresa: Trabajador: Hernández Molinero, Javier.
Domicilio: NIF:
NIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Grupo profesional: Ayudantes no titulados.
Grupo de cotización: 4
Periodo de liquidación: del 1 de junio al 30 de junio de 202_. Nº días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
1 Percepciones salariales
Salario base……. ………........................................................ 360,00
Complementos salariales:
Plus convenio…………………………………………………..... 45,00
------------------------……............................................................
Horas extraordinarias………………….....................................
Gratificaciones extraordinarias…............................................
…………………………………….……..………………...........…
2 Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
………………………………….…........................................
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
IT enfermedad común (10/6/2021 hasta 30/6/2021)..................... 547,50
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos

-------------------------..................................................................
Oras percepciones no salariales
------------------------........................................................................
A. TOTAL DEVENGADO..........................................
952,50 €
II. DEDUCCIONES
1 Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,80 72,72
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 23,48
Formación profesional….............................................................. 0,10 1,52
Horas extraordinarias...................................................................
Horas extraordinarias de fuerza mayor.......................................
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 97,72
2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 11,00 104,78

3 Anticipos……………………….…………..............................…
4 Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5 Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 202,50 €
750,00 €
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)......................................
6
Solucionario
Firma y sello Madrid, a 30 de junio de 202_
de la empresa Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A
RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1 Contingencias comunes:
Importe remuneración mensual………………
Importe prorrata pagas extraordinarias………
1 455,00
60,03
TOTAL… …………...... 1 515,03 24,10 365,12
AT y EP…(1,60 + 1,40)… 1 515,03 3,00 45,45
2 Contingencias profesionales y conceptos de Desempleo…… 1 515,03 5,50 83,33

recaudación conjunta…………………
Formación profesional… 1 515,03 0,60 9,09
Fondo de Garantía Salarial 1 515,03 0,20 3,03
3 Cotización adicional horas extraordinarias…
4 Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…
5 Base sujeta a retención del IRPF………… 952,50
Figura 6 1 Solución actividad 5
7. Elabora la nómina de Macarena Falcón Benítez, del grupo 5 de cotización, que

causó baja por accidente no laboral el día 17 de abril y permaneció de baja el
resto del mes.
Haz la nómina de este mes teniendo en cuenta los datos siguientes:
– Pagas extras: dos de 1 500 € cada una.
Solución:
Para cumplimentar el recibo de salarios que aparece en la Figura 6 2, se realizarán los
siguientes cálculos:
A. Percepciones del mes por los días trabajados
este caso son 16 y los días en IT son 14
Como se trata de salario mensual, se consideran todos los meses de 30 días.
- Salario base: 1 500 / 30 = 50 €; 50 · 16 = 800,00 €
B. Cálculo de la prestación por incapacidad temporal
6
Solucionario
El importe de la prestación depende de la base reguladora calculada y del número de
días en IT.
Base reguladora: Base contingencias comunes mes anterior: salario mensual / 30 =

1 750 / 30 = 58,33 €
del pago
Tres primeros días (17, Nada 0 ------
18,19)
Del 4º al 15º día de baja 58,33 · 0,60 · 11 384,98 € Empresa.
(del 20, al 30); 11 días:
60%:
Importe de la prestación 384,98 €
C. Cálculo de las bases de cotización
1 Base de cotización por contingencias comunes

Tiene dos componentes: la base de los días en activo (a) y la base de los días en IT
(b).
a) Base de los días en activo (del 1 al 16)

Salario base diario: 1 500 / 30 = 50 €; 50 · 16 = 800,00 €
Prorrata pagas extras: 1 500 · 2 / 360 = 8,33 €; 8,33 · 16 = 133,28 €
- Base de cotización por los días en activo: 800 + 133,28 = 933,28 €.
Esta base de 933,28 €, correspondiente a los días trabajados, está comprendida entre
la base mínima y máxima del grupo 5, de forma proporcional a los 16 días trabajados.
b) Base de cotización por los días de IT (del 17 al 30, ambos incluidos): 14 días
Como se trata de salario mensual la base reguladora diaria se multiplica por los días
no trabajados en el mes.
- Base de cotización por los días en IT: 58,33 · 14 = 816,62 €
Se suman la base de los días trabajados y la base de los días en IT: a + b)
- Base de contingencias comunes: 933,28 + 816,62 = 1 749,90 €
6
Solucionario
2 Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos
de recaudación conjunta por Desempleo, Formación profesional y Fondo de
garantía salarial
Es la misma que la base de contingencias comunes, ya que no ha realizado horas
extraordinarias ni durante los días trabajados ni durante el año anterior.
- Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 749,90 €
3. Base sujeta a retención del IRPF.

