INTRODUCCION A LAS FINANZAS PUBLICAS EN COLOMBIA

PRESENTADO POR:

DARWIN DANILO AVILA BULLA

ORDUVAY ESQUIVEL CHAUX

PRESENTADO A:

DOCENTE SAÚL BUITRAGO PEREZ

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONÍA FLORENCIA CAQUETÁ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECÓNOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA

2024- 1

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Tabla de contenido
Introducción a las finanzas públicas...................................................................................................3

LOS ENFOQUES DOGMÁTICO Y POSITIVO..........................................................................................3

LOS FINES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS..............................................................................................4

LA OFERTA DE BIENES COLECTIVOS...................................................................................................4

LA FUNCIÓN REDISTRIBUTIVA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS...............................................................5

NEUTRALIDAD FISCAL.........................................................................................................................5

OBJETIVOS REDISTRIBUTIVOS............................................................................................................5

LA EFICACIA REDISTRIBUTIVA DE DIVERSOS INSTRUMENTOS FISCALES............................................6

LA FUNCIÓN ESTABILIZADORA...........................................................................................................6

CONSUMO E INVERSIÓN....................................................................................................................6

ESTABILIZACIÓN ECONÓMICA EN LOS PAÍSES EN DESARROLLO........................................................6

FINANZAS PÚBLICAS Y DESARROLLO..................................................................................................7

FINANZAS PÚBLICAS Y FORMACIÓN DE CAPITAL...............................................................................7

CONTRIBUCIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS AL DESARROLLO ECONÓMICO....................................8

LA CONTRIBUCIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA A LA EQUIDAD, ESENCIAL PARA EL DESARROLLO

ECONÓMICO......................................................................................................................................8

LA TEORÍA DE LA ELECCIÓN PÚBLICA.................................................................................................9

FORMACIÓN HISTÓRICA DEL DERECHO DE LA HACIENDA PÚBLICA - CAMERALISTAS.......................9

NACIMIENTO DE LA AUTONOMÍA CIENTÍFICA DEL DERECHO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS COMO

DISCIPLINA JURÍDICA ESPECIALIZADA - LA OBRA DE ORESTE RANELLETTI.........................................9

SOCIOLOGÍA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS........................................................................................10

TIPOLOGÍA DE LOS "SISTEMAS FISCALES"........................................................................................10

SISTEMAS FISCALES EN ESTADOS SOCIALISTAS Y EN ESTADOS CAPITALISTAS.................................10

SISTEMAS FISCALES SEGÚN LA PRESIÓN DE CARGA TRIBUTARIA QUE IMPONGA CADA UNO DE
ELLOS................................................................................................................................................10

SISTEMAS FISCALES SEGÚN SE APOYEN MÁS EN LOS TRIBUTOS DIRECTOS O EN LOS INDIRECTOS.11

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SISTEMAS TRIBUTARIOS PROPIOS DE PAÍSES INDUSTRIALIZADOS Y DE PAÍSES EN VÍA DE
DESARROLLO....................................................................................................................................11

Introducción a las finanzas públicas

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 Según Colm, las Finanzas Públicas son una disciplina que estudia cómo se
alcanzan los objetivos del sector público a través de los ingresos y gastos públicos, la
gestión de la deuda y las transacciones relacionadas. En concreto, examina cómo toma
decisiones el sector público y cómo se aplican y controlan. Los elementos centrales de las
Finanzas Públicas incluyen el análisis de los objetivos del sector público a través de los
ingresos y gastos presupuestarios, y su interdependencia con otras disciplinas como la
economía, la política, la administración y el derecho público. Es necesario un enfoque
multidisciplinar del análisis de la financiación y la inversión del sector público debido a la
creciente complejidad de las sociedades modernas.

LOS ENFOQUES DOGMÁTICO Y POSITIVO

El enfoque dogmático analiza el fenómeno de la Hacienda Pública desde la

perspectiva de los objetivos deseables, mientras que el enfoque positivo se centra en el
análisis de los fenómenos reales de la Hacienda Pública tal y como se producen en la
vida real. El enfoque positivo investiga cómo se distribuye la carga fiscal entre los distintos
estratos sociales y cómo esto puede influir en su comportamiento electoral, así como la
correlación entre los grupos de interés de una sociedad y el patrón de gasto público. En
general, este texto destaca la importancia de considerar ambos enfoques en los estudios
modernos de las Finanzas Públicas.

