UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR

FACULTAD DE CIECIAS ADMINISTRATIVAS GESTION EMPTRESARIAL E INFORMATICA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA SEXTO “A”

DOCENTE: DRA. ISABEL JAYA ESCOBAR

AUDITORIA DE GESTIÓN
TEMA: INVESTIGA SOBRE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA Y ELABORA UN EJEMPLO DE
CADA UNA DE LAS TÉCNICAS

INTEGRANTES GRUPO 3
LORENA LISSETH LOOR LAZO
KENNET FERNANDO GARCIA CASA
JOEL ALEXANDER MEJIA IGLLON

1. TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría constituyen métodos prácticos de investigación y
prueba, que el auditor emplea a base de su criterio o juicio según las
circunstancias, unas son utilizadas con mayor frecuencia que otras, a fin de
obtener la evidencia o información adecuada y suficiente para fundamentar sus
opiniones y conclusiones contenidas en el informe.

1.1.TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN OCULAR
ENTRE LAS TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR TENEMOS LAS SIGUIENTES:

1.1.1 COMPARACIÓN.
LA COMPARACIÓN ES LA RELACIÓN QUE EXISTE ENTRE DOS O MÁS ASPECTOS, PARA
OBSERVAR LA SIMILITUD O DIFERENCIA ENTRE ELLOS.

1.1.2 OBSERVACIÓN
ES EL EXAMEN DE LA FORMA COMO SE EJECUTAN LAS OPERACIONES, ES CONSIDERADA LA
TÉCNICA MÁS GENERAL Y SU APLICACIÓN ES DE UTILIDAD EN CASI TODAS LAS FASES DE UN
EXAMEN. POR MEDIO DE ELLA, EL AUDITOR VERIFICA CIERTOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS,
PRINCIPALMENTE RELACIONADOS CON LA FORMA DE EJECUCIÓN DE LAS OPERACIONES,
DÁNDOSE CUENTA, DE CÓMO EL PERSONAL REALIZA LAS OPERACIONES.

1.1.3 REVISIÓN SELECTIVA

ES EL EXAMEN OCULAR RÁPIDO, CON EL FIN DE SEPARAR MENTALMENTE ASUNTOS
QUE NO SON TÍPICOS O NORMALES.
1.2.1.4. RASTREO
EL RASTREO CONSISTE EN SEGUIR LA SECUENCIA DE UNA OPERACIÓN,
DENTRO DE SU PROCESAMIENTO. EL EJEMPLO TÍPICO DE ESTA TÉCNICA, ES
SEGUIR UN ASIENTO EN EL DIARIO HASTA SU PASE A LA CUENTA DEL MAYOR
GENERAL, A FIN DE COMPROBAR SU CORRECCIÓN.

EJEMPLO
DURANTE UNA AUDITORÍA EN UNA TIENDA MINORISTA, EL AUDITOR
EMPLEA TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR. AL INSPECCIONAR EL
INVENTARIO EN EL ALMACÉN, ENCUENTRA DISCREPANCIAS ENTRE LOS
REGISTROS Y LAS EXISTENCIAS REALES. OBSERVA EL PROCESO DE
RECEPCIÓN DE MERCANCÍAS Y DESCUBRE ENTRADAS NO REGISTRADAS
ADECUADAMENTE. AL CONFIRMAR VISUALMENTE LAS FACTURAS,
ENCUENTRA IRREGULARIDADES EN ALGUNAS TRANSACCIONES. ESTAS
OBSERVACIONES LLEVAN AL AUDITOR A SOSPECHAR DE POSIBLES
PROBLEMAS EN EL REGISTRO DE COMPRAS, LO QUE MOTIVA UNA
INVESTIGACIÓN MÁS PROFUNDA DURANTE LA AUDITORÍA.
 2. TÉCNICA DE
VERIFICACIÓN VERBAL
ENTRE LAS TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL TENEMOS COMO
ÚNICA LA INDAGACIÓN.
2.1 INDAGACIÓN
A TRAVÉS DE LAS CONVERSACIONES, ES POSIBLE OBTENER INFORMACIÓN VERBAL. LA
RESPUESTA A UNA PREGUNTA DE UN CONJUNTO DE PREGUNTAS, NO REPRESENTA UN
ELEMENTO DE JUICIO EN EL QUE SE PUEDE CONFIAR, PERO LAS RESPUESTAS A MUCHAS
PREGUNTAS QUE SE RELACIONAN ENTRE SÍ, PUEDEN SUMINISTRAR UN ELEMENTO DE JUICIO
SATISFACTORIO, SI TODAS SON RAZONABLES Y CONSISTENTES.