- Base sujeta a retención del IRPF: 800,00 + 384,98 = 1 184,98 €
Véase el recibo de salarios en la Figura 6 2
Cotización para AT y EP:
- IT: 0,80 %
- IMS: 0,70 %
6
Solucionario
Empresa: Trabajador: Falcón Benítez, Macarena.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: oficiales administrativos.

Social:
Periodo de liquidación: del 1 de abril al 30 de abril de 202_. Nº días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
Salario base……. ………........................................................ 800,00
……………………….………………………………………….....
------------------------……............................................................
…………………………………….……..………………...........…
………………………………….…..............................................
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social 384,98
IT enfermedad común (17/11/2021 hasta 30/11/2021).............

-------------------------.....................................................................
------------------------......................................................................
A. TOTAL DEVENGADO.......................................
1 184,98
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 27,12

3 Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 278,77
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 906,21
Firma y sello Madrid, a 30 de abril de 202_
6
Solucionario
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN

CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
Importe remuneración
mensual………………
Importe prorrata pagas 1 616,62
extraordinarias……… 133,28
TOTAL… …………...... 1 749,90 24,10 421,73
AT y EP…(0,80 + 0,70)… 1 749,90 1,50 26,25
2 Contingencias profesionales y Desempleo…… 1 749,90 5,50 96,24

conceptos de recaudación
conjunta………………… Formación profesional… 1 749,90 0,60 10,50
5 Base sujeta a retención del IRPF………… 1 184,98
Figura 6 2 Solución actividad 7
8. Realiza la nómina del mes de septiembre de Celia Rincón Díaz, ayudante no

titulada (grupo 4).
Estuvo de baja por accidente no laboral del 5 al 30 de junio, ambos incluidos.
Las retribuciones mensuales son:
– Plus de convenio: 100 €.
– Horas extraordinarias de fuerza mayor realizadas durante el periodo de
actividad: 60 €.
– Recibe tres pagas, equivalente cada una al sueldo base más el plus de
convenio.
– Base de contingencias comunes del mes anterior: 1 500 €.
– Horas extraordinarias realizadas en los doce meses anteriores: 600 €.
– Cotización por AT y EP: IT 1,60 %. IMS: 1,40 %.
Solución:
Percepciones del mes por los días trabajados:
este caso son 4. Los días en IT fueron 26.
Como se trata de salario mensual, se consideran todos los meses de 30 días.
6
Solucionario
- Salario base: 1 100 / 30 = 36,67 €; 36,67 · 4 = 146,68 €
- Plus convenio: 100 / 30 = 3,33 €; 3,33 · 4 = 13,32 €
El importe de la prestación depende de la base reguladora calculada y del número de días
en IT.
Base reguladora: Base contingencias comunes mes anterior: salario mensual/ 30) =
= 1 500 / 30 = 50,00 €
del pago
Tres primeros días (5,6,7) Nada 0 ----------
Del 4º al 15º día de baja (del 8 al 19); 50 · 0,60 · 12 360,00 € Empresa.
12 días: 60%:
Del 16º al 20º de baja (20 al 24); 5 50 · 0,60 · 5 150,00 € INSS

días: 60%:
Por el resto de días (25 al 30); 6 días: 50 · 0,75 · 6 225,00 € INSS
75%:
Importe de la prestación 735 €

1. Base de cotización por contingencias comunes
Tiene dos componentes: la base de los días en activo (a) y la base de los días en IT (b).
a) Base de los días en activo (del 1 al 4): 4 días.
 Salario base: 146,68 €
 -Plus convenio: 13,32 €
 Prorrata pagas extras: 1 200 · 3 / 360 = 10 € x 4 días = 40 €
 Base de cotización por los días en activo: 146,68 + 13,32 + 40 = 200 €.
 Esta base de 200 €, correspondiente a los días trabajados, está comprendida entre
la base mínima y máxima del grupo 3, de forma proporcional a los 4 días
trabajados.
b) Base de cotización por los días de IT