LOS FINES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

El principal objetivo de las Finanzas Públicas es estudiar los objetivos que
pretende alcanzar el sector público cuando actúa como recaudador o inversor de recursos
públicos. Estos objetivos incluyen la provisión de bienes públicos, la redistribución, la
estabilidad y el desarrollo económico. La provisión de bienes públicos se ha vuelto mucho
más compleja y extensa que en el pasado, debido a las demandas sociales y a los
avances tecnológicos. El enfoque de las Finanzas Públicas también ha cambiado para
incluir la preocupación por la distribución de la renta y el papel de la política fiscal en la
estabilización de la economía. Además, las Finanzas Públicas se están ampliando para
incluir los efectos de la regulación económica y las políticas medioambientales sobre el
gasto público. En general, las Finanzas Públicas son una disciplina en evolución que va
más allá de las preocupaciones tradicionales por los ingresos y gastos públicos.

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LA OFERTA DE BIENES COLECTIVOS
En una economía de mercado, la mayoría de los bienes y servicios se ofrecen
mediante el sistema de precios de mercado y la interacción de la oferta y la demanda. Sin
embargo, hay ciertos bienes que no pueden suministrarse eficientemente a través de los
mecanismos de mercado. Estos bienes se conocen como bienes colectivos, y son el
objeto central de la Hacienda Pública. El documento explica por qué los instrumentos
normales de mercado no son adecuados para suministrar eficientemente bienes
colectivos y esboza las características de dos tipos de bienes colectivos: las necesidades
sociales y los bienes de mérito. Los primeros son indivisibles y no están sujetos a
exclusión, mientras que los segundos pueden ser divisibles y estar sujetos a exclusión. El
documento también analiza cómo se expresan las preferencias públicas en relación con
los bienes colectivos y el papel del Estado en su provisión.

LA FUNCIÓN REDISTRIBUTIVA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

La función redistributiva pretende mejorar la distribución general de la renta
nacional y también dirigirse a los segmentos más pobres de la población. Esto puede
lograrse introduciendo políticas e instrumentos que promuevan una mejor redistribución
de la renta, proporcionando más servicios públicos a los más pobres y diseñando
impuestos progresivos. El objetivo último es ofrecer igualdad de oportunidades a todos los
miembros de la sociedad para participar en el crecimiento económico y maximizar el
bienestar de la sociedad en su conjunto.

NEUTRALIDAD FISCAL
El texto analiza específicamente dos tipos de neutralidad: la neutralización por
compensación y la neutralización por insignificancia de la economía pública. Sin embargo,
ninguno de estos tipos se observa en las sociedades modernas debido a la creciente
importancia del gasto público y a su impacto en la distribución de la renta. En
consecuencia, el papel de la Hacienda Pública en la redistribución de la renta es crucial, y
es esencial tener una orientación objetiva específica en el pensamiento contemporáneo.
El texto plantea cuestiones sobre la orientación y los objetivos distributivos de las
Finanzas Públicas en las economías modernas.

OBJETIVOS REDISTRIBUTIVOS
Los principales objetivos de la redistribución son mejorar la distribución general de
la renta nacional, mejorar la situación de los segmentos más pobres de la población y

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distribuir la renta de los grupos más fuertes. Esto se consigue mediante políticas y
programas que buscan una mejor redistribución de la riqueza del país, introduciendo
instrumentos como los impuestos progresivos y asignando una mayor proporción de los
servicios públicos a los segmentos más desfavorecidos. Además, existen formas
redistributivas como la distribución personal y funcional de la renta, que se basan en la
progresividad de determinados impuestos para disminuir la renta de algunos sectores y
reasignarla a otros necesitados. La Hacienda Pública utiliza diferentes modalidades
redistributivas para reorganizar la distribución de la renta nacional entre entidades
geográficas, como la descentralización fiscal que transfiere la renta a los niveles
municipales y departamentales. También intenta redistribuir la renta de las zonas de alto
crecimiento a las regiones de bajo crecimiento. Por otra parte, las Finanzas Públicas
pueden utilizarse para estimular el ahorro o el consumo, dependiendo de los objetivos
económicos, como fomentar la inversión o estimular la demanda agregada.

LA EFICACIA REDISTRIBUTIVA DE DIVERSOS INSTRUMENTOS FISCALES

En los países en desarrollo, como Colombia, se ha constatado que el gasto
público es un instrumento más eficaz que los impuestos para alcanzar fines
redistributivos. Esto se debe a que la base impositiva suele ser reducida, y muchas áreas
económicas escapan a una tributación adecuada debido a deficiencias administrativas o a
la evasión fiscal. El gasto público dirigido a los segmentos más desfavorecidos de la
sociedad puede ser más eficaz para restablecer la igualdad de oportunidades, sobre todo
si se centra en áreas como la sanidad, la nutrición y la educación básica. Sin embargo, si
el gasto se dirige a actividades de lujo o a proyectos que benefician principalmente a las
clases privilegiadas, puede estimular una mala distribución económica. En conclusión, es
necesaria una combinación de política fiscal adecuada con modificaciones estructurales
para lograr una redistribución sustancial de la riqueza y la renta en las economías en
desarrollo y avanzar hacia una sociedad más justa y equitativa.

