Está en la página 1de 30

PARTICIPACION DE UTILIDADES

HOLGADO BALVIN HECTOR OSWALDO


E11043J

PRESENTACION
El derecho a la Participacin de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas es, adems de
un importante instrumento para contribuir a la
redistribucin de la riqueza y a la justicia social,
un mecanismo que estimula la productividad,
toda vez que la participacin es concebida como
una retribucin al esfuerzo productivo de los
asalariados.

PRINCIPIOS GENERALES
1. La participacin de utilidades es un derecho de los
trabajadores, que se establece en la Constitucin Poltica
de
Per.
2. Todos los trabajadores que presten a una persona
natural o jurdica un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar
en las utilidades de las empresas donde laboran.
3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas
fsicas y morales con actividades de produccin o
distribucin de bienes o servicios, que siendo o no
contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan
trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario.

OBJETIVOS
Derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa tiene como objetivo:
Ser instrumento para desarrollar el equilibrio
entre el trabajo y el capital, reconociendo la
aportacin de la fuerza de trabajo.
Contribuir a elevar el nivel econmico de los
trabajadores y sus familias y a mejorar la
distribucin de la riqueza.
Aumentar la productividad con el esfuerzo
conjunto de los trabajadores y empresarios para
alcanzar una prosperidad comn.

FUNDAMENTO LEGAL
La participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas se encuentra
normada por:
El Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) -el
cual derog varios artculos del D.Leg N
677- y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 09-98-TR (06.08.98);

Trabajadores con derecho

Tienen derecho a participar de las utilidades de


la empresa, mediante la distribucin por parte
de sta de un porcentaje de la renta anual
antes de impuestos, los trabajadores de
empresas que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categora y
que adems se encuentren sujetas al rgimen
laboral de la actividad privada

Trabajadores sin derecho

No tienen derecho a participar en las utilidades,


los trabajadores de las cooperativas, las
empresas autogestionarias, las sociedades
civiles y, en general, todas aqullas empresas
que no cuenten con ms de 20 trabajadores en
un ejercicio determinado.

Monto de la participacin

El porcentaje de las utilidades que debe repartir la


empresa depende del tipo de actividades que sta
desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:

Empresas pesqueras............................................. 10%


Empresas de telecomunicaciones........................ 10%
Empresas industriales .......................................... 10%
Empresas mineras................................................ 8%
Empresas de comercio, al por mayor y al por menor, y
restaurantes.......................................... 8%
Empresas que realizan otras actividades ............ 5%

OJO

Si un empresa realiza ms de una actividad


econmica, de las enumeradas anteriormente,
slo se tomar en cuenta la actividad principal;
es decir, aqulla que haya generado mayores
ingresos en el ejercicio.

Base de clculo

La base de clculo sobre la que se


aplican los porcentajes sealados es
la renta anual antes de impuestos.

La participacin en las utilidades se


calcula sobre del saldo de la renta
imponible del ejercicio gravable que
resulte despus de haber
compensado prdidas de ejercicios
anteriores, de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.

Distribucin de las
utilidades

Para establecer cunto le corresponde a cada


trabajador de las utilidades a repartir por la
empresa, se han dispuesto como criterios de
determinacin los das de labor efectiva y las
remuneraciones percibidas por los trabajadores
en el ejercicio.

En funcin de los das


laborados

Un 50% del monto de la participacin se liquida


a prorrata entre los trabajadores, dividindose
dicho monto entre la suma total de das
laborados por todos los trabajadores en el
ejercicio, y el resultado se multiplica por el
nmero de das laborados por cada trabajador.

En funcin a las
remuneraciones

El otro 50% se distribuye en proporcin a las


remuneraciones de los trabajadores, dividiendo
dicho porcentaje entre la suma total de las
remuneraciones que correspondan al ejercicio
de todos los trabajadores. El resultado obtenido
se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio.

Lmite mximo

El monto de la participacin que pueda


corresponderle a cada trabajador tendr como
lmite mximo, el equivalente a 18
remuneraciones mensuales, obtenido del
promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por cada trabajador en el ejercicio
anual correspondiente.

PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

PERSONAL

CONDICIN

JORNADA
DURACIN DEL
CONTRATO
REMUNERACIN
REGIMEN DE
ACTIVIDAD
PRIVADA

BENEFICIO
Empleados
Obreros
Trabajador extranjero
Beneficiarios de Modalidades Formativas
Socios trabajadores de cooperativas
Trabajadores de cooperativas
Trabajadores de empresas autogestionarias
Trabajadores de sociedades civiles
Trabajadores de empresas que no cuenten con ms
de 20 trabajadores
Menos de 4 horas
4 o ms horas
A plazo fijo
A plazo indeterminado
En moneda nacional
En moneda extranjera
Remuneracin integral
Con negociacin colectiva
Sin negociacin colectiva

Trabajadores del hogar


REGIMEN ESPECIAL Trabajadores de la microempresa
Trabajadores de pequeas empresas
En perodo de prueba
ANTIGUEDAD
Superado el perodo de prueba
Trabajador que ha cesado antes de la distribucin
SITUACION DEL
TRABAJADOR

Participacin en la distribucin
de las utilidades de la empresa
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI

Plazo para la distribucin

El monto de las utilidades que le corresponde a


cada traba - jador ser distribuido dentro de los
30 das naturales siguientes al vencimiento del
plazo sealado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta

a. Intereses al
vencimiento del plazo

Vencido este plazo, y previo


requerimiento de pago por escrito de
los trabajadores el cual puede
realizarse mediante una carta
simple, la participacin en las
utilidades que no se haya entregado,
genera intereses moratorios
equivalentes al inters legal fijado por
el Banco Central de Reserva del Per,
no capi - talizable, tal como lo seala
el D. Ley N 25920 (03.12.92).

b. Plazo en caso de
suspensin de relacin
laboral
El plazo de 30 das naturales para efectuar el

pago de las utilidades respectivas se contar a


partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido
este plazo, sin que se hubiese efectuado el
pago de las utilidades, podr efectuarse el
requerimiento del caso.

c. Exigencia judicial de
pago

Cuando el trabajador exija el pago de las


utilidades en un procedimiento judicial, el
empleador se entender requerido con la
citacin de la demanda.

d. Plazo en casos de
trmino de la relacin
labora
Los trabajadores que hubieran cesado en su

labor antes de la fecha en que se distribuyen


las utilidades, tienen derecho a cobrar el monto
que les corresponda en el plazo prescriptorio
fijado por ley, a partir del momento en que
debi efectuarse la distribucin, sin que se
generen los intereses legales laborales arriba
mencionados.

HOJA DE LIQUIDACIN

Al momento del pago de las utilidades las


empresas se encuentran obligadas a entregar a
los trabajadores y extrabajadores, con derecho
a este beneficio, una liquidacin, la cual deber
contener diversa informacin:

Detalles de la hoja de
liquidacin:
Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada para el
clculo.
Nmero total de das laborados por todos los
trabajadores de la empresa con derecho a percibir
utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los
trabajadores de la empresa
Monto del remanente generado por el trabajador,
de ser el caso

Situaciones especiales: Fusin de


empresas, disolucin o escisin de
empresas

En los casos de fusin, disolucin o escisin de


empresas, las utilidades sern calculadas al da
anterior de la fecha de entrada en vigencia de
dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se
efectuar dentro de los 15 das tiles siguientes a
la entrada en vigencia de estos eventos. De
subsistir la relacin laboral, el pago se realizar
dentro del plazo sealado en el punto 6.
En caso de fusin, el clculo de los perodos
posteriores, se realizar tomando como base los
estados financieros consolidados.

Tratamiento Tributario

La participacin en las utilidades otorgadas por


mandato legal y las que el empleador otorgue
unilateralmente a sus trabajadores, o por
convenio individual o convencin colectiva,
constituyen gastos deducibles para efectos del
Impuesto a la Renta. Para este efecto, debern
aplicarse las normas pertinentes sobre el
Impuesto a la Renta.

Multas inspectivas

Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) y su


Reglamento, aprobado por el D.S. N 019-2006TR (29.10.2006), si en un procedimiento de
inspeccin se verifica el incumplimiento del
pago de las utilidades se impondr una multa al
empleador, de acuerdo con el siguiente cuadro.

Remanente de las
utilidades

A raz de la modificacin de algunos


artculos del D.S. N 009-98-TR,
(06.08.98), por medio del Decreto
Supremo N 017-2011-TR (28.10.11),
desarrollaremos cual es el destino
del remanente de la participacin de
utilidades, esto es, una vez superado
el lmite de 18 remuneraciones que
puede recibir cada trabajador por la
distribucin de las mismas;
previamente indicaremos cuestiones
generales sobre las utilidades.

Destino del remanente

Tal como indicamos, si producto de la aplicacin


del lmite de las 18 remuneraciones para la
distribucin de utilidades para cada trabajador,
existe un remanente, ste ser destinado al
FONDOEMPLEO.

Incumplimiento de las
empresas

El incumplimiento de la presentacin de esta


informacin se sancionar como infraccin leve,
de conformidad con la Ley N 28806 (22.07.06),
Ley General de Inspeccin del Trabajo, y su
reglamento, el Decreto Supremo N 019-2006TR (29.10.06).

Conclusiones