RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Son los ingrasos obtenidos por arrendar y subarrendar predios (terrenos edificaciones)

IMPUESTO A LA RENTA PRIMERA CATEGORIA

El impuesto es de 5% de tus ingresos mensuales
Monto de alquiler x 5% = Monto a pagar

CASO PRACTICO DE ARENDAMIENTO

Ricardo alquila su stand (puesto) a Tatiana por S/ 800. ¿Cuánto debe pagar Ricardo a la SUNAT?
SOLUCION
800 5% 40 (impuesto a pagar)

Y si no paga incurre en una infraccion de 50% de una UIT (Unidad Impositiva Tributaria)
UIT = S/ 4,400
4,400 50% 2200

CASO PRACTICO DE SUB ARRENDAMIENTO

Armando alquila su departamento a silvia por S/ 700 mes. Y ella le arrienda el departamento a David
S/ 1,500 ¿Quién y cuanto debe pagar a la SUNAT?
SOLUCION
Armando
700 5% 35 (impuesto a pagar)

Silvia
1,500 700 800
800 5% 40 (impuesto a pagar)
enos edificaciones)

ar Ricardo a la SUNAT?

tiva Tributaria)

a el departamento a David
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Estan las ventas de los inmuebles adquiridos con anterioridad al 01/01/2004

IMPUESTO A LA RENTA SEGUNDA CATEGORIA

CASO PRACTICO
VENTA DE BIENES INMUEBLES (Titulo Oneroso)
El señor Lopez compro un inmueble el 12/08/2019 valorizado en S/ 250,000 y decide venderlo el 10/0
Se sabe que dicho inmueble es su inica propiedad. Determinar el impuesto a la renta segunda categor
DATOS:
Fecha de adquisicion 12/08/2019
Valor de adquision S/.250,000 (-)
Fecha de venta 10/02/2021 (=)
Valor de venta S/ 300,000 20%
(=)
ICM (Indice de correccion monetaria MEF) 1.03 6.25%
COSTO COMPUTABLE = Valor de Aquisicion x ICM
COSTO COMPUTABLE = 250,000 1.03 257500
5%

VENTA DE BIENES INMUEBLES (Titulo Oneroso en dolares

El señor lopez compro un inmueble el 12/08/2019 valorizado en $ 120,000 y decide venderlo el 10/02/2
inmueble es su unica propiedad. Determinar el impuesto a la renta segunda categoria.

DATOS:
Fecha de adquisicion 12/08/2019
Tipo de cambio: Compra 3.386 (-)
Valor de adquisicion 406,320 (120,000 x 3.86) (=)
Fecha de venta 10/02/2021 20%
Tipo de cambio: Compra 3.635 (=)
Valor de venta 545,250 (150,000 x 3.635) 6.25%

ICM (Indice de correccion monetaria MEF) 1.03

COSTO COMPUTABLE = Valor de Aquisicion x ICM 5%
COSTO COMPUTABLE = 406,320 1.03 418509.6 418,510

PATENTES
El señor Lopez cedio la patente de su invento por el periodo de 5 años a la empresa MONTES S.A. , recibiendo en

Renta Bruta 50,000.00

(.) deducion 20% 10,000.00
(=) Renta neta 40,000.00
Impuesto a la renta 6.25% 2,500.00

FORMA DIRECTA Renta bruta x 5%

50,000.00 5% 2,500.00
La empresa MONTES S.A. , cuando pague al señor lopez por el uso de la patente, debe de retenerle S

DIVIDENDOS

El señor Lopez percibio dividendos de la empresa MONTES S.A. , por un monto de 50,000 en marzo d

Renta bruta 90,000

Impuesto a la renta 5% 4500

ACCIONES
El señor Juan compro acciones de una empresa minera por la suma de S/ 75,000 en enero del 2020. E
el valor de las acciones decide venderlas por la suma de S/ 96,000. CAVALI le retiene la suma de S/ 1

Renta bruta 21,000.00 (96,000 - 75,000)

Deduccion 20% 4,200.00
renta neta 16,800.00
Impuesto a la renta 6.25% 1,050.00
Retenciones 1,050.00
CATEGORIA

UNDA CATEGORIA

S (Titulo Oneroso)
y decide venderlo el 10/02/2021 en S/ 300,000.
la renta segunda categoria.

Valor de venta 300,000.00

Costo computable 257,500.00
Ganancia de capital (Renta bruta) 42,500.00
Deduccion 8,500.00 20% de deduccion de la renta bruta, según el articulo 36 del impue
Renta neta 34,000.00
Impuesto a la renta 2,125.00

FORMA DIRECTA: Renta Bruta x 5%

42,500 2,125.00

ulo Oneroso en dolares)

decide venderlo el 10/02/2021, en $150,000. Se sabe que dicho

Valor de venta 545,250.00

Costo computable 418,510.00
Ganancia de capital (Renta bruta) 126,740.00
Deduccion 25,348.00 Según el articulo 45 del impuesto a la renta
Renta neta 101,392.00
Impuesto a la renta 6,337.00

FORMA DIRECTA: Renta Bruta x 5%

126,740 6,337.00

MONTES S.A. , recibiendo en agosto de 2020 la suma de S/ 50,000

tente, debe de retenerle S/ 2,500

nto de 50,000 en marzo del 2020

,000 en enero del 2020. En noviembre del 2020, al incrementarse el

e retiene la suma de S/ 1,050
n el articulo 36 del impuesto a la renta
 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

CASO PRACTICO 1
La empresa el TIFI S.A. en el periodo 2019 obtuvo una utilidad neta antes de impuesto (base imponible
y el impuesto a la renta es de 30%.
¿Calcular el impuesto a la renta de tercera categoria?

