UNIDAD DIDÁCTICA 7:

TRATAMIENTO CONTABLE
DE LOS EFECTOS
COMERCIALES A COBRAR
 I.- CUENTAS RELACIONADAS
Leer PGC

◼ 431. Efectos comerciales a cobrar:

◼ 4310: efectos comerciales en cartera.
Momento de recepción del efecto.
◼ 4311: efectos comerciales descontados.
Lo llevo al banco y me adelantan el dinero.
◼ 4312: efectos comerciales en gestión de cobro.
Lo llevo al banco y NO me adelantan el dinero.
◼ 4315: efectos comerciales impagados.
Efecto vencido e impagado.
◼ 5208. Deudas por efectos descontados.
◼ 626. Servicios bancarios y similares.
II.- EFECTOS EN GESTIÓN DE
COBRO

A.- ENTREGA DEL EFECTO PARA SU GESTIÓN DE

COBRO

Asiento informativo:
(4312) Efectos comerciales en GESTIÓN DE COBRO
a (4310) Efectos comerciales EN CARTERA
 II.- EFECTOS EN GESTIÓN DE
COBRO
B.- VENCIMIENTO DEL EFECTO:

B1) SE COBRA:
Por la gestión de cobro, el banco cobra comisión:
Nominal del efecto (4312) → A↓
– gastos por gestión (626)
– IVA s/ comisión (472) → A ↑
= Dinero (572) → A↑

€: líquido resultante (572) Bancos

€: comisión (626) SB
€: 21% s/ comisión (472) IVA SOP
a (4312) EC GC €: nominal del efecto
 II.- EFECTOS EN GESTIÓN DE
COBRO
B.- VENCIMIENTO DEL EFECTO:
B2) NO SE COBRA:
Asiento informativo:
(4315) Efectos comerciales IMPAGADOS
a (4312) Efectos comerciales EN GESTIÓN DE COBRO
Además, normalmente el banco cobra comisión en
concepto de gastos de devolución:
Gastos devolución (626)
– IVA s/ comisión (472) → A ↑
= Dinero (572) → A↓

€: comisión (626) SB
€: 21% s/ comisión (472) IVA SOP
a (572) Bancos €: nominal del efecto
 EJEMPLO 1.
GESTIÓN DE COBRO
BALANCE:
(4310.A) EC Cartera A (letra de cambio): 2.000 €
(4310.B) EC Cartera B (pagaré): 5.000 €
1. Llevamos los dos efectos -A y B- a gestión de cobro.
2. La letra –A- se cobra al vencimiento. Comisión
bancaria: 100 € + IVA 21%.
3. El pagaré B no es cobrado al vencimiento. Banco
cobra 200 € + IVA 21% de comisión.

Práctica 42
III.- EFECTOS DESCONTADOS
A.- ENTREGA DEL EFECTO PARA SU DESCUENTO

Asiento informativo: (4311) Efectos comerciales DESCONTADOS

a (4310) Efectos comerciales EN CARTERA

+ El banco ingresa el importe del efecto, deduciendo intereses y

gastos de gestión:
Nominal del efecto (5208) → P↑
– gastos por gestión (626)
– intereses (665)
= Dinero (572) → A ↓

(572) Bancos
(626) SB
(665) Intereses por descuento de efectos
a (5208) Deudas por efectos descontados
 III.- EFECTOS DESCONTADOS
B.- VENCIMIENTO DEL EFECTO:

B1) SE COBRA:
Desaparece la obligación con el banco (5208), y el derecho con
la clientela (4311).

(5208) Deudas por efectos descontados

a (4311) Efectos comerciales DESCONTADOS
 III.- EFECTOS DESCONTADOS
B.- VENCIMIENTO DEL EFECTO:

B2) NO SE COBRA:
Asiento informativo: (4315) Efectos comerciales IMPAGADOS
a (4311) Efectos comerciales DESCONTADOS
+ El banco cobra el importe de la letra más los gastos derivados
de dicho impago: Nominal del efecto (5208) → P↓
+ gastos por gestión (626)
+ IVA s/ comisión (472) → A ↑
= Dinero (572) → A↓
€: nominal efecto (5208) DED
€: comisión (626) SB
€: 21% s/ comisión (472) IVA SOP
a (572) Bancos €: nominal + gastos + IVA
 EJEMPLO 2.
EFECTOS AL DESCUENTO
BALANCE:
(4310.C) EC Cartera C (pagaré): 15.000 €
(4310.D) EC Cartera D (letra de cambio): 10.000 €
1. Llevamos los dos efectos -C y D- al descuento.
El banco cobra 800 € de intereses por el efecto C y 80 € de
comisión, más 200 € de intereses por el efecto D y 20 € de
comisión. No IVA
2. El pagaré –C- se cobra al vencimiento. Comisión bancaria: 80
€ + IVA 21%
3. La letra –D- resulta impagada. Comisión por devolución: 200
€ + IVA 21% Práctica 43
 EJEMPLO 3.
BALANCE:
(4310.E) EC Cartera E (letra de cambio): 15.000 €
(4310.F) EC Cartera F (pagaré): 10.000 €

1. La letra –E- es llevada en gestión de cobro.

2. Al vencimiento, la letra resulta impagada. El banco cobra
comisión, 50 € + IVA 21%
3. El pagaré –F- es descontado. Intereses, 380 €; comisión,
120 € . No IVA.
4. El pagaré es cobrado a su vencimiento.
Práctica 44