 30 días – días de alta = 26 días
 La base reguladora diaria se multiplica por 26.
6
Solucionario
 Base de cotización por los días en IT: 50 · 26 = 1.300,00 €

Se suman la base de los días trabajados y la base de los días en IT: a + b)
- Base de contingencias comunes: 200 + 1 300,00 = 1 500,00 €
2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de

recaudación conjunta por Desempleo, Formación profesional y Fondo de garantía
salarial
Tiene dos componentes: la base de los días en activo (a) y la base de los días en IT (b).
a) Por los días en activo: se suman a la base de contingencias comunes de los días en
activo y las horas extraordinarias.
- Base de cotización por los días en activo: 200 + 60 = 260,00 €.
b) Por los días en IT (Base de 30 días – días de alta = 26 días) se multiplica la base
reguladora por los días en IT y se suma el promedio de las horas extras realizadas en los
doce meses anteriores multiplicada por los días en IT:
Base de cotización: 50 · 26 + (600 / 360) · 26 = 1 300 + 43,42 = 1 343,42 €
 Base de AT y EP, D, FP, Fogasa:

Se suman la base de los días trabajados y la base de los días en IT (a + b)
Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 260,00 + 1 343,42 = 1 603,42 €

- Base sujeta a retención del IRPF: 146,68 +13,32 + 60 + 735 = 955,00 €
Recibo de salarios:
6
Solucionario
Empresa: Trabajador: Rincón Díaz, Celia.

Domicilio: NIF
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Ayudantes no titulados.
Social: Grupo de cotización: 4.
Periodo de liquidación: del 1 de noviembre a 30 de noviembre de 202_. Nº días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base……........................................................................ 146,68
Plus convenio……......……………………………………………….. 13,32
Horas extraordinarias………………............................................ 60,00
Gratificaciones extraordinarias…………………...........................
Salario en especie…………………………………………...........…
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos.......................................................
……………………………………………………………………..
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
IT enfermedad común (05/11/202_ hasta el 30/11/202_)......... 735,00
-------------------------..................................................................
-----------------............................................................................
955,00 €.
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 24,85
Horas extraordinarias................................................................... 4,70 2,82
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas....................
3. Anticipos……………………….…………..............................… 9,00 85,95
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 187,22 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 767,78 €.
Firma y sello Madrid, a 30 de noviembre de 202_
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE
LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
1. Contingencias comunes:
Importe prorrata pagas
extraordinarias………
TOTAL……………..... 1.500,00 24,10 361,50
AT y EP…(1,60 + 1,40) … 1.603,42 3,00 48,10
2. Contingencias profesionales y Desempleo…… 1.603,42 5,50 88,19
conjunta………………… Formación profesional… 1.603,42 0,60 9,62
Fondo Garantía Salarial 1.603,42 0,20 3,21
3. Cotización adicional horas extraordinarias… 60,00 23,60 14,16
6
Solucionario
4. Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…
4. Base sujeta a retención del IRPF………… 955,00
9. Elisa Castillo Salgado, jefa de taller, sufrió una enfermedad profesional el día
12 de abril y permaneció de baja hasta el día 30.
Elabora la nómina de este mes teniendo en cuenta los datos siguientes:
– Antigüedad: 180 €.
– Pagas extras: dos anuales del sueldo base más la antigüedad.
– Las bases de AT y EP y de contingencias comunes del mes anterior: 2 370
€.
– Horas extras del año anterior: 1 100 €.
Solución:
Las percepciones del mes están en función de los días realmente trabajados: del 1 al
12 (12 días, pues el día de la baja se considera trabajado).
Los días en IT han sido 18.
Como su salario es mensual, al estar encuadrado en el grupo 5, se consideran todos
los meses de 30 días.
- Salario base: 1 860 / 30 = 62 €; 62 · 12 = 744,00 €
- Antigüedad: 180 / 30 = 6 €; 6 · 12 = 72,00 €
Se calcula la base reguladora diaria:
BR: Base AT y EP mes anterior - horas extras / 30+ Horas extras año anterior / 365
Base reguladora: 2 370 / 30 + 1 100 / 365 = 82,01 €.
El trabajador percibirá 75% de la base reguladora desde el día siguiente al accidente.
La base reguladora diaria se multiplica por los días de baja: 18 días en IT (del 13 al 30
de septiembre).
Importe de la prestación: 82,01 · 18 · 0,75 = 1 107,14 €
1 Base de cotización por contingencias comunes