LA FUNCIÓN ESTABILIZADORA
Antes de la revolución keynesiana, se creía que la economía se autorregulaba
mediante estabilizadores automáticos como los precios y los tipos de interés. Sin
embargo, Keynes demostró que esto no era suficiente y que la Hacienda Pública podía
desempeñar un papel crucial como instrumento estabilizador. La crisis de los años treinta
demostró que el ajuste económico no era tan automático como se pensaba y que existían
restricciones institucionales que limitaban la flexibilidad de los precios, los salarios y los

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tipos de interés. Por tanto, se reconoció la importancia de la intervención estatal para
reducir las fuerzas inflacionistas o recesivas de la economía.

CONSUMO E INVERSIÓN
El equilibrio económico se alcanza cuando la renta nacional es igual al gasto en
consumo más la inversión. El consumo es más estable que la inversión, que puede variar
debido a factores como los tipos de interés o el clima empresarial. Si la inversión no se
realiza plenamente, se produce una brecha deflacionista, mientras que un exceso de
consumo e inversión puede conducir a una brecha inflacionista. El gobierno puede
intervenir mediante políticas fiscales para estabilizar la economía en ambos casos.

ESTABILIZACIÓN ECONÓMICA EN LOS PAÍSES EN DESARROLLO

Estudios recientes han demostrado que la estabilización económica en los países
en desarrollo se ve afectada por situaciones especiales, como la disminución del precio
de los productos de exportación o el deterioro de la relación de intercambio. Estos
desequilibrios requieren programas de ajuste diferentes de los instrumentos keynesianos
tradicionales.

FINANZAS PÚBLICAS Y DESARROLLO

Las finanzas públicas desempeñan un papel crucial en el desarrollo económico, ya
que influyen en el proceso a través de la política fiscal. Los impuestos y el gasto público
pueden acelerar o frenar el desarrollo económico. La función estabilizadora de la política
fiscal es importante para evitar desequilibrios internos o externos que puedan afectar al
proceso de desarrollo. Además, las Finanzas Públicas contribuyen a crear condiciones de
equidad en el proceso de desarrollo, haciéndolo más justo y equitativo. Según Walter
Heller, las principales funciones de las Finanzas Públicas en el desarrollo económico son
proporcionar el ahorro necesario para financiar el crecimiento del capital, evitar los
desequilibrios económicos y promover la equidad en el proceso de desarrollo.

FINANZAS PÚBLICAS Y FORMACIÓN DE CAPITAL

Las teorías del desarrollo económico posteriores a la Segunda Guerra Mundial
hacían hincapié en la formación de capital físico como clave para acelerar el desarrollo.
Se consideraba que el sector moderno, especialmente la industria, podía absorber la
mano de obra rural de baja productividad. Las finanzas públicas desempeñaron un papel
importante en el fomento del ahorro necesario para desarrollar la infraestructura que
requería el sector moderno. Sin embargo, las teorías modernas han desplazado el énfasis

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hacia la inversión social, reconociendo que el desarrollo económico no sólo depende de la
inversión en capital físico, sino también en capital humano. Por ello, se concede gran
importancia al gasto público en sanidad y educación básica. Aunque la Hacienda Pública
sigue siendo responsable de financiar el desarrollo a través de los impuestos, ahora se
considera crucial invertir en bienes sociales. En el pasado, se hacía hincapié en las
exenciones y privilegios fiscales para estimular el sector industrial y la creación de
industrias que sustituyeran a las importaciones. En Colombia, esto se reflejó en leyes
como la Ley 81 de 1960 y otras destinadas a fomentar la inversión extranjera, criticadas
por su poca eficacia para resolver los problemas sociales y laborales. Actualmente, se
considera que las exenciones tributarias a favor del sector moderno de la economía ya no
pueden ofrecerse indefinidamente debido al alto costo que representan para las finanzas
públicas. El enfoque de las Finanzas Públicas ha pasado de estimular el desarrollo a
garantizar un nivel mínimo de ingresos para financiar el gasto público estratégico.
Además, se ha producido un cambio en la forma de realizar las inversiones necesarias
para el desarrollo económico. Antes se pensaba que el gobierno era el único agente
capaz de construir y gestionar infraestructuras, pero ahora se promueven las
privatizaciones y los contratos de concesión a particulares para llevar a cabo estas
inversiones. Esta tendencia está teniendo un impacto significativo en la gestión de las
finanzas públicas y su relación con el desarrollo económico.

CONTRIBUCIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS AL DESARROLLO ECONÓMICO

La contribución de las Finanzas Públicas al desarrollo económico es crucial para
prevenir o mitigar los desequilibrios macroeconómicos que pueden obstaculizar o
ralentizar el crecimiento económico en los países en desarrollo. Los desequilibrios
internos pueden surgir de una recaudación fiscal inadecuada o de un gasto público
excesivo, que conduce a altos niveles de endeudamiento estatal, lo que genera presiones
inflacionistas que afectan al empleo y a la actividad productiva y retrasan el crecimiento
económico. Las finanzas públicas pueden evitar estos desequilibrios económicos
mejorando la recaudación fiscal y reduciendo el gasto público insostenible. Los
desequilibrios externos pueden surgir de una gran dependencia de la exportación de un
producto básico, cuyas fluctuaciones en los precios internacionales pueden tener un
impacto significativo en la actividad económica. Las finanzas públicas pueden contribuir a
mitigar los desequilibrios externos fomentando el superávit fiscal y moderando el gasto
público. En los últimos años, se ha prestado más atención al papel de las políticas fiscales
en la estabilización de la economía, especialmente en los países que experimentan un
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crecimiento económico prolongado. En tales casos, las reducciones fiscales pueden evitar
un gasto público excesivo y reforzar la demanda de los hogares, estableciendo elementos
anticíclicos frente a posibles escenarios recesivos. Sin embargo, la autonomía de los
instrumentos monetarios para lograr la estabilidad económica tiene limitaciones, y cada
vez hay más consenso en que las políticas fiscales pueden desempeñar un papel más
activo en la estabilidad económica. A medida que se profundiza en las experiencias de
integración.

LA CONTRIBUCIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA A LA EQUIDAD, ESENCIAL PARA

EL DESARROLLO ECONÓMICO
Esta sección hace hincapié en la importancia de la equidad y la distribución justa
de la renta para lograr un desarrollo económico acelerado y sostenido. Destaca el papel
de las finanzas públicas en el logro de condiciones equitativas, incluida la necesidad de
un sistema fiscal progresivo que promueva el ahorro y la inversión, reduzca el gasto en
bienes de lujo y minimice la evasión fiscal. También hace hincapié en la necesidad de
reducir los efectos regresivos de una mala gestión fiscal y de priorizar el gasto público en
áreas que promuevan el desarrollo, como la sanidad básica y la educación.

LA TEORÍA DE LA ELECCIÓN PÚBLICA

sugiere que, en las democracias contemporáneas, el ejercicio de la regla de la
mayoría en las votaciones parlamentarias puede dar lugar a ineficiencias, privilegios
injustificados y cargas injustificadas para las minorías en materia fiscal. La teoría sugiere
la necesidad de límites constitucionales, además del voto parlamentario mayoritario, para
mantener la equidad y la capacidad redistributiva en una democracia. Dichos límites
podrían incluir la exigencia de mayorías cualificadas o límites objetivos, como la exigencia
constitucional de equilibrio presupuestario o la especificación de ingresos para financiar
nuevos gastos. Esta sección pone de relieve la relevancia de esta teoría para Colombia,
donde la legislación fiscal ha acumulado capas de exenciones y privilegios que tienen
elevados costes fiscales y pueden no estar socialmente justificados. Sugiere la necesidad
de tomar precauciones adicionales para lograr la equidad y la redistribución en las
finanzas públicas.

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FORMACIÓN HISTÓRICA DEL DERECHO DE LA HACIENDA PÚBLICA -
CAMERALISTAS
El tratamiento científico de las finanzas públicas se remonta a los cameralistas, un
grupo de funcionarios públicos surgido en Europa Central en el siglo XVI. Los
cameralistas asesoraban al monarca en asuntos relacionados con el buen funcionamiento
del reino, incluidas las finanzas públicas. Creían en un sistema sólido de finanzas públicas
basado en la explotación eficiente de los bienes públicos y en un proteccionismo
razonable para promover las economías nacionales.

