FROTINSA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
EXPRESADO EN SOLES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Inversiones financieras corrientes 15360
Efectivo y equivalentes de efectivo 169,162
Cuentas por cobrar comerciales terceros corrientes 20,197
Otras cuentas por cobrar corrientes 3,080
Existencias 649,840
Gastos contratados por anticipados corriente 3,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 860,639.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos intangibles no corrientes 20762
Propiedades, planta y equipos 94,800
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 115,562.00
TOTAL ACTIVOS 976,201.00
FUNSA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
EXPRESADO EN SOLES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 21,191
Inversiones financieras corriente 54,250
Cuentas por cobrar comerciales terceros corriente 42,000
Otras cuentas por cobrar corriente 14,637
Existencias 424,750
Gastos contratados por anticipados corriente 18,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 574,828.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipos 200,460
Activos no corrientes mantenido para la venta 32,000
Inversiones financieras a largo plazo 16,500
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 248,960.00
TOTAL ACTIVOS 823,788.00
FROTINSA S.A.
O DE SITUACIÓN FINANCIERA
1 DE DICIEMBRE DEL 2019
EXPRESADO EN SOLES
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario pasivo corriente 1660
Impuesto a la renta y participaciones corrientes 35,773
Otras cuentas por pagar corrientes 39,784
Cuentas por pagar comerciales terceros corrientes 51,130
Pasivos por impuestos la renta y participaciones dife 947
TOTAL PASIVO CORRIENTE 129,294.00
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras largo plazo 60830
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 60,830.00
TOTAL PASIVO 190,124.00
PATRIMONIO
Reservas legales 46,136.00
Capital social 454,000
Resultados no realizados 1,713
Resultados acumulados 269,228
Capital adicional 15,000
TOTAL PATRIMONIO 786,077.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 976,201.00
FUNSA
O DE SITUACIÓN FINANCIERA
1 DE DICIEMBRE DEL 2019
EXPRESADO EN SOLES
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios corriente 3280
Cuentas por pagar comerciales terceros corriente 17,570
Impuesto a la renta y Participaciones corriente 24,537
Otras cuentas por pagar corriente 46,711
TOTAL PASIVO CORRIENTE 92,098.00
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo plazo 28,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 28,000.00
TOTAL PASIVO 120,098.00
PATRIMONIO
Resultados acumulados 298,621.00
Reservas legales 48,069
Capital adicional 12,000
Capital social 345,000
TOTAL PATRIMONIO 703,690.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 823,788.00
FROTINSA
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2019
Expresado en miles de soles
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas netas de bienes y servicios 843,000.00
Costo de ventas de bienes y servicios -624,190.00
UTILIDAD BRUTA 218,810.00
GASTOS OPERACIONALES
Gasto de Administración -34,796.00
Gastos de ventas -52,194.00
Otros ingresos operativos 300.00
Otros gastos -3,110.00
UTILIDAD OPERATIVA 129,010.00
Ingresos Financieros 2,130.00
Gastos financieros -4,010.00
UTILIDAD ANTES DE PARTIC. E IMPUEST 127,130.00
Participación -10,321.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 116,809.00
Gasto por impuesto a las ganancias -35,607.00
UTILIDAD NETA 81,202.00
FUNSA
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2019
Expresado en miles de soles
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas netas de bienes y servicios 800,000.00
Costo de ventas de bienes y servicios -567,000.00
UTILIDAD BRUTA 233,000.00
GASTOS OPERACIONALES
Gasto de Administración -33,532.00
Gastos de ventas -50,298.00
Otros ingresos operativos
Otros gastos -6,150.00
UTILIDAD OPERATIVA 143,020.00
Ingresos Financieros 2,887.00
Gastos financieros -3,280.00
UTILIDAD ANTES DE PARTIC. E IMPUEST 142,627.00
Participación -11,671.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 130,956.00
Gasto por impuesto a las ganancias -40,266.00
UTILIDAD NETA 90,690.00
PRIMERA CATEGORIA
Ejercicio: 1
Jose alquila su stand a Carmela por 900 ¿Cuánto debe pagar Jose a la SUNAT
Y si no paga incurre en una infraccion de 50% de una UIT (Unidad Impositiva M
SOLUCION
900.00 5%
Y si no paga incurre en una infraccion de 50% de una UIT (Unidad Impositiva Tributa
UIT = S/ 5,150
5,150.00 50%
Ejercicio: 2
Gonzalo alquila su departamento a Gladys por 800 al mes. Y ella le arrienda el
S/ 1,600 ¿Quién y cuando debe pagar a la SUNAT?
SOLUCION
Armando
800.00 5%
Silvia
1,600.00 800.00
800.00 5%
SEGUNDA CATEGORIA
TAREA
Ejercicio 1
El señor Guerra cedio la patente de su invento por el periodo de 6 años a la empresa
Renta Bruta
deducion 20%
Renta neta
Impuesto a la renta 6.25%
FORMA DIRECTA Renta bruta x 5%
60,000.00
La empresa Castro S.A. Debe de pagar al señor Guerra por s/ 3000 por el uso de su paten
TERCERA CATEGORIA
TAREA
EJERCICIO 1
Calcular el impuesto a la renta de la empresa el FROTINSA. Al 31 de diciembre del 2
Utilidad Contable 127,130.00
Participacion de trabajadores 10,170.40
Base Imponible 116,959.60
Impuesto a la renta 34,503.08
Utilidad Neta 82,456.52
CASO PRACTICO 2
Calcular el impuesto a la renta de la empresa el NEMAFISA S.A. Al 31 de diciembre d
Utilidad Contable 4,755.00
menos dividendos - 300.00
Renta neta de 3°ra categoria 4,455.00
Participacion - 356.00
Base imponible 4,099.00
Impuesto a la renta - 1,209.00
Utilidad neta 2,890.00
TAREA
EJERCICIO 2
Calcular el mpuesto a la renta de la empresa FUNSA al 31 de diciembre del 2023. Con
es de 29.5%.