Tiene dos componentes: la base de los días trabajados (a) y la base de los días en IT
(b).
a) Base de los días trabajados (del 1 al 12): 12 días
6
Solucionario
- Salario base: 1 860 / 30 = 62 €; 62 · 12 = 744,00 €
- Antigüedad: 180 / 30 = 6 €; 6 · 12 = 72,00 €
Prorrata pagas extras: (1 860 + 180) · 2 / 360 = 11,33 €; 11,33 · 12 = 135,96 €
Base de cotización por los días en activo: 744 + 72 + 135,96 = 951,96 €
Esta base de 951,96 €, correspondiente a los días trabajados, está comprendida entre
la base mínima y máxima del grupo 3, de forma proporcional a los 19 días trabajados.
b) Base de cotización por los días de IT (del 20 al 30, ambos incluidos): 18 días.
Base reguladora: Base contingencias comunes mes anterior / 30 = 2 370 / 30 = 79,00
€
La base de cotización diaria se multiplica por los días en IT: 79 · 18 = 1 422,00 €.
Base de contingencias comunes del mes de septiembre: se suman la base de los días
trabajados y la base de los días en IT:
Base de cotización por contingencias comunes: 951,96 + 1 422,00 = 2.373,96 €
2 Base de cotización por contingencias profesionales y conceptos de

recaudación conjunta: Desempleo (D), Formación profesional (FP) y Fondo de
garantía salarial (Fogasa).
Tiene también dos componentes: la base de los días trabajados (a) y la base de los
días en IT (b).
a) Por los días en activo: La base de cotización por los días en activo es igual que en
contingencias comunes puesto que no se han realizado horas extras este mes:
Base de cotización por los días en activo: 951,96 €.
Esta base tiene está comprendida entre la base mínima y máxima para AT y EP, de
forma proporcional a los 18 días trabajados.
b) Por los días en IT (del 13 al 30 de abril, ambos incluidos).

Se multiplica la base reguladora diaria por los días de baja (18 días), teniendo en
cuenta el promedio diario de las horas extras relazadas en el año anterior:
Base reguladora: 82,01
Base de cotización por los días en IT: 82,01 · 18 = 1 476,18 €
Base de AT y EP del mes de abril: se suman la base de los días trabajados y la base
de los días en IT.
Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 951,96 + 1 476,18 = 2 428,14 €
3 Base sujeta a retención del IRPF.

6
Solucionario
Base sujeta a retención del IRPF: 744 + 72 + 1 107,14= 1 923,14 €
Véase el recibo de salarios siguiente:
Empresa: Trabajador: Castillo Salgado, Elisa.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Grupo profesional: jefe de taller.
Periodo de liquidación: del 1 de abril al 30 de abril de 202_. Nº días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
Salario base……. ………........................................................ 744,00
Antigüedad……………………….…………………………..... 72,00
------------------------……............................................................
…………………………………….……..………………...........…
………………………………….…..............................................
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social 1 .107,14
IT enfermedad común (13/09/2021 hasta 30/09/2021).............
-------------------------.....................................................................
------------------------......................................................................
A. TOTAL DEVENGADO.......................................
1 923,14 €
II. DEDUCCIONES
%
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 37,64
3 Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 500,19 €
1 422,95 €
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)......................................
Firma y sello Madrid, a 30 de abril de 202_
6
Solucionario
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE
SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN

EMPRESA
Importe prorrata pagas 2 238,00

extraordinarias………
135,96
TOTAL… …………...... 2 373,96 24,10 572,12
AT y EP…(0,80 + 0,70)… 2 428,14 1,50 36,42
2 Contingencias profesionales y Desempleo…… 2 428,14 5,50 133,55