NACIMIENTO DE LA AUTONOMÍA CIENTÍFICA DEL DERECHO DE LAS FINANZAS

PÚBLICAS COMO DISCIPLINA JURÍDICA ESPECIALIZADA - LA OBRA DE ORESTE
RANELLETTI
Oreste Ranelletti fue un gran jurista italiano que enseñó en la Universidad de
Nápoles hasta 1924, cuando fue trasladado como profesor ordinario de derecho
administrativo a la Universidad de Milán. En 1927-1928, impartió un curso sobre "Diritto
Finanziario", que marcó el nacimiento del derecho de la hacienda pública como disciplina
jurídica especializada. Ranelletti abogó por la autonomía del derecho de las finanzas
públicas respecto a otras disciplinas como la economía y la ciencia política. Su obra
desempeñó un papel fundamental en el desarrollo del derecho de las finanzas públicas
como disciplina jurídica diferenciada. Durante mucho tiempo se ha debatido sobre la
integración del derecho de las finanzas públicas y la ciencia de las finanzas. Algunos
académicos han abogado por la integración de ambas disciplinas, mientras que otros han
hecho hincapié en la necesidad de especialización. Ranelletti abogó por esto último,
argumentando que el derecho de las finanzas públicas debería ser una disciplina jurídica
distinta con sus propios métodos y principios. Hoy en día, el derecho de las finanzas
públicas está reconocido como disciplina jurídica independiente en muchos países.

SOCIOLOGÍA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

El estudio de las finanzas públicas también debe considerar las razones
sociológicas e históricas del nacimiento, formación e incluso declive de los fenómenos
fiscales. Maurice Duverger subrayó que las instituciones fiscales no son el resultado de
una generación espontánea y están condicionadas por elementos sociológicos. La
sociología de las finanzas públicas se centra en el estudio de los "sistemas fiscales", o de

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las razones que explican la formación de determinadas estructuras fiscales a lo largo de la
historia de los países.

TIPOLOGÍA DE LOS "SISTEMAS FISCALES"

SISTEMAS FISCALES EN ESTADOS SOCIALISTAS Y EN ESTADOS CAPITALISTAS

La importancia de los impuestos en los estados socialistas es mucho menor que
en los estados capitalistas. En los estados socialistas, la mayoría de los recursos que
utiliza el gobierno proceden de las empresas estatales, mientras que en los estados
capitalistas, los impuestos que pagan los particulares y las empresas privadas son la
principal fuente de ingresos.

SISTEMAS FISCALES SEGÚN LA PRESIÓN DE CARGA TRIBUTARIA QUE IMPONGA

CADA UNO DE ELLOS
Los sistemas fiscales pueden clasificarse en alta o baja presión, o tolerables o
intolerables en términos de presión fiscal. El concepto de presión fiscal máxima ha
preocupado durante siglos a quienes han reflexionado sobre cuestiones fiscales.

SISTEMAS FISCALES SEGÚN SE APOYEN MÁS EN LOS TRIBUTOS DIRECTOS O

EN LOS INDIRECTOS
Los sistemas fiscales modernos contienen una mezcla relativamente equilibrada
de impuestos directos e indirectos, pero en el pasado hubo periodos en los que
predominaba una forma de fiscalidad sobre la otra. En el pasado, el Estado se financiaba
más con el patrimonio del príncipe que con impuestos, y sólo se recurría a los impuestos
en épocas de anormalidad o guerra. El predominio de los impuestos indirectos se asocia a
las consecuencias fiscales de la Revolución Francesa, mientras que la importancia de los
impuestos directos resurgió en el siglo XX con la implantación del moderno impuesto
sobre la renta.

SISTEMAS TRIBUTARIOS PROPIOS DE PAÍSES INDUSTRIALIZADOS Y DE PAÍSES

EN VÍA DE DESARROLLO
El nivel de desarrollo económico también determina el perfil de los sistemas fiscales
predominantes en un país. Cuanto más desarrollado es un país, mayor es la importancia relativa
de los impuestos directos, mientras que cuanto menos desarrollado es un país, mayor es la
importancia de los impuestos indirectos. En las primeras fases de desarrollo, cuando la
importancia de la industria y el comercio interior es aún limitada, la fiscalidad sobre el comercio

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exterior tiene prioridad. Sin embargo, a medida que se desarrollan las actividades secundarias
(industriales) y terciarias (servicios), y el mercado interior se conecta a través de mejores canales
de comunicación, la importancia relativa del comercio exterior disminuye. En consecuencia,
disminuye el peso de la fiscalidad sobre el comercio exterior, y aumenta la importancia de los
impuestos internos. La implantación del impuesto sobre la renta a principios del siglo XX se
justificó por el deseo de volver a una estructura fiscal más anclada en la economía nacional y
menos dependiente del comercio exterior. Esto contrasta con la gran dependencia de los derechos
de aduana en la segunda mitad del siglo XIXConclusiones

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