EJEMPLO
DURANTE UNA AUDITORÍA EN UNA EMPRESA DE CONSULTORÍA, SE EMPLEA LA
TÉCNICA DE VERIFICACIÓN VERBAL. EL AUDITOR SE COMUNICA DIRECTAMENTE
CON CLIENTES CLAVE PARA CONFIRMAR DETALLES DE CONTRATOS, SERVICIOS Y
MONTOS FACTURADOS. ESTAS CONVERSACIONES PROPORCIONAN INFORMACIÓN
ADICIONAL SOBRE LA SATISFACCIÓN DEL CLIENTE Y POSIBLES PREOCUPACIONES.
LA VERIFICACIÓN VERBAL AYUDA AL AUDITOR A CORROBORAR LA INFORMACIÓN Y
OBTENER UNA VISIÓN MÁS COMPLETA DEL DESEMPEÑO DE LA EMPRESA.

3. TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN ESCRITA
ENTRE LAS TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA TENEMOS: EL ANÁLISIS, LA
CONCILIACIÓN Y LA CONFIRMACIÓN.
3.1. ANÁLISIS
ANALIZAR UNA CUENTA ES DETERMINAR LA COMPOSICIÓN O CONTENIDO DEL SALDO Y
VERIFICAR LAS TRANSACCIONES DE LA CUENTA DURANTE EL PERÍODO, CLASIFICÁNDOLAS DE
MANERA ORDENADA Y SEPARAR EN ELEMENTOS O PARTES.

3.2. CONCILIACIÓN
SIGNIFICA PONER DE ACUERDO O ESTABLECER LA RELACIÓN EXACTA ENTRE DOS CONJUNTOS
DE DATOS RELACIONADOS, SEPARADOS E INDEPENDIENTES.

1.2.3.3. CONFIRMACIÓN
CONSISTE EN CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE LA INFORMACIÓN DE LOS ACTIVOS,
PASIVOS, OPERACIONES, ENTRE OTROS, QUE REVELA LA ENTIDAD, MEDIANTE LA
AFIRMACIÓN O NEGACIÓN ESCRITA DE UNA PERSONA O INSTITUCIÓN INDEPENDIENTE Y
QUE SE ENCUENTRA EN CONDICIONES DE CONOCER Y CERTIFICAR LA NATURALEZA DE LA
OPERACIÓN CONSULTADA.

EJEMPLO
DURANTE UNA AUDITORÍA EN UNA EMPRESA DE MANUFACTURA, SE
EMPLEAN TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA. EL AUDITOR ENVÍA
CARTAS A PROVEEDORES SOLICITANDO CONFIRMACIÓN DE SALDOS Y
TÉRMINOS DE CONTRATOS. AL RECIBIR LAS RESPUESTAS, COMPARA LA
INFORMACIÓN CON LOS REGISTROS CONTABLES. TAMBIÉN REVISA
CONTRATOS Y FACTURAS FÍSICAS PARA CORROBORAR TÉRMINOS Y
TRANSACCIONES. ESTAS TÉCNICAS PROPORCIONAN EVIDENCIA
OBJETIVA QUE RESPALDA LOS HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA.

4.TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN
DOCUMENTAL
ENTRE LAS TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL TENEMOS: LA
COMPROBACIÓN Y LA COMPUTACIÓN.

4.1. COMPROBACIÓN
LA COMPROBACIÓN CONSTITUYE LA VERIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA QUE
SUSTENTA UNA TRANSACCIÓN U OPERACIÓN, PARA COMPROBAR LA LEGALIDAD,
PROPIEDAD Y CONFORMIDAD CON LO PROPUESTO. ASÍ, TENEMOS QUE PARA
EFECTOS CONTABLES, LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO (FACTURAS, CHEQUES,
PAPELES FIDUCIARIOS, CONTRATOS, ÓRDENES DE COMPRA, INFORMES DE
RECEPCIÓN,) SIRVEN PARA EL REGISTRO ORIGINAL DE UNA OPERACIÓN,
CONSTITUYENDO UNA PRUEBA DE LA PROPIEDAD.
 4.2. COMPUTACIÓN
ESTA TÉCNICA SE REFIERE A CALCULAR, CONTAR O TOTALIZAR LA INFORMACIÓN
NUMÉRICA, CON EL PROPÓSITO DE VERIFICAR LA EXACTITUD MATEMÁTICA DE LAS
OPERACIONES EFECTUADAS

EJEMPLO
DURANTE UNA AUDITORÍA EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS
FINANCIEROS, SE EMPLEAN TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL.
EL AUDITOR REVISA FACTURAS, RECIBOS Y CONTRATOS PARA
CONFIRMAR LA PRECISIÓN DE LOS MONTOS FACTURADOS, LOS PAGOS
RECIBIDOS Y LOS TÉRMINOS ACORDADOS. AL ENCONTRAR
DISCREPANCIAS, IDENTIFICA ÁREAS DE MEJORA EN LOS PROCESOS DE
FACTURACIÓN Y CONTABILIDAD, RECOMENDANDO ACCIONES
CORRECTIVAS PARA GARANTIZAR LA PRECISIÓN Y LA INTEGRIDAD DE
LOS REGISTROS FINANCIEROS.

5. TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN FÍSICA
ENTRE LAS TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA TENEMOS COMO ÚNICA LA
INSPECCIÓN.

5.1. INSPECCIÓN
LA INSPECCIÓN CONSISTE EN LA CONSTATACIÓN O EXAMEN FÍSICO Y OCULAR
DE LOS ACTIVOS, OBRAS, DOCUMENTOS Y VALORES, CON EL OBJETO DE
SATISFACERSE DE SU EXISTENCIA, AUTENTICIDAD Y PROPIEDAD.
EJEMPLO
DURANTE UNA AUDITORÍA EN UNA EMPRESA MINORISTA, SE EMPLEAN
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA. EL AUDITOR REALIZA UN RECUENTO
FÍSICO DEL INVENTARIO EN EL ALMACÉN Y ENCUENTRA DISCREPANCIAS
CON LOS REGISTROS CONTABLES. AL INVESTIGAR, DESCUBRE ERRORES
EN LA ETIQUETACIÓN Y ALMACENAMIENTO DE ALGUNOS ARTÍCULOS.
BASÁNDOSE EN ESTA VERIFICACIÓN FÍSICA, EL AUDITOR RECOMIENDA
MEJORAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN DE INVENTARIO Y
CONTROLES INTERNOS.

6. PRUEBAS SELECTIVAS A
JUICIO DEL AUDITOR.
LAS PRUEBAS SELECTIVAS A JUICIO DEL AUDITOR SON TÉCNICAS UTILIZADAS PARA
EVALUAR LA VERACIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE UNA EMPRESA.

EJEMPLO
UN EJEMPLO CORTO DE PRUEBAS SELECTIVAS A JUICIO DEL AUDITOR PODRÍA SER
EL ANÁLISIS DE UNA MUESTRA DE FACTURAS DE VENTAS PARA VERIFICAR LA
EXACTITUD DE LOS REGISTROS CONTABLES DE INGRESOS DE UNA EMPRESA. EL
AUDITOR SELECCIONARÍA UNA MUESTRA REPRESENTATIVA DE FACTURAS Y LAS
COMPARARÍA CON LOS REGISTROS CONTABLES PARA CONFIRMAR QUE LOS
MONTOS REGISTRADOS COINCIDEN CON LOS MONTOS FACTURADOS. ESTA PRUEBA
SELECTIVA SE REALIZA PARA OBTENER EVIDENCIA SOBRE LA PRECISIÓN DE LOS
REGISTROS DE INGRESOS Y DETECTAR POSIBLES ERRORES O FRAUDES EN LA
INFORMACIÓN FINANCIERA.

7.MUESTREO
ESTADÍSTICO.
EL MUESTREO ESTADÍSTICO ES UNA TÉCNICA UTILIZADA EN AUDITORÍA PARA
EXAMINAR UNA PARTE DE UNA POBLACIÓN DE ELEMENTOS CON EL FIN DE HACER
INFERENCIAS SOBRE TODA LA POBLACIÓN. EN LUGAR DE REVISAR CADA ELEMENTO
DE LA POBLACIÓN, EL AUDITOR SELECCIONA UNA MUESTRA REPRESENTATIVA Y
APLICA PRUEBAS SOBRE ESTA MUESTRA PARA EVALUAR LA POBLACIÓN EN SU
CONJUNTO.

EJEMPLO
IMAGINA QUE ERES UN AUDITOR ENCARGADO DE REVISAR LOS REGISTROS DE
INVENTARIO DE UNA EMPRESA. EN LUGAR DE CONTAR FÍSICAMENTE CADA ARTÍCULO
EN EL ALMACÉN, DECIDES UTILIZAR EL MUESTREO ESTADÍSTICO. SELECCIONAS
ALEATORIAMENTE UNA MUESTRA DE 50 PRODUCTOS DEL INVENTARIO Y VERIFICAS
SU EXACTITUD MEDIANTE RECUENTOS FÍSICOS Y COMPARACIONES CON LOS
REGISTROS CONTABLES.
 8. SÍNTOMAS
LAS TÉCNICAS DE SÍNTOMAS EN AUDITORÍA SON MÉTODOS UTILIZADOS PARA
IDENTIFICAR POSIBLES IRREGULARIDADES O PROBLEMAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE UNA EMPRESA. ESTO SE LOGRA MEDIANTE LA OBSERVACIÓN DE PATRONES
INUSUALES, DISCREPANCIAS O TRANSACCIONES ATÍPICAS.

EJEMPLO
POR EJEMPLO, AL ANALIZAR TENDENCIAS, RATIOS FINANCIEROS Y
TRANSACCIONES INUSUALES, LOS AUDITORES PUEDEN IDENTIFICAR
DISCREPANCIAS O PATRONES QUE PODRÍAN INDICAR FRAUDES O
ERRORES. ESTAS TÉCNICAS PERMITEN DIRIGIR LA ATENCIÓN HACIA
ÁREAS DE RIESGO Y TOMAR ACCIONES ADICIONALES PARA
INVESTIGAR MÁS A FONDO. EN RESUMEN, LAS TÉCNICAS DE
SÍNTOMAS SON FUNDAMENTALES PARA IDENTIFICAR POSIBLES
PROBLEMAS Y GARANTIZAR LA INTEGRIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS.

9. INTUICIÓN.
LA TÉCNICA DE INTUICIÓN EN AUDITORÍA ES UNA HABILIDAD QUE DESARROLLAN
LOS AUDITORES A LO LARGO DE SU EXPERIENCIA PROFESIONAL PARA
IDENTIFICAR POSIBLES ÁREAS DE RIESGO O IRREGULARIDADES EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UNA EMPRESA BASÁNDOSE EN SU JUICIO, EXPERIENCIA Y
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO. AUNQUE NO ES UNA TÉCNICA CUANTIFICABLE
COMO EL MUESTREO ESTADÍSTICO O EL ANÁLISIS DE TENDENCIAS, LA INTUICIÓN
JUEGA UN PAPEL IMPORTANTE EN LA IDENTIFICACIÓN DE POSIBLES PROBLEMAS
QUE PUEDEN REQUERIR UNA MAYOR INVESTIGACIÓN.

EJEMPLO
POR EJEMPLO, UN AUDITOR EXPERIMENTADO PUEDE DETECTAR
INCONSISTENCIAS EN LA DOCUMENTACIÓN O EN EL COMPORTAMIENTO DE
CIERTOS EMPLEADOS QUE PODRÍAN INDICAR POSIBLES FRAUDES O ERRORES
CONTABLES. ESTA INTUICIÓN PUEDE LLEVAR AL AUDITOR A PROFUNDIZAR EN
ÁREAS ESPECÍFICAS DURANTE LA AUDITORÍA, INCLUSO CUANDO NO HAY
SEÑALES EVIDENTES DE PROBLEMAS.

10. SOSPECHA
LA TÉCNICA DE SOSPECHA EN AUDITORÍA SE REFIERE A LA HABILIDAD DEL
AUDITOR PARA IDENTIFICAR POSIBLES IRREGULARIDADES, FRAUDES O
PROBLEMAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA BASÁNDOSE EN
LA INTUICIÓN Y EN SEÑALES DE ALERTA QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE
RIESGOS SIGNIFICATIVOS. A DIFERENCIA DE OTRAS TÉCNICAS MÁS OBJETIVAS, LA
TÉCNICA DE SOSPECHA SE BASA EN LA PERCEPCIÓN DEL AUDITOR SOBRE
POSIBLES COMPORTAMIENTOS INUSUALES O SITUACIONES QUE PODRÍAN
INDICAR LA NECESIDAD DE UNA MAYOR INVESTIGACIÓN.

EJEMPLO
EN UNA AUDITORÍA DE UNA EMPRESA MINORISTA, UN AUDITOR OBSERVA UN
AUMENTO INUSUAL EN LAS DEVOLUCIONES DE PRODUCTOS DURANTE UN
PERÍODO ESPECÍFICO. ESTO GENERA UNA SOSPECHA SOBRE POSIBLES
IRREGULARIDADES. AL INVESTIGAR MÁS A FONDO, DESCUBRE QUE ESTAS
DEVOLUCIONES ESTÁN SIENDO PROCESADAS DE MANERA INAPROPIADA POR UN
EMPLEADO CON CONEXIONES CERCANAS AL GERENTE DE OPERACIONES. ESTA
SITUACIÓN LLEVA AL AUDITOR A SOSPECHAR DE UN POSIBLE FRAUDE. SE TOMAN
MEDIDAS PARA INFORMAR A LA GERENCIA Y SE LLEVA A CABO UNA
INVESTIGACIÓN EXHAUSTIVA PARA RECOPILAR PRUEBAS ADICIONALES. EN
RESUMEN, LA SOSPECHA INICIAL DEL AUDITOR REVELA UNA IRREGULARIDAD
SIGNIFICATIVA EN EL PROCESO DE DEVOLUCIONES.