conjunta………………… Formación profesional… 2 428,14 0,60 14,57
4 Base sujeta a retención del IRPF………… 1 923,14
10. Realiza la nómina del mes de noviembre de Miguel Méndez Marina, jefe de
taller (grupo 3), que tiene un contrato indefinido y a tiempo completo. Causó
baja por accidente laboral el día 19 de noviembre y permaneció de baja el
resto del mes.
Elabora la nómina teniendo en cuenta los datos siguientes:
– Salario mensual: 1 500 €.
– Antigüedad: 120 €.
– Pagas extras: dos anuales de 1 300 € cada una.
– Horas extras durante los días trabajados: 90 €.
– Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) del mes
anterior: 1 906 €.
– Horas extraordinarias del mes anterior: 70 €.
– Horas extras del año anterior: 650 €.
Solución:
6
Solucionario
Las percepciones del mes están en función de los días realmente trabajados: del 1 al
19 (19 días, el día de la baja se considera trabajado).
Como su salario es mensual, al estar encuadrado en el grupo 3, se consideran todos
los meses de 30 días.
1.500
- Salario base: ----------- = 50 €; 50 € · 19 = 950,00 €
30
120
- Antigüedad: ----------- = 4 €; 4 € · 19 = 76,00 €
30
Se calcula la base reguladora diaria:
Base AT y EP mes anterior - horas extras Horas extras año anterior

Base reguladora: ---------------------------------------------- + --------------------------
30 360
1906 - 70 650
Base reguladora: -------------------- + ----------- = 61,20 + 1,81 = 63,01 €.
30 360
El trabajador percibirá 75% de la base reguladora desde el día siguiente al accidente.

La base reguladora diaria se multiplica por los días de baja: 11 días en IT (del 20 al 30
de noviembre).
Importe de la prestación: 63,01 · 11 · 0,75 = 519,83 €
1. Base de cotización por contingencias comunes

Tiene dos componentes: la base de los días trabajados (a) y la base de los días en IT
(b).
a) Base de los días trabajados (del 1 al 19): 19 días

1.500
- Salario base: -------- = 50 €; 50 € · 19 = 950 €.
30
120
Antigüedad: ------- = 4,00 €; 4 € · 19 =76,00 €.
30
1.300 · 2
Prorrata pagas extras: -------------------- · 19 = 137,18 €
360
6
Solucionario
Base de cotización por los días en activo: 950 + 76,00 + 137,18 = 1.163,18 €
Esta base de 1.163,18 €, correspondiente a los días trabajados, está comprendida

entre la base mínima y máxima del grupo 3, de forma proporcional a los 19 días
trabajados.
b) Base de cotización por los días de IT (del 20 al 30, ambos incluidos): 11 días.
Base contingencias comunes mes anterior 1.836

Base reguladora: -----------------------------------------------= -----------= 61,20 €
30 30
La base de cotización diaria se multiplica por los días en IT: 61,20 x 11 = 673,20 €.
Base de contingencias comunes del mes de noviembre: se suman la base de los días
trabajados y la base de los días en IT:
Base de cotización por contingencias comunes: 1.163,18 + 673,20 = 1.836,38 €
2. Base de cotización por contingencias profesionales y conceptos de

recaudación conjunta: Desempleo (D), Formación profesional (FP) y Fondo de
garantía salarial (Fogasa).
Tiene también dos componentes: la base de los días trabajados (a) y la base de los
días en IT (b).
a) Por los días trabajados:

- Base de los días trabajados (del 1 al 19): 1.163,18 €
- Horas extraordinarias: 90,00 €.
Base de cotización por los días en activo: 1.163,18 + 90,00 = 1.253,18 €.
Esta base tiene que estar comprendida entre la base mínima y máxima para AT y EP,
de forma proporcional a los 19 días trabajados.
b) Por los días en IT (del 20 al 30 de noviembre ambos incluidos).
Se multiplica la base reguladora diaria por los días de baja (11 días), teniendo en
canta el promedio diario de las horas extras relazadas en el año anterior.
6
Solucionario
Base AT y EP mes anterior - horas extras Horas extras año anterior

Base reguladora: --------------------------------------------- +
----------------------------
30 360
1.906 - 70 650
Base reguladora: ------------------- + ---------------: 61,20 + 1,81 = 63,01 €
30 360
Base de cotización por los días en IT: 63,01 · 11 = 693,11 €

Base de AT y EP del mes de noviembre: se suman la base de los días trabajados y la
base de los días en IT.
Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1.253,18 + 693,11 = 1.946,29 €