Utilidad Contable 142,627.00
menos dividendos 400.00
Renta neta de 3°ra categoria 143,027.00
Participacion 11,442.16
Base imponible 154,469.16
Impuesto a la renta 45,568.40
Utilidad neta 200,037.56
CUARTA CATEGORIA
TAREA
EJERCICIO 1
Miguel Torres presta servicios de carpinteria, el emite sus recibos por honora
que lo contratan, mensualmente percibe ingresos por S/ 5,700.
¿Calculo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria?
Mes Sueldo
Enero 5,700.00
Febrero 5,700.00
Marzo 5,700.00
Abril 5,700.00
Mayo 5,700.00
Junio 5,700.00
Julio 5,700.00
Agosto 5,700.00
Setiembre 5,700.00
Octubre 5,700.00
Noviembre 5,700.00
Diciembe 5,700.00
Total 5,700.00
Total ingresos anuales 74,100.00
Renta bruta 74,100.00
(-) 20% de la Renta Bruta de cuarta categoria -
Total de Rentas de Cuarta Categoria 74,100.00
(-) 7 UIT * 5150 36,050.00
Renta Neta de Cuarta Categoria 38,050.00
Renta Imponible de Trabajo Tasa
Hasta 5 UIT 8%
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Mas 45 UIT 30%
QUINTA CATEGORIA
TAREA:
EJERCICIO 1
Miguel Fernandez trabaja en la empresa PACIFICO INDUSTRIAL S.A. tiene un sueldo
Remunercion basica 5,000.00
Asignaion familiar 102.50
Gratificacion 5,000.00
Navidad 5,000.00
¿Calcular la renta de Quinta Categoria?
Mes Sueldo
Enero 5,102.50
Febrero 5,102.50
Marzo 5,102.50
Abril 5,102.50
Mayo 5,102.50
Junio 5,102.50
Julio 5,102.50
Agosto 5,102.50
Setiembre 5,102.50
Octubre 5,102.50
Noviembre 5,102.50
Diciembe 5,102.50
Total 61,230.00
Total ingresos anuales
1 Determinacion de la Remuneracion Bruta Anual
Remuneracion Proyectada 5,102.50
Gratificacion por fiestas patrias
Gratificacion por navidad
Remuneracion Bruta Anual
2. Determinacion Neta Anual
Remuneracion Bruta Anual
7 UIT * 3150
Remuneracion Neta Anual
3. Determinacion del impuesto anual proyectado
Tramo
Hasta 5 UIT
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
Mas de 45 UIT
El impuesto anual proyectado
4. Determinacion del impuesto a retener
Retencion de Enero 2024 4,925.20
ebe pagar Jose a la SUNAT?
na UIT (Unidad Impositiva Monetaria)
45.00 (impuesto a pagar)
UIT (Unidad Impositiva Tributaria)
2,575.00
al mes. Y ella le arrienda el departamento a Yomi
40.00 (impuesto a pagar)
800.00
40.00 (impuesto a pagar)
eriodo de 6 años a la empresa CASTRO S.A., recibiendo en setiembre del 2023 la suma de S/ 60,000.
60,000.00
12,000.00
48,000.00
3,000.00
nta bruta x 5%
5% 3,000.00
r s/ 3000 por el uso de su patente
NSA. Al 31 de diciembre del 2022. Con una utilidad contable anual de 127,130 soles, la participacion 8% y el impuesto
CASO PRACTICO 2
ISA S.A. Al 31 de diciembre del 2021. Con una utilidad contable anual de 4,755 soles, la participacion 8% y el impuest
8%
29.5%
31 de diciembre del 2023. Con una utilidad contable anual 142,627 soles, dividendos S/ 400, la participacion 8% y el im
8%
29.50%
mite sus recibos por honorarios electronicos a las empresas
por S/ 5,700.
Tramos Impuesto
38,050.00 3,044.00
23,230.00 3,252.20
23,230.00 3,949.10
23,230.00 4,646.00
23,230.00 6,969.00
USTRIAL S.A. tiene un sueldo basico de S/. 5,000.00 mensuales y recibe asignacion familiar.
Gratificacion
5,000.00
5,000.00
10,000.00
71,230.00
12 meses 61,230.00
5,000.00
5,000.00
71,230.00
71,230.00
36,050.00
35,180.00
Monto Tasa Impuesto
8% -
35,180.00 14% 4,925.20
4,925.20
12 meses 410.43
icipacion 8% y el impuesto a la renta es de 29.5%
rticipacion 8% y el impuesto a la renta es de 29.5%
, la participacion 8% y el impuesto a la renta