Utilidad Contable
(-) Participacion de trabajadores 8%
(=) Base Imponible
(-) Impuesto a la renta 30%
(=) Utilidad Neta

CASO PRACTICO 2
La empresa ARTICULOS DE CUERO E.I.R.L. en el mes de enero del periodo 2019 obtiene una utilida
y se encuentra en el Regimen Especial de Renta y el impuesto a la renta es 2.5%.
¿Calcular el impuesto a la renta de tercera categotia?

Utilidad antes de impuestos 1,312.00

(-) Impuestos (RER 2.5%) 33.00 2.50%
(=) Utilidad neta 1,279.00
IA

mpuesto (base imponible) de S/ 85,000, se encuentra en el Regimen General

2019 obtiene una utilidad antes de impuestos (base imponible) de S/ 1,312.00

 RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CASO PRACTICO 1
Miguel torres presta servicios de vigilancia para la empresa Noticiero Contable, el emite sus recibos por
honorarios electronicos por un importe mensual de S/ 4,500. Por otra parte, tramito sus suspensión de
cuarta categoria.
¿Calcular el impuesto de cuarta categoria anual?
Ingresos Anuales:
¿Calculo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria?

Renta bruta obtemida por el ejercicio individual (profesion ciencia, arte y oficio)
20% Deduccion (20% de la Renta Bruta obtenida - maximo S/ 110,400.00
Renta neta obtenida por el ejercicio individual
Otras rentas de Cuarta Categoria
Total de Rentas de Cuarta Categoria
Deduccion de 7 UIT (hasta el limite del total renta de cuarta categoria)
Deduccion de 3 UIT
Total de Rentas Neta de Cuarta Categoria
Deduccion por Impuestos a la Transacciones Financieras - ITF
Deduccion por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo

Renta Imponible de Trabajo

Hasta 5 UIT o 23,000.00
De 5 UIT o S/ 23,000.00 hasta 20 UIT o S/ 92,000.00
De 20 UIT o S/ 92,000.00 y hasta 35 UIT o S/ 161,000.00
De 35 UIT o S/. 161,000.00 hasta 45 UIT o S/ 207,000.00
De 45 UIT o 207,000.00

CASO PRACTICO 2
Miguel Torres presta servicios de carpinteria, el emite sus recibos por honorarios electronicos a las emp
que lo contratan, mensualmente percibe ingresos por S/ 5,700.
¿Calculo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria?
CUARTA CATEGORIA

table, el emite sus recibos por

e, tramito sus suspensión de

4,500.00 mensuales 12 meses 54,000.00

54,000.00
10,800.00 Según el articulo 45 del impuesto a la renta
43,200.00
Según el inciso b del articulo 33 del IR Funciones de directores de empresas, mandatarios, regidor mu
43,200.00
32,200.00 Según el articulo 46 del IR
A partir del 2019 se permite disminuir de la renta de trabajo 3 UIT adicionales a 7 UIT. Estas 3 UIT (S/ 1
11,000.00

11,000.00

Tasa Tramos
8% 11,000 880
14%
17%
20%
30%

orarios electronicos a las empresas

as, mandatarios, regidor municipa.

les a 7 UIT. Estas 3 UIT (S/ 13,800 adicionales provenientes de gastos que efectua el contribuyente en un ejercicio).
nte en un ejercicio).
 RENTA DE QUINTA CATEGORIA
CASO PRACTICO

Remuneracion basica S/ 4,000.00

Asgnacion familiar S/. 93.00
Determinar la retencion de 5ta. Categoria enero 2022

1 Determinacion de la Remuneracion Bruta Anual

Remuneracion Proyectada 4,093.00 12 meses
Gratificacion por fiestas patrias
Gratificacion por navidad
Remuneracion Bruta Anual

2. Determinacion Neta Anual

Remuneracion Bruta Anual
(-) 7 UIT (4,600.00) 7 4,600.00
Remuneracion Neta Anual

3. Determinacion del impuesto anual proyectado

Tramo Base Tasa
5 UIT x 4,600 = 23,000.00 1 23,000.00 8%
RNA - Base 25,102.00 - 23,000.00 2 2,102.00 14%
El impuesto anual proyectado

4. Determinacion del impuesto a retener

Retencion de Enero 2022: 2,134.28 12 meses
 49,116.00
4,093.00
4,093.00
57,302.00

57,302.00
32,200.00
25,102.00

Impuesto
1,840.00 (+)
294.28
2,134.28

177.86