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GUIA Práctica DE Presupuesto 2020

Contabilidad Agropecuaria (Universidad Nacional del Altiplano de Puno)

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CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO

Pantalones Dril SAC, empresa dedicada a la fabricación y venta de pantalones de dril en
algodón para damas entre las edades de 18 y 20 años, teniendo en cuenta el periodo
invernal se prepara el presupuesto de venta cuyos datos se detallan a continuación. El
precio de venta se estimó en S/. 45.00 para el presente mes.

VENTAS POR PUESTO:

PUESTO 1 PUESTO 2 PUESTO 3

Volumen de ventas en unidades 1 200 1 100 1 000

Precio de venta unitario 45.00 45.00 45.00

Inventario final deseado 25 % de la 300 275 250

producción
Inventario inicial en unidades 250 310 284

EXISTENCIA DE MATERIA PRIMA:

INVENTARIO INICIAL EN UNIDADES

Materia prima Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

Telas cortadas 94 80 87 261

Hilos unidad 75 64 82 221

Botones unidad 87 75 95 257

Cierres unidad 54 61 36 151

INVENTARIO FINAL EN UNIDADES

Materia prima Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

Telas cortadas 120 120 120 360

Hilos unidad 120 120 120 360

Botones unidad 120 120 120 360

Cierres unidad 120 120 120 360

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GASTOS INCURRIDOS, CONSIDERANDO LOS NIVELES DE VENTAS

PREVISTOS:

COSTOS INDIRECTOS S/.

Suministros (tizas, agujas, centímetros, etc.) 500.00

Mano de obra indirecta 700.00
Tributos 1, 000.00
Seguros 550.00
Energía fija (alumbramiento) 800.00
Energía variable (maquinas) 1, 200
Depreciación de la fábrica S/. 2,500 anuales 208.33
Mantenimiento fijo 750.00
Mantenimiento 800.00
Supervisión 750.00
TOTAL 7, 258.33

GASTO DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN S/.

Comisiones 900.00
Publicidad 500.00
Sueldos de vendedores (6) 4, 800.00
Sueldos de oficina
Contador 1,200.00
1 administrador 950.00
Impuestos 250.00
Seguros 500.00
Total 9, 100.00

COSTO DE MATERIA PRIMA Y MANO DE OBRA DIRECTA:

MATERIA PRIMA
Materiales Unidad por pantalón Costo S/.
Telas cortadas 1 17.50

Hilos unidad canuto 1 1.00

Botones unidad 1 0.20

Cierres unidad 1 1.50

MANO DE OBRA DIRECTA

Valor por hora 4.00
Pantalón dril 0.5 2.00

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Supongamos que:

 La empresa cancela todos los costos, gastos fijos y variables cuando se incurren.
 Los materiales directos se pagan cuando finalice el periodo de ventas.
 Todas las ventas se hacen en efectivo
 Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
 El saldo inicial de caja, S/. 30, 000.00

Se pide preparar los siguientes presupuestos:

a) Presupuesto de ventas
b) Presupuesto de producción
c) Presupuesto de consumo de materiales directos
d) Presupuesto de compra de materiales directos
e) Presupuesto de mano de obra directa
f) Presupuesto de costos indirectos de fabricación
g) Presupuesto de los costos de los artículos vendidos
h) Presupuesto de gasto de ventas
i) Presupuesto de gastos administrativos
j) Estado de ingresos presupuestados, suponiendo una tasa de impuesto a la renta
del 30 %.
k) Presupuesto de caja.

SOLUCIÓN

a) PRESUPUESTO DE VENTAS
Unidades Precio S/. Total ventas

Puesto 1 1, 200 45.00 54, 000.00

Puesto 2 1, 100 45.00 49, 500.00
Puesto 3 1, 000 45.00 45, 000.00
148,500.00

b) PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.
Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total
Ventas 1,200 1, 100 1, 000 3, 300
(+) Inventario 300 275 250 825
Total 1,500 1, 375 1, 250 4, 125
(-) Inventario inicial -250 - 310 -284 -844
Producción unidades 1, 250 1, 065 966 3, 281

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c) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

Producción unidad 1, 250 1,065 966 3,281

Materiales Puesto Puesto Puesto Total Precio Costo

1 2 3 unidades total
Telas cortadas 1,250 1,065 966 3,281 17.50 57,417.50
Hilos unidad canuto 1,250 1,065 966 3,281 1.00 3,281.00
Botones x 1,250 1,065 966 3,281 0.20 656.20
unidad
Cierres x unidad 1,250 1,065 966 3,281 1.50 4,921.50
Total, Materia prima directa 66,276.20

d) PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

Telas Hilos unidad Botones Cierres Total
cortadas canuto unidad unidad
Producción total 3281 3281 3281 3281 13 124
(+) Inv. final 360 360 360 360 1440
Necesidad 3641 3641 3641 3641 14564
(-) Inv. inicial - 261 - 221 - 257 - 151 - 890
Compra 3380 3420 3384 3490 13674
(x) Precio 17.50 1.00 0.20 1.50 20.20

Costo compra 59,150.00 S/. 3,420.00 S/. 676.80 S/. 5,235.00 S/. 68,481.80

e) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total
Unidades 1250 X 0.5 1065 X 0.5 966 X 0.5 3281 X 0.5
Horas por unidad
Total horas 625 532.5 483 1,640.5
Precio S/. 4.00 S/. 4.00 S/. 4.00 S/. 4.00
Costo S/. 2,500 S/. 2,130 S/. 1,932 S/. 6,562

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f) PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Costos Variables Fijos
Suministros (tiza, agujas, S/ 500.00 S/. 500.00
centímetros, etc.)
Mano de obra indirecta S/ 700.00 S/. 700.00
Tributos S/ 1,000.00 S/. 1,000.00
Seguros S/ 550.00 S/. 550.00
Energía fija S/ 800.00 S/.800.00
Energía variable (maquinas) S/ 1,200.00 S/. 1,200.00
Depreciación fabrica S/ 2,500 S/208.33 S/. 208.33
anuales
Mantenimiento fijo S/ 750.00 S/. 750.00
Mantenimiento variable S/ 800.00 S/. 800.00
Supervisión S/ 750.00 S/. 750.00
Total S/ 7,258.33 S/. 3,200.00 S/. 4,058.33

g) PRESUPUESTO DE LOS COSTOS DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS

Presupuesto de apoyo Total
Presupuesto de consumo de materiales directos S/ 68,481.80
Presupuesto de mano de obra directa S/. 6,562.00
Presupuesto de costos indirectos de fabricación S/. 7,258.33
Costo total de manufactura S/. 82,302.13
(+) Inventario inicial de artículos terminados S/. 37,980.00
Artículos disponibles S/. 120,282.13
(-) Inventario final de artículos terminados S/. – 37,125.00
Costo de artículos vendidos S/. 83,157.13

h) PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

Tipo de gasto Total Fijos Variables
Comisiones S/. 900.00 S/. 900.00
Publicidad (volantes) S/. 500.00 S/. 500.00
Sueldo de vendedores S/. 4,800.00 S/. 4,800.00
Total S/. 6,200.00 S/. 4,800.00 S/. 1,400.00

i) PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

Tipo de gasto Total

Sueldos de oficina

1 contador S/. 1,200.00

1 administrador S/. 950.00

Impuestos S/. 250.00

Seguros S/. 500.00
Total S/. 2,900.00

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j) ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS.

Total

Ventas 3,300 148,500.00

Costo de los artículos vendidos S/. 22.20 (- 73,260.00)

Utilidad Bruta 75,240.00

Gastos operacionales:
Gastos de venta (- 6,200.00)
Gastos administrativos (- 2,900.00)

Total de gastos operacionales (- 9,100.00)

Utilidad neta antes del impuesto 66,140.00

Impuesto sobre la renta (30 %) (- 19,842.00)

Utilidad neta S/. 46,298.00

k) PRESUPUESTO DE CAJA.
Presupuesto de caja Total

Saldo inicial de caja 30,000.00

Entrada de caja:
Ventas al contado 148,500.00
Total, disponible en caja 178,500.00
Salidas en caja:
Materiales directos (- 68,481.80)
Mano de obra directa (- 6,562.00)
Costos indirectos de fabricación (- 7,258.33)
Gastos de ventas (- 6,200.00)
Gastos administrativos (- 2,900.00)
Impuesto sobre la renta (- 19,842.00)

Total, desembolso de caja (- 111,244.13)

Superávit S/. 67,255.87

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