Base sujeta a retención del IRPF: 950 + 76,00 + 90 + 519,83 = 1.635,83 €
Recibo de salarios:
6
Solucionario
Empresa: Trabajador: Méndez Marina, Miguel.
Domicilio: NIF
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Jefe de taller.
Social: Grupo de cotización: 3.
Periodo de liquidación: del 1 de noviembre a 30 de noviembre de 202_. Nº días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base……........................................................................ 950,00
Antigüedad……......……………………………………………….. 76,00
Horas extraordinarias………………............................................ 90,00
Gratificaciones extraordinarias…………………...........................
Salario en especie…………………………………………...........…
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos.......................................................
……………………………………………………………………..
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social 519,83
IT enfermedad común (20/11/2021 hasta 30/11/2021)...........
-------------------------..................................................................
1.635,83 €.
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 30,17
Horas extraordinarias................................................................... 4,70 4,23
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 14,00 229,02
3. Anticipos……………………….…………..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 353,52 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.282,31 €.
Firma y sello Madrid, a 30 de noviembre de 202_
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE
LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
1. Contingencias comunes:
1.699,20
Importe prorrata pagas
extraordinarias……… 137,18
TOTAL……………..... 1.836,38 24,10 442,57

AT y EP…(1,60 + 1,40) … 1.946,29 3,00 58,39
2. Contingencias profesionales y Desempleo…… 1.946,29 5,50 107,05
conjunta………………… Formación profesional… 1.946,29 0,60 11,68
Fondo Garantía Salarial 1.946,29 0,20 3,89
3. Cotización adicional horas extraordinarias… 90,00 23,60 21,24
4. Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…

Practica 6.1

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6

Financiación de la Seguridad Social. Prestaciones de la Seguridad Social

1. Anastasia está empadronada y busca trabajo. En estos momentos ha cogido

2. Aurora trabaja en una compañía de seguros como administrativa desde hace

3. José Luis trabaja como auxiliar administrativo en una empresa de seguros

4. El 5 de septiembre Elena causó baja por un accidente laboral al resbalar en el

5. Ignacio, que trabaja como administrativo en una asesoría fiscal y laboral, ha

6. Realiza el recibo de salarios del mes de junio de Jaime Hernández Molinero,

D. Cálculo de las bases de cotización

1 Base de cotización por contingencias comunes.

 Base de cotización por contingencias comunes del mes de junio

2 Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de

Es la misma base que la de contingencias comunes, ya que no ha realizado horas

3 Base sujeta a retención del IRPF.

NIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social:

Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Grupo profesional: Ayudantes no titulados.

Periodo de liquidación: del 1 de junio al 30 de junio de 202_. Nº días: 30

Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos

TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 97,72

2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 11,00 104,78

B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 202,50 €

CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA

AT y EP…(1,60 + 1,40)… 1 515,03 3,00 45,45

2 Contingencias profesionales y conceptos de Desempleo…… 1 515,03 5,50 83,33

3 Cotización adicional horas extraordinarias…

4 Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…

5 Base sujeta a retención del IRPF………… 952,50

Figura 6 1 Solución actividad 5

7. Elabora la nómina de Macarena Falcón Benítez, del grupo 5 de cotización, que

B. Cálculo de la prestación por incapacidad temporal

Base reguladora: Base contingencias comunes mes anterior: salario mensual / 30 =

C. Cálculo de las bases de cotización

1 Base de cotización por contingencias comunes

a) Base de los días en activo (del 1 al 16)

- Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 749,90 €

3. Base sujeta a retención del IRPF.

NIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social:

Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: oficiales administrativos.

Periodo de liquidación: del 1 de abril al 30 de abril de 202_. Nº días: 30

IT enfermedad común (17/11/2021 hasta 30/11/2021).............

TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 112,87

2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 14,00 165,90

B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 278,77

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 906,21

Firma y sello Madrid, a 30 de abril de 202_

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN

CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA

AT y EP…(0,80 + 0,70)… 1 749,90 1,50 26,25

2 Contingencias profesionales y Desempleo…… 1 749,90 5,50 96,24

4 Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…

5 Base sujeta a retención del IRPF………… 1 184,98

Figura 6 2 Solución actividad 7

8. Realiza la nómina del mes de septiembre de Celia Rincón Díaz, ayudante no

Del 16º al 20º de baja (20 al 24); 5 50 · 0,60 · 5 150,00 € INSS

C. Cálculo de las bases de cotización

b) Base de cotización por los días de IT

 Base de cotización por contingencias comunes del mes de junio

- Base de contingencias comunes: 200 + 1 300,00 = 1 500,00 €

2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de

 Base de AT y EP, D, FP, Fogasa:

Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 260,00 + 1 343,42 = 1 603,42 €

3. Base sujeta a retención del IRPF.

Empresa: Trabajador: Rincón Díaz, Celia.

CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA